会计核算管理制度汇编（最全）.docx

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1、12345678910111213目录 范围参考文件术语和定义责任会计原理财产；资产负债所有者权益收入成本和费用会计差错更正附录附表YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019六大类。6. 9. 2购置固定资产时，应按购置成本入账。取得的成本包括购买 价款、进口关税、运输和保险及其他相关费用，以及固定资产达到 预定可使用状态前的必要支出。购置固定资产的成本应根据具体情 况确定：-购入的固定资产，应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装 费、支付的相关税费等入账。 自建固定资产应按建造过程中实际发生的各项支出入账。 投资者投入的固定资产按公允价值核算。 融资租入的固定资产，按照租赁协议确定的

2、设备价格、运输费、 在途保险费、安装调试费等费用入账。原有固定资产改建、扩建的，按照原有固定资产的价值，加 上因改建、扩建而发生的费用，减去改建、扩建过程中发生的变价 收入入账。超过库存的固定资产按完全重置价值入账。捐赠的固定资产应按照类似资产的市场价格或提供的相关凭证 进行核算。接受捐赠固定资产发生的各项费用，应当计入固定资产 价值。关联公司无偿调入的固定资产，按照调出单位的账面价值加上 运输费、安装费等相关费用作为入账价值。6. 9. 3固定资产折旧方法及年限:单位价值在5000元以上的固定资10YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019产，按分类折旧率采用平均年限法计提折旧，预计净

3、残值率为固定 资产原价的3虬 单位价值在5000元以下的固定资产，应于1月份 核销。5000元以上固定资产的分类、预计折旧年限和年折旧率见表2o表2:固定资产折旧表固定资产类别折旧寿命(年)年折旧率(%)房屋和建筑204. 85机械设备五19.4运输设备四24. 25办公设备一 :32. 33电子设备一 :32. 33其他设备32. 336. 9. 4公司按月提取折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧， 下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧，下月不计 提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，都不计提折旧; 提前报废的固定资产不再计提折旧。6. 9. 5关于固定资产的其他规定:

4、公司应定期或至少每半年检查一次固定资产。对于固定资产的 超额、亏损或损坏，要查明原因，写出书面报告，经财务经理批准 后，在最终结算前进行处理。剩余固定资产计入以前年度损益调整; 盘亏或毁损的固定资产在扣除过失人或第三方公司的赔偿和残值后, 计入当期营业外支出。本公司设置“固定资产清算”科目，核算本公司因出售、报废、 毁损等原因转入清算的固定资产净值，以及清算过程中发生的清算11YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019费用和清算收入。公司应办理固定资产的购建、出售、清理、报废、内部调拨等 会计手续。，审批后才能办理相关事宜。本公司固定资产期末按账面价值与可收回金额孰低计量。对于 可收回金

5、额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。6. 10无形资产6. 10. 1无形资产:指本公司为生产商品或提供劳务、出租给他人或 进行管理而持有的无实物形态的非货币性长期资产。无形资产的内容:包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地 使用权等。无形资产分类:商标权、土地使用权、特许经营权、软件使用 权。纳税人购买的计算机硬件附带的软件，未单独定价的，应纳入 计算机硬件作为固定资产管理；单独定价的软件应作为无形资产进 行管理。6. 10. 2企业的无形资产应当按照取得时的实际成本计量。实际取得 的成本应当按照下列方法确定： 购入的无形资产

6、，以实际支付的价款为基础计算实际成本。 投资者投入的无形资产，按照所有投资者确认的价值作为实际 成本。但是，投资者首次发行股票接受的无形资产，应当按照该无12YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019形资产在投资者中的账面价值作为实际成本。 公司自行开发并按法定程序申请取得的无形资产，按合法取得 时发生的登记费、律师费等费用入账。开发过程中发生的费用计入 当期费用。6. 10. 3无形资产摊销:无形资产通过“无形资产摊销”科目，采用 直线法进行摊销，摊销期限遵循以下原则：转让或投入的无形资产，法律和合同或企业申请表分别规定 有效期的，按照法律规定的有效期和合同或企业申请表规定的受益 期较

7、短的原则进行摊销。法律没有规定使用年限的，按照合同或企业申请的受益年限摊 销。法律、合同或企业申请中没有规定的，或者自行开发的无形资产的摊销期限不得少于10年。6.10. 4无形资产应按账面价值与可收回金额孰低计量。对于可收回 金额与账面价值之间的差额，计提无形资产减值准备。6. 11长期待摊费用和其他资产1.1长期待摊费用：长期待摊费用包括开办费摊销、固定资产大 修理费用、租入固定资产改良费用、摊销期限超过一年的待摊费用、 其他待摊费用。开办费的核算:开办费是指企业在筹建期间发生的各项费用，包 括职工工资、办公费、培训费、交通费、注册费以及不计入固定资13YH-QP-CW-A/1- (OX)

8、 -2019产和无形资产购建成本的利息支出。筹建期是指从企业获准筹建之 日起至开始生产经营（包括试生产和试运行）的期间。企业筹建期间 发生的开办费，应当自开始生产经营月份的次月起，在不少于3年 的期限内分期扣除。6.1 1.2 “待处理财产损溢”核算企业在财产清查过程中发现的各类 财产盘盈、盘亏、毁损的价值，包括盘盈价值。运输过程中材料的 异常短缺和损失也在本科目核算。剩余固定资产的价值在“上年损 益调整”科目核算，不在本科目核算。该科目在期末结账前处理完 毕后不应有余额。本科目有以下两个明细科目：（1）待处理流动资产 的损失和溢余；（2）待处理固定资产的损失和溢余。7负债6.2 “短期借款”

9、核算会计期间在一年以内的短期流动资金贷款，包 括通过流动资金贷款、保理贷款、融资租赁、信用担保等方式借入 的流动资金。该账户应由债权人设立。6.3 “预提费用”账户应按月计算。已经发生但尚未取得发票的大 额费用，应按费用科目计提，实际支付时予以核销。本科目应设置 部门核算，并按费用项目设置明细核算。6.4 “应付票据”科目核算本公司签发并承兑的用于购买材料、商 品和接受劳务供应的银行承兑汇票，包括全额和未到期的银行承兑 汇票。6.5 “应付账款”核算公司因购买材料、货物和服务而应向供应商14YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019支付的款项。本科目由供应商设置。在发票到达之前，暂估记账

10、将 用于借记仓储应付款，在发票到达之后，将借记发票应付款，贷记 仓储应付款。共有四个主题，具体如下：“发票应付款”科目核算增值税专用发票金额中包含的应付款 项（含税），按发票金额贷记本科目，实际支付时借记本科目。“应付收款”科目核算采购收款金额中包含的应付款项（含税）, 贷记本科目，根据发票核销的采购收款金额，借记本科目。-“预付款”核算根据采购合同条款实际支付给供应商的采购预付 款。实际付款将被借记到此帐户，当发票与应付发票一起注销时， 发票将被贷记到此帐户。-“发票差异”计算供应商在本期开具的增值税专用发票金额与采 购入库单金额之间的时间差异金额，可以被后续发票或采购入库单 冲减为0。6.

11、6 “合同负债”说明公司在收到或收到客户的对价时将货物转移 给客户的义务。如企业在转让承诺商品之前已经收到的款项。另一 个例子是积分销售。积分兑换前，积分对应的交易价格应视为合同 责任。有三个主题，具体如下：“销售预收账款”科目核算已售出商品的销售预收账款，收到 时贷记本科目，销售结算核销时借记本科目。“发票差异预收款”会计结算时多收客户的小额发票差异预收 款，收到时贷记本科目，销售结算核销时借记本科目，年度核销时15YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019借记本科目。“供应商预付款”核算供应商或其授权的业务人员预先预付的 各种临时款项，在供应商实际购票折扣或付款后，由原渠道退回。6.

12、7 “应付账款预计税”根据采购入库时计入进项税率税后金额的 预计进项税额计算，按进项税额借记本科目，发票到账核销时贷记 本科目。7. 7职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动关系而给 予的各种形式的报酬或补偿。员工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、 辞退福利和其他长期员工福利。企业向职工配偶、子女、抚养人、 已故职工遗属及其他受益人提供的福利，也属于职工薪酬。应付款包括七个二级科目：工资、职工福利费、社会保险费、工会 经费、职工教育经费、住房公积金、辞退福利费。7. 8应付税款6.7.1 8.1应交税费:指企业根据一定时期内取得的营业收入和实现的 利润，按照现行税法规定(纳税义务为合同约定

13、的收款日期，无合同 或合同约定的为货物交付日期)应缴纳的各种税费。公司一般应通过“应交税费”科目反映各项税费的缴纳情况，并按应交税费项目进 行明细核算。贷方登记本科目应缴纳的各种税费，借方登记已缴纳 的各种税费，期末贷方余额反映未缴纳的税费；如果期末借方余额 反映多缴或未付的税款。在“应交税费”科目下，公司按照各税种 设置明细科目核算。16YH-QP-CW-A/1- (OX) -20196.7.2 “应交增值税”科目核算公司本期因销售商品或提供加工修 理修配劳务而应交的增值税。共有11个三级科目，具体解释如下：“进项税”核算公司购买商品、加工修理劳务、服务、无形资 产或不动产时支付或承担的增值

14、税，允许在当期销项税额中扣除； 一般情况下，本期认证抵扣的增值税专用发票所记录的进项税额， 本科目的月借方金额应与纳税申报表中本期认证抵扣的进项税额一 致。-“计算可抵扣进项税额”科目核算根据计算方法转入当期应抵扣 的可抵扣进项税额，该科目每月借方发生额应与纳税申报表中当期 已认证抵扣的进项税额一致。“销项税”用于计算当期应计提的销项税。月份结束后，会贷 记到此账户，应与增值税纳税申报表中的当期销项税数据一致。“销项税抵扣（差额税）”用于按照现行增值税制度计算扣除销 售额后减少的销项税。“减免税”核算的是按现行增值税制度允许一般纳税人减征或 免征的增值税。“进项税转出”核算按规定应转出的进项税

15、，按应转出金额贷 记本科目。本科目每月贷方发生额应与当期纳税申报表中转出的进 项税额一致。“已缴税金”核算本期实际缴纳的增值税。月末“转出未缴增值税”核算。当月应缴纳的增值税转出，当17YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019月应缴纳到上月且已按时申报缴纳的，不在本科目核算。“转出多缴增值税”科目核算月末多缴的增值税。6.7.3 “未缴增值税”核算一般纳税人在每月月末，将未缴、多缴 或预缴的增值税从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入 当月，在当月缴纳上期未缴增值税。6.7.4 “预缴增值税”科目核算一般纳税人转让房地产、提供房地 产经营租赁服务、提供建筑劳务、预销售自行开发的房

16、地产项目， 以及按现行增值税制度应预缴的其他增值税。6.7.5 ”待认证的进项税额”核算一般纳税人因未经税务机关认证 而不能从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得 增值税抵扣凭证，以及按现行增值税制度允许从销项税额中抵扣， 但未经税务机关认证的进项税额。共有三个四级科目：“已付发票税额”科目核算供应商当期开具的增值税专用发票 所记录的进项税额，按发票进项税额借记本科目，当期发票认证抵 扣时贷记本科目。本科目应在有供应商辅助核算的用友U8系统中设 置。“收费电子普通发票”核算根据增值税政策，可以计算抵扣的 收费电子发票增值税，将计入本科目借方，实际认证时从贷方转出。“其他”核算根

17、据增值税政策，可以计算其他可抵扣的增值税, 记入本科目借方，实际认证时从贷方转出。6.7.6 “待销项税额”用于计算销售货物、加工修理修配劳务、服18YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019务、无形资产或不动产的增值税税额，相关收入（或利润）已经确认, 但增值税纳税义务尚未发生，需要确认为后期销项税额。如果按国 家统一会计制度确认收入或利润的时间早于按增值税制度确认增值 税纳税义务的时间，应在纳税义务实际发生时，将相关销项税额计 入“应交税金一一待核销税金”科目，再转入“应交税金一一应交 增值税（销项税额）”科目或“应交税金一一简易计税”科目。销售 仓库应计销项税额贷记本科目，申报纳税

18、应计销项税额借记本科目o6.7.7 “简易计税”核算增值税预提、抵扣、预缴、支付等业务。 一般纳税人采用简易计税方法。6.7.8 “金融货物转让应交增值税”用于计算增值税纳税人转让金 融货物发生的增值税。6.7.9 “代扣代缴增值税”科目核算在中国境内未设立营业机构的 境外单位或个人为其在中国境内的应税活动代扣代缴的增值税。7. 8. 10其他税的会计说明:“应交城市维护建设税”科目核算本期应交的城市维护建设税, 发生时贷记本科目，支付时借记本科目。城建税二增值税*7%。“教育费附加”核算当期应缴纳的教育费附加。发生时，贷记 本科目，支付时，借记本科目。教育费附加二增值税*3虬“地方教育附加”

19、核算当期应缴纳的地方教育附加。发生时， 贷记本科目，支付时，借记本科目。地方教育附加=增值税*2%。“应交车船使用税”科目核算公司车辆当期应缴纳的年度车船19YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019会计管理系统1目的和范围规范会计工作，统一会计核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确的依据。特制定本制度，适用于* *公司财务部等部门的专职 或兼职会计岗位。2个参考文件中华人民共和国会计法、企业会计准则、增值税会计处理规定等国家相关法律法规。3术语和定义以下术语和定义适用于本系统：3.1期末:指月末、季末、半年末、年末。3. 2前期:前一个或前几个会计年度。3. 3账面余额:指某一账户

20、的实际账面余额，不扣除为该账户计提的 项目（如累计折旧、相关资产减值准备等。）.4项责任财务部经理:负责审核会计制度，并报总经理批准。4. 2财务部:负责会计管理系统的修订和维护。5会计原则记账本位币：人民币，采用借贷记账法。5. 2会计期间：公司的会计期间分为年度和中期。包括中期半年度、 季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起止日期根据公历日期YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019税，发生时贷记本科目，支付时借记本科目。“应纳个人所得税-工资薪金”科目核算公司职工按照工资薪 金计算的代扣所得税额。“应纳个人所得税-代扣代缴”用于计算除工资薪金外应代扣 代缴的税额。“应交企业所得税

21、”科目核算当期应交的企业所得税，发生时 贷记本科目，支付时借记本科目。“应付印花税”科目核算当期应缴纳的印花税，发生时贷记本 科目，支付时借记本科目。7.9 “其他应付款”科目核算公司在商品交易业务以外的应付款和 暂收款。指除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润外，本公 司应付或暂收其他单位或个人的款项。7.10 “货款结算”账户。当同一家公司既是本公司的客户又是本公 司的供应商时，通过货款结算方式结算的应收应付账款，月末进行 核对，结算后不会有余额。7.11 “长期借款”是指会计期间超过一年的流动资金贷款，包括通 过流动资金贷款、保理贷款、融资租赁、信用担保等方式借入的流 动资金。8所有者

22、权益8.1 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额 为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或股本)、资20YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019本公积、盈余公积和未分配利润。8.2 “实收资本”是指投资者根据企业章程或合同、协议的约定实 际投入企业的资本。8.3 “资本公积”是指企业从投资者处收到的超过企业注册资本（或 股本）份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公 积是一种特殊的所有者权益，由所有者拥有，通过非营利性改造形 成。资本公积是投资者对企业投资的另一种形式，是一种准资本或 资本公积。由于其产权性质和日常管理的特殊性，不同于实收资本,

23、 不属于留存收益。二级科目有两个，具体如下：“资本（股本）溢价”用于核算从投资者处收到的超过企业注册 资本（或股本）份额的投资、同一控制下企业合并余额、从国家收到 的用于技术改造和研究的拨款等。“其他资本公积”用于核算以下内容:股权投资价值变动、以公 允价值计量的投资性房地产、持有至到期投资重分类为可供出售金 融资产、以成本或摊余成本计量的金融资产、可供出售金融资产的 公允价值变动和减值损失、套期形成的利得或损失、与递延所得税 相关的资本公积、各种投资准备业务产生的资本公积。8.4 “盈余公积”按税后利润的10%计提，当法定盈余公积累计金额 达到企业注册资本的50%以上时，不得提取。经公司股东

24、会决议批 准，可以提取公积金，公积金应按税后利润的5%提取。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或股东大会决21YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019议，也可从税后利润中提取公积金。是否提取公积金及提取比例由 股东会根据公司发展需要和盈余情况决定。-盈余公积可用于弥补亏损和增加资本（或股本）。8.5 “本年利润”每月月末，收入、成本、费用、损益等相关科目 的余额结转至“本年利润”科目。贷方余额表示本年利润额，本科 目余额将于年末结转“利润分配”。8.6 “利润分配”计算当年利润结转的利润或亏损，根据有关规定 从本科目反映相应的公积金。8.7 ”以前年度损益调整”主要用于核算资产

25、负债表日后以前年度 重大会计差错或事项的更正。以前年度重大会计事项的更正或调整 涉及损益类科目的，在本科目下核算，属于损益类科目。9收入9.1 收入是指企业销售商品、提供劳务、转让资产使用权等日常活 动形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。 收入不包括为第三方或客户收取的钱。9.2 2公司在履行完合同中的履约义务时，即客户取得对相关商品的 控制权时，确认收入。取得相关商品的控制权，是指能够支配该商 品的使用，并从中获得几乎全部的经济利益。9.3 3公司将时空ERP进销存系统的实际开票和出库记账确认为当期 销售收入，销售退货和调价冲减当期实际销售收入。主营业务收入 由六个二级科

26、目组成，具体如下：22YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019“ERP销售出库收入”根据时空软件的日（月）销售出库汇总表 计算。接口导入的销售出库金额根据导入时的含税金额计入该科目 贷方。待核销的税额在月末应计时，从本科目负贷方转出。“已纳税确认收入”以每月纳税申报为基础计算，以已纳税申 报收入总额+销售发票票面折扣金额，负数计入本科目贷方，属于明 细参考性质的过渡科目。一“已确认不含税收入”的核算以每月纳税申报表为依据，以当月 ERP销售出库收入-（已申报开票收入+未开票收入）后的金额，正数 或负数计入本科目贷方，属于明细参考性质的过渡科目。“金税系统收入”核算当月金税系统开票产生的

27、收入金额，每 月应与金税系统开票收入卡清算数据核对一致。“未开票收入”核算当月纳税申报中未开票收入申报的收入额。“销售发票票面折扣”核算每月时空销售出库金额与实际开票 金额的差额，作为销售折扣进行票面折扣。负数计入本科学分，是 明细参考性质的过渡科目。10成本和费用9.4 1 “主营业务成本”核算公司主营业务的实际成本，一般为发出 商品的实际成本。二级科目应根据购进货物的不同税率设置，并应 与主营业务收入科目相对应。10.2 “税费”科目核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费 附加和房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税及其他在经营活23YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019动中

28、发生的相关税费。10.3 “销售费用”是指公司在销售商品过程中发生的费用，包括企 业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展 览费、广告费，以及职工工资、福利费等营业费用、类似工资性质 的费用、销售机构（包括销售网点、售后服务网点等）的业务费用 等。）专门为销售商品而设立的企业。销售费用是与销售商品活动有 关的费用，但不包括属于主营业务成本的商品销售成本和人工成本。10.4 “管理费用”指公司行政部门为组织和管理生产经营活动而发 生的各种费用。具体包括的项目有:公司经费、工会经费、失业保险 费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、律师费、 业务招待费、办公费、差旅费、

29、邮电费、绿化费、经理人员工资福 利费等。企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的费用。10.5 “财务费用”是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用, 包括利息支出（减去利息收入）、现金折扣、相关手续费等，应作为 期间费用。10.6 “资产减值损失”主要指除特殊规定外的固定资产、无形资产 和其他资产的减值处理。减值是指资产的账面价值高于其可收回金 额而导致的损失金额。10.7 “信用减值损失”是指在资产负债表日计算的金融工具（或金 融工具组合）的预期信用损失。如果预计信用损失大于工具（或组合） 当前减值准备的账面金额，企业应将差额确认为减值损失，借记信24YH-QP-CW-A/1- (

30、OX) -2019用减值损失科目，记录贷款损失准备、债权投资减值准备、合同资 产减值准备、应收租赁款减值准备、预计负债（针对贷款承诺和融资 担保合同）或。10.8 “营业外收支”是指企业与其生产经营活动不直接相关的收入 和支出。营业收入包括处置固定资产净收入、处置无形资产净收入、 罚款净收入等。营业费用包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、 处置无形资产净损失、债务重组损失、无形资产减值准备、固定资 产减值准备、在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失 等。11会计差错更正本期发现的会计差错应按以下原则处理：本期发现的与本期相关的会计差错应进行调整。应该用红字更 正，即会计凭证的会计分录

31、或金额有误，已经入账。更正时，是将 内容相同的会计凭证用红字填制，冲抵原错误记录，用蓝字填制正 确的会计凭证，从而更正错误账目的一种方法。本期发现的与上期相关的非重大会计差错，影响损益的，直接 计入当期净损益，其他相关项目也调整为本期数；不影响损益的， 调整当期相关项目。本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益等，应调 整找到本期的初始留存收益，会计报表中其他相关项目的初始数也 应调整；不影响损益的，应当调整会计报表相关项目的期初数。25YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019重大会计差错是指发现的使已公布的会计报表不再可靠的会计差 错。重大会计差错一般是指数额较大。通常，某项交

32、易或事项的金 额占该类交易或事项金额的10%或以上，即认为金额较大。1. 2编制会计报表时，应对比较会计报表中的重大会计差错调整各 期的净损益及其他相关项目；对于比较会计报表期间之前的重大会 计差错，应调整比较会计报表最早期间的初始留存收益，同时还应 调整会计报表中其他相关项目的数字。12附录没有13时间表附表1 ：26YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019确定。公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。5. 3统一会计原则:是指公司各部门应遵循相同的会计政策，统一会 计核算方法，统一报告标准，统一会计科目。6. 4坏账损失的核算方法:采用备抵法计算坏账损失。7. 5存货计价方法

33、:取得存货时，按照实际成本计价；商品的购买、 销售和储存采用个别计价方法。8. 6固定资产折旧方法:年限平均法，预计净残值率为3%。1.2 8无形资产的摊销方法:平均年限法，无残值。1.3 9低值易耗品的摊销方法:一次性核销法。5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法:直线法。5.11 所得税的会计处理方法:应付税款法。5.12 固定资产计价:历史成本法。5.13 公司进行会计核算时，应遵循以下基本原则：会计应以公司的交易或事项为对象，记录和反映公司自身的 生产经营活动。公司会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。如 需变更，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附 注中说明

34、会计处理方法变更的原因及其对公司财务状况和经营成 果的影响。除根据企业会计准则应当以公允价值计量的资产外，所有资 产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。此后，各项财产YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019发生减值的，应当按照本制度的规定计提相应的减值准备。公司在会计核算时，应遵循谨慎性原则，不得高估资产或收入或低估负债或费用。会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用 应相互匹配。凡是当期已经发生或者应当承担的已实现的收入和 费用，不论款项是否收到或者支付，都应当作为当期的收入和费 用；凡是不属于本期的收入和费用，即使本期已经收付了款项， 也不应当作为本期的收入和费用

35、。5. 14会计信息化公司会计采用电算化形式，会计软件采用用友U8+系统。 公司的进销存通过时空ERP系统进行核算。 时空ERP系统生成的财务数据通过数据接口导入财务软件用友 U8+系统。设置的会计科目可以根据需要按“部门、供应商、客户、项目” 进行核算。5.15会计账簿的设置和会计报表的编制 公司按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会 计账簿。 财务人员应定期将账簿记录的相关数字与实物、货币资金、有 价证券、往来款项进行核对，确保账证、账实、账账相符。 财务人员应按规定定期结算，结算方式正确。现金簿应每日结YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019算，每月结算，及时核对银行

36、存款和银行对账单，并编制银行对账 单。 公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求，定 期编制财务报告。 公司会计报表是根据经过充分登记验证的账簿和其他有关资料 编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及 时。 会计报表与会计报表项目之间的所有对应数字应相互一致，本 期报表与上期报表之间的相关数字应相互衔接。 公司报送的会计报表应加盖、装订并加盖公章，由单位负责人 和财务负责人签字或盖章。外部报送对象包括:上级集团公司、政府 机构、行业组织等。 公司在国家规定的期限内向外界报送财务报告。对外财务报告 如有错误，应及时更正。 公司财务人员除编制国家规定的会计报表外，还应根

37、据公司管 理要求编制详细的管理报表。5. 16会计科目设置：公司统一会计科目数量，按照企业会计制度 等规定设置会计科目。详情见表1。6项资产1货币资金5.1.1 货币资金的核算范围包括现金、银行存款和其他货币资金。YH-QP-CW-A/1- (OX) -20195.1.2 “现金”科目核算公司库存现金。现金是指可以随时用于支付 的存款。应设置“出纳现金簿”，出纳根据收付凭证和业务发生的 先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入总额、现金支 出总额和余额，并将余额与实际库存进行核对，确保账实相符。5.1.3 3 “银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。“存款日 记账”应按银行、其他金融

38、机构、存款种类等设置。每月将银行存 款的账面余额与银行对账单进行核对，并按月编制银行对账单。6. 1.4 “其他货币资金”科目核算其他货币资金，如全额保证金、 通过开银本票存入专用账户的保证金等。本科目应设置“银行承兑 汇票保证金”等明细科目，核算公司办理承兑汇票时支付的保证金。6. 2交易金融资产6. 2.1交易性金融资产是指本公司拟通过积极管理和交易获取利润 的债务证券和权益证券。企业通常频繁买卖此类证券，以期在短期 价格变动中获利。我们公司主要做理财产品。6. 2. 2设置“保本型理财产品”和“非保本型理财产品”两个二级 科目。核算内容包括保本收益（固定收益）和保本不固定收益（或浮 动）

39、。6. 3应收账款和预付款6. 3.1应收及预付款项是指企业日常生产经营中的各种债权，包括 应收款项（含应收票据、应收账款及其他应收款）和预付款项等。“应收票据”科目核算公司销售商品、产品和提供劳务收到的YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。账户应按客户单位 设置明细账。“应收账款”核算公司销售商品、产品和提供劳务应向订货单 位或收货单位收取的款项。账户应按客户单位设置明细账。“预付货款或预付款”科目核算根据合同向供应商或其他单位 预付的货款或其他款项。“其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账 款等以外的各种应收款项和暂付款项

40、。，包括公司在没有“备用金” 账户的情况下拨付的备用金、各种应收赔款和罚款、应向员工收取 的各种预付款等。本科目应按其他应收款的项目进行分类，对不同 的债务人分别设帐。6. 3.2 “坏账准备”核算公司按照一定比例计提的应收款项（不含应 收票据）的坏账准备金额，计提比例见表1。本公司期末对应收账款 计提坏账准备。本科目应单独核算，资产负债表中的应收账款应以 扣除坏账准备后的净额反映。表1：坏账计提比率YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019老化比例条款一年内0. 00%一到两年10. 00%两到三年50. 00%三年多了70. 00%6. 7库存6. 7.1存货的概念:存货是指企业在正

41、常生产经营中为销售而持有 的产成品或商品，或者为销售仍在生产的产品而在生产过程中或提 供劳务过程中将要消耗的材料和物料。6. 7. 2公司存货的范围:存货包括库存商品、发出商品、材料及用 品、包装材料、低值易耗品等。存货应当按照取得时的实际成本计 价。购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为 实际成本。采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、 保管费等费用，运输途中的合理损耗，入库前的整理、分拣费用 等。，直接计入当期损益。6. 7.3 “库存商品”核算公司存货中各种商品的实际成本。本科目 应按不同税率进行核算，分别设置药品、中药材及饮片、生物制品、 抗癌药、免税药品、礼

42、品等明细科目。6.7.4“低值易耗品”的核算达不到固定资产核算的标准，但使用 年限较长，确实需要对各种工具、器具、仪器、家具、通讯设备等 建立账册。进行物理管理。如果长期使用，预付账款应分期摊销。6. 7. 5期末，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。对于可 变现净值低于存货成本的差额，应当计提存货跌价准备。当已确认 损失价值的存货价值恢复时，应当在原确认存货损失金额内予以转 回。6. 7. 6库存应定期和不定期盘点，分为日单、周单和月单。财务部YH-QP-CW-A/1- (OX) -2019会和仓库管理部一起做一个库存盈亏表，作为账目。如果盘点结果 与账面记录不符，应先记入待处理财产的损

43、失和溢余，并在期末前 查明原因。盘盈时，应冲减当期管理费用；短缺存货在扣除过失人或第三方 公司的赔偿和残值后计入当期管理费用。如果是非常损失，计入营 业外支出。6.8 “待摊费用”科目核算公司发生的，但应由本期和以后各期分别 负担，分摊期限在一年以内（含一年）的各项费用，如装修费、审计 费、租赁费、租金等。但摊销期在1年以上（不含1年）的各项费用, 应当在“长期待摊费用”科目中单独核算。待摊费用应在项目受益 期内分期平均摊销。6. 9固定资产、累计折旧、固定资产减值准备和固定资产清算6. 9.1固定资产:指使用寿命超过一年（一个会计年度）、单位价值超 过2000元的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产 经营有关的设备、器具、工具等。具体而言，是指具有以下特征的 有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使 用寿命超过一个会计年度。固定资产核算:通过U8财务管理软件的固定资产模块进行卡片 明细管理和账务处理。固定资产分类:根据固定资产的特点，可分为房屋及建筑物、 机械设备、运输设备、办公设备、其他设备、5000以下的固定资产