2022年小额贷款有限责任公司财务会计制度.docx

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1、精品_精品资料_小额贷款有限责任公司财务会计制度第一章总就第一条为了规范企业会计核算、真实、完整的供应会计信息,依据中华人民共和国会计法、金融企业会计制度 、企业会计准就 及国家其他有关法律法规,结合本公司的实际情形, 制定本制度.其次条公司会计年度自公历1 月 1 日起至12 月 31 日止.年度终了 ,办理决算.如遇12月 31日为例假日 , 仍以该日为决算日.第三条会计凭证、帐薄、报表的填列以人民币“元”为金额单位 ,“元”以下填至“.分元”以上计数逗点采纳三分位制.凭证、单据、帐折的各种代用符号为 :“第”号为#”“;每个为“ ”;人民币元符号“￥”;年、月、日简写次序应“自左而右”年

2、、月、日 ;年利率简写为“年 % ”;月利率简写为“月”; 日利率简写为“日”; 外币记帐单位和外币符号按国际惯例.第四条会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录,是办理收、付和记帐的依据,是核对帐务和事后查考的重要依据.记帐凭证分为基本凭证和特定凭证 ,基本凭证是依据原始凭证及业务事项自行编制的传票. 特定凭证是依据某项业务的特别需要而制定的专用凭证.帐薄是记录一切交易事项、业务活动及资金、 财产变化情形可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_的重要薄籍 ,一切帐薄必需依据凭证记载.各种帐薄 卡的种类、格式 ,由公司统一规定.帐务核对应每日和定期进行.应保证帐帐、帐款、帐实、帐表、帐据

3、、内外帐核对相符.经办人员和会计主管人员在核对相符后 ,必需签章.第五条公司应按本制度的规定,设置和使用会计科目.在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外供应统一的会计报表格式的前提下,可以依据实际情形增设.合并某些会计科目.会计科目变更时 ,除年度终了,采纳结转对比表办理新年旧科目结转外 ,年度中间应一律填制传票通过分录结转.第六条公司向外报送的会计报表的详细格式和编制说明,由本制度规定 ;公司内部治理需要的会计报表由公司自行规定.会计年度终了 , 公司应办理年度决算.年度决算前 ,应当仔细做好清理资金、 盘点财产、核对帐务、及核实损益等预备工作 , 并依据 11 月份总帐各科目的累

4、计发生额编制试算表.按规定准时编制决算报表及决算说明书,并准时上报.年度会计报表应于年度终了后3 个月内报出. 法律、法规另有规定者 ,从其规定.向外报出的会计报表应依次编定页数, 加具封面 ,装订成册 ,加盖公盖.封面上应注明:公司名称、的址、报表所属年度、送 出旧日期等 , 并由公司领导、总会计师或代行总会计师职权的人可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_员和会计主管人员签名或盖章.第七条本制度未涉及的会计事项,公司可以作补充规定.其次章基本业务会计核算规定第八条贷款是公司依据有关规定发放的贷款.贷款业务应按发放贷款的期限划分为短期贷款和中长期贷款,短期贷款是指期限在1 年以下的

5、各种贷款; 中长期贷款是指贷款期限在 1 年含 1 年以上的各种贷款.发放的贷款到期含展期后半年以上, 接受贷款单位无正值 理由而不归仍的贷款为逾期贷款可单独设置会计科止进行核算, 也可在有关贷款目下进行明细核算.呆帐贷款经批准可从“贷款呆帐预备”科目冲销.低押贷款到期收不回来,公司可依据合同将抵押品依法处 置. 1 将抵押品拍卖 ,拍卖所得价款大于抵押贷款及应收利息之和的数额 ,作利息收入入帐;拍卖所得价款小于抵押贷款本金的数 额,冲减“贷款呆帐预备”.应收利息冲减坏帐预备.2 将抵押品转入帐内 ,按抵押贷款及应收利息之和作价入帐.第九条贷款呆帐预备是公司依据国家有关规定按贷款余额的肯定比例

6、提取的呆帐预备.贷款呆帐预备应按国家规定的提取和使用.提取的呆帐预备计入当期损益.发生贷款呆帐缺失, 应冲销呆帐预备.已冲销的 呆帐预备, 以后又收回的,应冲回呆帐缺失.全提取的呆帐预备, 增加贷款呆帐预备余额;差额提取的呆帐预备,年初呆帐预备帐面可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_余额高于或低于应按贷款余额运算提取的呆帐预备的,应予调整 ,冲回多提的差额或补足少提的差额.贷款呆帐预备应单独核算,并在资产负债表上作为贷款的减项单位独反映.抵押贷款和拆放资金,托付贷款不提取呆帐预备.第十条利息收支是公司财务的重要内容,会计人员应依据规定的利率正确运算.利率分年利率、月利率、日利率三种

7、.利率的换算和利息的运算方法如下:利率的换算 :年利率12 月=月利率月利率30 天=日利率年利率360 天= 日利率2 利息的运算方法如下:1 定期计息 .存贷款用余额表或分户帐以积数运算利息的帐户,运算天数时 , 应“算头不算尾”, 即从存入、贷出的当日算起 ,至取出、归仍日的上一日止.如在结息日运算时 ,应包括结息日 ,其运算公式如下 :利息 =累计计息积数日利率对联行往来资金利息的计息期,按各行有关规定办理.2 逐笔计息.存贷款满年的按年运算,满月的按月运算.有整年 月又有零头天数 ,可全部化成天数运算.其运算公式如下:可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_全年整年整月的 :

8、本金时期 年或月数 年或月利率=利息全部化成天数的 :本金时期 天数 日利率 =利息3 应收入未收利息和应对未付利息均应按权责发生制原就进行核算.逾期3年以上的贷款不再运算应收未收利息,但应加强治理 ,做帐外备查登记.上贷下转和错帐冲正涉及到计息的,应依据其发生额天数算出应加应减积数 ,过入余额表或帐页积数栏 于计息日一并运算.第三章资产第十一条本公司的资产按流淌性进行分类,主要分为流淌资产、固定资产、无形资产和其它资产.第十二条流淌资产包括库存现金、银行存款、 其他货币资金、应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款等.第十三条依据业务发生次序逐日逐笔登记现金和银行存 款日记帐.现金的帐面余额

9、必需与库存数相符,每月底银行存款的帐面余额应与银行对帐单核对,并编制银行存款余额调剂表.第十四条统一治理资金帐户, 明确资金调度的条件、权限和程序.调度资金应当依据内部财务治理制度,依据有效合同和合同凭证办理手续,不得私存私放资金.第十五条治理库存现金以及其他形式的现金资产, 应当满意流淌性要求 ,并掌握现金资产总量.第十六条公司应当依据内部财务治理制度对合同进行财可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_务审核 , 跟踪履约情形 ,明确债权 ,制定收帐政策,准时清收应收入款项.第十七条 对计提减值预备的资产 ,应当落实监管责任 .对能够收入回或者连续使用的 ,应当收回或者使用 ;对已经

10、缺失的 , 应当依据规定的程序核销 ;对已经核销的 ,应当实行帐销案存治理 .第十八条 固定资产指为生产商品 供应劳务 出租或经营治理而持有的 ,使用年限在 1 年以上 ,单位价值在 2022 元以上的实物资产 . 购入的固定资产以取得时的实际成本为入帐依据 ,按规定的年限计提折旧入当期费用 .第十九条公司依据内部财务治理制度规定, 定期清查核实各类固定资产 ,落实使用和治理责任.其次十条 公司发生的资产缺失 , 包括信贷资产缺失 ,坏帐缺失、固定资产缺失等 ,应当准时核实 , 查清责任 ,追偿缺失 ,并依据有关规定进行处理 .其次十一条未作为固定资产的工具器具等物品 , 购买使用时应作为低值

11、易耗品治理,一次摊销计入当期损益.其次十二条固定资产折旧方法采纳平均年限法.运算公式 : 年折旧率 =1- 估计净残值率 固定资产折旧年限 100%月折旧额 =原值年折旧率 12固定资产的净残值率定为3%.房屋的折旧年限为20 年,办公电器设备的折旧年限为5 年,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_电脑的折旧年限为5 年,车辆的折旧年限为5 年.按月提取折旧,当月增加的固定资产当月不提折旧, 从下月起计提折旧 ;当月减少的固定资产 ,当月照提折旧 ,从下月起不提折旧 .对提足折旧的固定资产, 不论能否连续使用, 均不再提取折旧.其次十三条由于出售 报废 或损毁等缘由而发生的固定资产

12、清理净损益 ,计入当期营业外收益.第四章减 值预备的计提与核算其次十四条本公司按规定计提一般预备贷款缺失预备坏帐预备 .其中 :一般预备依据年末风险资产的1% 提取 , 用于经营中尚未识别的可能性缺失.贷款缺失预备实行组合计提和个别计提相结合的方式核算, 中关注类计提 2%, 次级类计提 25%, 可疑类计提 50%, 缺失风险计提 100%.坏帐预备按年末应收款项的0.5% 计提 .第五章收入成本和费用其次十五条 公司的营业收入包括利息收入 手续费收入 其他营业收入等 , 营业收入条严格依据权责发生制原就确认 ,并仔细核实 正确反映 ,以保证公司损益的真实性 .其次十六条利息收入确认 :利息

13、收入指公司贷款给企业,向可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_企业收取的资金使用费.利息收入按权责发生制进行确认,贷款的利息收入按资金使用的受益期间分期确认为利息收入 .逾期贷款在全逾期 90 天之内应确认收入 ,逾期超过 90 天,不再连续确认利息收入 .其次十七条营业收入要依据规定列入相关的收入专案,不得截留到帐外或作其他处理.其次十八条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的 支出 ,按规定计入成本费用.成本费用是治理公司经济效益的重要内容 .掌握好成本费用,对堵塞治理漏洞提高公司经济效益具有重要作用 .其次十九条 成本费用开支范畴包括 :利息支出 营业费用其他营业支出等 .支出

14、应当依据规定纳入帐内核算 ,不得反违反规定进行调整 .第三十条利息支出 : 指支付以负债形式筹集的资金成本支出.第三十一条营业费用指在业务经营及治理过程中发生的各 项费用 ,包括折旧费广告宣扬费业务应酬费办 公费 低值易耗品工资及奖金福利费 职工训练经费工会经费 差旅费 水电物管费租赁费 修理费 汽车费费其他税金会议费 诉讼费 待摊费用摊销 保险费 审计评估费通讯网络费银行结算费其他费用等 .第三十二条成本核算应当严格区分本期成本与下期成本 的界限 成本支出与营业外支出的界限收益性支出与资本性支出可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_的界限 .第三十三条成本核算 , 应当以季 月年为

15、运算期 .同一运算期内 , 核算成本和营业收入的起止日期运算范畴和口径应当一样.第三十四条注意费用支出与经济效益的配比,实行费用支出的归口分级治理和预算掌握, 确定必要的费用支出范畴标准和报销审批程序.第三十五条营业税金及附加包括营业税城市保护建设税训练附加费附加等.第六章负债和全部者权益第三十六条负债按其流淌性分为流淌负债和长期负债 .第三十七条 企业负债包括预收帐款 应对票据 应对工资应对福利费 应交税金 其他应对款 ,预提费用等 .各项流淌负债按实际发生额入帐 .第三十八条 公司应当依据保证相关各方利益 保证支付才能 实现连续经营的原就 ,依据有关法律 法规的规定 ,掌握资产负债比例 ,

16、足额提留用于清偿债务的资金 .第三十九条全部者权益包括实收资本资本公积 盈余公积未安排利润 .第四十条盈余公积包括法定盈余公积法定公益金 .第四十一条公司发生年度亏损的,可以用下一年度的税前 利润补偿 ;下一年度的税前利润不足以补偿的,可以逐年连续补偿.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_连续补偿期超过法定税前补偿期限的,可以用缴纳所得税后的利润补偿 .第四十二条公司本年实现净利润减 补偿亏损 ,应当依据提取法定盈余公积金阳伞取一般 风险 预备金 向投资者安排利润的次序进行安排.法定盈余公积金依据本年实现净利润的10% 提取 ,法定盈余公积金累计达到注册资本的50% 时,可不再提取

17、 .第四十三条 公司当期实现的净利润 ,提足风险预备金后 , 加上年初未安排利润 或减去年初未补偿亏损 后的余额 , 为可供安排的利润 .可供安排的利润 ,按以下次序安排 :一按净利润的10% 提取法定盈余公;二按净利润的5% 提取法定公益金;三向投资者安排利润;第四十四条利润指公司在肯定颂读期间的经营成果,包括营业利润 利润总额 净利润 .第四十五条所得税费用的核算采纳应对税款法,即依据当期运算匠应交所得税确认为当期所得税费用.第四十六条公司董事会议决议提交股东大会的年度利润安排方案,在股东大会召开会议前, 应当将其列入报告年的利润安排表 . 股东大会批准的利润安排方案与董事会提请批准的报告

18、年度方案不一样时,其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第七章财务会计报告第四十七条公司的财务报告分年度季度 月度财务会计报告. 季度 月度财务会计报告仅指会计报表, 年度财务会计报告由会计报表 会计报表附注和财务情形说明书组成.第四十八条对外供应的会计报表包括资产负债表利润表 .第四十九条月度财务会计报告应于月度终了后7天内 节假日顺延 对外供应 ;季度财务会计报告应于季度终了后10天内节假日顺延对外供应 ;年度财务会计报告应于年度终了后30 天内对外供应 .第八章财务信息第五十条在会计电算化的基础上,整合业务和信息流程, 推行财务

19、治理信息化. 逐步实现财务业务相关信息一次性处理和 实时共享 .会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备 ,包括护服器工作站 网线 印表机 USP电源等 .会计电算化硬件由财务治理中心统一治理和使用,非会计电算化工作人员一般情形下不得使用,特别情形确需使用时,应经财务治理中心经理批准 ,在不影响会计电算化正常工作情形下进行.第五十一条公司银行电子支付系统的治理, 严格依据本公司银行电子支付程式和许可权规定执行.电子支付密码器聪明 IC卡 帐户密码和操作人员密码是使用本公司银行系统的关键要素, 应妥当保管 ,主管卡和操作员卡应照分管并用的原就,由财务治理中心负责人和操作员分别设制

20、密码,不得一人统管使用.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第五十二条依据有关法律行政法规的规定 ,以及财政部的统一编制中期财务会计报告和年度财务会计报告 , 并通过内部审核, 在规定期限内向相关报表使用者报送 ,不得拒绝 拖延财务信息的披露 .第五十三条报送的年度财务会计报告需经会计师事务所审计 .第五十四条不得编制和对外供应虚假的或者隐瞒重要事实的财务信息 .第五十五条公司负责人对本企业财务信息的真实性完整性负责 .第九章会计组织机构和人员治理第五十六条公司设置财务部, 财务部设会计岗位和出纳岗位,财务部由兼管财务的副总直接治理.第五十七条会计人员辞职必需提前15天书面报告主管领导,公司同意后与接管人员办清书面交接手续方可离职.第五十八条本制度从印发之日起执行.可编辑资料 - - - 欢迎下载