某公司财务预算管理制度案例5597.docx

《某公司财务预算管理制度案例5597.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某公司财务预算管理制度案例5597.docx（33页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 大华公司司财务预预算管理理制度案案例案例目标标：本案案例通过过对大华华公司财财务预算算管理制制度的内内容介绍绍，分析析预算管管理的重重要性以以及预算算管理应应该包括括的内容容和实施施过程，并并且对大大华公司司财务预预算管理理制度的的优点和和存在的的一些问问题作了了说明，提提出了一一些建议议。大华公司司的预算算管理制制度如下下：第一章预预算管理理的目的的和组织织第一条年年度经营营财务预预算的目目的：将将战略规规划的当当年经营营思路转转化为一一个详细细的经营营计划和和财务计计划，作作为公司司最高领领导和各各中心、子公司司、业务务部领导导之间的的“年度经经营责任任合同”，总公司司通过对对各中心心、

2、子公公司、业业务部经经营财务务预算的的严格质质询和考考核，指指导各中中心、子子公司、业务部部的经营营运作，保保证公司司健康的的发展。第二条 大华华公司预预算管理理的决策策机构是是总公司司总裁办办公会，预预算日常常管理机机构是总总公司预预算委员员会，预预算委员员会办公公室设在在总公司司财务部部。第三条 总裁裁办公会会在预算算管理中中的职责责是根据据公司战战略规划划制定公公司业绩绩的期望望目标，并并由总裁裁和高层层领导通通过各中中心、子子公司业业务部经经营财务务预算的的严格质质询，以以保证业业绩期望望指标尽尽量得以以实现。第四条 总公公司预算算委员会会及其办办事机构构在预算算管理中中的职责责是根据

3、据总裁办办公会的的要求，具具体组织织和下达达年度预预算编制制要求，进进行初步步的审核核和调整整措施，做做出公司司年度预预算方案案并提交交总裁办办公会批批准后批批复预算算；预算算委员会会还负责责向总裁裁办公会会提交年年度预算算调整方方案和月月度、季季度、年年度业绩绩质询会会议分析析报告。第五条 总公公司预算算委员会会设主任任一名，由由负责财财务的副副总裁担担任。预预算委员员会成员员由财务务部、战战略规划划部、投投资管理理部、资资产管理理部、审审计监督督部、风风险管理理部、人人力资源源部、行行政事务务部组成成。各部部门在预预算委员员会的工工作侧重重点不同同：总公公司财务务部为公公司预算算委员会会的

4、具体体办事机机构，负负责执行行公司预预算委员员会交办办的工作作；战略规规划部负负责三年年规划和和年度预预算目标标的衔接接；投资管管理部负负责投资资预算；资产管管理部负负责清欠欠预算；审计监监督部和和风险管管理部负负责经营营计划的的控制和和评价；人力资资源部负负责激励励机制下下人员成成本的测测算；行政事事务部负负责固定定资产和和部分递递延资产产的预算算管理。第六条 各中中心负责责人、各各中心所所属子公公司总经经理、总总公司职职能部门门负责人人、海外外集团总总经理、其他总总公司拥拥有控股股权的项项目总经经理直接接负责预预算编制制，各级级财务计计划部门门提供技技术支持持及汇总总。第二章 预算算管理的

5、的原则第七条 发展展增长原原则。预预算目标标须反映映公司的的发展目目标，各各预算单单位的零零度预算算要以总总公司长长期规划划的要求求为编制制基本目目标，在在预算中中体现经经营规模模和经济济效益的的不断增增长，特特别是注注重主营营业务增增长水平平。第八条 素质质改善原原则。预预算管理理要结合合风险管管理并关关注企业业财务结结构的优优化，包包括严密密跟踪新新生业务务的不良良资产，将将原有不不良资产产的消化化和清理理、债务务结构的的优化、资本结结构的优优化纳入入预算体体系。第九条 上下下结合原原则。公公司决策策机构在在年度预预算编制制之初，根根据战略略规划制制定年度度业绩期期望目标标，预算算委员会会

6、分解各各中心的的期望值值和编制制要求，各各预算单单位再根根据总公公司对下下一预算算期间提提出的目目标和任任务要求求，对下下一预算算期间的的业务量量、成本本（费用用）和利利润进行行重新预预测和估估算，并并在此基基础上编编制预算算。预算算委员会会汇总后后，要将将决策机机构的质质询意见见和各预预算单位位的建议议重新调调整反复复结合，最最终达成成一致的的预算指指标。第十条 各有有侧重原原则。经经营性公公司编制制预算时时应以利利润预算算为核心心；各职职能部门门、集团团总部等等成本中中心编制制预算时时以费用用预算为为核心；资产管管理部及及清整公公司编制制预算时时以现金金净流量量和费用用控制为为核心。第十一

7、条条 目目标管理理原则。总公司司决策机机构应按按季度检检查各预预算单位位的预算算执行情情况，并并对执行行偏差进进行分析析和纠正正，指导导督促各各单位完完成年度度预算指指标。第十二条条 绩绩效考核核原则。预算指指标与业业绩考核核挂钩，总总公司根根据各预预算单位位每年预预算执行行情况结结合其他他考核指指标来考考核各单单位经营营业绩。第三章 预算算的编制制范围第十三条条 各各经营中中心及其其所属子子公司、各海外外集团本本部、外外贸信托托公司、总公司司本部及及各职能能部门、其他全全资子公公司是预预算编制制的基本本单位。预算基基本单位位所属子子公司的的预算纳纳入该单单位预算算内合并并上报。第十四条条 总

8、总公司直直接或间间接拥有有50%以上控控股权的的子公司司的预算算由该公公司董事事会审批批后，报报总公司司预算委委员会批批复并汇汇总至总总公司的的预算中中。各预预算基本本单位控控股子公公司也按按此原则则编制相相应的合合并预算算。第十五条条 对对总公司司直接或或间接控控股低于于50%（含550%）的的子公司司不要求求向总公公司编报报全套预预算报表表，但其其投资收收益纳入入总公司司预算中中。各预预算基本本单位非非控股子子公司也也按此原原则编制制相应预预算。第十六条条 公公司编制制预算单单位需编编制预算算体系中中的各项项预算，总总公司职职能部门门及其他他非经营营性单位位（各海海外集团团、驻外外代表处处

9、）仅编编制管理理费用预预算和固固定资产产预算。投资管管理部代代表总公公司负责责下属投投资项目目的预算算编制和和汇总上上报，并并负责编编制总公公司的投投资预算算。总公公司财务务部负责责编制总总公司本本部的资资金预算算和财务务费用预预算，以以及其他他收支的的预算。第十七条条 预预算编制制的基本本种类包包括营业业额预算算、损益益表预算算、资产产负债表表预算、现金流流量预算算、费用用预算、固定资资产购置置预算、投资及及收益预预算、资资产质量量控制预预算、信信用额度度预算。根据不不同时期期的管理理重点，总总公司可可以要求求补充其其他预算算种类。第四章 营业业额预算算第十八条条 进进口营业业额预算算编制要

10、要求。编编制口径径为进口口到货数数，国内内企业按按外经贸贸部业务务统计制制度规定定的口径径编制；海海外企业业既要包包括自行行在国内内承揽货货单、签签订合同同直接与与国内单单位结算算交货的的进口到到货额，也也要包括括与大华华系统内内各公司司共同运运作的进进口到货货额，并并须对此此部分进进口到货货额注明明“共营”。按实实际执行行的合同同金额（CCIF）编编制预算算。进口口业务分分为自营营进口业业务和代代理进口口业务。自营进进口业务务是指由由外经贸贸企业用用自有外外汇、自自借自用用外汇借借款等办办理出口口，并自自行组织织销售和和承担盈盈亏的进进口业务务。代理理进口是是指外贸贸企业接接受委托托方的委委

11、托代办办进口业业务，包包括对外外洽谈成成交，办办理开证证、运输输、付汇汇等全过过程，并并按代理理作价原原则向委委托方办办理结算算，外贸贸企业仅仅收取代代理手续续费，不不承担盈盈亏的进进口业务务。第十九条条 出出口营业业额预算算编制要要求。国国内企业业按外经经贸部业业务统计计制度的的口径编编制；海海外企业业既要包包括自行行在国内内寻找货货源、签签订合同同直接与与国内单单位结算算收货的的实际出出口额，也也要包括括与大华华系统内内各公司司共同运运作的实实际出口口额，并并须对此此部分实实际出口口额注明明“共营”。按实实际执行行的合同同金额（FFOB）统统计。出出口业务务分为自自营出口口业务和和代理出出

12、口业务务。自营营出口业业务是指指由外贸贸企业组组织货源源、承担担盈亏责责任的出出口业务务。代理理出口业业务是指指外贸企企业受委委托方的的委托办办理出口口，包括括开拓国国际市场场、代办办出口成成交及向向银行交交单结汇汇工作，或或者同时时也代办办制单、出口发发运等工工作。委委托方承承担出口口盈亏和和履约责责任，外外贸企业业收取代代理手续续费，承承担相应应的服务务责任，负负担一般般管理费费用开支支。第二十条条 期期货销售售额。统统计各种种通过国国内、国国外期货货交易市市场以纸纸面交易易方式卖卖出的期期货交易易额。只只统计卖卖出金额额，不统统计买入入金额。第二十一一条 转口贸贸易销售售额。统统计三国国

13、之间实实物商品品转口交交易的销销售额，即即从国外外购买的的商品不不直接运运回国内内，直接接销往第第三国的的销售额额。大华华总公司司各驻外外公司无无论在哪哪个国家家，其国国别属性性均为中中国，只只统计卖卖出金额额，不统统计买入入金额。第二十二二条 委托加加工产品品销售额额。指海海外机构构购进原原料，委委托国内内、国外外厂家加加工成成成品后再再销售。这部分分只统计计加工成成品的销销售额。第二十三三条 内贸销销售额。包括预预算单位位自营进进口物资资在国内内的销售售额以及及预算单单位直接接用人民民币在国国内购进进商品，再再以人民民币结算算卖出该该商品的的销售额额。第二十四四条 代洽成成交进出出口额。代

14、洽成成交出口口指各业业务承担担者只负负责代委委托方对对外洽谈谈成交，并并向委托托方收取取佣金，不不承担制制单、向向银行交交单结汇汇、出口口发运等等业务。代洽成成交进口口指各业业务承担担者只负负责代委委托方对对外洽谈谈成交，并并向委托托方收取取佣金，不不承担开开证付汇汇等业务务。以上上均按合合同金额额统计。第二十五五条 生产企企业销售售额。指指各业务务承担者者在境内内或境外外购置或或投资建建成的物物质生产产企业，在在报告期期内向本本企业之之外销售售各种产产品（含含中间产产品）的的销售额额。第二十六六条 金融业业务收入入。指各各预算单单位从事事的金融融业务在在报告期期内全部部收入总总和。其其中包括

15、括利息收收入、金金融业务务往来收收入、租租赁收益益、手续续费收入入、证券券销售收收入、汇汇兑收益益、其他他业务收收入等。第二十七七条 保险收收入营业业额。统统计保险险费收入入（保险险费收入入=保险险费+佣佣金收入入）。第二十八八条 仓储运运输收入入。指国国内外各各企业或或公司开开展仓储储运输业业务的营营业收入入，需列列明承运运或仓储储的主要要商品以以及仓储储、运输输量。第二十九九条 房地产产收入。指出售售商品房房屋和出出租房屋屋的实际际收入（投投资建房房应列为为固定资资产）。第三十条条 服服务收入入。分三三部分：（1）旅旅馆收入入；（22）餐饮饮收入，宾宾馆附设设的餐饮饮业营业业收入在在旅馆收

16、收入中统统计；（33）其他他，指各各预算单单位经营营的出租租车、加加油站、汽车租租赁、美美容美发发、保健健等的营营业收入入。第三十一一条 广告信信息收入入。指各各预算单单位从事事商业性性的广告告业务、展览业业务（含含展销、交易会会）、信信息服务务（含软软件开发发、硬件件服务、期刊销销售）等等的收入入总额。但凡属属为大华华总公司司服务并并向总公公司据实实报销开开支的职职能服务务不统计计。第三十二二条 劳务收收入。指指劳务承承包工程程合同金金额和外外派劳务务收入。第三十三三条 其他收收入。指指以上各各项指标标未包含含的其他他各类经经营业务务收入，填填报时请请做业务务说明。第三十四四条 以上各各项指

17、标标全资企企业按全全额进行行统计；合资企企业按我我方投资资比例分分割计算算。第五章 损益益表预算算第三十五五条 按行业业会计制制度规定定的销售售（营业业）收入入、销售售（营业业）成本本、销售售（营业业）费用用及其他他损益科科目计算算口径编编制损益益表预算算。第三十六六条 损益表表预算应应按会计计合并报报表口径径编制，将将占股550%以以上的子子公司或或实际控控股以及及满足合合并报表表条件的的投资企企业合并并填列。对不满满足合并并报表条条件的投投资项目目，只作作投资收收益预算算。第三十七七条 损益表表预算的的编制重重点是收收入类和和成本类类项目。费用和和投资收收益等项项目来自自于其他他预算表表。

18、损益益表预算算须对占占本预算算单位总总营业额额70%的重点点经营商商品，或或占总营营业额770%且且单位商商品经营营额在1100万万美元以以上的经经营商品品单项列列明，按按单项商商品或类类别编制制损益表表预算；其余330%的的非重点点经营商商品按总总金额编编制损益益表预算算。第三十八八条 损益表表预算应应将当期期经营及及非当期期经营对对损益的的影响分分开反映映，当期期经营按按具体业业务类型型反映本本年正常常经营业业绩。非非当期经经营反映映期初不不良资产产和潜盈盈对当期期损益的的影响及及其他非非当期正正常经营营损益，其其中期初初不良资资产对损损益的影影响包括括坏账报报损、库库存报损损、不良良资产

19、项项下库存存销售、固定资资产及长长期投资资处理损损失等，期期初不良良资产占占用资金金成本等等。期初初潜盈对对损益的的影响包包括将以以前年度度账内外外应转而而未转的的收益转转为当年年收入等等。第六章 费用用预算第三十九九条 各子公公司、职职能部门门根据预预算期的的营业额额水平、资金使使用水平平和管理理费用控控制标准准，按会会计制度度所规定定的经营营费用、管理费费用和财财务费用用项目编编制费用用预算。各子公公司、职职能部门门编制费费用预算算时，须须对各项项费用的的预算依依据、测测算基础础和费用用控制措措施进行行详细说说明。第四十条条 各各项费用用口径严严格按大大华公司司财务会会计制度度执行行，特殊

20、殊行业的的费用参参考大大华公司司财务会会计制度度的费费用标准准进行换换算。第四十一一条 业务招招待费、邮电通通讯费、差旅费费以及经经营费用用实行弹弹性预算算的考核核办法，即以上费用的预算水平随当期经营利润的增长而增长，但前者的增长水平不高于后者。第七章 投资资预算第四十二二条 投资预预算编制制的基本本原则是是投资项项目必须须符合公公司重点点发展战战略的需需要，并并根据自自身实力力，量入入为出。对投资资项目不不得留有有资金缺缺口。第四十三三条 项目已已由投资资委员会会讨论通通过、计计划在下下一预算算期内进进行投资资的各公公司须上上报投资资预算。投资期期超过11年的投投资项目目，须同同时提交交长期

21、预预算和年年度预算算。长期期预算须须对完整整投资期期（包括括筹建期期、在建建期和运运营期）进进行综合合预算；年度预预算须配配合长期期预算，就就下一预预算年度度的投资资进度、投资项项目收支支及资金金安排做做出预算算。长期期预算的的内容需需包括投投资项目目名称及及类型，投投资总额额，计划划回收期期，计划划投资收收益，审审批机构构及审批批文件，投投资资金金来源，筹筹建期、在建期期和运营营期的资资金需求求，融资资安排建建议等。第四十四四条 各公司司完成投投资预算算后，须须如期上上报总公公司预算算委员会会及投资资管理部部，投资资管理部部会同各各有关部部门对其其预算进进行综合合审核。总公司司的项目目投资预

22、预算由投投资管理理部负责责编制。第八章 固定定资产预预算第四十五五条 各公司司计划在在下一预预算期内内购置固固定资产产，须先先向总公公司上报报固定资资产预算算。在固固定资产产预算内内须对计计划购置置的固定定资产名名称、计计划购置置价格、数量及及金额详详细列明明。第四十六六条 在固定定资产预预算中，国国内预算算单位须须对单价价1万元元人民币币（海外外预算单单位30000美美元）以以上的项项目逐项项说明购购置原因因。第九章 资金金需求及及现金流流量预算算第四十七七条 各公司司须在综综合经营营预算、流动资资金周转转率测算算、投资资预算及及固定资资产预算算的基础础上，并并参照所所有者权权益的水水平编制

23、制资金需需求预算算。在总总公司风风险管理理部对各各中心及及子公司司年度业业务进行行评价，并并建立经经营风险险控制性性预算的的基础上上，总公公司财务务部对各各中心及及子公司司的年度度资金需需求进行行确定。季度的的调整和和临时的的资金需需求也遵遵循这个个原则。资金部部门根据据资金需需求量，确确定资金金供应计计划的结结构、种种类、方方式。在在现有资资金供应应资源与与需求量量出现缺缺口时，判定弥补缺口能力的可能性及采用的方式、结构、种类、主体，包括挖掘现有可利用资源的潜力。第四十八八条 资金预预算包括括贷款信信用预算算和贸易易信用预预算。贷贷款信用用包括短短期贷款款、长期期贷款、出口打打包贷款款及OD

24、D等额度度，贸易易信用包包括承兑兑汇票、免保开开证、贴贴现等信信用形式式。第四十九九条 各公司司须按规规定认真真编制现现金流量量预算。第十章 预算算的编制制程序第五十条条 预预算编制制按如下下步骤进进行：1每年年第四季季度，总总裁办公公会和总总公司预预算委员员会讨论论和下达达下年预预算工作作指导方方针和主主要预算算目标（包包括经营营方针、利润目目标、重重点投资资、成本本和费用用控制目目标和主主要措施施、资金金管理目目标）。2各预预算单位位在每年年11月月底前完完成下年年度预算算，并上上报总公公司财务务部；财财务部根根据各预预算单位位预算进进行汇总总和编制制综合预预算草案案。3总公公司预算算委员

25、会会于每年年12月月对下年年度各单单位预算算和总公公司综合合预算草草案进行行评审及及质询，并并对预算算进行综综合平衡衡。4总裁裁办公会会于次年年初对预预算白皮皮书做出出批复。第十一章章 预预算执行行分析第五十一一条 预算单单位按月月上报预预算完成成情况月月报，并并在每季季度末及及年度末末上报总总结，还还须提出出完成下下列预算算的工作作措施。第五十二二条 总公司司财务部部每月向向总裁办办公会提提交经营营财务预预算月报报。第五十三三条 预算委委员会每每季度召召开一次次预算检检查会议议（业绩绩考核会会），检检查预算算执行情情况，并并向总裁裁办公会会提交预预算检查查综合报报告。第五十四四条 总公司司财

26、务部部在年度度结束后后1个月月内，向向总裁办办公会和和预算委委员会呈呈交上年年全公司司预算完完成综合合情况报报告。第十二章章 预预算的年年中调整整第五十五五条 为保证证预算的的严肃性性，预算算单位不不得对已已批复的的预算随随意调整整。在预预算执行行过程中中，预算算单位如如因特殊殊情况，须须对现行行预算进进行调整整时，必必须向总总公司预预算委员员会提出出书面预预算修改改申请，就就预算调调整内容容和原因因做出详详细说明明。预算算委员会会审核预预算修改改申请，结结合总体体预算完完成情况况，报总总裁办公公会批准准后，预预算单位位方可调调整预算算。第五十六六条 各预算算单位的的预算调调整须在在预算年年度

27、的第第三季度度进行。总公司司预算委委员会于于每年88月就预预算调整整召开专专门会议议，检查查预算上上半年执执行情况况，审核核预算调调整申请请，并将将审核通通过的预预算调整整申请转转报总裁裁办公会会批准。总评：（一）什什么是预预算管理理所谓预算算管理，就就是科学学地编制制整个企企业在未未来一定定期间的的预算，根根据预算算对企业业各部门门、各层层次工作作进行综综合性的的指导与与调节，并并通过对对实际情情况和预预算进行行差异分分析，全全面反映映企业生生产经营营的成果果。实践证明明，企业业全面预预算管理理是一项项重要的的管理工工具，能能帮助管管理者进进行计划划、协调调、控制制和业绩绩评价。推行全全面预

28、算算管理是是发达国国家成功功企业多多年积累累的经验验之一，对对企业建建立现代代企业制制度，提提高管理理水平，增增强竞争争力有着着十分重重要的意意义。（二）预预算管理理的意义义1适应应复杂多多变的外外部环境境企业作为为微观经经济主体体，是市市场经济济中的一一份子，做做出每一一个决策策都需要要考虑市市场供求求、消费费者行为为、政府府规章等等各方面面情况，这这些方面面并不是是静止不不动的，而而是处在在不断变变化的状状态中。所以，企企业在生生产经营营的每个个阶段都都需要通通过总结结过去、分析现现状、预预计将来来，做出出计划，以以便指导导企业的的行动。编制预算算则正是是出于适适应外部部环境的的目的，在在

29、企业战战略的指指导下，它它涉及了了企业日日常经营营活动的的各方面面，通过过对销售售和采购购的分析析与企业业所在行行业链条条的前后后相契合合，通过过费用预预算与银银行、政政府等对对企业会会产生重重大影响响的部门门相协调调。大华公司司的预算算管理制制度就规规定了“通过总总裁办公公会根据据公司战战略规划划制定公公司业绩绩的期望望目标，并并由总裁裁和高层层领导通通过各中中心、子子公司业业务部经经营财务务预算的的严格质质询”，这样样将企业业的经营营活动与与外部环环境的变变化联系系在一起起。2协调调企业内内部的关关系现代企业业的规模模越来越越大，企企业内部部的机构构和部门门也越来来越多，越越来越复复杂，这

30、这时，为为了协调调和理顺顺企业内内部各部部门的关关系，编编制预算算进行管管理就是是不可缺缺少的。预算的编编制涉及及到了销销售、生生产、采采购等业业务部门门，也涉涉及到财财务、人人事等职职能部门门，在各各部门中中又包括括了几乎乎所有的的工作人人员，从从下到上上、从上上到下反反复协调调，在这这个过程程中，做做到了上上下级之之间、不不同部门门之间信信息传递递通畅，可可以避免免产生误误解和信信息滞后后。3明确确企业的的生产经经营目标标和奖惩惩标准一个企业业为了在在日益激激烈的竞竞争中取取胜，必必须确立立长远和和日常的的生产经经营目标标，并对对员工的的工作加加以约束束，明确确各自的的任务和和奖惩条条件。

31、经经营预算算通过考考虑长短短期间环环境变化化，明确确了企业业至少在在一年之之内的经经营目标标，很多多企业的的年度预预算更是是置于五五年乃至至更长期期间的计计划当中中，对企企业的远远景有一一个比较较清楚的的描画。同时，预预算的可可执行性性非常强强，通过过细化使使得每个个员工的的任务都都可以明明确，并并能够与与奖惩机机制挂钩钩。（三）预预算编制制的一般般程序在像大华华公司这这样较大大的企业业，通常常要设置置预算管管理委员员会，去去组织编编制与审审核预算算、控制制与考核核预算。大华公公司不仅仅设立了了预算管管理委员员会，还还设置了了总裁办办公会把把握公司司的战略略，并指指导预算算管理委委员会的的工作

32、。预算编制制可以采采用自上上而下、自下而而上或上上下结合合的主动动参与性性编制方方法，整个过过程为（见见图1）：先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。（四）预预算的执执行和控控制预算的编编制并不不是最终终目的，通通过预算算的贯彻

33、彻执行和和对预算算的控制制实现企企业的经经营目标标并对企企业各级级员工进进行考核核和奖惩惩才是预预算管理理制度存存在的重重要意义义。1根据据管理学学的观点点，预算算控制可可以有两两种不同同的基本本原理：紧控制制和松控控制。（1）紧紧控制紧控制是是严格依依据预算算的实现现程度来来考评责责任人的的业绩。紧控制制奉行的的思想是是有压力力才有动动力，各各层次管管理人员员要求下下级工作作人员必必须完成成预算，这这样才能能保证企企业总体体生产经经营的顺顺利进行行。遵循紧控控制原理理的时候候，业务务部门经经理的实实际业绩绩与预算算应该相相符，预预算标准准就是对对他们一一个有力力的约束束。在一一段时间间之后，

34、比比如一个个月、一一个季度度，将实实际业绩绩与预算算进行比比较，确确定并分分析差异异，如果果没有达达到预算算标准，应应考虑调调整措施施。这样样，紧控控制下，管管理者的的业绩主主要是根根据在预预算期达达到预算算目标的的能力来来评判的的。战略目标标战略预算算（5年年度）战术目标标（年度度性）战术预算算（年度度性）第一年 第二年年 第三三年 第第四年 第五年年组织中的的次级单单位和个个别经理理人员经营预算算实际活动动和结果果一月 二二月 三三月 四四月 十二二月 从从下到上上的影响响图1 上上下结合合的预算算体系（2）松松控制松控制对对责任人人的考评评标准比比较灵活活。松控控制奉行行的思想想是权力力

35、下放，给给下级人人员足够够的独立立空间，激激发他们们的责任任心，充充分发挥挥潜力，出出色的完完成工作作。遵循松控控制原理理的时候候，预算算并不看看作是对对责任人人的约束束，而是是联络和和计划的的工具。预算中中的数据据被假定定为在编编制时对对各项能能力做出出的最好好的预测测，此后后随着情情况变化化，随时时以修改改的预测测的形式式传递给给上一级级管理者者。没有有达到原原来预算算的目标标不一定定意味着着业绩不不好，而而且对预预算的修修改情况况不会被被严格限限制，除除非是重重大情况况。大华公司司的预算算管理制制度并没没有明确确说明预预算的控控制方式式，但从从其预算算管理制制度中的的一些措措辞来看看，应

36、该该是属于于“紧控制制”。比如第第四十条条，“各项费费用口径径严格按按大华华公司财财务会计计制度执执行，特特殊行业业的费用用参考大大华公司司财务会会计制度度的费费用标准准进行换换算”；第五十十五条，“在预算执行过程中，预算单位如因特殊情况，须对现行预算进行调整时，必须向总公司预算委员会提出书面预算修改申请，就预算调整内容和原因做出详细说明。预算委员会审核预算修改申请，结合总体预算完成情况，报总裁办公会批准后，预算单位方可调整预算。”2预算算的控制制主要包包括两方方面的内内容，外外部控制制和内部部控制。（1）外外部控制制指的是是企业外外部环境境对企业业预算执执行产生生的影响响。外部部控制主主要是

37、社社会控制制，包括括经济政政策、社社会环境境、市场场状况等等宏观因因素对企企业战略略确定、战术推推行可能能产生的的阻力和和动力。外部控控制是客客观存在在的，不不是企业业自身可可以回避避的。但但是，由由于企业业的外部部环境相相对来说说在一定定期间内内是稳定定的，所所以对企企业预算算执行的的控制作作用是有有限的，主主要还是是靠企业业内部力力量进行行预算控控制。（2）内内部控制制是企业业内部的的组织机机构和人人员主动动进行的的对预算算执行过过程的跟跟踪反应应、分析析调控。内部控控制主要要通过两两种手段段来实现现：自我我控制和和管理控控制。自我控制制指的是是特定部部门或人人员对自自己权责责范围内内的预

38、算算执行进进行监督督，观察察任务实实际完成成情况和和预算指指标的差差异，并并进行自自我分析析，进而而在上级级管理人人员的指指导下采采取相应应措施。在预算算编制过过程中，各各级部门门和人员员都有所所参与，在在预算执执行以前前对预算算就已经经心中有有数，有有利于在在执行过过程中发发挥主观观能动性性。另外外，自我我控制对对于预算算执行中中的监督督和完成成后的业业绩评价价和相应应激励措措施的实实行也具具有重要要作用。所以，自自我控制制是预算算控制的的主要形形式之一一。管理控制制指的是是在预算算执行过过程中上上级对下下级预算算执行情情况的监监督和分分析评价价。管理理控制的的措施可可以分为为：规章章和条例

39、例，即对对员工的的工作状状态和组组织行为为期望要要求的表表述；产产出控制制，即将将控制集集中在业业务结果果，使员员工慎重重考虑应应如何完完成任务务。3另外外，在预预算控制制中，考考核指标标的选择择（非财财务指标标还是财财务指标标）、偶偶然因素素、通货货膨胀、信息传传递失败败、计算算错误等等情况都都非常有有可能发发生，所所以在预算控控制中还需要要注意这这些问题题。（四）预预算的考考核与激激励预算考核核是对企企业内部部各级责责任单位位和个人人预算执执行情况况的考核核与评价价。在企企业全面面预算管管理体系系中，预预算考核核既起着着检查、督促各各级责任任单位和和个人积积极落实实预算任任务，及及时提供供

40、预算执执行情况况的相关关信息以以便纠正正实际与与预算的的偏差，进进而实现现企业总总体目标标的重要要作用，又又使得企企业有效效激励相相关部门门和人员员有了合合理、可可靠的依依据，还还有助于于企业管管理当局局了解企企业生产产经营情情况。同同时，从从整个企企业生产产经营循循环来看看，预算算考核作作为一次次预算管管理循环环的结束束总结，它它为下一一次科学学、准确确地编制制企业全全面预算算积累了了丰富资资料和实实际经验验，是以以后编制制企业全全面预算算的基础础。根据预算算考核的的结果需需要对各各级参与与人员进进行奖惩惩，以激激励或警警示员工工的工作作情况。这里的的激励措措施与企企业的业业绩评价价和激励励

41、制度性性质是相相同的，只只是它是是根据预预算执行行结果的的考核做做出的，在在此我们们不准备备过多的的讨论企企业的业业绩评价价和激励励制度。但是需需要强调调的是，预预算的考考核和基基于考核核结果的的激励措措施也应应该是企企业预算算管理制制度一个个重要的的组成部部分，应应该在企企业的预预算管理理制度中中体现出出来。预算考核核应该遵遵循以下下几条原原则：1分级级考评原原则。分分级考评评原则要要求预算算考评与与预算目目标的确确定及分分解相适适应，针针对每一一层次责责任主体体所拥有有的权力力和承担担的责任任进行业业绩考评评，这也也是实现现责权利利相结合合的基本本要求。2合理理性原则则。由于于预算考考评工

42、作作要涉及及到有关关部门和和人员切切身利益益，因此此一定要要注意合合理性原原则。在在对预算算执行主主体的考考评时，要要注意使使相关责责任主体体的风险险与收益益相配比比、权责责对等。3目标标一致性性原则。预算考考评的一一项主要要功能就就是通过过对分解解、落实实到各责责任主体体的预算算指标的的考核，明明确各相相关部门门和人员员的具体体目标并并督促其其积极完完成。但但在其中中要注意意的一个个问题就就是一定定要确保保各级责责任单位位和个人人目标的的一致性性。在预预算考评评工作中中必须遵遵循目标标一致性性原则，保保证企业业全面预预算整个个体系的的一致性性，引导导各级责责任单位位和个人人在预算算执行过过程

43、中协协调各自自工作的的进行，共共同实现现企业整整体预算算的目标标。4时效效性原则则。预算算考评应应及时进进行，并并适时依依据奖惩惩制度兑兑现，只只有这样样才有助助于预算算管理工工作的改改进，确确保预算算指标的的完成。如果将将本期的的预算执执行结果果拿到下下期去考考评，就就失去了考考评的应应有作用用。5例外外考评原原则。在在企业预预算管理理中，我我们一定定要特别别注意那那些有可可能影响响预算指指标完成成的关键键因素，并并应关注注这些因因素的例例外情况况。这其其中又包包括两层层意思：一是对对于关键键因素我我们要超超出常规规地、实实施例外外的细致致考评；二是如如果出现现了企业业不可控控的外部部因素变

44、变化对预预算执行行造成影影响，如如宏观经经济环境境变化、自然灾灾害等，企企业就应应及时修修正预算算，按照照修订后后的预算算指标进进行例外外考评。（五）大大华公司司预算管管理制度度的优点点和存在在的问题题1优点点（1）预预算管理理体系合合理大华公司司预算管管理的决决策机构构是总公公司总裁裁办公会会，预算算日常管管理机构构是总公公司预算算委员会会，预算算委员会会办公室室设在总总公司财财务部。各中心心负责人人、各中中心所属属子公司司总经理理、总公公司职能能部门负负责人、海外集集团总经经理、其其他总公公司拥有有控股权权的项目目总经理理直接负负责预算算编制，各各级财务务计划部部门提供供技术支支持及汇汇总

45、。从总裁办办公会到到总公司司预算委委员会再再到各中中心和部部门的负负责人，也也就是从从企业战战略规划划到预算算编制要要求的组组织下达达再到直直接负责责人员，这这样的三三层次体体系能够够把企业业战略和和目标以以及具体体行为紧紧密结合合起来，保保证企业业顺利经经营运转。（2）对对重要项项目的关关注对投资、固定资资产购建建等涉及及到大量量资金支支出的行行为，在在大华公公司的预预算管理理制度中中都有明明确而严严格的规规定，在在一定程程度上可可以避免免企业的的财务风风险，使使企业有有目的、有限度度的进行行对企业业生产经经营有利利的各项项较大规规模的资资金支出出。（3）预预算编制制程序大华的财财务预算算编

46、制遵遵循的是是先“从上到到下”再“从下到到上”的上下结结合的过过程，把把集中和和民主很很好的结结合起来来，能够够比较真真实、全全面地反反映企业业的情况况。2问题题（1）过过于偏重重预算编编制而忽忽视了执执行、控控制和考考核激励励大华公司司的预算算管理制制度共十十二章，其中第第三章到到第十章章都是在在讲述预预算如何何编制，除除了第一一、二章章的基本本原则以以外，只只有第十十一章说说明了执执行分析析，第十十二章说说明了预预算调整整，明显显可以看看出企业业预算管管理的重重点。而而对预算算管理组组成的重重要部分分的考核核激励情情况，在在制度中中只字未未提，这这样的预预算管理理制度的的完整性性让人怀怀疑

47、，似似乎只是是为了预预算而预预算。（2）预预算管理理制度的的原则性性超过了了可操作作性在大华公公司的预预算管理理制度中中，对一一些项目目的规定定还是比比较具体体的，比比如营业业额预算算，但是是对一些些项目具具体如何何进行操操作就很很含糊，比比如对期期货业务务和金融融业务收收入的规规定，都都不是十十分明确确，在具具体的执执行中很很可能出出现制度度中没有有提及的的问题，届届时如何何处理就就成了基基层人员员的一个个难题。（3）对对预算调调整的规规定过于于笼统从字面上上看，大大华公司司的预算算管理制制度中对对预算调调整的规规定是十十分严谨谨的，甚甚至需要要经过总总裁办公公会批准准，但是是却没有有说明：什么标标准的调调整需要要这样兴兴师动众众的申请请批准程程序。如果一一个涉及及金额不不大、影影响面很很小的调调整，还还需要总总裁办公公会的批批准吗？如果出出现一个个紧急情情况，经经过了如如此漫长长的申请请和批准准程序，时时间上还还来得及及吗？3建议议大华公司司的预算算管理制制度总的的来说是是一套比比较成熟熟的体系系，能够够在企业业经营活活动中发发挥重要要作用。但是针针对大华华公司预预算管理理制度中中存在的的问题，我我们认为为，大华华公司