XXXX年医院会计管理制度(财会[XXXX]27号).docx

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1、【法规标题】财政部关于印发医院会计制度的通知【发布部门】财政部【发文字号】财会201027号【批准部门】【批准日日期】【发布日日期】220100.122.311【实施日日期】220111.077.011、20012.01.01【时效性性】尚未未生效【效力级级别】部部门规范范性文件件【法规类类别】行行政事业业单位会会计【唯一标标志】【全文】财政部关于印发发医院院会计制制度的的通知财会220100277号各省、自自治区、直辖市市、计划划单列市市财政厅厅（局），新疆疆生产建建设兵团团财务局局：为了了适应社社会主义义市场经经济和医医疗卫生生事业发发展的需需要，进进一步规规范医院院的会计计核算，提高会会

2、计信息息质量，根据中华人人民共和和国会计计法以以及国家家有关法法律法规规的规定定，结合合医院特特点，我我部修订订了医医院会计计制度。现将将修订后后的医医院会计计制度印发给给你们，请遵照照执行。执行中中有何问问题，请请及时反反馈我部部。附件：医医院会计计制度中华人民民共和国国财政部部二一年十二二月三十十一日附件：医院会计计制度目 录录第一部分分 总总说明 第二部分分 会会计科目目名称和和编号 第三部分分 会会计科目目使用说说明 第四部分分 会会计报表表格式 第五部分分 会会计报表表编制说说明 第六部分分 成成本报表表参考格格式第一部分分 总总说明一、为了了规范医医院的会会计核算算，保证证会计信信

3、息的真真实、完完整，根根据中中华人民民共和国国会计法法、事事业单位位会计准准则及国国家有关关法律法法规的规规定，制制定本制制度。二、本制制度适用用于中华华人民共共和国境境内各级级各类独独立核算算的公立立医院（以下简简称医院院），包包括综合合医院、中医院院、专科科医院、门诊部部（所）、疗养养院等，不包括括城市社社区卫生生服务中中心（站站）、乡乡镇卫生生院等基基层医疗疗卫生机机构。企业事业业单位、社会团团体及其其他社会会组织举举办的非非营利性性医院可可参照本本制度执执行。三、医院院会计采采用权责责发生制制基础。医院会计计要素包包括资产产、负债债、净资资产、收收入和费费用。四、医院院应当按按照下列列

4、规定运运用会计计科目：（一）医医院应当当按照本本制度的的规定，设置和和使用会会计科目目。在不不影响会会计处理理和编报报会计报报表的前前提下，可以自自行设置置本制度度规定之之外的明明细科目目。（二）本本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计计凭证、登记账账簿、查查阅账目目，实行行会计信信息化管管理。医医院不得得随意打打乱重编编。（三）医医院在编编制会计计凭证、登记会会计账簿簿时，应应当填列列会计科科目的名名称，或或者同时时填列会会计科目目的名称称和编号号，不得得只填列列科目编编号、不不填列科科目名称称。五、医院院财务报报告是反反映医院院某一特特定日期期的财务务状况和和某一会会计期

5、间间的收入入费用、现金流流量等的的书面文文件。医医院财务务报告由由会计报报表、会会计报表表附注和和财务情情况说明明书组成成。六、医院院财务报报告分为为中期财财务报告告和年度度财务报报告。以以短于一一个完整整的会计计年度的的期间（如季度度、月度度）编制制的财务务报告称称为中期期财务报报告。年年度财务务报告则则是以整整个会计计年度为为基础编编制的财财务报告告。医院对外外提供的的年度财财务报告告应按有有关规定定经过注注册会计计师审计计。七、医院院对外提提供的财财务报告告的内容容、会计计报表的的种类和和格式、会计报报表附注注应予披披露的主主要内容容等，由由本制度度规定；医院内内部管理理需要的的会计报报

6、表由医医院自行行规定。八、医院院财务报报告中的的会计报报表包括括资产负负债表、收入费费用总表表、现金金流量表表、财政政补助收收支情况况表以及及有关附附表。医院应当当根据本本制度有有关会计计报表的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法的的要求，对外提提供真实实、完整整的会计计报表。医院不不得违反反规定，随意改改变会计计报表的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法，不得随随意改变变本制度度规定的的会计报报表有关关数据的的会计口口径。医院会计计报表应应当根据据登记完完整、核核对无误误的账簿簿记录和和其他有有关资料料编制，要做到到数字真真实、计计算准确确、内容容完整、报送及及时。九、医

7、院院会计报报表附注注是为便便于会计计报表使使用者理理解会计计报表的的内容而而对会计计报表的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法及及主要项项目等所所作的解解释。医医院会计计报表附附注至少少应当包包括下列列内容：（一）遵遵循医医院会计计制度的声明明；（二）重重要会计计政策、会计估估计及其其变更情情况的说说明；（三）重重要资产产转让及及其出售售情况的的说明；（四）重重大投资资、借款款活动的的说明；（五）会会计报表表重要项项目及其其增减变变动情况况的说明明；（六）以以前年度度结余调调整情况况的说明明；（七）有有助于理理解和分分析会计计报表需需要说明明的其他他事项。十、医院院财务情情况说明明书

8、至少少应当对对医院的的下列情情况做出出说明：（一）业业务开展展情况；（二）年年度预算算执行情情况；（三）资资产利用用、负债债管理情情况；（四）成成本核算算及控制制情况；（五）绩绩效考评评情况；（六）需需要说明明的其他他事项。医院财务务情况说说明书中中对上述述事项（四）的的说明应应附有成成本报表表（成本本报表参参考格式式参见本本制度第第六部分分）。十一、医医院对外外提供的的财务报报告应当当由单位位负责人人和主管管会计工工作的负负责人、会计机机构负责责人（会会计主管管人员）签名并并盖章；设置总总会计师师的单位位，还应应当由总总会计师师签名并并盖章。十二、医医院会计计机构设设置、会会计人员员配备、会

9、计档档案管理理、内部部会计监监督与控控制以及及相关会会计基础础工作等等，按照照中华华人民共共和国会会计法、会计计基础工工作规范范、会计计档案管管理办法法等规定定执行。十三、医医院对基基本建设设投资的的会计核核算除按按照本制制度执行行外，还还应按国国家有关关规定单单独建账账、单独独核算。十四、本本制度由由财政部部负责解解释。十五、本本制度自自20111年77月1日日起在公公立医院院改革国国家联系系试点城城市施行行，自220122年1月月1日起起在全国国施行。19998年111月117日财财政部、卫生部部印发的的医院院会计制制度（财会字字1999858号号）同时时废止。第二部分分 会会计科目目名称

10、和和编号序号编号名称一、资产产类110011库存现金金210022银行存款款310033零余额账账户用款款额度410044其他货币币资金511011短期投资资612011财政应返返还额度度1201101财政直接接支付1201102财政授权权支付712111应收在院院病人医医疗款812122应收医疗疗款912155其他应收收款1012211坏账准备备1112311预付账款款1213011库存物资资1313022在加工物物资1414011待摊费用用1515011长期投资资1501101股权投资资1501102债权投资资1616011固定资产产1716022累计折旧旧1816111在建工程程1916

11、211固定资产产清理2017011无形资产产2117022累计摊销销2218011长期待摊摊费用2319011待处理财财产损溢溢二、负债债类2420011短期借款款2521011应缴款项项2622011应付票据据2722022应付账款款2822033预收医疗疗款2922044应付职工工薪酬3022055应付福利利费3122066应付社会会保障费费3222077应交税费费3322099其他应付付款3423011预提费用用3524011长期借款款3624022长期应付付款三、净资资产类3730011事业基金金3831011专用基金金3932011待冲基金金3201101待冲财政政基金3201102

12、待冲科教教项目基基金4033011财政补助助结转（余）4133022科教项目目结转（余）4234011本期结余余4335011结余分配配四、收入入类4440011医疗收入入4001101门诊收入入4001102住院收入入4541011财政补助助收入4101101基本支出出4101102项目支出出4642011科教项目目收入4743011其他收入入五、费用用类4850011医疗业务务成本4951011财政项目目补助支支出5052011科教项目目支出5153011管理费用用5253022其他支出出第三部分分 会会计科目目使用说说明一、资产产类10011 库库存现金金一、本科科目核算算医院的的库存现

13、现金。 二、医院院应当严严格按照照国家有有关现金金管理的的规定收收支现金金，并按按照本制制度规定定核算现现金的各各项收支支业务。三、库存存现金的的主要账账务处理理如下：（一）从从银行提提取现金金，按照照提取金金额，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；将现金金存入银银行，按按照存入入金额，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。（二）从从零余额额账户中中提取现现金，借借记本科科目，贷贷记“零余额额账户用用款额度度”科目。（三）因因支付内内部职工工出差等等原因所所需的现现金，按按照借出出金额，借记“其他应应收款”科目，贷记本本科目；收到出出差人员员交回的的差旅费费剩余款款并结算算时，按按实际收

14、收回的现现金，借借记本科科目，按按应报销销的金额额，借记记有关科科目，按按实际借借出的现现金，贷贷记“其他应应收款”科目。（四）因因其他原原因收到到现金，借记本本科目，贷记有有关科目目；支出出现金，借记有有关科目目，贷记记本科目目。四、医院院应当设设置“现金日日记账”，按照照业务发发生顺序序逐笔登登记。每日终了了，应当当计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做到账账款相符符。每日账款款核对中中发现现现金溢余余或短缺缺的，应应当及时时进行处处理。如如发现现现金溢余余，属于于应支付付给有关关人员或或单位的的部分，借记本本科目，贷记“其

15、他应应付款”科目；属于无无法查明明的其他他原因的的部分，借记本本科目，贷记“其他收收入”科目。如发现现现金短短缺，属属于应由由责任人人赔偿的的部分，借记“其他应应收款”科目，贷记本本科目；属于无无法查明明原因的的部分，报经批批准后，借记“其他支支出”科目，贷记本本科目。五、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院实际持持有的库库存现金金。10022 银银行存款款一、本科科目核算算医院存存入银行行的各种种存款。医院的银银行本票票存款、银行汇汇票存款款、信用用卡存款款等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、医院院应当严严格按照照国家有有关支付付结算办办法的规规定办理理银行存存款

16、收支支业务，并按照照本制度度规定核核算银行行存款的的各项收收支业务务。三、银行行存款的的主要账账务处理理如下：（一）将将款项存存入银行行，借记记本科目目，贷记记“库存现现金”、“应收医医疗款”、“医疗收收入”、“科教项项目收入入”等科目目。（二）提提取和支支出存款款时，借借记“库存现现金”、“应付账账款”、“医疗业业务成本本”、“科教项项目支出出”、“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目。四、医院院发生外外币业务务的，应应当按照照业务发发生当日日（或当当期期初初）的即即期汇率率，将外外币金额额折算为为人民币币记账，并登记记外币金金额和汇汇率。期末，各各种外币币账户的的外币余余额应当当按照期期末

17、汇率率折合为为人民币币。按照照期末汇汇率折合合的人民民币金额额与原账账面人民民币金额额之间的的差额，作为汇汇兑损益益计入当当期管理理费用。（一）以以外币购购入库存存物资、设备等等，按照照购入当当日（或或当期期期初）的的即期汇汇率将支支付的外外币或应应支付的的外币折折算为人人民币金金额，借借记“固定资资产”、“库存物物资”等科目目，贷记记本科目目、“应付账账款”等科目目的外币币账户。（二）会会计期末末，根据据各外币币账户按按期末汇汇率调整整后的人人民币余余额与原原账面人人民币余余额的差差额，作作为汇兑兑损益，借记或或贷记本本科目、“应付账账款”等科目目，贷记记或借记记“管理费费用其他费费用”科目

18、。五、医院院应当按按开户银银行、存存款种类类及币种种等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，按照照业务的的发生顺顺序逐笔笔登记，每日终终了应结结出余额额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至少每每月核对对一次。月度终终了，医医院银行行存款账账面余额额与银行行对账单单余额之之间如有有差额，必须逐逐笔查明明原因并并进行处处理，按按月编制制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。六、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院实际存存放在银银行的款款项。10033 零零余额账账户用款款额度一、本科科目核算算实行国国库集中中支付的的医院根根据财政政部门批批复的用用款计划划收到的的零余额

19、额账户用用款额度度。二、零余余额账户户用款额额度的主主要账务务处理如如下：（一）在在财政授授权支付付方式下下，收到到授权支支付到账账额度时时，根据据收到的的额度金金额，借借记本科科目，贷贷记“财政补补助收入入”科目。（二）支支用零余余额账户户用款额额度时，按照支支付金额额，借记记“医疗业业务成本本”、“财政项项目补助助支出”等科目目，贷记记本科目目；对于于支用额额度为购购建固定定资产、无形资资产或购购买药品品等库存存物资发发生的支支出，还还应借记记“在建工工程”、“固定资资产”、“无形资资产”、“库存物物资”等科目目，贷记记“待冲基基金待冲财财政基金金”科目。（三）从从零余额额账户提提取现金金

20、时，借借记“库存现现金”科目，贷记本本科目。（四）年年度终了了，依据据代理银银行提供供的对账账单中的的注销额额度，借借记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目，贷记本本科目。医院本本年度财财政授权权支付预预算指标标数大于于零余额额账户用用款额度度下达数数的，根根据未下下达的用用款额度度，借记记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目，贷记“财政补补助收入入”科目。医院依据据下年初初代理银银行提供供的额度度恢复到到账通知知书中的的恢复额额度，借借记本科科目，贷贷记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目。下年度度医院收收到财政政部门批批复的上上年末未未下达零零余额账账户用款款额度时时，借

21、记记本科目目，贷记记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目。三、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院尚未支支用的零零余额账账户用款款额度。本科目目年末应应无余额额。10044 其其他货币币资金一、本科科目核算算医院的的银行本本票存款款、银行行汇票存存款、信信用卡存存款等各各种其他他货币资资金。二、本科科目应设设置“银行本本票存款款”、“银行汇汇票存款款”、“信用卡卡存款”等明细细科目，进行明明细核算算。三、其他他货币资资金的主主要账务务处理如如下：（一）将将款项交交存银行行取得银银行本票票、银行行汇票，按照取取得的银银行本票票、银行行汇票金金额，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。

22、使用银银行本票票、银行行汇票发发生支付付，按照照实际支支付金额额，借记记“库存物物资”等科目目，贷记记本科目目。如有有余款或或因本票票、汇票票超过付付款期等等原因而而退回款款项，按按照退款款金额，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。（二）将将款项交交存银行行取得信信用卡，按照交交存金额额，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目。用信用用卡购物物或支付付有关费费用，借借记有关关科目，贷记本本科目。医院信信用卡在在使用过过程中，需向其其账户续续存资金金的，按按照续存存金额，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目。四、医院院应加强强对其他他货币资资金的管管理，及及时办理理结算，对于逾逾期尚未未办理

23、结结算的银银行汇票票、银行行本票等等，应按按规定及及时转回回，按上上述规定定进行相相应账务务处理。五、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院实际持持有的其其他货币币资金。11011 短短期投资资 一、本科科目核算算医院购购入能随随时变现现并且持持有时间间不准备备超过11年（含含1年）的投资资，主要要指短期期国债。二、本科科目应按按债券的的种类设设置明细细账，进进行明细细核算。三、短期期投资的的主要账账务处理理如下：（一）医医院的短短期投资资在取得得时，应应当按照照取得时时的实际际成本（包括购购买价款款以及税税金、手手续费等等相关费费用）作作为投资资成本，借记本本科目，贷记“银行存存款”等科目目

24、。（二）短短期投资资持有期期间收到到利息等等投资收收益时，按实际际收到的的金额，借记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入投资收收益”科目。（三）出出售短期期投资或或到期收收回短期期债券本本息，按按实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”科目，按出售售或收回回短期投投资的成成本，贷贷记本科科目，按按其差额额，借记记或贷记记“其他收收入投资收收益”科目。四、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院持有的的短期投投资的实实际成本本。12011 财财政应返返还额度度一、本科科目核算算实行国国库集中中支付的的医院应应收财政政返还的的资金额额度。二、本科科目应设设置“财政直直接支付付”和“财政授授权支

25、付付”两个明明细科目目，进行行明细核核算。三、财政政应返还还额度的的主要账账务处理理如下：（一）财财政直接接支付年度终了了，医院院根据本本年度财财政直接接支付预预算指标标数与当当年财政政直接支支付实际际支出数数的差额额，借记记本科目目（财政政直接支支付），贷记“财政补补助收入入”科目。下年度财财政直接接支付上上年未支支付的预预算指标标数时，借记相相关科目目，贷记记本科目目（财政政直接支支付）。（二）财财政授权权支付年度终了了，医院院依据代代理银行行提供的的对账单单中的注注销额度度，借记记本科目目（财政政授权支支付），贷记“零余额额账户用用款额度度”科目。医院本本年度财财政授权权支付预预算指标标

26、数大于于零余额额账户用用款额度度下达数数的，根根据未下下达的用用款额度度，借记记本科目目（财政政授权支支付），贷记“财政补补助收入入”科目。下年初，医院依依据代理理银行提提供的额额度恢复复到账通通知书中中的恢复复额度，借记“零余额额账户用用款额度度”科目，贷记本本科目（财政授授权支付付）。下下年度医医院收到到财政部部门批复复的上年年末未下下达零余余额账户户用款额额度时，借记“零余额额账户用用款额度度”科目，贷记本本科目（财政授授权支付付）。四、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院应收财财政返还还的资金金额度。12111 应应收在院院病人医医疗款 一、本科科目核算算医院因因提供医医疗服务务而应

27、向向住院病病人收取取的医疗疗款。二、医院院应当按按照住院院病人对对应收在在院病人人医疗款款进行明明细核算算。三、应收收在院病病人医疗疗款的主主要账务务处理如如下：（一）发发生应收收住院病病人医疗疗款时，按照应应收未收收金额，借记本本科目，贷记“医疗收收入”科目。（二）住住院病人人办理出出院手续续，结算算医疗费费时，如如病人应应付的医医疗款金金额大于于其预交交金额，应按病病人补付付金额，借记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，按病病人预交交金额，借记“预收医医疗款”科目，按病人人应付的的医疗款款金额，贷记本本科目；如病人人应付的的医疗款款金额小小于其预预交金额额，应按按病人预预交金额额，借记

28、记“预收医医疗款”科目，按病人人应付的的医疗款款金额，贷记本本科目，按退还还给病人人的差额额，贷记记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目。结转转住院病病人自负负部分以以外的应应收医疗疗款或结结转病人人结算欠欠费，按按应收在在院病人人医疗款款总额中中扣除病病人自负负部分以以外的金金额，或或病人结结算欠费费金额，借记“应收医医疗款”科目，贷记本本科目。四、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院尚未结结算的应应收在院院病人医医疗款。12122 应应收医疗疗款一、本科科目核算算医院因因提供医医疗服务务而应向向门诊病病人、出出院病人人、医疗疗保险机机构等收收取的医医疗款。二、本科科目应当当按照门门诊病

29、人人、出院院病人、医疗保保险机构构等设置置明细账账，进行行明细核核算。三、应收收医疗款款的主要要账务处处理如下下：（一）结结算门诊诊病人医医疗费时时，发生生病人欠欠费的，按应收收未收金金额，借借记本科科目，贷贷记“医疗收收入”科目。门诊病人人发生的的医疗费费中应由由医疗保保险机构构等负担担的部分分，借记记本科目目，贷记记“医疗收收入”科目。（二）住住院病人人办理出出院手续续结算医医疗费时时，结转转出院病病人自负负部分以以外的应应收医疗疗款或结结转出院院病人结结算欠费费，按应应收在院院病人医医疗款总总额中扣扣除病人人自负部部分以外外的金额额，或病病人结算算欠费金金额，借借记本科科目，贷贷记“应收

30、在在院病人人医疗款款”科目。（三）收收到病人人等交来来的医疗疗欠费时时，按照照实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”、“库存现现金”等科目目，贷记记本科目目。（四）同同医疗保保险机构构结算应应收医疗疗款时，按照实实际收到到的金额额，借记记“银行存存款”科目，按照医医院因违违规治疗疗等管理理不善原原因被医医疗保险险机构拒拒付的金金额，借借记“坏账准准备”科目，按照应应收医疗疗保险机机构的金金额，贷贷记本科科目，按按照借贷贷方之间间的差额额，借记记或贷记记“医疗收收入门诊收收入、住住院收入入（结算算差额）”科目。四、医院院应当于于每年年年度终了了，对应应收医疗疗款进行行全面检检查，计计提坏账账准

31、备。对于账账龄超过过规定年年限、确确认无法法收回的的应收医医疗款，应当按按照有关关规定报报经批准准后，按按照无法法收回的的应收医医疗款金金额，借借记“坏账准准备”科目，贷记本本科目。如果已转转销的应应收医疗疗款在以以后期间间又收回回，应按按实际收收回的金金额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。五、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院尚未收收回的应应收医疗疗款金额额。12155 其其他应收收款一、本科科目核算算医院除除财政应应返还额额度、应应收在院院病人医医疗款、应收医医疗款、预付账账款以外外的其他他各项应应收、暂暂付款项项，包括括职工

32、预预借的差差旅费、拨付的的备用金金、应向向职工收收取的各各种垫付付款项、应收长长期投资资的利息息或利润润等。二、本科科目应按按其他应应收款的的项目分分类以及及不同的的债务人人设置明明细账，进行明明细核算算。三、其他他应收款款的主要要账务处处理如下下：（一）持持有长期期股权投投资期间间，被投投资单位位宣告分分派利润润时，按按应享有有的份额额，借记记本科目目，贷记记“其他收收入投资收收益”科目。实际收收到所分分派的利利润，按按照实际际收到的的金额，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。（二）持持有的分分期付息息、到期期还本的的长期债债券投资资，已到到付息期期而尚未未领取的的利息，应于确确认利息息收

33、入时时，借记记本科目目，贷记记“其他收收入投资收收益”科目。实际收收到利息息，按实实际收到到的金额额，借记记“银行存存款”科目，贷记本本科目。到期一次次还本付付息的长长期债券券投资应应收取的的利息，在“长期投投资”科目核核算，不不在本科科目核算算。（三）发发生的其其他各种种应收、暂付款款项等，借记本本科目，贷记“银行存存款”、“库存现现金”等科目目；收回回或转销销各种款款项时，借记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。实行定额额备用金金制度的的医院，对于领领用的备备用金应应定期向向财会部部门报销销。财会会部门根根据报销销数用现现金补足足备用金金定额时时，借记记有关科科目，贷贷

34、记“库存现现金”、“银行存存款”科目，报销数数和拨补补数都不不再通过过本科目目核算。四、医院院应当于于每年年年度终了了，对其其他应收收款进行行全面检检查，计计提坏账账准备。对于账账龄超过过规定年年限、确确认无法法收回的的其他应应收款，应当按按照有关关规定报报经批准准后，按按照无法法收回的的其他应应收款金金额，借借记“坏账准准备”科目，贷记本本科目。如果已转转销的其其他应收收款在以以后期间间又收回回，应按按实际收收回的金金额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。五、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院尚未收收回的其其他应收收款金额额。12

35、211 坏坏账准备备一、本科科目核算算医院对对应收医医疗款和和其他应应收款提提取的坏坏账准备备。二、医院院应当于于每年年年度终了了，对应应收医疗疗款和其其他应收收款进行行全面检检查，分分析其可可收回性性，对预预计可能能产生的的坏账损损失计提提坏账准准备、确确认坏账账损失并并计入当当期管理理费用。三、医院院可以采采用应收收款项余余额百分分比法、账龄分分析法、个别认认定法等等方法计计提坏账账准备。坏账准准备提取取方法一一经确定定，不得得随意变变更。如如需变更更，应当当按照规规定权限限报经批批准，并并在会计计报表附附注中予予以说明明。四、当期期应补提提或冲减减的坏账账准备金金额的计计算公式式如下：当

36、期应补补提或冲冲减的坏坏账准备备=当期按按应收医医疗款和和其他应应收款计计算应计计提的坏坏账准备备金额本科目目贷方余余额（或或+本科科目借方方余额）五、坏账账准备的的主要账账务处理理如下：（一）提提取坏账账准备时时，借记记“管理费费用”科目，贷记本本科目；冲减坏坏账准备备时，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目。（二）医医院同医医疗保险险机构结结算时，存在医医院因违违规治疗疗等管理理不善原原因被医医疗保险险机构拒拒付情况况的，按按照拒付付金额，借记本本科目，贷记“应收医医疗款”科目。（三）对对于账龄龄超过规规定年限限并确认认无法收收回的应应收医疗疗款或其其他应收收款，应应当按照照有关规规定

37、报经经批准后后，按照照无法收收回的应应收款项项金额，借记本本科目，贷记“应收医医疗款”、“其他应应收款”科目。如果已转转销的应应收医疗疗款、其其他应收收款在以以后期间间又收回回，按照照实际收收回的金金额，借借记“应收医医疗款”、“其他应应收款”科目，贷记本本科目；同时，借记“银行存存款”等科目目，贷记记“应收医医疗款”、“其他应应收款”科目。六、本科科目期末末贷方余余额，反反映医院院提取的的坏账准准备金额额。12311 预预付账款款一、本科科目核算算医院预预付给商商品供应应单位或或者服务务提供单单位的款款项。二、本科科目应按按商品供供应单位位或服务务提供单单位设置置明细账账，进行行明细核核算。

38、三、预付付账款的的主要账账务处理理如下：（一）因因采购设设备等而而预付款款项时，按照实实际预付付的金额额，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。（二）收收到所购购设备等等时，按按照应计计入购入入资产成成本的金金额，借借记“固定资资产”等科目目，按预预付的款款项，贷贷记本科科目，按按退回或或补付的的款项，借记或或贷记“银行存存款”等科目目。四、医院院应当于于每年年年度终了了，对预预付账款款进行检检查。如如果有确确凿证据据表明预预付账款款并不符符合预付付款项性性质，或或者因供供货单位位破产、撤销等等原因已已无望再再收到所所购货物物的，应应当先将将其转入入其他应应收款，然后再再按规定定进行处

39、处理。预预付账款款转入其其他应收收款前后后的账龄龄可连续续计算。将预付付账款账账面余额额转入其其他应收收款时，借记“其他应应收款”科目，贷记本本科目。五、本科科目期末末借方余余额，反反映医院院实际预预付尚未未结算的的款项。13011 库库存物资资一、本科科目核算算医院为为开展医医疗服务务及其辅辅助活动动而储存存的药品品、卫生生材料、低值易易耗品和和其他材材料的实实际成本本。二、本科科目应当当按照库库存物资资的类别别，如“药品”、“卫生材材料”、“低值易易耗品”、“其他材材料”等设置置一级明明细科目目。“药品”一级明明细科目目下应设设置“药库”、“药房”两个二二级明细细科目，并按“西药”、“中成

40、药药”、“中草药药”进行明明细核算算。医院物资资管理等等部门应应当在本本科目明明细账下下，按品品名、规规格等设设置数量量金额明明细账。三、库存存物资的的主要账账务处理理如下：（一）库库存物资资在取得得时，应应当以其其成本入入账。取取得库存存物资单单独发生生的运杂杂费，能能够直接接计入医医疗业务务成本的的，计入入医疗业业务成本本；不能能直接计计入医疗疗业务成成本的，计入管管理费用用。1.外购购的库存存物资，其成本本按照采采购价格格（含增增值税额额，下同同）确定定。外购购的物资资验收入入库，按按确定的的成本，借记本本科目，贷记“银行存存款”、“应付账账款”等科目目。使用财政政补助、科教项项目资金金

41、购入的的物资验验收入库库，按确确定的成成本，借借记本科科目，贷贷记“待冲基基金”科目；同时，按照实实际支出出金额，借记“财政项项目补助助支出”、“科教项项目支出出”等科目目，贷记记“财政补补助收入入”、“零余额额账户用用款额度度”、“银行存存款”等科目目。2.自制制的库存存物资加加工完成成并验收收入库，按照所所发生的的实际成成本（包包括耗用用的直接接材料费费用、发发生的直直接人工工费用和和分配的的间接费费用），借记本本科目，贷记“在加工工物资”科目。3.委托托外单位位加工收收回的库库存物资资，按照照所发生生的实际际成本（包括加加工前发发出物资资的成本本和支付付的加工工费），借记本本科目，贷记“

42、在加工工物资”科目。4.接受受捐赠的的库存物物资，其其成本比比照同类类或类似似物资的的市场价价格或有有关凭据据注明的的金额确确定。接接受捐赠赠的物资资验收入入库，按按照确定定的成本本，借记记本科目目，贷记记“其他收收入”科目。（二）库库存物资资在发出出时，应应当根据据实际情情况采用用个别计计价法、先进先先出法或或者加权权平均法法确定发发出物资资的实际际成本。计价方方法一经经确定，不得随随意变更更。1.开展展业务活活动领用用或加工工发出库库存物资资，按照照其实际际成本，借记“医疗业业务成本本”、“管理费费用”、“在加工工物资”等科目目，贷记记本科目目。低值易耗耗品应当当于内部部领用时时一次性性摊

43、销，个别价价值较高高或领用用报废相相对集中中的，可可采用五五五摊销销法。2.药房房从药库库领取药药品，按按照领取取药品的的成本，借记本本科目（药品药房房），贷贷记本科科目（药药品药库）。确认认药品收收入结转转药品成成本时，按照发发出药品品的实际际成本，借记“医疗业业务成本本”科目，贷记本本科目（药品药房房）。3.确认认卫生材材料收入入结转材材料成本本时，按按照发出出材料的的实际成成本，借借记“医疗业业务成本本”科目，贷记本本科目。4.对外外捐赠发发出库存存物资，按照其其实际成成本，借借记“其他支支出”科目，贷记本本科目。5.使用用财政补补助、科科教项目目资金形形成的库库存物资资，应在在发出、领

44、用物物资时，按发出出物资对对应的待待冲基金金金额，借记“待冲基基金”科目，贷记本本科目。6.低值值易耗品品报废时时，按照照报废低低值易耗耗品的残残料变价价收入扣扣除相关关处置费费用后的的金额，借记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，贷记记“医疗业业务成本本”、“管理费费用”等科目目或“应缴款款项”科目按规定定上缴时时。四、医院院的各种种库存物物资，应应当定期期进行清清查盘点点，每年年至少盘盘点一次次。对于于发生的的盘盈、盘亏以以及变质质、毁损损等物资资，应当当先记入入“待处理理财产损损溢”科目，并及时时查明原原因，根根据管理理权限报报经批准准后及时时进行账账务处理理：（一）盘盘盈的库库存物

45、资资，按比比照同类类或类似似物资的的市场价价格确定定的价值值，借记记本科目目，贷记记“待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢”科目。报经批批准处理理时，借借记“待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢”科目，贷记“其他收收入”科目。（二）盘盘亏、变变质、毁毁损的库库存物资资，按照照库存物物资账面面余额减减去该物物资对应应的待冲冲基金数数额后的的金额，借记“待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢”科目，按该库库存物资资对应的的待冲基基金数额额，借记记“待冲基基金”科目，按该库库存物资资账面余余额，贷贷记本科科目。报经批准准处理时时，按照照相关待待处理财财产损溢溢金额扣扣除可以以收回的的保险赔赔偿和过过失人的的赔偿等等后的金金额，借借记“其他支支出”科目，按照已已收回或或应收回回的保险险赔偿和和过失人人赔偿等等，借记记“库存现现金”、“银行存存款”、“其他应应收款”等科目目，按照照相关待待处理财财产损溢溢的账面面余额，