2022年会计制度-财务报告编制规范.docx

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1、精品_精品资料_xx 集团有限公司会计制度财务报告编制规范第一章总就第一条为规范 xx 集团有限公司（以下简称集团公司）财务报告,保证财 务报告的真实、完整,依据中华人民共和国会计法、企业会计准就、企业财务报告条例和 xx集团有限公司信息披露掌握及程序规范（试行）,特制定本规范.其次条集团公司及其所属各级分公司、子公司编制和对外、 对内供应财务报告,应当遵守本规范.本规范所称财务报告, 是指集团公司及其所属各级分公司、 子公司对外和对内供应的反映本公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量等会计信息的文件.第三条集团公司及其所属各级分公司、 子公司不得编制和供应虚假的或者隐瞒重

2、要事实的财务报告. 各级公司的负责人对本级公司财务报告的真实性、完整性负责.各级公司的负责人、 总会计师和财务部门负责人对本级公司财务报告的真实性、完整性承担相应的责任.第四条任何组织或个人不得授意、指使、强令本级公司或其所属分公司、子公司编制和供应虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告.其次章财务报告的构成第五条集团公司的财务报告分为定期报告和专项报告.定期报告按报送的周期分为年度、 半年度、季度和月度财务报告. 专项报告是指除定期财务报告之外的反映公司重大财务事项和其他财务会计事项的专项报告.第六条月度、季度财务报告包括：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1、会计报表.2、经营财务

3、情形简要分析报告. 第七条半年、年度财务报告包括：1、会计报表.2、会计报表附注.3、公司整体经营及财务状况分析.4、公司内部掌握制度建设与实施情形.第八条专项报告包括：1、重大财务事项报告.2、其他财务会计事项报告.第九条会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表. 各级分公司编制的月度、季度、半年度和年度会计报表的格式、内容,以及报表的编制要求,执行xx集团有限公司会计制度会计科目与会计报表的规定.各级公司可以依据本级公司治理需要,自行制定治理报表.第十条会计报表附注.集团公司总部和各子公司应依据对外披露的要求编写季度、半年度及年度会计报表附注.编写半年度及年度的会计报表附注应包

4、括以下内容：1、会计报表的编制基础.2、遵循企业会计准就的声明.3、重要会计政策的说明,包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等.4、重要会计估量的说明,包括下一会计期间内很可能导致资产和负债帐面价值重大调整的会计估量的确定依据等.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_5、主要会计政策和会计估量的变更以及差错更正的说明.6、对已在资产负债表、利润表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明.7、或有和承诺事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明.8、有助于懂得和分析会计报表需要说明的其他事项.第十一条经营财务情形简要分析包括以下内容：1、财务分析.对当期会计报表中收入

5、、成本费用等项目的反常和重大变动 事项进行提示与分析, 并对反常和重大变动事项对公司的经营、现金流产生的影响进行估量.财务分析应与当期的财务报告一同报送给上级公司.2、经营分析.对当期公司的经营财务状况进行分析,总结生产经营特点和财务预算指标完成趋势,提出公司生产经营中存在的主要问题和改进的详细建议.经营分析应在每月15 日前报送上级公司.第十二条公司整体经营状况分析包括以下内容：1、主要业务进展情形.对报告期内主要业务的预期目标与实现情形进行对比分析.2、主要财务指标完成情形. 对比分析报告期内主要财务指标预算完成情形.3、经营治理情形.总结报告期内公司在业务进展、市场营销、财务治理、内部掌

6、握等方面的体会与教训, 揭示公司存在或可能显现的经营风险及其对财务报告的影响程度或估量影响程度.第十三条公司内部掌握建设与实施情形. 应对公司报告期内与财务报告相关的内部掌握制度的建设与执行的有效性进行总结.第十四条各级公司发生以下重大财务事项时应向上级公司报告：1、重大对外投资和资产处置情形.2、经营业务和营销政策发生重大变化对财务报告的影响.3、重大的会计政策和会计估量变更.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_4、重大会计差错.5、接受各项审计、检查和稽查显现的问题.6、发生自然灾难、意外事故、质量事故、责任事故等重大的自然或人为事故.7、因经济纠纷涉及仲裁或诉讼.8、其他对经

7、营成果产生重大影响的事项.重大财务事项报告的内容包括：事项发生的时间、缘由、暂时处理方法,分析可能或已经对公司会计报表和财务报告产生的影响等.第三章财务报告的编制第十五条各级分公司应按 xx 会计制度会计科目与会计报表的规定,分会计主体编制会计基础信息表,同时编制和上报集团合并会计报表.第十六条 各子公司总部应依据资本市场、 政府监管部门要求的财务报告的格式、内容, 编制所属分公司汇总或合并会计报表. 集团公司负责编制集团合并会计报表及财务报告.第十七条各级分公司应以集团汇总或合并会计报表为基础,编写月度经营财务情形简要分析报告、半年和年度公司整体经营和财务状况分析报告.第十八条各级公司编制财

8、务报告应符合以下基本要求：1、编制财务报告应当依据真实的交易、事项以及完整、精确的账簿记录等资料,并依据国家和集团公司统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、 编制原就和方法.2、任何组织或者个人不得授意、指使、强令公司违反国家和集团公司统一的会计制度规定,转变财务报告的编制基础、编制依据、编制原就和方法.3、应当依照国家和集团公司统一的会计制度规定,对财务报告中各项会计要素进行合理的确认和计量,不得随便转变会计要素的确认和计量标准.4、应当依照有关法律、行政法规和本规范规定的结账日进行结账,不得提可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_前或者推迟.年度结账日为公历年度每年的12 月

9、31 日.半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最终一天.第十九条各级公司在编制会计报表前,应对主要资产、负债、收入、成本费用等项目进行清查、核实.（一）编制月度会计报表前,应至少对以下项目进行清查、核实：1、盘点库存现金是否与现金日记帐一样.2、核对银行存款.3、盘点存货的实存数量与账面数量是否一样,是否有报废缺失和积压物资等.4、核对会计数据和业务数据（应收账款、预收账款等）是否一样.5、对存货帐面价值进行评估,确认是否存在减值.（二）编制半年会计报表前,应至少对以下项目进行清查、核实：1、清查盘点工程物资的实存数量与账面数量是否一样,是否有报废缺失和积压物资等.2、核

10、对人力资源治理部门核定的薪酬总额与会计帐面实际列支的人工成本.3、核对上下级内部往来及公司间重要关联交易.（三）编制年度会计报表前,应至少对以下项目进行清查、核实：1、清查盘点固定资产的实存数量与账面数量是否一样.2、清理在建工程的实际发生额与账面记录是否一样.3、核实结算款项,包括应对款项、其他应对款、其他应收帐款、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一样.4、对固定资产、在建工程帐面价值进行评估,确认是否存在减值.其次十条各级公司通过上述清查、 核实后, 应当将清查、 核实的结果及其处理方法依据公司规定的程序向上级公司报告,并依据公司会计制度的规定进行可编辑资料 -

11、 - - 欢迎下载精品_精品资料_相应的会计处理.其次十一条各级分公司在编制会计报表之前,应当依据本规范附件xx会计报表的审核清单 中所规定的审核项目、 内容和频率要求, 对会计帐面记录数据进行检查, 并利用趋势分析法、 比例分析法等方法, 对会计数据进行合理性分析,以确保会计核算的精确性和完整性.其次十二条财务报告应当在有关的预备工作已经完成、当期账务处理完毕后进行编制.其次十三条财务报告审核.各级公司上报的财务报告必需经主管会计、财务负责人、公司负责人等相关人员审核确认.各级人员对财务报告的审核要点如下：（一）主管会计审核要点：1、账表是否相符.2、各期财务报告是否完整.3、各期财务报告的

12、数据是否正确.4、经营财务分析是否遗漏当期报表中的反常和重大变动事项.（二）财务负责人审核要点：1、财务报告的编制是否符合本规范第十八条所规定的基本要求.2、重大的会计事项是否在财务报告中完整、精确的进行了反映.3、是否按要求对资产、负债、收入、成本费用等项目进行了清查、核实.4、是否按 xx 会计报表审查清单规定的审查项目、内容,由相关人员进行了审查.（三）公司负责人审核的要点：1、财务报告是否与公司实际经营情形相符合.2、公司生产经营及财务治理中存在的风险及问题是否得到精确、完整的揭可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_示.3、公司内部掌握建设与实施有效性的描述是否精确.第四章财

13、务报告的上报其次十四条各级公司向集团公司上报财务报告时应当符合以下规定：1、集团公司规定应当由会计信息系统生成的会计报表,必需以系统生成的数据文件格式上报, 各分公司不得对系统生成报表进行更换.由于会计差错、 审计调整等缘由需对已上报会计报表做调整的,必需做相应账务调整后重新生成会 计报表上报,不得直接修改会计报表.2、由非会计信息系统直接生成的会计报表,各级分公司应依据集团公司统 一规定的报表格式、 内容填报. 对该类报表的填报依据, 各分公司应完整的保留相关文档,并视同会计档案治理,以备审计师查阅和公司内部审核.3、省级分公司应对的市分公司、母公司应对纳入汇总或合并报表范畴的子 公司财务报

14、告进行审查. 季度、半年度和年度应当组织财务、业务部门人员对财务报告会审, 在确保各的市分公司、 子公司个体财务报告依据本规范规定的程序编制,财务报告真实、完整的基础上汇总或合并省级分公司、母公司会计报表.4、省级分公司、母公司应当对汇总、合并后的财务报告进行合理性分析, 以确认本公司重要会计事项已精确、完整的反映到财务报告中.其次十五条 定期财务报告采纳系统上报与书面上报结合的方式. 系统上报时间以系统记录的时间为准, 书面上报时间以邮戳的时间为准, 两者内容必需保持一样.详细的上报时间公司将另行规定.其次十六条重大财务事项报告的上报时间. 各级公司发生前述重大财务事项报告内容中第一、 二、

15、三项所述情形的, 应当在上述事项发生前7 个工作日内书面报告报送给集团公司.发生第四、五、六、七、八项所述事项的,应当在事 项发生时立刻口头通知集团公司,并在两天之内以书面报告形式上报集团公司.各级公司对重大财务事项的处理必需得到上级公司的批准.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_其次十七条 各级编制和审核人员应对其编制审核完毕的各期财务报告进行签字确认,经过全部审核流程的财务报告应加盖公司财务部门印章后报送上级公司.其次十八条各级公司在上报季度、 半年度和年度财务报告时, 应当同时上报：1、由会计报表审核人员签字确认的xx 会计报表审核清单.2、由公司负责人和财务负责人分别签署的

16、,对财务报告真实性、完整性以及公司内部掌握制度健全性和有效性所发表的声明书.第五章财务报告的对外供应其次十九条各级公司对外供应财务报告的应符合以下规定：1、对外供应的财务报告反映的会计信息应当真实、完整.2、各级公司向有关各方面供应的财务报告,其编制基础、编制依据、编制原就和方法应当一样.3、集团公司及其各子公司应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务报告供应期限的规定,准时对外供应财务报告. 各分公司除法律、 法规规定必需对外供应财务报告外,其他对外供应财务报告必需得到集团公司的批准.4、集团公司应定期向监事会供应财务报告.各级公司应当依照公司章程的规定,向投资者供应财务报告.5、

17、财务报告须经注册会计师审计的,应将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告伴同财务报告一并对外供应.第三十条对外供应的财务报告应当依次编定页数,加具封面,装订成册, 加盖公章.封面上应当注明：公司名称、报表所属年度或者月份、报出日期,并 由公司负责人和财务负责人签名并盖章.设置总会计师的公司, 仍应当由总会计师签名并盖章.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第三十一条各级公司应当至少每年一次向本级公司的职工代表大会公布财务报告,并重点说明以下事项：1、反映与职工利益亲密相关的信息,包括：治理费用的构成情形,公司治理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情形,以及其他与

18、职工利益相关的信息.2、内部审计发觉的问题及订正情形.3、注册会计师审计的情形.4、国家审计机关发觉的问题及订正情形.5、需要说明的其他重要事项.第六章财务报告的责任第三十二条集团公司对省级分公司、 子公司财务报告的真实性、 完整性和准时性纳入公司绩效考核和财务部门工作考核.各省级分公司应当制定相应的考核方法,加强对的市分公司和各级财务部门财务报告质量的考核.第三十三条对于因编制供应虚假报表、隐瞒重要事实或者透露重大信息,给公司造成重大影响且构成犯罪的,依法追究相关人员刑事责任.第三十四条对已上报的财务报告后经审计师发觉需要更正错误,造成与原先报表中的损益、 资产、负债发生重大变化的, 或因其他非财务信息显现重大差错,导致公司受到证券监管部门赐予通报以上惩罚的,将依据xx集团有限公司信息披露掌握及程序规范 （试行）（xx 计财字2022134 号）第八章的规定, 追究相关人员责任.第七章附就第三十五条各省级公司可以依据本规范的规定, 制定符合本级公司实际情形的财务报告编报细就.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第三十六条本规范修改和说明权属xx 财务部.第三十七条本规范自 20XX 年 11 月 1 日起实施.附件：xx 会计报表审核清单可编辑资料 - - - 欢迎下载