企业财务会计及科目管理知识分析制度报表.docx

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1、股份制试试点企业业会计制制度会计科科目和会会计报表表财会119922277号颁布时间间：19992-5-223发文文单位：财政部部 国家家体改委委总说明一、为了加加强股份份制企业业的会计计工作，便于认认真贯彻彻执行股份制制试点企企业会计计制度，特制制定本制制度。二、本制度度适用于于按照规规定程序序，经批批准设立立的股份份制试点点企业（以下简简称企业业）。三、本制度度统一规规定会计计科目的的编号，以便于于编制会会计凭证证，登记记帐簿，查阅帐帐目。各各部门、各企业业不要随随便改变变或打乱乱重编。在某些些会计科科目之间间留有空空号，供供增设会会计科目目之用。企业业在填制制会计凭凭证、登登记帐簿簿时，

2、应应填列会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不应只只填科目目编号、不填科科目名称称。四、企业应应按本制制度和上上级部门门的规定定，设置置和使用用会计科科目。本制制度规定定的会计计科目，企业没没有相应应会计事事项的，可以不不设。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表格格式的前前提下，可以根根据实际际情况自自行增设设或减少少某些会会计科目目。对明明细科目目的设置置，除本本制度已已有规定定者外，企业可可以根据据需要，自行规规定。五、企业原原则上应应在规定定时间内内，按照照本制度度的规定定编报月月份、年年度会计计报表，做到

3、数数字真实实、计算算准确、内容完完整、说说明清楚楚、报送送及时。不得为为了赶编编报表提提前结帐帐，不得得任意估估计数字字，严禁禁弄虚作作假，篡篡改数字字。六、本制度度由中华华人民共共和国财财政部负负责解释释，需要要变更时时，由财财政部修修订。七、本制度度自19992年年1月11日起执执行。会计计科目名名称和编编号序号号编号会计计科目序号编号号会会计科目目一一、资产产类长期借借款现金应付债债券银行存款款长期应应付款其他他货币资资金三、股东权权益类应收收票据股本应收收帐款公积金金坏坏帐准备备集体福福利基金金其其他应收收款利润在途途物资利润分分配库存材材料四、成本类类低低值易耗耗品生产费费用库存商商

4、品工程施施工委托加加工物资资五、损益类类待待摊费用用营业收收入短期投投资投资收收益长期投投资营业外外收入固定定资产营业成成本累计折折旧营业税税金固定资资产清理理销售费费用在建工工程管理费费用无形资资产财务费费用开办费费进货费费用长期待待摊费用用营业外外支出待处处理财产产损溢二、负债类类短期借借款应付票票据应付帐帐款应付工工资职工福福利基金金应付股股利应交税税金其他应应交款其他应应付款预提费费用待扣税税金附注注：企业业可以根根据实际际需要，对上列列会计科科目作如如下补充充：1.有出租租、出借借包装物物的企业业，可以以设置“1377包装物物”科目目。2.有调进进外汇的的企业，可以设设置“1131调

5、调进外汇汇价差”科目；调出外外汇的企企业，可可以设置置“2333调出出外汇价价差收入入”科目目。3.采取分分期收款款销售的的企业，可以设设置“1132分分期收款款发出商商品”科科目；同同时设置置“2334已收收分期销销货款”科目。4.企业可可以根据据需要设设置“1140内内部往来来”科目目。5.城市开开发企业业可以设设置“1134经经营房”和“1135周周转房”科目。6.施工企企业可以以设置“1366周转材材料”科科目：“1666临时设设施”科科目。7.文教企企业可以以设置“1333期销发发出商品品”科目目：“1142待待结算发发行支出出”科目目：“6605发发行业务务支出”科目：“6006放

6、映映（演出出）支出出”“2241待待结算发发行收入入”科目目：“5505发发行业务务收入”：“5506放放映（演演出）收收入”等等科目。8.外贸企企业可以以设置“5077出口退退税收入入”科目目：“6652出出口风险险支出”科目：“6553供货货出口奖奖励支出出”科目目。9.金融企企业原则则上应以以本制度度规定的的会计科科目进行行会计核核算，同同时，可可以根据据金融企企业的特特点设置置专用会会计科目目进行会会计核算算。企业业设置上上述会计计科目，以不影影响会计计核算要要求、会会计报表表指标汇汇总，以以及对外外公布的的统一会会计报表表的要求求为前提提。会计计科目使使用说明明1011现金一、本科目

7、目核算企企业的库库存现金金。二、企业应应设置“现金日日记帐”，根据据收款凭凭证、付付款凭证证，按照照业务发发生顺序序，逐日日逐笔登登记。每每日终了了，应计计算全日日的现金金收入合合计数、现金支支出合计计数和结结余数，并将结结余数与与实际库库存数进进行核对对。企业业收付的的现金，如有外外汇兑换换券的，应另行行设置外外汇兑换换券的“现金日日记帐”。三、收入现现金时，借记本本科目，贷记有有关科目目；支出出现金时时，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。四、企业内内部各车车间、各各部门周周转使用用的备用用金，在在“其他他应收款款”科目目核算，不在本本科目核核算。1002银行行存款一、本科目目核算企企业存入

8、入银行的的各种款款项。二、企业应应按照银银行或其其他金融融机构名名称、存存款种类类、分别别设置“银行存存款日记记帐”，根据收收款凭证证、付款款凭证，按照业业务发生生顺序，逐日逐逐笔登记记，并结结出帐面面余额。“银行行存款日日记帐”的记录录，应与与银行对对帐单核核对清楚楚；至少少每月核核对一次次，发现现差错，应及时时查明更更正。月月份终了了，应编编制“银银行存款款余额调调节表”，将银银行存款款的帐面面余额与与银行对对帐单余余额，调调节相符符；如有有不符，属于银银行对帐帐单差错错的，应应即通知知银行查查明更正正；属于于企业记记帐差错错或由于于企业漏漏记的，应由企企业作更更正的会会计分录录或补记记入

9、帐。三、企业收收入的一一切款项项，除国国家另有有规定的的以外，都必须须当日解解交银行行；一切切支出，除规定定可用现现金支付付的以外外，应按按照银行行有关结结算办法法的规定定，通过过银行办办理转帐帐结算。企业业将款项项存入银银行时，借记本本科目，贷记有有关科目目；提取取或支出出银行存存款时，借记有有关科目目，贷记记本科目目。四、银行存存款的收收款凭证证和付款款凭证的的填制日日期和依依据：1.采用银银行汇票票结算方方式的。收款单单位应根根据银行行的收帐帐通知和和有关的的原始凭凭证编制制收款凭凭证；付付款单位位应在收收到银行行签发的的银行汇汇票后，根据“银行汇汇票委托托书（存存根）”联编制制付款凭凭

10、证。如如有多余余款项或或因汇票票超过付付款期等等原因而而退款时时，应根根据银行行的多余余款收帐帐通知编编制收款款凭证。2.采用商商业汇票票结算方方式的。其中：（1）采用商商业承兑兑汇票方方式的，收款单单位将要要到期的的商业承承兑汇票票送交银银行办理理收款后后，在收收到银行行的收帐帐通知时时，据以以编制收收款凭证证；付款款单位在在收到银银行的付付款通知知时，据据以编制制付款凭凭证。（2）采采用银行行承兑汇汇票方式式的，收收款单位位将要到到期的银银行承兑兑汇票、解讫通通知连同同进帐单单送交银银行办理理转帐，然后根根据银行行盖章退退回的进进帐单第第一联，编制收收款凭证证；付款款单位在在收到银银行的支

11、支款通知知时，据据以编制制付款凭凭证。收收款单位位将未到到期的商商业汇票票向银行行申请贴贴现时，应按规规定填制制贴现凭凭证，连连同汇票票及解讫讫通知一一并送交交银行，然后根根据银行行的收帐帐通知编编制收款款凭证。3.采用银银行本票票结算方方式的。收款单单位按照照规定受受理银行行本票后后，应将将本票连连同进帐帐单送交交银行办办理转帐帐，根据据银行盖盖章退回回的进帐帐单第一一联和有有关原始始凭证编编制收款款凭证；付款单单位在填填送“银银行本票票申请书书”并将将款项交交存银行行，收到到银行签签发的银银行本票票后，根根据申请请书存根根联编制制付款凭凭证。企企业因银银行本票票超过付付款期限限或其他他原因

12、要要求退款款时，在在交回本本票和填填制的进进帐单经经银行审审核盖章章后，根根据进帐帐单第一一联编制制收款凭凭证。4.采用支支票结算算方式的的。对于于收到的的支票，应在收收到支票票的当日日填制进进帐单连连同支票票送交银银行，根根据银行行盖章退退回的进进帐单第第一联和和有关的的原始凭凭证编制制收款凭凭证，或或根据银银行转来来由签发发人送交交银行支支票后，经银行行审查盖盖章的进进帐单第第一联和和有关的的原始凭凭证编制制收款凭凭证；对对于付出出的支票票，应根根据支票票存根和和有关原原始凭证证及时编编制付款款凭证。5.采用汇汇兑结算算方式的的。收款款单位对对于汇入入的款项项，应在在收到银银行的收收帐通知

13、知时，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位对于汇汇出的款款项，应应在向银银行办理理汇款后后，根据据汇款回回单编制制付款凭凭证。6.采用委委托收款款结算方方式的。收款单单位对于于托收款款项，应应在收到到银行的的收帐通通知时，根据收收帐通知知编制收收款凭证证；付款款单位在在收到银银行转来来的委托托收款凭凭证后，应于规规定的付付款期满满的次日日，根据据委托收收款凭证证的付款款通知联联和有关关的原始始凭证，编制付付款凭证证。如在在付款期期满前提提前付款款，应于于通知银银行付款款之日，编制付付款凭证证。如拒拒绝付款款，属于于全部拒拒付的，不作帐帐务处理理；属于于部分拒拒付的，企业应应在付款款期内出出具部

14、分分拒付理理由书并并退回有有关单证证，根据据银行盖盖章退回回的拒付付理由书书第一联联编制部部分付款款的凭证证。7.采用异异地托收收承付结结算方式式的。收收款单位位对于托托收款项项，应在在收到银银行的收收帐通知知时，根根据收帐帐通知和和有关的的原始凭凭证，编编制收款款凭证；付款单单位对于于承付的的款项，应于承承付时根根据托收收承付结结算凭证证的承付付通知和和有关发发票帐单单等原始始凭证，编制付付款凭证证；对于于既未承承付亦未未拒付的的款项，应于规规定的承承付期满满的次日日，编制制付款凭凭证。8.以现金金存入银银行，应应根据银银行盖章章退回的的交款回回单及时时编制现现金付款款凭证，据以登登记“现现

15、金日记记帐”和和“银行行存款日日记帐”（不再再编制银银行存款款收款凭凭证）。向银行行提取现现金，根根据支票票存根编编制银行行存款付付款凭证证，据以以登记“银行存存款日记记帐”和和“现金金日记帐帐”（不不再编制制现金收收款凭证证）。9.发生的的存款利利息，根根据银行行通知及及时编制制收款凭凭证。五、企业应应指定专专人签发发银行支支票，其其他人员员一律不不得签发发支票。银行汇汇票、银银行本票票和商业业汇票，也应指指定专人人负责管管理。企业业不准出出租、出出借银行行帐户；不准签签发空头头支票和和远期支支票；不不准套取取银行信信用。六、有外币币存款业业务的企企业，可可在本科科目下设设置“人人民币存存款

16、”和和“外币币存款”两个明明细科目目。企业业发生的的外币业业务，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记帐，并并登记外外国货币币金额和和折合率率。所有有外币帐帐户的增增加减少少，一律律按国家家外汇牌牌价折合合为人民民币记帐帐。外币币金额折折合为人人民币记记帐时，可按业业务发生生时的国国家外汇汇牌价（原则上上采用中中间价，下同）作为折折合率，也可按按业务发发生当月月月初的的国家外外汇牌价价，作为为折合率率。月份份终了，企业应应将外币币帐户的的外币余余额按照照月末国国家外汇汇牌价折折合为人人民币，作为外外币帐户户的期末末人民币币余额。调整后后的各外外币帐户户人民币币余额与与原帐面面余额的的差额

17、，作为汇汇兑损益益，列作作财务费费用。1003其其他货币币资金一、本科目目核算企企业的外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票存款和和在途货货币资金金等各种种其他货货币资金金。二、外埠存存款是指指企业到到外地进进行临时时或零星星采购时时，汇往往采购地地银行开开立采购购专户的的款项。企业将将款项委委托当地地银行汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户时，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目。收到到采购员员交来供供应单位位发票帐帐单等报报销凭证证时，借借记“在在途物资资”、“库存材材料”等等科目，贷记本本科目。将多余余的外埠埠存款转转回当地地银行结结算户时时，根据据银行的的收帐通通知，借借

18、记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。三、银行汇汇票存款款，是指指企业为为了取得得银行汇汇票，按按照规定定存入银银行的款款项。企企业在填填送“银银行汇票票委托书书”并将将款项交交存银行行，取得得银行汇汇票后，根据银银行盖章章退回的的委托书书存根联联，借记记本科目目，贷记记“银行行存款”等科目目。企业业应根据据发票帐帐单及开开户行转转来的银银行汇票票第四联联等有关关凭证，经核对对无误后后，借记记“在途途物资”“库存存材料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记本科科目；如如有多余余款或因因汇票超超过付款款期等原原因而退退回款项项时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。四、银行本本票存款

19、款，是指指企业为为取得银银行本票票按照规规定存入入银行的的款项。企业向向银行提提交“银银行本票票申请书书”，并并将款项项交存银银行，取取得银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”等科科目。付付出银行行本票后后，应根根据发票票帐单等等有关凭凭证，借借记“在在途物资资”、“库存材材料”、“库存存商品”等科目目，贷记记本科目目。企业业因本票票超过付付款期等等原因而而要求退退款时，应填制制进帐单单一式两两联，连连同本票票一并送送交银行行，然后后，根据据银行盖盖章退回回的进帐帐单第一一联，借借记“银银行存款款”等科科目，贷贷记本科科目。五、企业同同

20、所属单单位之间间和上下下级之间间的汇、解款项项，在月月终时如如有未到到达的汇汇入款项项，应作作为在途途货币资资金处理理。根据据汇出单单位的通通知，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。收到款款项时，借记“银行存存款”科科目，贷贷记本科科目。六、本科目目应设置置“外埠埠存款”、“银银行汇票票”、“银行本本票”、“在途途资金”等明细细科目，并按外外埠存款款的开户户银行、银行汇汇票或本本票的收收款单位位和在途途资金的的汇出单单位等设设置明细细帐。1111应应收票据据一、本科目目核算企企业因销销售商品品、产品品等而收收到的商商业汇票票，包括括银行承承兑汇票票和商业业承兑汇汇票。二、企业应应设置“应收票票据

21、登记记簿”，逐笔记记录每一一应收票票据的种种类、号号数和出出票日期期、票面面金额交交易合同同和付款款人、承承兑人、背书人人的姓名名或单位位名称，到期日日期和利利率，贴贴现日期期、贴现现率和贴贴现净额额，以及及收款日日期和收收回金额额等资料料。应收收票据到到期收清清票款后后，应在在“应收收票据登登记簿”内逐笔笔注销。三、企业收收到的应应收票据据，借记记本科目目，贷记记“应收收帐款”、“营营业收入入”等科科目。应应收票据据到期收收回的票票面金额额，借记记“银行行存款”科目，贷记本本科目。如为带带息票据据到期，按收到到的本息息，借记记“银行行存款”科目，按票面面金额，贷记本本科目，按其差差额，贷贷记

22、“财财务费用用”科目目。四、企业需需要资金金，可持持未到期期的应收收票据向向银行贴贴现。企企业应按按扣除贴贴现息后后的净额额，借记记“银行行存款”等科目目，净额额小于应应收票据据面额的的部分，借记“财务费费用”科科目，按按应收票票据的面面额，贷贷记本科科目。如如应收票票据是带带息票据据，扣除除贴现息息后的净净额大于于应收票票据票面面金额的的，应借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目和“财财务费用用”科目目。贴现现的商业业承兑汇汇票到期期，因承承兑人的的银行帐帐户不足足支付，申请贴贴现的企企业收到到银行退退回的应应收票据据和支款款通知时时，按所所付本息息，借记记“应收收帐款”科目，贷记“银

23、行存存款”科科目；如如果申请请贴现企企业的银银行存款款帐户余余额不足足，银行行作逾期期贷款处处理时，借记“应收帐帐款”科科目，贷贷记“短短期借款款”科目目。五、本科目目应按不不同的票票据种类类分别设设帐，进进行明细细核算。1112应应收帐款款一、本科目目核算企企业因销销售商品品、材料料、供应应劳务以以及办理理工程结结算等业业务，应应向购货货单位收收取的帐帐款。企业业向购货货或接受受劳务单单位预收收的款项项，有对对外施工工业务的的企业，应向建建设单位位收取的的工程价价款和预预收工程程款等，也在本本科目核核算。二、发生应应收帐款款时，借借记本科科目，贷贷记“营营业收入入”等科科目；收收回款项项时，

24、借借记“银银行存款款”等科科目，贷贷记本科科目。企业业按照规规定向购购货单位位预收款款项，或或向建设设单位预预收备料料款、工工程款，预收委委托单位位的开发发建设资资金和向向单位或或个人预预收的购购房定金金等时，借记“银行存存款”科科目，贷贷记本科科目；商商品产品品完工交交给购货货单位或或与建设设单位结结算工程程价款时时，借记记本科目目，贷记记“营业业收入”科目。三、企业按按规定提提取坏帐帐准备的的，提取取的坏帐帐准备，借记“管理费费用”科科目，贷贷记“坏坏帐准备备”科目目；经确确认为坏坏帐的应应收帐款款，冲销销坏帐准准备，借借记“坏坏帐准备备”科目目，贷记记本科目目。已确确认并转转销的坏坏帐损

25、失失，如果果以后又又收回，借记本本科目，贷记“坏帐准准备”科科目；同同时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。四、本科目目应按不不同的购购货单位位或接受受劳务的的单位设设置明细细帐。1113坏坏帐准备备一、本科目目核算企企业按照照规定从从成本中中提取的的坏帐准准备。二、企业对对于不能能收回的的应收款款项应查查明原因因，追究究责任。对确实实无法收收回的，经董事事会批准准，作为为坏帐损损失，冲冲销提取取的坏帐帐准备。三、企业根根据应收收款项余余额的规规定比例例提取坏坏帐准备备时，借借记“管管理费用用”科目目，贷记记本科目目。企业业当期应应提取的的坏帐准准备大于于其帐面面余额的的，应按按其

26、差额额提取；应提数数小于帐帐面余额额的差额额，冲减减“管理理费用”，借记记本科目目，贷记记“管理理费用”科目。发生生坏帐损损失时，借记本本科目，贷记“应收帐帐款”科科目。已确确认并转转销的坏坏帐损失失，如果果以后又又收回，借记“应收帐帐款”科科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记“应收收帐款”科目。1114其其他应收收款一、本科目目核算企企业除应应收票据据、应收收帐款以以外的其其他各种种应收、暂付款款项，包包括备用用金，各各种赔款款、罚款款，应向向职工收收取的各各种垫付付款项等等。二、企业发发生的其其他各种种应收款款项时，借记本本科目，贷记有有关科目目；收回回各种款

27、款项时，借记有有关科目目，贷记记本科目目。实行行定额备备用金制制度的单单位，对对于领用用的备用用金应定定期向财财务会计计部门报报销。财财务会计计部门应应根据报报销数用用现金补补足备用用金定额额时，借借记有关关科目，贷记“现金”或“银银行存款款”科目目，报销销数和拨拨补数都都不再通通过本科科目核算算。三、本科目目应按其其他应收收款的项项目分类类，并按按不同的的债务人人设户，进行明明细核算算。1221在在途物资资一、本科目目核算企企业购入入尚未抵抵达的各各种物资资的实际际成本。在途途物资包包括各种种材料、商品等等。但购购入的自自建工程程所需要要的材料料、机器器设备等等，应在在“在建建工程”科目核核

28、算，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。二、企业采采购物资资的实际际成本包包括：（11）买价价；（22）外地地运杂费费（包括括运输、装卸、保险、包装、仓储等等费用）；（33）运输输途中的的合理损损耗；（44）入库库前的挑挑选整理理费（包包括挑选选整理过过程中发发生的工工、费支支出和必必要的损损耗，扣扣除回收收的下脚脚废料价价值）；（55）大宗宗材料的的市内运运杂费；（66）按规规定应由由买方支支付的税税金和进进口物资资应支付付的关税税；（77）烧油油企业购购入燃料料油所支支付的烧烧油特别别税。企业业自筹外外汇购入入物资应应分摊的的调进外外汇价差差，也应应计入物物资的采采购成本本。以上上1、6

29、6、7项项应直接接计入各各种物资资的采购购成本，第2、3、44、5项项，凡能能分清的的，可以以直接计计入各种种物资的的采购成成本；不不能分清清的，应应按物资资的重量量或买价价等比例例，分摊摊计入各各种物资资的采购购成本。购入入物资不不经任何何加工改改制直接接对外销销售的，其采购购成本只只包括采采购物资资的买价价和按规规定应由由买方支支付的税税金和进进口物资资应支付付的关税税，以及及企业自自筹外汇汇购入物物资应分分摊的调调进外汇汇价差；采购过过程中发发生的其其他费用用计入“进货费费用”科科目。三、企业购购入的物物资在支支付货款款和运杂杂费或开开出、承承兑的商商业汇票票时物资资尚未验验收入库库的，

30、应应借记本本科目或或“进货货费用”等科目目，贷记记“银行行存款”、“应应付票据据”等科科目。待待物资到到达验收收入库后后，再借借记“库库存材料料”、“库存商商品”等等科目，贷记本本科目。购入的的物资已已经到达达，但尚尚未支付付货款和和运杂费费或尚未未开出、承兑的的商业汇汇票的，应借记记“库存存材料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记“应应付帐款款”科目目；购入入物资与与物资发发票帐单单同时到到达，物物资验收收入库同同时，支支付货款款和运杂杂费或开开出、承承兑的商商业汇票票，借记记“库存存材料”、“库库存商品品”“进进货费用用”等科科目，贷贷记“银银行存款款”、“应付票票据”等等科目，均不通通过

31、本科科目核算算。四、采用计计划成本本进行日日常核算算的企业业，可以以不使用用这个科科目，但但应单独独设置“1266物资采采购”科科目进行行核算。五、本科目目应按照照供应单单位设置置明细帐帐进行明明细核算算。1222库库存材料料一、本科目目核算企企业库存存的各种种材料，包括各各种原料料及主要要材料、辅助材材料、外外购半成成品（外外购件）、修理理用备件件（备品品备件）、燃料料、包装装物等的的实际成成本。库库存低值值易耗品品，应在在“低值值易耗品品”科目目进行核核算，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。有出出租、出出借包装装物的企企业，出出租、出出借的包包装物应应单设“1377包装物物”科目目，不

32、包包括在本本科目的的核算范范围内。二、购入并并已验收收入库的的材料，应按照照实际成成本，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”、“在途物物资”、“应付付帐款”、“应应付票据据”等科科目；自自制、委委托外单单位加工工完成并并已验收收入库的的材料，借记本本科目，贷记“生产费费用”、“委托托加工物物资”科科目。发发出物资资的实际际成本，可以采采用先进进先出法法、加权权平均法法、移动动加权平平均法、后进先先出法或或者分批批实际法法等方法法计算确确定。对对不同的的材料可可以采用用不同的的计价方方法。材材料计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。如如需变更更，应在在会计报报告中加加以说明明。三、领用的的

33、材料，借记“生产费费用”、“销售售费用”、“管管理费用用”、“工程施施工”等等科目，贷记本本科目；领用的的随同产产品出售售但不单单独计价价的包装装物，借借记“销销售费用用”科目目，贷记记本科目目；销售售发出的的材料以以及发出出委托外外单位加加工的材材料，借借记“委委托加工工物资”科目，贷记本本科目；随同产产品出售售并单独独计价的的包装物物，借记记“营业业成本”科目，贷记本本科目。出售售库存材材料，按按售价，借记“银行存存款”等等科目，贷记“营业收收入”科科目；同同时，按按照出售售材料的的实际成成本，借借记“营营业成本本”科目目，贷记记本科目目。四、采用计计划成本本进行材材料日常常核算的的企业，

34、对于验验收入库库的材料料，应按按照计划划成本，借记本本科目或或“低值值易耗品品”等科科目，贷贷记“物物资采购购”等科科目，并并设置“1277物资成成本差异异”科目目，将有有关的成成本差异异自“物物资采购购”科目目转入“物资成成本差异异”科目目。五、企业的的各种材材料，应应定期清清查盘点点，发现现盘盈、盘亏、毁损的的，先转转入“待待处理财财产损溢溢”科目目。待查查明原因因后，再再按规定定进行处处理。材材料的短短缺和毁毁损，应应于年度度决算前前查明处处理，未未能及时时处理的的，应在在会计报报告中加加以说明明。六、本科目目应按照照材料的的保管地地点（仓仓库）、材料的的类别、品种和和规格设设置材料料明

35、细帐帐（或材材料卡片片）。材材料明细细帐根据据收料凭凭证和发发料凭证证逐笔登登记。1223低低值易耗耗品一、本科目目核算企企业所有有的低值值易耗品品的实际际成本和和在用低低值易耗耗品的价价值损耗耗。低值值易耗品品是指不不能作为为固定资资产的各各种用具具物品，如工具具、管理理用具、玻璃器器皿，以以及在经经营过程程中周转转使用的的包装容容器等。二、本科目目应设置置以下三三个明细细科目：1.库存低低值易耗耗品；2.在用低低值易耗耗品；3.低值易易耗品摊摊销。库存存和在用用的低值值易耗品品，按照照类别、品种规规格进行行数量和和金额的的核算，并按使使用部门门进行核核算。三、购入、自制、委托外外单位加加工

36、完成成并已验验收入库库的低值值易耗品品，比照照“库存存材料”科目的的有关规规定，在在“库存存低值易易耗品”明细科科目进行行核算。四、企业可可以根据据具体情情况，对对不同的的低值易易耗品采采用不同同的摊销销方法：1.一次摊摊销：价价值较小小的，可可在领用用时一次次计入成成本、费费用，但但玻璃器器皿等易易碎的物物品不论论价值大大小，均均可于领领用时一一次计入入成本、费用；2.按使用用期限分分次摊销销：价值值较大的的，可以以根据耐耐用期限限分期摊摊入成本本、费用用；3.按五五五摊销：即在领领用时摊摊销500，报报废时再再摊销550。五、一次摊摊销的低低值易耗耗品，于于领用时时，将其其全部价价值摊入入

37、有关的的费用科科目。报报废时，将报废废低值易易耗品的的残料价价值作为为当月低低值易耗耗品摊销销额的减减少，冲冲减有关关的费用用科目。按使使用期限限分次摊摊销的低低值易耗耗品，于于领用后后，按低低值易耗耗品的耐耐用期限限计算月月平均摊摊销额，并摊入入有关费费用科目目。超过过耐用期期限尚可可继续使使用的低低值易耗耗品不再再摊销。报废时时，应将将摊余价价值扣除除残料价价值的差差额，作作为报废废低值易易耗品的的摊销额额，记入入有关的的费用科科目。如如报废时时，已经经摊销完完毕，其其收回的的残料价价值冲减减当期低低值易耗耗品的摊摊销额。采用用五五法法摊销的的低值易易耗品，领用时时从库存存低值易易耗品明明

38、细科目目转入在在用低值值易耗品品明细科科目。月月份终了了，根据据各部门门本月领领用的低低值易耗耗品的实实际成本本50，计算算当月领领用低值值易耗品品的摊销销额，借借记有关关费用科科目，贷贷记本科科目（低低值易耗耗品摊销销）。在用用低值易易耗品不不能继续续使用时时，应及及时办理理报废手手续。对对于报废废的低值值易耗品品，按月月汇总后后，将已已提摊销销借记本本科目（低值易易耗品摊摊销），将应收收赔偿款款借记“其他应应收款”科目，将入库库残料价价值借记记“库存存材料”等科目目，将应应补提的的摊销数数借记有有关费用用科目，将报废废的低值值易耗品品的原价价贷记本本科目（在用低低值易耗耗品）。六、在用低低

39、值易耗耗品由使使用部门门退回仓仓库，凡凡以后可可以继续续使用的的，仍应应作为在在用低值值易耗品品处理，按实际际成本借借记本科科目（在在用低值值易耗品品库库存），贷记本本科目（在用低低值易耗耗品部部门或车车间）；在用低低值易耗耗品退库库后重新新领用时时，按实实际成本本，借记记本科目目（在用用低值易易耗品部门或或车间），贷记记本科目目（在用用低值易易耗品库存存）。为了了简化核核算手续续，在用用低值易易耗品由由使用部部门退回回仓库，退库后后重新领领用，以以及在使使用部门门之间的的相互转转移，可可以根据据有关的的原始凭凭证，在在有关的的明细帐帐内结转转，不进进行总分分类核算算。七、本科目目的月末末余额

40、，反映月月末时所所有在库库低值易易耗品的的实际成成本和在在用低值值易耗品品的摊余余价值。八、企业要要建立低低值易耗耗品的领领用、报报废、以以旧换新新和损失失赔偿等等制度，并按照照制度的的规定及及时办理理凭证手手续进行行会计处处理。各各使用部部门设置置在用低低值易耗耗品明细细帐（包包括数量量与金额额），定定期与实实物核对对，并与与财会部部门的帐帐面余额额进行核核对。九、采用计计划成本本进行低低值易耗耗品日常常核算的的企业，低值易易耗品的的计划成成本与实实际成本本的差额额，应在在“物资资成本差差异”科科目核算算，并应应随着计计划成本本的转销销而转入入有关的的科目。1224库库存商品品一、本科目目核

41、算企企业各种种商品的的实际成成本（或或进价）。包括括库存的的外购商商品、自自制商品品产品、自制半半成品、存放在在门市部部准备出出售的商商品、发发出展览览的商品品等。企企业接受受外来原原材料加加工制造造的代制制品和为为外单位位加工修修理的代代修品，在制造造和修理理完成验验收入库库后，视视同企业业的产品品，以及及企业购购入不需需要进行行任何加加工或装装配，就就可以作作价或与与本企业业的产品品配套出出售的外外购商品品，也在在本科目目核算。二、企业购购入或生生产完成成以及委委托外单单位加工工完成并并已验收收入库的的商品，借记本本科目，贷记有有关科目目；销售售发出的的商品，借记“应收帐帐款”、“应收收票

42、据”、“银银行存款款”等科科目，贷贷记“营营业收入入”科目目；月份份终了，结转成成本时，应采用用先进先先出法、加权平平均法、移动加加权平均均法、后后进先出出法或者者分批实实际法等等，计算算销售商商品的实实际成本本（或进进价），借记“营业成成本”科科目，贷贷记本科科目。委委托外单单位加工工的商品品，借记记“委托托加工物物资”科科目，贷贷记本科科目。三、各种库库存商品品也可采采用计划划成本（或售价价）进行行核算。采用用计划成成本或售售价核算算的企业业，应设设置“1128商商品成本本差异”科目，核算商商品的实实际成本本与计划划成本或或进价与与售价的的差异，并应按按月将商商品成本本的差异异按照存存销比例例进行分分配，将将出售商商品的计计划成本本或售价价调整为为实际成成本或进进价。四、有委托托其他单单位代销销（或寄寄销）