家电总公司财务管理制度与其核算办法(doc 132) .docx

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1、 财务管理理制度及及其核算算办法第一章财财务管理理通则及及核算制制度.总则则第一条为为了加强强家电总总公司的的财务管管理和经经济核算算,规范家家电总公公司的财财务行为为,根据企业会会计准则则、企业财财务通则则和商品流流通企业业财务制制度,结合家家电总公公司的实实际情况况,制定本本制度。第二条本本制度是是处理家家电总公公司财务务事务的的规范和和准则，适用于于家电总总公司所所属各经经营实体体。第三条单单位负责责人对家家电总公公司的财财务工作作拥有如如下权责责：（一）遵遵守国家家法律、法规及及财经纪纪律，保保护家电电总公司司财产的的安全与与完整，实现家家电总公公司资产产的保值值与增值值；（二）根根据

2、家电电总公司司的财务务预算方方案，组组织好家家电总公公司的生生产经营营；（三）根根据家电电总公司司的实际际情况，确定公公司内部部财务管管理机构构的设置置；（四）根根据国家家有关财财政法规规、制度度，组织织制定并并认真执执行家电电总公司司内部财财务管理理制度；（五）接接受财政政、税务务、审计计机关的的监督检检查。第四条财财务负责责人或行行使财务务负责人人职权、组织领领导家电电总公司司的财务务工作，拥有如如下权责责：（一）组组织家电电总公司司执行国国家有关关财经法法规、方方针、政政策和制制度，保保护家电电总公司司财产的的安全与与完整；（二）组组织制定定和执行行财务预预算、财财务收支支计划，拟订资资

3、金筹措措和使用用方案，有效地地使用资资金；（三）协协助单位位负责人人组织领领导家电电总公司司的财务务管理、会计核核算、成成本管理理和会计计监督等等方面的的工作；（四）主主管审批批财务收收支工作作，检查查各经营营实体财财务预算算执行情情况，审审核年度度财务决决算；（五）对对家电总总公司财财会机构构的设置置和财会会人员的的配备、会计专专业职务务的设置置和聘任任提出方方案，组组织会计计人员的的业务培培训和考考核，支支持会计计人员依依法行使使职权；（六）协协调家电电总公司司外部及及内部的的各种财财务关系系。第五条家家电总公公司的财财务管理理体制，按照统统一领导导、条条条管理的的原则，实行如如下管理理模

4、式：（一）家家电总公公司最高高财会机机构为财财务部，下设若若干处和和派出机机构；（二）财财务部对对家电总总公司所所属各经经营实体体的财会会机构集集中统一一领导，并根据据各经营营实体的的经营规规模和核核算需要要，合理理确定其其财会机机构的设设置及核核算形式式；（三）家家电总公公司内所所有的会会计人员员统归财财务部管管理，各各经营实实体的会会计负责责人的任任用，可可依据当当地实际际情况自自行招聘聘，上报报财务部部，经财财务部考考查认可可后方可可任用；也可由由财务部部提出建建议名单单，征求求用人单单位意见见后任用用；（四）各各经营实实体的所所有会计计人员，业务上上受财务务部直接接管理，行政上上受家电

5、电总公司司和用人人单位的的双重领领导。第六条财财务部在在家电总总公司行行使如下下权责：（一）负负责家电电总公司司财务预预算的编编制、执执行、检检查和分分析；（二）认认真执行行两则则、两制及其它它国家法法律、法法规，不不断改进进和完善善家电总总公司的的财务管管理，建建立健全全适合家家电总公公司连锁锁经营的的财务管管理制度度，规范范家电总总公司的的财务行行为；（三）制制定适合合家电总总公司连连锁经营营的会计计核算制制度，负负责对所所属各经经营实体体的经济济业务进进行统一一核算，准确反反映其经经营成果果；（四）负负责汇总总、编制制家电总总公司的的财务报报表，定定期向有有关政府府部门及及公司领领导提供

6、供财务报报告，依依法计算算缴纳国国家税收收，总结结和评价价家电总总公司及及所属各各经营实实体的财财务状况况及经营营成果，开展经经济活动动分析，积极参参与家电电总公司司的经营营决策；（五）对对家电总总公司的的经济活活动实行行财务监监督。（六）认认真执行行国家财财经法规规和金融融政策，统筹管管理、营营运、监监控家电电总公司司的货币币资金，加速资资金周转转，保证证资金安安全，实实现资金金的保值值和增值值；（七）负负责纳入入统一结结算的家家电总公公司各经经营实体体的资金金筹措、调配、对外借借款和还还款业务务；（八）负负责纳入入统一结结算的各各经营实实体的资资金结算算业务；（九）对对统一结结算的各各经营

7、实实体的资资金收付付、使用用情况进进行监督督、检查查，对不不符合结结算规定定，违反反金融政政策和财财经纪律律的业务务予以制制止和纠纠正。第八条家家电总公公司所属属各经营营实体要要严格执执行本财财务管理理制度，加强内内部财务务管理和和会计核核算，按按财务管管理中心心统一规规定填报报各种报报表，做做好各项项基础工工作。第九条家家电总公公司财务务管理的的基本任任务和方方法是：围绕家家电总公公司的经经营目标标，做好好各种财财务收支支的计划划、控制制、核算算、分析析和考核核工作，依法合合理筹集集和使用用资金，有效利利用企业业各项资资产，努努力提高高经济效效益。.流动动资产管管理及核核算制度度一、流动动资

8、产管管理制度度第一条流流动资产产是指可可以在一一年或超超过一年年的一个个营业周周期内变变现或者者运用的的资产，包括现现金、银银行存款款、其它它货币资资金、应应收及预预付款项项、存货货等。第二条家家电总公公司的货货币资金金要严格格执行货币资资金管理理及核算算制度和结结算中心心管理及及核算制制度，加强对对现金和和银行存存款的监监督和管管理。第三条家家电总公公司的应应收及预预付款项项包括应应收票据据、应收收帐款、预付货货款和其其它应收收款等。财务部门门要根据据债权权债务管管理制度度的规规定对发发生的应应收帐款款、预付付帐款和和其它应应收款及及时登记记、对帐帐和清理理，使货货款尽快快转化为为货币资资金

9、，加加速应收收帐款周周转次数数，对个个人借款款要严格格执行职工借借款管理理制度。对发生的的应收票票据要按按银行汇汇票的帐帐面价值值逐笔登登记，加加强保管管。待摊费用用要严格格按照受受益对象象和受益益期限进进行摊销销。有关关事项参参照核算算办法。第四条年年度终了了，应按按年末应应收帐款款余额及及财政部部门批准准的比例例提取坏坏帐准备备金，收收回已经经核销的的坏帐，增加坏坏帐准备备金。公公司应严严格执行行国家对对坏帐损损失处理理的规定定，确属属坏帐不不能收回回的，应应经有关关部门审审批后方方可作坏坏帐损失失处理。第五条存存货包括括：库存存商品、包装物物、低值值易耗品品、商品品进销差差价。商商品削价

10、价损失，各部门门要严格格加强对对存货的的管理，如实反反映商品品的收发发、结存存情况，切实做做到帐实实、帐证证、帐帐帐相符。要定期期和不定定期的对对存货进进行清查查，清查查结果必必须经分分管经理理签字批批准后，据以调调整存货货的帐目目。对盘盘盈、盘盘亏和毁毁损的存存货要弄弄清原因因，明确确经济责责任。有有关制度度参照商品进进销存管管理及核核算制度度。二、流动动资产核核算制度度（一）应应收票据据的核算算1、销销售采用用银行承承兑汇票票结算时时，借：应收收票据贷：商品品销售收收入应交税金金应交增增值税（销项税税）2、银银行承兑兑汇票到到期，汇汇票不带带息，借：银行行存款贷：应收收票据如该汇票票是带息

11、息汇票，还应贷贷：财务务费用（二）应应收帐款款的核算算1、企企业销售售商品，未收到到销售款款项，借：应收收帐款（售价）贷：商品品销售收收入应交税金金应交增增值税（销项税税）2、收收到销售售款项时时，借：银行行存款贷：应收收帐款（三）坏坏帐损失失的核算算1、采采用备抵抵法，设设置“坏帐准准备”科目，按应收收帐款余余额的一一定比例例计提坏坏帐准备备，借：管理理费用贷：坏帐帐准备2、发发生坏帐帐损失时时，借：坏帐帐准备贷：应收收帐款（四）其其它应收收款的核核算1、除除应收帐帐款、应应收票据据、预付付帐款外外，企业业发生应应收、暂暂付其它它单位和和个人的的各种款款项时，借：其它它应收款款贷：有关关科目

12、（现金、银行存存款等）2、收收回各种种款项时时，借：有关关科目（现金、银行存存款等）贷：其它它应收款款（五）预预付帐款款的核算算1、企企业预付付货款或或预付工工程定金金时，借：预付付帐款贷：银行行存款2、收收到货物物或劳务务合同完完成时，借：库存存商品（或有关关科目）贷：预付付帐款.固定定资产管管理及核核算制度度一、固定定资产管管理制度度第一条固固定资产产是指使使用期限限超过一一年，单单位价值值在规定定标准以以上，并并且在使使用过程程中保持持原有物物质形态态的资产产，包括括房屋及及建筑物物、机器器设备、运输设设备、工工具器具具等。第二条家家电总公公司固定定资产的的划分标标准为：（一）生生产经营

13、营用固定定资产：是指使使用期限限超过一一年，单单位价值值在元元以上的的主要设设备、房房屋、建建筑物及及运输工工具等。（二）非非物产用用固定资资产：是是指价值值在元元以上，使用期期限超过过二年的的主要设设备。未划入固固定资产产范围的的劳动资资料，原原则上列列为低值值易耗品品管理。第三条家家电总公公司固定定资产按按如下标标准分类类。（一）按按固定资资产性质质和折旧旧年限分分为：、通用用设备部部分、专用用设备部部分、房屋屋、建筑筑物部分分经经营用房房、非经经营用房房、建筑筑物。（二）按按使用性性质和经经济用途途分为：生产经经营用、非生产产经营用用、租出出、未使使用、不不需用、融资租租入固定定资产及及

14、土地。第四条固固定资产产按下列列方式计计价。购入的，按照买买价加上上支付的的运输费费、保险险费、包包装费、安装成成本和缴缴纳的税税金等计计价。自行建造造的，按按照建造造过程中中实际发发生的全全部支出出计价。投资者投投入的，按照评评估确认认或者合合同、协协议约定定的价值值计价。融资租入入的，按按照租赁赁协议或或者合同同确定的的价款加加运输费费、保险险费、安安装调试试费等计计价。接受捐赠赠的，按按照发票票帐单所所列金额额加上由由企业负负担的运运输费、保险费费、安装装调试费费等计价价。无发发票帐单单的，按按照同类类设备市市价计价价。在原有固固定资产产基础上上进行改改扩建的的，按照照固定资资产的原原价

15、，加加上改扩扩建发生生的支出出，减去去改扩建建过程中中发生的的固定资资产变价价收入后后的余额额计价。盘盈的，按照同同类固定定资产的的重置完完全价值值计价。第五条家家电总公公司固定定资产折折旧采用用“平均年年限法“，如需需变动，由财务务部门提提出方案案，经办办公会同同意并报报主管财财政机关关备案后后施行。第六条固固定资产产折旧年年限、净净残值率率及年折折旧率按按集团公公司有关关规定执执行。第七条固固定资产产计提折折旧的范范围是：房屋和和建筑物物；在用用的机器器设备、仪器仪仪表、运运输车辆辆、工具具器具、季节性性停用和和修理停停用设备备；以经经营租赁赁方式租租出的固固定资产产、以融融资租赁赁方式租

16、租入的固固定资产产。下列固定定资产不不计提折折旧：房房屋、建建筑物以以外的未未使用不不需用的的固定资资产，以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产，已已提足折折旧继续续使用的的固定资资产，以以前已经经单独入入帐的土土地。第八条家家电总公公司固定定资产的的折旧按按月计提提，月份份内开始始使用的的固定资资产，当当月不提提折旧，从下月月起计提提，月份份内减少少或停用用的固定定资产当当月仍计计提折旧旧，从下下月起停停止计提提折旧。提前报报废的固固定资产产，其净净损失计计入营业业外支出出，不得得补提折折旧。第九条家家电总公公司要按按建立的的固定资资产管理理责任制制，对固固定资产产实行分分级归口口管理，各部

17、门门承担对对自己责责任范围围内的固固定资产产管理，企划部部对固定定资产进进行综合合管理，全面核核算和反反映固定定资产的的增减变变化，分分析固定定资产利利用情况况，督促促固定资资产的维维修护理理工作，并组织织固定资资产的盘盘点和清清查工作作。第十条固固定资产产的内部部调拨、有偿转转让、清清理、报报废、变变价销售售等事项项，要严严格按照照国家有有关规定定及公司司固定资资产管理理制度执执行。第十一条条家电总总公司发发生的固固定资产产修理支支出一律律列入成成本费用用。其中中：中小小修理费费用一次次计入成成本；大大修理费费用按月月预提，实际发发生时，冲减预预提费用用，实际际支出大大于预提提费用的的差额计

18、计入有关关成本费费用，小小于预提提费用的的差额冲冲减有关关成本和和费用；对数额额较大的的修理支支出经批批准可列列待摊费费用。第十二条条企划部部负责组组织定期期或不定定期的对对固定资资产盘点点、清查查，每年年必须进进行一次次全面盘盘点清查查，确保保固定资资产帐实实相符、帐帐相相符。盘盈的固固定资产产，按照照原价减减估计折折旧的差差额计入入营业外外收入。盘亏及及毁损的的固定资资产，按按照原价价扣除累累计折旧旧、变价价收入、过失人人及保险险公司赔赔款后的的差额计计入营业业外支出出。在工工程施工工中发生生的固定定资产清清理净损损益，计计入有关关工程成成本。二、固定定资产核核算制度度（一）固固定资产产的

19、取得得1、购购入不需需要安装装的固定定资产按按实际支支付的价价款核算算，包括括买价、支付的的包装费费、运输输费等借：固定定资产贷：银行行存款2、购购入需安安装的固固定资产产（1）按按实际支支付的价价款核算算，包括括买价、支付的的包装费费、运输输费等借：在建建工程贷：银行行存款（2）发发生的安安装费用用借：在建建工程贷：银行行存款（或应付付工资、材料物物资等）（3）安安装完毕毕交付使使用，按按实际支支付的价价款和安安装成本本核算借：固定定资产贷：在建建工程3、自自行建造造的固定定资产（1）自自营工程程领用的的工程物物资等，按领用用的物资资的实际际价值核核算借：在建建工程-*工工程贷：在建建工程-

20、工程物物资（2）自自营工程程领用的的自有的的商品，按商品品售价核核算借：在建建工程贷：商品品销售收收入（3）自自营工程程发生的的其它费费用按实实际发生生额核算算借：在建建工程贷：银行行存款（或应付付工资、经营费费用等）（4）固固定资产产建造完完工交付付使用，按实际际发生的的全部支支出借：固定定资产贷：在建建工程4、与与所属公公司往来来的固定定资产，按实际际往来的的转帐金金额核算算借：固定定资产贷：与所所属往来来-*公司5、上上级单位位或其它它单位投投资转入入的固定定资产（1）评评估确认认的价值值小于帐帐面价值值的固定定资产借：固定定资产（投出单单位的帐帐面原值值）贷：累计计折旧实收资本本（2）

21、评评估确认认的价值值大于帐帐面原值值的按评评估确认认价值借：固定定资产贷：实收收资本6、在在原有固固定资产产基础上上进行改改建、扩扩建的，按原有有固定资资产帐面面价值减减去改建建、扩建建过程中中发生的的变价收收入，加加上因为为改建、扩建而而增加的的支出记记帐。7、接接受捐赠赠的固定定资产借：固定定资产贷：累计计折旧资本公积积（二）固固定资产产的折旧旧借：管理理费用（或经营营费用）贷：累计计折旧（三）固固定资产产出售、报废、毁损1、出出售、报报废和毁毁损固定定资产转转入清理理借：固定定资产清清理贷：累计计折旧（已提折折旧）固定资产产（帐面面原值）2、发发生的清清理费用用借：固定定资产清清理贷：银

22、行行存款等等3、收收到出售售固定资资产的价价款、残残料价值值和变价价收入等等借：银行行存款（或材料料物资等等）贷：固定定资产清清理4、应应由保险险公司或或过失人人赔偿的的损失借：其它它应收款款（或银银行存款款）贷：固定定资产清清理5、固固定资产产清理后后的净收收益借：固定定资产清清理贷：营业业外收入入（处理理固定资资产收益益）6、固固定资产产清理后后的净损损失（1）属属自然灾灾害造成成的损失失借：营业业外支出出（非常常损失）贷：固定定资产清清理（2）属属正常的的处理损损失借：营业业外支出出（处理理固定资资产损失失）贷：固定定资产清清理（四）固固定资产产盘盈、盘亏1、固固定资产产盘盈借：固定定资

23、产（重置完完全价值值）贷：累计计折旧（估计折折旧）待处理财财产损溢溢（待处处理固定定资产损损溢净值值）2、固固定资产产盘亏借：待处处理财产产损溢（待处理理固定资资产净损损溢）累计折旧旧（已提提折旧）贷：固定定资产（帐面原原值）3、转转销固定定资产盘盘盈借：待处处理财产产损溢（待处理理固定资资产损溢溢）贷：营业业外收入入（固定定资产盘盘盈）4、转转销固定定资产盘盘亏借：营业业外支出出（固定定资产盘盘亏）贷：待处处理财产产损溢（待处理理固定资资产损溢溢）.在建建工程管管理及核核算制度度一、在建建工程管管理制度度第一条在在建工程程是指企企业正在在进行建建造的固固定资产产工程项项目，它它包括固固定资产

24、产新建工工程、改改扩建工工程和大大修理工工程。第二条在在建工程程按其建建造形式式不同分分为自营营工程、出包工工程、自自营和出出包相结结合工程程。第三条家家电总公公司在建建工程包包括施工工前期准准备、正正在施工工中和虽虽已完工工但尚未未交付使使用的建建筑工程程和安装装工程。在建工工程按下下列方法法计价：（一）自自营工程程：按照照直接材材料、直直接工资资、直接接机械施施工费及及可分摊摊的工程程管理费费等计价价。（二）出出包工程程：按照照应当支支付的工工程价款款及可分分摊的工工程管理理费等计计价。（三）设设备安装装工程：按照所所安装的的设备的的原价、工程安安装费用用、工程程试运转转支出以以及分摊摊的

25、工程程管理费费等计价价。第四条家家电总公公司在建建工程管管理按其其进展过过程可分分为在建建工程项项目的确确定、工工程项目目的施工工和工程程项目的的竣工三三个阶段段。第五条在在建工程程发生报报废或者者毁损，按照扣扣除残值值和过失失人或者者保险公公司等赔赔款后净净损失，计入施施工的工工程成本本。单项项工程报报废以及及由于非非正常原原因造成成的报废废或者毁毁损，其其净损失失在筹建建期间计计入开办办费，在在投产经经营以后后，计入入营业外外支出。工程交付付使用前前，因进进行试运运转发生生的支出出，计入入工程成成本。在在试运转转中形成成新产品品且可以以对外销销售的，以实际际销售收收入或者者预计售售价扣除除

26、税金后后，冲减减在建工工程成本本。第六条虽虽交付使使用，但但尚未办办理竣工工决算的的工程，自交付付使用之之日起，按照工工程预算算、造价价或者工工程成本本等资料料，估价价转入固固定资产产，并计计提折旧旧。竣工工决算办办理完毕毕后，按按照决算算数调整整原估价价和已提提折旧。二、在建建工程核核算制度度在建工程程的核算算按工程程项目设设置二级级科目，按费用用支出项项目设置置三级科科目。1、按按合同预预付承建建单位工工程款借：在建建工程-*工程贷：银行行存款2、项项目未竣竣工前发发生的长长期借款款利息借：在建建工程-*工程贷：银行行存款或或长期借借款3、应应缴纳投投资方向向调节税税借：在建建工程-固定定

27、资产投投资方向向调节税税贷：应缴缴税金4、上上缴投资资方向调调节税借：应缴缴税金贷：银行行存款5、项项目试运运转中所所取得的的收入借：银行行存款贷：在建建工程6、项项目竣工工决算按按全部支支出转资资借：固定定资产贷：在建建工程.无形形资产、递延资资产和其其它资产产管理及及核算制制度一、无形形资产、递延资资产和其其它资产产管理制制度第一条无无形资产产包括专专利权、商标权权、著作作权、土土地使用用权、非非专利技技术、商商誉等。第二条无无形资产产的计价价方法如如下：（一）投投资者作作为资本本或者合合作条件件投入的的，按照照评估确确认或者者合同、协议约约定的金金额计价价。（二）购购入的，按照实实际支付

28、付的价款款计价。（三）自自行开发发并依法法申请取取得的，按照开开发过程程中实际际支出计计价。（四）接接受捐赠赠的，按按照发票票帐单所所列金额额或者同同类无形形资产的的市价计计价。（五）非非专利技技术和商商誉的计计价应当当经法定定评估机机构确认认。第三条无无形资产产从开始始使用之之日起，在有效效使用期期限内平平均摊入入管理费费用，无无形资产产的有效效使用期期限按下下列原则则确定：（一）法法律、合合同或企企业申请请书分别别规定有有法定有有效期限限和受益益年限的的，按照照法定有有效期限限与合同同或者企企业申请请书规定定的受益益年限孰孰短的原原则确定定。（二）法法律和合合同或者者企业申申请书均均未规定

29、定法定有有效期限限或者受受益年限限的，由由财务公公司按照照不少于于十年的的期限确确定。第四条转转让无形形资产的的收入，除国家家法律、法规另另有规定定外，一一律计入入其它业业务收入入。第五条递递延资产产包括企企业开办办费，以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良良支出等等。开办费的的开支项项目应严严格按照照财政部部颁的商品流流通企业业财务制制度列列支。开开办费从从企业开开始生产产经营月月份的次次月起，按照55-100年的期期限分期期摊入费费用。以经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良良支出，在租赁赁有效期期限内分分期摊入入管理费费用。第六条其其它资产产包括国国家批准准储备的的特种物物资、银银行

30、冻结结存款、冻结物物资、涉涉及诉讼讼中的财财产等。对这部部分资产产、财务务部门要要单独设设置帐户户进行核核算和管管理。二、无形形资产、递延资资产和其其它资产产核算制制度（略）.销售售收入、利润及及分配管管理及核核算制度度一、销售售收入、利润及及分配管管理制度度第一条销销售收入入是指企企业销售售商品或或者提供供劳务等等取得的的收入，包括商商品销售售收入和和其它销销售收入入。第二条销销售收入入按“权责发发生制”确认一一般于商商品已经经发出，劳务已已经提供供，同时时收讫价价款或者者取得收收取价款款的凭据据时，确确认销售售收入的的实现。发生的销销售退回回、折让让或折扣扣冲减销销售收入入。其中中销售退退

31、回须将将原发票票联、抵抵扣联、提贷联联交财务务部存档档。第三条利利润总额额的构成成和商品品销售税税金的核核算要严严格按照照国家有有关规定定计算，其中企企业收到到减免退退回的税税金作为为国家拨拨补流动动资本，增资本本公积金金处理。第四条投投资净收收益是指指投资收收益扣除除投资损损失后的的数额。投资收收益包括括对外投投资分得得的利润润、股利利和债券券利息，投资到到期收回回或者中中途转让让取得款款项高于于帐面价价值的差差额，以以及按照照权益法法核算的的股权投投资在被被投资单单位增加加的净资资产中所所拥有的的数额等等。投资损失失包括投投资到期期收回或或者中途途转让取取得款项项低于帐帐而价值值的差额额，

32、以及及按照权权益法核核算的股股权投资资在被投投资单位位减少的的净资产产中所分分担的数数额等。第五条家家电总公公司的营营业外收收入和营营业外支支出是指指与企业业生产经经营无直直接关系系的各项项收入和和支出。第六条企企业发生生的年度度亏损，可以用用下一年年度的税税前利润润等弥补补，下一一年度利利润不足足弥补的的，可以以在5年内延延续弥补补，5年内不不足弥补补的，用用税后利利润等弥弥补。第七条各各独立纳纳税的经经营实体体的利润润总额按按照国家家规定作作相应调调整后，依法缴缴纳所得得税。并并按家电电总公司司所享受受的优惠惠政策在在属地争争取所得得税的返返还。第八条家家电总公公司缴纳纳所得税税后的利利润

33、，除除国家另另有规定定外，按按照下列列顺序分分配：（一）被被没收的的财物损损失，支支付各项项税收的的滞纳金金和罚款款。（二）弥弥补企业业以前年年度亏损损。（三）提提取法定定盈余公公司积金金。法定定盈余公公积金按按照税后后利润扣扣除前两两项后的的10%提取，盈余公公积金已已达注册册资金550%时时可不再再提取。（四）按按5%提取取公益金金。（五）根根据需要要提取任任意盈余余公积金金。（六）向向投资者者分配利利润，企企业以前前年度末末分配的的利润，可以并并入本年年度向投投资者分分配。第九条盈盈余公积积金可用用于弥补补亏损或或者用于于转增资资本金，但转增增资本金金后，企企业的法法定盈余余公积金金一般

34、不不得低于于注册资资金的225%。第十条公公益金主主要用于于家电总总公司的的职工集集体福利利设施支支出。二、销售售收入、利润及及分配核核算制度度 (一)商品销销售的核核算 1.商商品交易易形式和和收款方方式商品销售售核算根根据实际际情况采采用进价价或售价价核算,销售的的对象一一般是广广大消费费者。商商品的交交易形式式通常是是现款交交易,因此,企业必必须建立立健全销销货收款款手续制制度,防止差差错和堵堵塞漏洞洞。 2.商商品销售售的核算算企业的销销售业务务主要通通过“商品销销售收入入”“商品品销售成成本”“现金”等帐户户进行核核算。零零售企业业商品销销售主要要是面对对广大消消费者,一般采采用“一

35、手钱钱,一手货货”的销货货方式,在这种种情况下下“商品销销售收入入”帐户反反映的是是不含税税价格的的商品销销售额,“商品销销售成本本”帐户反反映的是是原含税税价格的的商品销销售成本本(平时按按含税价价格,即售价价金额与与“库存商商品”帐户发发生对转转关系,就是所所谓销售售的同时时暂按注注销库存存商品并并结转销销售成本本.待期末末再通过过一定的的方法计计算出已已销商品品的进销销差价,注销“商品进进销差价价”帐户,并冲减减“商品销销售成本本”帐户,使其真真正反映映已销商商品的进进价成本本)。商品品销售时时按先现现行的含含税价格格:借:现金金或银行行存款贷:商品品销售收收入(不含税税价格)贷:应交交

36、税金-应交交增殖税税(销项税税额)同时按售售价:借:商品品销售成成本(含税价价格)贷:库存存商品注:商品品销售核核算的详详细方法法(见第四四章)在商品品进销存存管理及及核算制制度内查查找。 3.受受托代销销商品的的核算企业接受受其它单单位委托托代销或或寄销的的商品应应设置“受托代代销商品品”“代销销商品款款”等帐户户进行核核算。 (1)企企业不采采用收取取手续费费的代销销商,当收到到代销、寄销的的商品,其帐务务处理:借:受托托代销商商品(不含税税价格)应交税金金-应交交增殖税税(进项税税款)贷:代销销商品款款同时按含含税的差差价:借:受托托代销商商品贷:商品品进销差差价此时“受受托代销销商品”

37、帐户借借方发生生额为含含税的售售价金额额。接受的代代销商品品销售后后按含税税的售价价金额借:银行行存款(含税售售价)贷:商品品销售收收入(不含税税)应交税金金-应交交增殖税税(销项税税额)结转商品品销售成成本时:借:商品品销售成成本(含税价价)贷:应付付帐款-委托托代销商商品厂家家将代销商商品款交交还给委委托厂家家时借:应付付帐款-委托托代销商商品厂家家贷:银行行存款月份终了了,已销代代销商品品一并分分摊进销销差价帐帐户:借:商品品进销差差价贷:商品品销售成成本注:受托托代销商商品帐户户、按委委托单位位设置明明细帐。 (二)其它业业务收入入1、发发生其它它业务收收入企业发生生的除商商品销售售以

38、外的的其它业业务收入入(如材料料物资、包装物物、自制制或加工工商品销销售收入入、技术术转让、固定资资产出租租收入、包装物物出租、出借收收入,附属车车(船)队的运运输收入入等),在收入入实现时时:借:银行行存款(或应收收帐款)贷:其它它业务收收入2、期期末将其其它业务务收入结结转”本年利利润”科目借:其它它业务收收入贷:本年年利润 (三)其它业业务支出出1、发发生其它它业务支支出时(1)结转材材料物资资.包装物物等的销销售成本本借:其它它业务支支出贷:材料料物资(或包装装物等)(2)发生的的运输业业务等的的支出借:其它它业务支支出贷:银行行存款(3)出租包包装物摊摊销借:其它它业务支支出贷:包装

39、装物-包装物物摊销(4)从事其其它业务务人员的的工资借:其它它业务支支出贷:应付付工资(5)其它业业务应交交纳的税税金借:其它它业务支支出贷:应交交税金2、期期末分配配其它业业务支出出(1)为企业业内部服服务的借:经营营费用(或管理理费用.在建工工程等)贷:其它它业务支支出(2)对外经经营的部部分借:本年年利润贷:其它它业务支支出 (四)营业外外收入1、发发生各项项营业收收入借:银行行存款(或现金金.固定资资产清理理.应付帐帐款等)贷:营业业外收入入2、期期末,结转”本年利利润”科目借:营业业外收入入贷:本年年利润 (五)营业外外支出1、企企业发生生的各项项营业外外支出借:营业业外支出出贷:银

40、行行存款(或现金金.待处理理财产损损溢.固定资资产清理理等)2、期期末,结转”本年利利润”科目借:本年年利润贷:营业业外支出出 (六)利润及及利润分分配 1.结结转本年年利润(1).将所所有的收收入科目目,转入”本年利利润”科目借:商品品销售收收入(或其它它业务收收入.营业外外收入)贷:本年年利润(2).将所所有的支支出科目目转入”本年利利润”科目借:本年年利润贷:商品品销售成成本(或经营营费用.管理费费用.财务费费用.其它业业务支出出.商品销销售税金金及附加加.营业外外支出等等)(3).将投投资净收收益转入入”本年利利润”科目借:投资资收益贷:本年年利润(4).将投投资净损损失转入入”本年利

41、利润”科目借:本年年利润贷:投资资收益 2.利利润分配配(1).计算算应交所所得税借: 所所得税贷:应交交所得税税(2).盈余余公积补补亏借:盈余余公积贷:利润润分配(3)提取盈盈余分积积借:利润润分配贷:盈余余公积(4).应付付利润借:利润润分配贷:应付付利润(5).应交交特种基基金借:利润润分配贷:其它它应交款款(6).结转转本年利利润借:本年年利润贷:利润润分配_未分分配利润润如为亏损损,作相反反分录借:利润润分配_未分分配利润润贷:本年年利润(7).将”利润分分配”科目下下其它各各明细科科目的余余额转入入”未分配配利润”明细科科目借:利润润分配_未分分配利润润贷:利润润分配_提取取盈余

42、公公积贷:利润润分配_应付付利润结转盈余余公积补补亏借:盈余余公积贷:利润润分配_未分分配利润润 3.上上年利润润调整本年结帐帐后发现现的以前前年度会会计事项项,涉及以以前年度度损益的的,应在”利润分分配”科目的的”未分配配利润”明细科科目核算算.(1).调整整增加的的上年利利润或减减少的上上年亏损损借:有关关科目贷:利润润分配_未分分配利润润(2).调整整减少的的上年利利润或调调整增加加的上年年亏损借:利润润分配_未分分配利润润贷:有关关科目 (七七).实收收资本及及资本公公积1.实实收资本本(1).收到到投资者者投入的的货币资资金借:现金金(或银行行存款)贷:实收收资本 (22).收收到投

43、资资人投入入的房屋屋.设备等等实物,按评估估确认价价值借:固定定资产贷:实收收资本 (33).收收到投资资者投入入无形资资产等,按评估估确认价价值借:无形形资产等等贷:实收收资本 (44).将将资本公公积.盈余公公积转增增资本借:资本本公积(或盈余余公积)贷:实收收资本 2.资资本公积积 (11).捐捐赠公积积 AA.接受受捐赠的的货币资资金,按实际际收到的的捐赠款款入帐借:现金金(或银行行存款)贷:资本本公积 BB.接受受捐赠的的固定资资产借:固定定资产(根据同同类资产产的市场场价格或或有关凭凭据)贷:资本本公积(固定资资产净值值) C.接受捐捐赠的商商品等,根据有有关资料料确定的的商品等等

44、的实际际进价入入帐(库存商商品采用用售价核核算的,还应结结转进销销差价)借:库存存商品贷:资本本公积等等 (22).法法定财产产重估增增值借:材料料物资借:固定定资产贷:资本本公积第二章货货币资金金管理及及核算制制度.现金金管理制制度为加强现现金管理理，规范范家电总总公司的的现金收收付业务务，促进进经营活活动的顺顺利进行行，根据据国务院院颁布的的现金金管理暂暂行条例例，结结合家电电总公司司实际，特制定定本制度度。一、现金金使用范范围（一）职职工工资资、奖金金、补贴贴；（二）各各种劳保保、福利利费以及及国家规规定的对对个人的的其它支支出；（三）向向个人收收购农副副产品的的价款；（四）出出差人员员

45、必须随随身携带带的差旅旅费；（五）支支票结算算起点（元元）以下下的零星星开支；（六）其其它经结结算中心心批准的的现金支支出。在结算中中心内部部银行开开户的各各内部单单位之间间的收付付款业务务，不得得使用现现金。二、库存存现金限限额的核核定（一）库库存现金金限额的的核定，由各开开户单位位向财务务管理中中心提出出申请，财务管管理中心心核定。（二）财财务管理理中心根根据各开开户单位位的日现现金需要要，核定定开户单单位天的的日常零零星开支支所需的的周转现现金数额额为库存存现金限限额。（三）核核定后的的库存现现金限额额，各开开户单位位必须严严格遵守守，超额额部分一一律没收收。（四）需需要增加加或减少少库存现现金限额额的，应应当向内内部银行行提出申申请，由由内部重重新核定定。三、办理理现金收收支的规规定（一）坚