2023年保荐代表人考试《投资银行业务》历年真题及答案汇总精选.docx

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1、2023年保荐代表人考试投资银行业务历年真题及答案汇总精选1.保荐机构及保荐代表人履行保荐职责可以对发行人行使的权利包括（）o 2014年6月真题A,对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事后审阅B,列席发行人的股东大会、董事会和监事会C.定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料D.按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明E.对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合【答案】:B|C|D|E【解析】：证券发行上市保荐业务管理方法（2017年修订）第50条规定,例超过50%的V.会计政

2、策变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化IIA. II、IIIII、IVI、IIL IVII、IV、V【答案】：c【解析】：深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引（2015年修订）第 条规定，上市公司自主变更会计政策到达以下标准之一的，应 当在董事会审议通过后，提交专项审计报告并在定期报告披露前提交 股东大会审议：会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润的 影响比例超过50%的；会计政策变更对最近一期经审计股东权益的 影响比例超过50%的。深交所创业板、中小板的规定与此相同。股东 权益即所有者权益。7 .根据上海证券交易所科创板股票上市规那么，科创板上市公司与关联人发生的以下交易，可

3、以免于按照关联交易的方式审议和披露的 是（）。A.上市公司按与非关联人同等交易条件向董事王某出售产品B.上市公司乙以向关联方提供研发技术支持为前提，获得其对上市公 司的债务减免C.上市公司丙向关联公司采购一批原材料，采购价格为当地行业协会 的公开建议定价D.控股股东以央行规定的同期货款基准利率向上市公司丁提供资金, 公司以局部房产作为抵押【答案】：A【解析】：上海证券交易所科创板股票上市规那么（2019年修订）第7211条 规定，上市公司与关联人发生的以下交易，可以免予按照关联交易的 方式审议和披露：一方以现金方式认购另一方公开发行的股票、公司债券或企业债 券、可转换公司债券或者其他衍生品种；

4、一方作为承销团成员承销另一方公开发行的股票、公司债券或企业 债券、可转换公司债券或者其他衍生品种；一方依据另一方股东大会决议领取股息、红利或者薪酬；一方参与另一方公开招标或者拍卖，但是招标或者拍卖难以形成公 允价格的除外；上市公司单方面获得利益的交易，包括受赠现金资产、获得债务减 免、接受担保和资助等；B项需提供技术支持，不符合关联交易定价为国家规定；C项为行业协会定价，不符合关联人向上市公司提供资金，利率水平不高于中国人民银行规定的 同期贷款基准利率，且上市公司对该项财务资助无相应担保；D项 有抵押担保，不符合上市公司按与非关联人同等交易条件，向董事、监事、高级管理人 员提供产品和服务；A项

5、符合本所认定的其他交易。A项，与非关联人同等交易条件向董事王某出售产品，符合第8项的 规定。B项，虽然该上市公司获得债务减免，但是并非该公司单方获得利益。C项，当地行业协会的公开建议定价并非国家规定的关联交易价。D项，丁公司向控股股东提供了抵押担保，不符合第7项的规定。8 .关于上市公司国有股东发行可交换公司债券，以下说法正确的选项是 ()oA.国有控股股东应当在上市公司董事会审议通过证券发行方案后，按 照规定程序在上市公司股东大会召开前不少于20个工作日，将该方 案逐级报省级或省级以上国有资产监督管理机构审核B.国有股东为中央单位的，由国务院国有资产监督管理机构审核；国 有股东为地方单位的，

6、由所在市级国有资产监督管理机构审核C.上市公司国有股东发行的可交换公司债券，其利率不得超过同期银 行贷款利率40%D.上市公司国有股东发行的可交换公司债券交换为上市公司每股股 份的价格应不低于债券募集说明书公告日前10个交易日、前20个交 易日、前30个交易日该上市公司股票均价中的最高者【答案】：A【解析】：A项，关于规范上市公司国有股东发行可交换公司债券及国有控股 上市公司发行证券有关事项的通知（国资发产权2009）125号） 第10条规定，国有控股股东应当在上市公司董事会审议通过证券发 行方案后，按照规定程序在上市公司股东大会召开前不少于20个工 作日，将该方案逐级报省级或省级以上国有资产

7、监督管理机构审核。 国有资产监督管理机构在上市公司相关股东大会召开前5个工作日 出具批复意见。B项，第5条第2款规定，国有股东为中央单位的，由中央单位通过 集团母公司报国务院国有资产监督管理机构审核；国有股东为地方单 位的，由地方单位通过集团母公司报省级国有资产监督管理机构审 核。C项，第4条规定，上市公司国有股东发行的可交换公司债券，其利 率应当在参照同期银行贷款利率、银行票据利率、同行业其他企业发 行的债券利率，以及标的公司股票每股交换价格、上市公司未来开展 前景等因素的前提下，通过市场询价合理确定。D项，第3条规定，上市公司国有股东发行的可交换公司债券交换为 上市公司每股股份的价格应不低

8、于债券募集说明书公告日前1个交 易日、前20个交易日、前30个交易日该上市公司股票均价中的最高 者。9 .甲企业2013年度发生了以下情形：（1）存货遭遇自然灾害后的净 损失80万元；（2）固定资产处置净损失50万元；（3）债务重组损失 20万元；（4）收到合营单位发放的现金股利100万元；（5）可供出 售的金融资产因公允价值上升，发生公允价值变动50万元；（6）存 货跌价准备转回100万元。那么以下说法正确的有（）o 2014年12 月真题A.以上情况，对综合收益的影响为0B.以上情况，对利润总额的影响为100万元C.以上情况，对综合收益的影响为50万元D.以上情况，对利润总额的影响为150

9、万元E.以上情况，对综合收益的影响为100万元F.以上情况，对营业利润的影响为100万元【答案】：A|F【解析】：综合收益=净利润+其他综合收益，营业利润=利润总额一营业外收 入+营业外支出（即利润表中所有损益工程，除营业外收支以外均对 营业利润有影响）。此题中（1）、（2）、（3）分别计入营业外支出80 万元、50万元和20万元；（4）收到合营单位发放的现金股利100万 元，应冲减长期股权投资的账面价值，不影响损益；（5）可供出售的 金融资产因公允价值上升发生公允价值变动50万元应计入“其他综 合收益”的贷方，属于其他综合收益工程内容；（6）存货跌价准备转 回100万元，应冲减资产减值损失。

10、上述内容对营业利润的影响为 100万元，对利润总额的影响为100- （80+50+20） =-50 （万元）, 不考虑所得税因素对净利润影响为100 （80 + 50 + 20） =50 （万 元），其他综合收益为50万元，那么对综合收益的影响=一50 + 50 = 0。 10.某投资者通过国有股行政划转方式拥有上市公司18%的股份，且 成为第一大股东，其编制的权益变动报告书应披露的内容包括（）。2014年6月真题A.前6个月内通过证券交易所买卖该上市公司股票的简要情况B.投资者控股股东、实际控制人及其股权控制关系结构图C.是否有意在未来12个月内继续增加在上市公司的权益D.未来12个月对上市

11、公司资产、业务、人员、组织结构等进行调整的后续计划【答案】：A|B|C|D【解析】：根据上市公司收购管理方法（2014年修订）第16条第2款的规 定，投资者及其一致行动人为上市公司第一大股东或者实际控制人， 其拥有权益的股份到达或者超过一个上市公司已发行股份的5%,但 未到达20%的，还应当披露本方法第17条第1款规定的内容。根据 第0条第1款规定，详式权益变动报告书除须披露前条规定的信息 外，还应当披露以下内容：投资者及其一致行动人的控股股东、实 际控制人及其股权控制关系结构图；取得相关股份的价格、所需资 金额、资金来源，或者其他支付安排；投资者、一致行动人及其控 股股东、实际控制人所从事的

12、业务与上市公司的业务是否存在同业竞 争或者潜在的同业竞争，是否存在持续关联交易；存在同业竞争或者 持续关联交易的，是否已做出相应的安排，确保投资者、一致行动人 及其关联方与上市公司之间防止同业竞争以及保持上市公司的独立 性；未来12个月内对上市公司资产、业务、人员、组织结构、公 司章程等进行调整的后续计划；前24个月内投资者及其一致行动 人与上市公司之间的重大交易；不存在本方法第6条规定的情形； 能够按照本方法第50条的规定提供相关文件。II .根据上市公司并购重组审核工作规程，以下说法正确的有（）o I .上市公司重大资产重组预案的披露纳入沪深证券交易所信息披露 直通车范围的上市公司，交易所

13、对其重组预案进行事前审核重组申请获有条件通过的，财务顾问应当在重组委会议召开后2 个工作日内，协助办理申请材料封卷I.参会委员确定后，当天发布重组委会会议公告V.重组委会议由召集人组委员主持，委员对重组工程逐一发表意见, 申请人及中介机构到会陈述和接受委员询问，人数原那么上不超过5人 V.重组申请获有条件通过的，申请人应在10个工作日内将会后反 馈回复及更新后的重组报告书报送上市部A. I、IIIIIR VI、IV、VIIL IV、Ve. i、in、w、v【答案】：B【解析】：I项，上市公司并购重组审核工作规程第8条规定，上市公司重 大资产重组预案（以下简称“重组预案”）的披露纳入沪深证券交易

14、 所（以下简称交易所）信息披露直通车范围，交易所对重组预案进行 事后审核。II项，第24条规定，重组申请获无条件通过或未获通过的，财务顾 问应当在重组委会议召开后2个工作日内，协助办理申请材料封卷。 重组申请获有条件通过的，财务顾问应当在落实重组委意见后2个工 作日内，协助办理申请材料封卷。封卷材料经审核人员和财务顾问核 对无误后，审核人员签字确认。III项，第20条规定，上市部原那么上应在审核专题会召开后1个工作 日内安排重组委会议。因拟上会企业较多，需要分次安排重组委会议 的，时间可以顺延。上市部按照分组顺序通知重组委委员（以下简称 委员）参会，委员确因回避等事项无法参会的，依次顺延。参会

15、委员 确定后，当天发布重组委会议公告。IV项，第22条规定，重组委会议由召集人组委员主持，委员对重组 工程逐一发表意见；申请人及中介机构到会陈述和接受委员询问，人 数原那么上不超过8人，时间不超过45分钟；申请人回答完毕退场后, 召集人可以组织委员再次进行讨论。重组委会议表决结果当场公布， 当日对外公告。会议全程录音，录音记录上市部存档。V项，第23条规定，重组申请获有条件通过的，申请人应在10个工 作日内将会后反应回复及更新后的重组报告书报送上市部，上市部当 日送达委员，委员应在2个工作日内作出无异议确认或者不确认的决 定。12.关于保荐工作底稿的说法，错误的选项是（）。A.保荐代表人必须为

16、其具体负责的每一工程建立尽职调查工作日志，作为保荐工作底稿的一局部存档备查B.保荐工作底稿的保存期不少于3年C.保荐工作底稿应当真实、准确、完整地反映整个保荐工作的全过程 D.保荐机构应当建立健全工作底稿制度，为每一工程建立独立的保荐 工作底稿【答案】：B【解析】： 保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使以下权利： 要求发行人按照本方法规定和保荐协议约定的方式，及时通报信息； 定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材 料；列席发行人的股东大会、董事会和监事会；对发行人的信息 披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审 阅；对有关部门关注的发行人相关事

17、项进行核查，必要时可聘请相 关证券服务机构配合；按照中国证监会、证券交易所信息披露规定, 对发行人违法违规的事项发表公开声明；中国证监会规定或者保荐 协议约定的其他权利。2.关于要约收购，以下说法正确的选项是（）o 2013年6月真题A.要约收购期限届满前3个交易日内，预受股东不得撤回其对要约的 接受B.收购人作出要约收购提示性公告后，于2012年1月发布取消收购 的公告，收购人2012年12月可以收购同一公司C.局部要约是向局部股东发出的收购其局部股份的要约D.自愿全面要约收购上市公司股份的比例不得低于30%【答案】：A【解析】：证券发行上市保荐业务管理方法（2017年修订）第37条规定，

18、保荐机构应当建立健全工作底稿制度，为每一工程建立独立的保荐工 作底稿。保荐代表人必须为其具体负责的每一工程建立尽职调查工作日志，作 为保荐工作底稿的一局部存档备查；保荐机构应当定期对尽职调查工 作日志进行检查。保荐工作底稿应当真实、准确、完整地反映整个保荐工作的全过程， 保存期不少于10年。13.要约收购上市公司时，收购人可以以以下哪些方式支付收购价 款？ （）2014年12月真题A.未在证券交易所上市交易的证券B.上市交易时间还有25天的债券C.经有证券从业资格的评估师事务所评估的土地使用权D.上市公司发行新股E.现金【答案】：A|E【解析】：上市公司收购管理方法（2014年修订）第36条第

19、1款规定，收 购人可以采用现金、证券、现金与证券相结合等合法方式支付收购上 市公司的价款。收购人以证券支付收购价款的，应当提供该证券的发 行人最近3年经审计的财务会计报告、证券估值报告，并配合被收购 公司聘请的独立财务顾问的尽职调查工作。收购人以在证券交易所上 市的债券支付收购价款的，该债券的可上市交易时间应当不少于1个 月。收购人以未在证券交易所上市交易的证券支付收购价款的，必须 同时提供现金方式供被收购公司的股东选择，并详细披露相关证券的 保管、送达被收购公司股东的方式和程序安排。A. 2000E. 1970【答案】：E【解析】：发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资的初始投资

20、本钱的计量，其初始本钱确定如下：本钱为权益性证券的公允价值; 不包括被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润；不包 括为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与 权益性证券发行直接相关的费用（该局部费用应自权益性证券的溢价 发行收入中扣除）。因此，A公司取得B公司的30%的长期股权投资 本钱为：2000-30=1970 （万元）。15.2015年某公司的以下交易或事项中，可能引起期初留存收益发生 变化的有（）o 2016年5月真题I .固定资产盘盈.投资性房地产后续计量模式由本钱模式变为公允价值模式.因减资导致对长期股权投资的核算由本钱法变为权益法.因增资导致对长期股权投资

21、的核算由权益法变为本钱法II .房地产企业的待售商品房转为以公允价值模式计量的投资性房地 产，公允价值大于账面价值A. I、IIi、n、inn、in、ivb. n、iil vi、n、iil w、v【答案】：B【解析】：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积 累，包括盈余公积和未分配利润。I项，固定资产盘盈应作为前期差 错记入“以前年度损益调整”科目再计算应纳的所得税费用，补提盈 余公积，调整利润分配。II项，本钱模式转为公允价值模式的，应当 作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的 差额调整期初留存收益。III项，对于原取得投资时至处置投资当期期 初被投

22、资单位实现的净损益（扣除已发放及已宣告发放的现金股利及 利润）中应享有的份额，调整留存收益。W项，应以转换时长期股权 投资的账面价值作为按照本钱法核算的基础。V项，转换日的公允价 值大于账面价值的，按其差额贷记“其他综合收益”科目。16.计算稀释每股收益时，以下说法正确的有（）。2016年5月真题 I .不具有稀释性的潜在普通股不影响稀释每股收益II.对当期净利润的调整事项包括当期已确认为费用的可转债（具有稀释性）的利息in.调整当期净利润不应考虑相关所得税影响IV .以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假定普通股持有者角度最有利的时间转换为普通股.当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日

23、转换HR VA. II、IIL IVI 、 II 、 VI、II、IIII、II、IIL IV、V【答案】：c【解析】：I项，计算稀释每股收益时只考虑稀释性潜在普通股的影响，而不考 虑不具有稀释性的潜在普通股。II、ni两项，计算稀释每股收益时， 应当根据以下事项对归属于普通股股东的当期净利润进行调整：当 期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息；稀释性潜在普通股转 换时将产生的收益或费用。上述调整应当考虑相关的所得税影响。IV、 V两项，以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转 换为普通股；当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换 普通股。17.根据上海证券交易所公司债券存

24、续期信用风险管理指引（试 行），受托管理人每年采取现场方式进行风险排查的关注债券发行人 家数不得少于当年末受托管理的全部关注类债券发行人家数的（）。A.四分之三B.三分之二C.三分之一D.四分之一【答案】：C【解析】：上海证券交易所公司债券存续期信用风险管理指引（试行）（上证 发2017）6号）第28条第2款规定，受托管理人每年采取现场方 式进行风险排查的关注类债券发行人家数不得少于当年末受托管理 的全部关注类债券发行人家数的三分之一。18 .以下关于招股说明书摘要编制要求的说法，错误的选项是（）。A.发行人应当列表披露本次发行的基本情况B.发行人应以表格形式披露本次发行上市的重要日期C.发行

25、人应以图表形式披露董事、监事、高级管理人员的基本情况及其兼职情况、薪酬情况D.发行人应披露设立以来的历次股权变动情况E.发行人应以表格形式披露本次发行各方当事人的情况【答案】：D【解析】：根据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第1号一一招股 说明书（2015年修订）具体分析如下：A项，第139条规定，发行人应当以表格形式披露本次发行的基本情 况。B项，第145条规定，发行人应以表格形式披露本次发行上市的重要 日期，主要包括：询价推介时间、定价公告刊登日期、申购日期和缴 款日期、股票上市日期。CD两项，第140条规定，发行人应当披露其基本情况，其中主要包 括：发行人历史沿革及改制重组情况

26、；董事、监事、高级管理人员， 以图表形式披露上述人员的基本情况及其兼职情况、薪酬情况以及与 发行人及其控股子公司间的股权关系或其他利益关系。E项，第144条规定，发行人应以表格形式披露本次发行各方当事人 的情况：名称、住所、联系 、 、经办人或联系人、发行人、 保荐人（主承销商）、律师事务所、会计师事务所、资产评估机构（如 有）、股票登记机构、收款银行、拟上市的证券交易所。19 .在我国首次公开发行股票并上市过程中，关于律师及律师事务所 从事证券业务的说法正确的选项是（）0 2015年9月真题I .律师事务所关于保荐业务工作底稿应当至少保存10年II.提交中国证监会的法律意见书和律师工作报告应

27、是经2名以上具 有执行证券期货相关业务资格的经办律师和其所在律师事务所的负 责人签名，并经该律师事务所加盖公章、签署日期的正式文本 IIL发行人报送申请文件后变更律师事务所的，更换后的律师事务所 在更改前出具法律意见书和律师工作报告的基础上，出具补充法律意 见书和补充律师工作报告.对某些难以下结论的问题仅说明客观情况，未发说明确意见IV .律师签署的法律意见书和律师工作报告报送后，不得进行修改； 如律师认为需补充或更正，应另行出具补充法律意见书和律师工作报 告A. IIIVI、IIB. I、Ik IVIIL IV、V【答案】：B【解析】：I项，公开发行证券公司信息披露的编报规那么第12号一一公

28、开发行 证券的法律意见书和律师工作报告（证监发（2001） 37号）第17 条规定，工作底稿由制作人所在的律师事务所保存，保存期限至少7 年。中国证监会根据需要可随时调阅、检查工作底稿。II项，根据中国证监会、司法部关于取消律师及律师事务所从事证 券法律业务资格审批的通告，律师及律师事务所从事证券法律业务 不再受资格的限制。III项，公开发行证券公司信息披露的编报规那么第12号一一公开发行 证券的法律意见书和律师工作报告第11条规定，发行人向中国证 监会报送申请文件前，或在报送申请文件后且证券尚未发行前更换为 本次发行证券所聘请的律师或律师事务所的，更换后的律师或律师事 务所及发行人应向中国证

29、监会分别说明。更换后的律师或律师事务所 应对原法律意见书和律师工作报告的真实性和合法性发表意见。如有 保存意见，应明确说明。在此基础上更换后的律师或律师事务所应出 具新的法律意见书和律师工作报告。W项，公开发行证券公司信息披露的编报规那么第12号一一公开发行 证券的法律意见书和律师工作报告第4条规定，律师在法律意见书 中应对本规那么规定的事项及其他任何与本次发行有关的法律问题明 确发表结论性意见。20.根据上市公司证券发行管理方法，主板上市公司配股应当符合 的规定有（）oI .向原股东配售股份数量不低于本次配售股份前股本总额的30%.控股股东应当在披露发行公告前公开承诺认配股份的数量.采用证券

30、法规规定的包销方式发行.募集资金数额不超过工程需要量II .最近三年及一期财务报表未被注册会计师出具保存意见、否认意 见或无法表示意见的审计报告I、III、VII、IVA. IV、VIIL IV、VA项，根据上市公司收购管理方法（2014年修订）第42条第2 款规定，预受是指被收购公司股东同意接受要约的初步意思表示，在 要约收购期限内不可撤回之前不构成承诺。在要约收购期限届满前3 个交易日内，预受股东不得撤回其对要约的接受。在要约收购期限内, 收购人应当每日在证券交易所网站上公告已预受收购要约的股份数 量。B项，第31条第2款规定，收购人作出要约收购提示性公告后, 在公告要约收购报告书之前，拟

31、自行取消收购计划的，应当公告原因; 自公告之日起12个月内，该收购人不得再次对同一上市公司进行收 购。C项，第23条规定，投资者自愿选择以要约方式收购上市公司 股份的，可以向被收购公司所有股东发出收购其所持有的全部股份的 要约（简称全面要约），也可以向被收购公司所有股东发出收购其所 持有的局部股份的要约（简称局部要约）。D项，第25条规定，收购 人依照本方法第23条、第24条、第47条、第56条的规定，以要约 方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该 上市公司已发行股份的5%。3.以下关于创业板发行保荐书及成长性专项意见内容的说法，正确的 有（）。I .但凡对投资者作出投资

32、决策有重大影响的问题或者风险，发行保 荐书均应予以充分关注和揭示，并详尽、完整地陈述分析，就主要问 题的解决情况予以说明II.发行保荐书应由保荐机构法定代表人、董事长、保荐业务负责人、【答案】：D【解析】：根据上市公司证券发行管理方法（2006年修订）具体分析如下： I、II、III三项，第12条规定，向原股东配股，除符合本章第一节规定外，还应当符合以下规定：拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%；控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量；采用证券法规定的代销方式发行。W项，第10条第1项规定，上市公司募集资金的数额和使用应当符 合募集资金数额不超过工程需要量。V项，第8

33、条第2项规定，上市公司的财务状况良好，最近三年及一 期财务报表未被注册会计师出具保存意见、否认意见或无法表示意见 的审计报告。21.甲公司2017年度实现利润总额3000万元，该公司所得税率为25%, 递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算相 关的事项有：（1）2017年1月开始计提折旧的一项固定资产原值为 1500万元，使用年限10年，会计处理按双倍余额递减法计提折旧， 税务要求按直线法计提折旧（预计净残值为0）,假定税法规定的使 用年限与会计规定相同；（2）向关联企业捐赠现金500万元，假定税 务不准许税前扣除；（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投 资本钱为80

34、0万元，2017年末的公允价值为1200万元，税务规定， 以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额;（4）违反环保法规定支付罚款250万元；（5）期末对持有的存货计 提了 75万元的存货跌价准备，不考虑其他因素的影响，甲公司2017 年度所得税费用为（）oA. 850万元万元918.75 万元C. 965.25 万元893.75 万元【答案】：B【解析】：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额= 3000+ （1500Xy10-1500/10） +500- （1200-800） +250 + 75= 3575 （万元），应交所得税=应纳税所得额X所得税税率

35、= 3575X25% = 893.75 （万 元）;递延所得税资产的期末余额=（1500Xy10-1500/10） X25% + 75X 25% = 56.25 （万元），递延所得税负债的期末余额=（1200-800） X25% = 100 （万元）， 递延所得税=（递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初 余额）一（递延所得税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余额） = 100 56.25=43.75 （万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税= 893.乃+ 43.75 = 937.5 （万 元）。或者，在税率不变时，可采用简化做法，所得税费用=不考虑暂时性 差异仅考虑永久性差异

36、的应纳税所得额X所得税税率=（3000 + 500 + 250） X25% = 937.5 （万元）。22.以下关于上市公司财务信息更正及审计意见处理的说法，正确的 有（）oI .带解释性说明的无保存意见，是标准审计意见的一种II.公司对已经公布的年度财务报表进行更正，如果会计过失更正事 项对财务报表不具有广泛性影响，且该事项未导致公司相关年度盈亏 性质发生改变，会计师事务所应当对更正后财务报表进行全面审计并 出具新的审计报告.如上市公司拒绝就明显违反会计准那么及相关信息披露规范规定的 事项做出调整，或调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准那么及 相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保存

37、审计意见的，交易所应当在上市公司定期报告披露后，立即对其股票实行停牌处理III .上市公司发生会计过失更正事项的，独立董事和监事会应当对更正事项发表意见I 、 IVI、II. IIIc. n 、 ivIllIV【答案】：E【解析】：I项，公开发行证券的公司信息披露编报规那么第14号一一非标准无 保存审计意见及其涉及事项的处理（2018年修订）第2条规定，本 规定所称非标准无保存审计意见是指注册会计师出具的除标准无保 留审计意见外的其他类型审计意见，包括带解释性说明的无保存意 见、保存意见（含带解释性说明的保存意见）、无法表示意见和否认 意见。II、IV两项，公开发行证券的公司信息披露编报规那么

38、第19号一一财 务信息的更正及相关披露（2018年修订）第5条规定，公司对已经 公布的年度财务报表进行更正，需要聘请具有证券、期货相关业务资 格的会计师事务所对更正后的财务报表进行全面审计或对相关更正 事项进行专项鉴证。如果会计过失更正事项对财务报表具有广泛性影 响，或者该事项导致公司相关年度盈亏性质发生改变，会计师事务所 应当对更正后财务报表进行全面审计并出具新的审计报告。根据第6 条第1款第5项，公司在临时报告中应当披露公司独立董事和监事会 对更正事项的相关意见。III项为旧公开发行证券的公司信息披露编报规那么第14号一一非标 准无保存审计意见及其涉及事项的处理第7条的规定，18年修订 后

39、已删除。深交所股票上市规那么第12.5条规定，上市公司财务会 计报告被出具非标准无保存意见，且该意见所涉及事项属于明显违反 会计准那么及相关信息披露规范性规定的，自公司公布相关定期报告 起，本所对公司股票及其衍生品种实施停牌，直至公司按规定作出纠 正后复牌。同时:上交所股票上市规那么中也有相同的规定。23 .以下关于每股收益说法正确的选项是（）。2014年12月真题A.基本每股收益是按照归属于普通股股东的当期净利润，除以当期实 际发行在外的普通股的加权平均数计算确定B.同一控制下的合并，加权平均股数确实认时点为通过股东大会决议 时C.因债务转资本而发行的普通股股数，加权平均股数的计算时点自购买

40、日开始D.同一控制下的合并，向同一控制下的企业发行的股份，应视同本期期初存在，计算加权平均股份【答案】:A|D【解析】：A项，基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归 属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权 平均数计算确定。BCD三项，新发行普通股股数应当根据发行合同的 具体条款，从应收对价之日（一般为股票发行日）起计算确定。通常 包括以下情况：为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日 起计算；因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日 或结算日起计算；非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通 股股数，从购买日起计算：同一控制下的企业合并，作为对

41、价发行的 普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数；为收购非 现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。24 .甲公司公开发行股票并在创业板上市，根据公开发行证券的公 司信息披露内容与格式准那么第28号一一创业板公司招股说明书，关 于风险因素披露的说法正确的有（）oI.风险因素中不得包含发行人竞争优势及类似表述II. 一项风险因素可以描述多个风险.发行人披露风险因素时，应当针对该风险的实际情况概括描述其 风险点，不得采用普通适用的模糊表述.发行人应当遵循时间先后原那么按顺序披露可能直接或间接对发行 人经营状况、财务状况、持续经营和盈利能力以及对本次发行产生重 大不利影响的所有风

42、险因素III .应作定量分析，无法进行定量分析的，应有针对性地作出定性描 述I、III、IIL VII、IIL VA. I、IIL IVII、III、IV、V【答案】：B【解析】：根据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第28号一一创业板公司招股说明书(2015年修订)具体分析如下:I、II、III、V四项，第30条规定，发行人应针对自身实际情况描 述相关风险因素，描述应充分、准确、具体，并作定量分析，无法进 行定量分析的，应有针对性地作出定性描述。发行人对所披露的风险 因素应明确说明该因素对其报告期内的实际影响以及可能对将来的 具体影响。发行人披露风险因素时，应当针对该风险的实际情况概

43、括 描述其风险点，不得采用普遍适用的模糊表述。风险因素中不得包含 风险对策、发行人竞争优势及类似表述，一项风险因素不得描述多个 风险。IV项，第29条规定，发行人应当遵循重要性原那么按顺序披露可能直 接或间接对发行人经营状况、财务状况、持续经营和盈利能力以及对 本次发行产生重大不利影响的所有风险因素。25 .以下选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是 ()o 2015年5月真题A.将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围B.向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货 情况C.直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的 账面价值D.由于交由其

44、他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师 考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作【答案】：c【解析】：C项，不能仅利用被审计单位的账簿记录确认交由第三方保管的存货 的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作。26 .上市公司非公开发行股票，以下发行对象中可以竞价方式参与认 购的有（）o 2016年5月真题I .境内战略投资者II.已具备两年A股投资经验的个人投资者in.信托公司的信托产品IV.基金公司的专户产品v.通过认购本次发行的股份取得上市公司实际控制权的投资者A. I、IIIn 、 ivI 、 n 、 IIID. II. IIL IV e. n、w、v【解析】

45、：上市公司非公开发行股票实施细那么（2017年修订）第8条规定, 上市公司证券发行管理方法所称“发行对象不超过10名”，是指 认购并获得本次非公开发行股票的法人、自然人或者其他合法投资组 织不超过10名。证券投资基金管理公司以其管理的2只以上基金认 购的，视为一个发行对象。信托公司作为发行对象，只能以自有资金 认购。第9条规定，发行对象属于以下情形之一的，具体发行对象及 其定价原那么应当由上市公司董事会的非公开发行股票决议确定，并经 股东大会批准；认购的股份自发行结束之日起36个月内不得转让： 上市公司的控股股东、实际控制人或其控制的关联人；通过认购 本次发行的股份取得上市公司实际控制权的投资

46、者；董事会拟引入 的境内外战略投资者。第10条规定，发行对象属于本细那么第9条规 定以外的情形的，上市公司应当在取得发行核准批文后，按照本细那么 的规定以竞价方式确定发行价格和发行对象。发行对象认购的股份自 发行结束之日起12个月内不得转让。AE两项，符合第9条规定的情 形，不属于第10条规定的以竞价方式参与认购的发行对象。C项， 信托公司作为发行对象，只能以自有资金认购，而不能以其信托产品 认购。内核负责人、保荐业务部门负责人、保荐代表人和工程协办人签字 in.保荐机构应在发行保荐书中简述其内部审核程序和内核意见 IV.企业的业务属于产品类制造的，保荐人编制成长性专项意见时， 应就其业务的特

47、色和业务模式的创新性对成长性的影响发说明确分 析意见IIII、II、IIII、II、IIL IVA. I 、 IVIll IV【答案】：A【解析】：I项，发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第27号一一发行保 荐书和发行保荐工作报告（证监会公告120094号）第6条规定, 但凡对投资者做出投资决策有重大影响的问题或者风险，发行保荐工 作报告均应予以充分关注和揭示，并详尽、完整地陈述分析，就主要 问题的解决情况予以说明。27.甲、乙、丙、丁均为科创板上市公司，根据科创板上市公司持续监管方法（试行），以下关于信息披露的说法，正确的选项是（）。A.乙公司自愿披露与公司有关的某事件信息，该信息不属于

48、依法应当 披露的信息，乙公司应当按照同一标准披露后续类似事件B.丙公司不得在非交易时段对外发布重大信息，已经泄密或者确实难 以保密的除外C.丁公司尚未盈利，其应当充分披露尚未盈利的成因D.甲公司筹划的重大事项存在较大不确定性，立即披露可能会损害公 司利益或者误导投资者，且有关内幕信息知情人已书面承诺保密的， 公司可以暂不披露，但最迟应在该重大事项达成初步意向时对外披露【答案】：A【解析】：A项，根据科创板上市公司持续监管方法（试行）（证监会令第154 号）第13条规定，科创公司和相关信息披露义务人认为相关信息有 助于投资者决策，但不属于依法应当披露信息的，可以自愿披露。科 创公司自愿披露的信息应当真实、准确、完整，科创公司不得利用该 等信息不当影响公司股票价格，并应当按照同一标准披露后续类似事 件。B项，第14条规定，科创公司和信息披露义务人确有需要的，可以 在非交易时段对外发布重大信息，但应当在