企业管理第二章支付结算制度.docx

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1、 第第二章 支付付结算制制度本章知识识点简介介 本章章是关于于支付结结算法律律制度的的介绍，支付结结算包括括票据、信用卡卡、汇兑兑、托收收承付、委托托收款、电子支支付等结结算方式式。凡是是与支付付结算的的各种结结算方式式有关的的法律、行政法规以以及部门门规章和和地方性性规定都都是支付付结算的的法律依依据。适适用支付付结算的的法律制制度主要有：票据据法、票据据管理实实施办法法、支付结结算办法法、人民币币银行结结算账户户管理办法法、人民币币银行结结算账户户管理办办法实施施细则、银银行卡业业务管理理办法等。 本章章的主要要内容包包括： 一是是支付结结算概述述。包括括支付结结算的概概念、法法律特征征；

2、办理理支付结结算的原原则；办办理支付结结算的主主要支付付工具；支付结结算的主主要法律律依据；办理支支付结算算的基本本要求。 二是是现金管管理。包包括开户户单位使使用现金金的范围围；现金金使用的的限额；现金收收支的基基本要求；建立健健全现金金核算与与内部控控制。 三是是银行结结算账户户。包括括银行结结算账户户的概念念和分类类；银行行结算账账户的开开立、变变更和撤销销；各种种银行结结算账户户的使用用范围、开户要要求和开开户程序序；银行行结算账账户的管管理：违反反银行结结算账户户管理制制度的罚罚则。 四是票票据结算算。包括括票据的的概念和和种类；支票的的概念、种类、出票、付款和和办理要求的有有关规定

3、定；商业业汇票的的概念和和种类、出票、承兑、付款、背书、保证等等有关规规定：银行行汇票的的概念、使用范范围、记记载事项项、兑付付要求等等规定；信用卡卡的概念念和种类、申领领、销户户、资金金来源、使用等等有关规规定；汇汇兑的概概念和分分类、办办理汇兑兑的程序、撤销销和退汇汇等有关关规定。第一节 支付付结算概概述一、支付付结算的的概念和和特征（一）支支付结算算的概念念支付结算算是指单单位、个个人在社社会经济济活动中中使用票票据、信信用卡和和汇兑、托收承承付、委委托收款款、电子子支付等等结算方方式进行行货币给给付及其其资金清清算的行行为，其其主要功功能是完成资资金从一一方当事事人向另另一方当当事人的

4、的转移。 按照是是否使用用票据作作为结算算工具，支付结结算方式式可以分分成票据据结算方方式和非非票据结算方式式。票据据结算方方式是指指通过票据法法规定定的支票票、本票票和汇票票等工具具来清结资金的的结算方方式，具具体有支支票、银银行本票票、银行行汇票、商业汇汇票；非非票据结结算方式式是指票据据结算方方式之外外的结算算方式，一般包包括汇兑兑、委托托收款、异地托托收承付付、信用用卡等。按按照适用用区域分分类，支支付结算算可以分分为同城城结算和和异地结结算两种种。同城城结算是是指结算双双方在同同一票据据交换区区域内的的转账结结算。银银行本票票和支票票结算方方式适用用于同城城结算。异异地结算算是指结结

5、算双方方不在同同一票据据交换区区域内的的转账结结算，汇汇兑和托托收承付付结算方式式限于异异地结算算使用。银行汇汇票、商商业汇票票、委托托收款结结算方式式既可用用于同城城结算，又又可用于于异地结结算。（二）支支付结算算的法律律特征 支付结结算作为为一种法法律行为为，具有有以下法法律特征征： 1支支付结算算必须通通过中国国人民银银行批准准的金融融机构进进行 支付结结算包括括票据、银行卡卡和汇兑兑、托收收承付、委托收收款等结结算行为为，而这这些结算行为必必须通过过中国人人民银行行批准的的金融机机构才能能进行。支付付结算办办法规规定：“银行是是支付结结算和资资金清算算的中介介机构。未经中中国人民民银行

6、批批准的非非银行金金融机构构和其他单单位不得得作为中中介机构构经营支支付结算算业务。但法律律、行政政法规另另有规定定的除外。”这这表明支支付结算算与一般般的货币币给付及及资金清清算行为为不同。 2支支付结算算是一种种要式行行为 所谓要要式行为为，是指指法律规规定必须须按照一一定形式式进行的的行为。如果该该行为不不符合法定的形形式要件件，即为为无效。办理支支付结算算的形式式要件包包括票据据和结算算凭证的的格式和和书写规范范要求等等。 3支支付结算算的发生生取决于于委托人人的意志志 银行在在支付结结算中充充当中介介机构的的角色，因此，银行只只要以善善意且符符合规定定的正常操作程程序审查查，对伪伪造

7、、变变造的票票据和结结算凭证证上的签签章以及及需要交交验的个个人有效效身份证件件，未发发现异常常而支付付金额的的，对出出票人或或付款人人不再承承担受委委托付款款的责任，对持持票人或或收款人人不再承承担付款款的责任任。与此此同时，当事人人对在银银行的存存款有自自己的支配配权；银银行对单单位、个个人在银银行开立立存款账账户的存存款，除除国家法法律、行行政法规规另有规定定外，不不得为任任何单位位或者个个人查询询账户情情况；除除国家法法律另有有规定外外，银行行不得为任任何单位位或个人人冻结、扣款，不得停停止单位位、个人人存款的的正常支支付。 4支支付结算算实行统统一管理理和分级级管理相相结合的的管理体

8、体制 支付结结算是一一项政策策性强，与当事事人利益益息息相相关的活活动，因因此，必必须对其其实行统一的管管理。根根据支支付结算算办法的规定定，中国国人民银银行总行行负责制制定统一一的支付结算制制度，组组织、协协调、管管理、监监督全国国的支付付结算工工作，调调解、处处理银行行之间的的支付结算算纠纷；中国人人民银行行各分行行根据统统一的支支付结算算制度制制定实施施细则，报总行行备案。根根据需要要可以制制定单项项支付结结算办法法，报中中国人民民银行总总行批准准后执行行；中国国人民银行行分、支支行负责责组织、协调、管理、监督本本辖区的的支付结结算工作作，协调调、处理理本辖区银银行之间间的支付付结算纠纠

9、纷；政政策性银银行、商商业银行行总行可可根据统统一的支支付结算算制度，结结合本行行情况，制定具具体管理理实施办办法，报报经中国国人民银银行总行行批准后后执行，并负责组组织、管管理、协协调本行行内分支支机构之之间的支支付结算算纠纷。 5支付结结算必须须依法进进行 根据据支付付结算办办法的的规定：“银行行、城市市信用合合作社、农村信信用合作作社（以以下简称银银行）以以及单位位和个人人（含个个体工商商户）办办理支付付结算必必须遵守守国家的的法律、行政法规规和本办办法的各各项规定定，不得得损害社社会公共共利益。”因此，支付结结算的当当事人必须严格格依法进进行支付付结算活活动。 支付付结算体体系是金金融

10、体系系的重要要组成部部分，是是支持经经济运行行和维护护金融稳稳定的重重要基础，其主要要功能是是完成资资金从一一方当事事人向另另一方当当事人的的转移。安全、高效的的支付结算算体系，对于加加速社会会资金的的周转，提高资资源配置置的效率率，密切切各金融融市场的的联系，防防范金融融风险，畅通货货币政策策传导，推动金金融工具具的创新新，改善善金融服服务以及及维护公众众对资金金的信心心，具有有重要意意义。 通过过支付结结算，对对单位而而言，帮帮助企业业实现了了资金安安全、及及时、便便利的支支付结算，提高高了资金金使用效效率，减减少了现现金的使使用，简简化了支支付环节节，强化化了企业业内部的的资金管理理和控

11、制制；对银银行而言言，结算算业务的的开展一一方面丰丰富了银银行的金金融产品品与服务、增加加了业务务收入，另一方方面密切切了银行行与客户户的关系系，有助助于提升升银行的的服务水水平与竞争争力。 支付付结算工工作是会会计人员员从业后后需要办办理的基基本日常常业务，是从事事会计工工作的基基础，涉及及单位的的方方面面面，无无论是采采购、销销售，还还是发放放工资、支付费费用等业业务，都都必须通过过支付结结算工具具来进行行，会计计从业人人员只有有熟练地地掌握、运用，才能做做好会计计工作。二、支付付结算的的基本原原则 1恪守信信用，履履约付款款原则 在市市场经济济条件下下，存在在多种交交易形式式，相应应地存

12、在在着各种种形式的的商业信信用。收收付双方在在经济往往来过程程中，在在相互信信任的基基础上，根据双双方的资资信情况况自行协协商约期期付款。一一旦交易易双方达达成了协协议，那那么交易易的一方方就应当当根据事事先的约约定行事事，及时时提供货物物或劳务务，而另另一方则则应按约约定的时时间、方方式支付付款项。这一原原则是民民法上“诚实信信用”原则在在支付结结算中的的具体体体现。根根据该原原则，各各单位之之间、单单位与个个人之间发生生交易往往来，通通过银行行办理结结算时，应根据据各自的的具体条条件、自自行协商商订约，使结算双双方办理理款项收收付完全全建立在在自觉自自愿、相相互信任任的基础础上。该该原则要

13、要求结算算当事人必必须依照照双方约约定的民民事法律律关系内内容依法法承担义义务和行行使权利利，严格格遵守信信用，履行行付款义义务，特特别是应应当按照照约定的的付款金金额和付付款日期期进行支支付。 2谁谁的钱进进谁的账账、由谁谁支配原原则 这一原原则主要要在于维维护存款款人对存存款资金金的所有有权或控控制权，保证其其对资金金的自主支配。银行作作为资金金结算的的中介机机构，在在办理结结算时必必须按照照存款人人的委托托，将款款项支付给给其指定定的收款款人；对对存款人人的资金金，除国国家法律律另有规规定外，必须由由其自由由支配，银银行无权权在未经经存款人人授权或或委托的的情况下下，擅自自动用存存款人在

14、在银行账账户里的的资金。这这一原则则主要在在于维护护存款人人对存款款资金的的所有权权或经营营权，保保证其对对资金支支配的自主主权。 3银银行不垫垫款原则则 银行作作为办理理支付结结算的中中介机构构，负责责根据结结算当事事人的要要求办理理结算当当事人之间的资资金转移移，即按按照付款款人的委委托将资资金支付付给付款款人指定定的收款款人，或或者按照照收款人的的委托将将归属收收款人所所有的资资金转账账到收款款人的账账户，银银行不能能在结算算过程中中为其垫付付资金。这一原原则主要要在于划划清银行行资金与与存款人人资金的的界限，保护银银行资金金的所有权权或经营营权的安安全，并并促使单单位和个个人以自自己所

15、有有或经营营管理的的财产直直接对自自己的债务务承担责责任，从从而保证证了银行行资金的的安全。银行必必须将存存款人资资金与银银行自有有资金严格格区分开开来，不不可混淆淆。 上述原原则是一一个有机机整体，分别从从不同角角度强调调了付款款人、收收款人和和银行在在结算过程中的的权利义义务，从从而切实实保障了了支付结结算活动动的正常常、有序序进行。参与支支付结算算活动的各各方当事事人，如如银行、单位和和个人都都应严格格遵守上上述基本本原则。三、支付付结算的的主要支支付工具具 单位日日常活动动中的结结算可分分为现金金支付和和非现金金支付两两大类。严格来来说现金金支付并不是支支付的主主要方式式，单位位使用现

16、现金的范范围和管管理方面面受限制制较多，因此单单位支付付结算时主主要采用用非现金金支付工工具。我我国目前前使用的的人民币币非现金金支付工工具主要要包括票票据结算和和非票据据结算两两大类方方式，票票据结算算主要指指使用汇汇票、本本票和支支票三种种票据办办理结算，非票据据结算主主要包括括信用卡卡、汇兑兑、托收收承付、委托收收款、电电子支付付等方式。19966年1月月1日开开始施行行的票票据法标志着着我国支支付结算算规范化化、法治治化进入了一个个新阶段段，对于于规范票票据行为为，维护护社会主主义市场场经济健健康发展展起到了了重要作作用。随着着我国经经济持续续快速发发展，目目前票据据和汇总总已成为为经

17、济活活动中不不可或缺缺的重要要支付手段段，被广广泛采用用，并在在大额支支付中占占据主要要地位；信用卡卡成为个个人使用用最频繁繁的支付工工具，在在小额支支付中占占据主导导地位。而托收收承付由由于限制制条件较较多，手手续烦琐琐等原因，在经济济活动中中的使用用量较少少。四、支付付结算的的主要法法律依据据凡是与支支付结算算的各种种结算方方式有关关的法律律、行政政法规以以及部门门规章和和地方性性授定都都是支付付结算的的法律依依据。此此外，中中国人民民银行颁颁布的有有关支付付结算的的政策性性文件亦是当事事人进行行支付结结算必须须遵守的的规定。目前适适用支付付结算的的法律、行政法法规以及及部门规章章和政策策

18、性规定定主要有有：票票据法、票票据管理理实施办办法（该办法法子19997年年6月233日经国国务院批批准，同同年8月月21日日由中国国人民银银行发布布并于同同年100月1日日起施行）、支付结结算办法法（119977年9月月19日日由中国国人民银银行发布布，于同同年122月1日日起施行）、银行行卡业务务管理办办法（19999年33月1日日起施行行，原信用卡卡业务管管理暂行办法同时废废止）、人民民币银行行结算账账户管理理办法(20003年年9月11日起施施行，19944年100月9日日中国人人民银行行发布的的银行行账户管管理办法法同时时废止)、异异地托收收承付结算算办法（该办办法于119944年1

19、00月9日日修订，19995年11月1日日起施行行）。 五、办理理支付结结算的具具体要求求 根据据支付付结算办办法的的规定，办理支支付结算算时应符符合下列列基本要要求： 1单位、个人和和银行应应当按照照人民民币银行行结算账账户管理理办法的规定定开立、使用账户户。 在银银行开立立存款账账户的单单位和个个人办理理支付结结算，账账户内需需有足够够的资金金保证支支付。银行行依法为为单位、个人在在银行开开立的存存款账户户中的存存款保密密，维护护其资金金的自主主支配权。除国家家法律、行政法法规另有有规定外外，银行行不得为为任何单单位或者者个人查查询账户户情况，不不得为任任何单位位或者个个人冻结结、扣划划款

20、项，不得停停止单位位、个人人存款的的正常支付。 2单位、个人和和银行办办理支付付结算，必须使使用按中中国人民民银行统统一规定定印制的的票据凭证证和统一一规定的的结算凭凭证。 票据据和结算算凭证是是办理支支付结算算的工具具。未使使用按中中国人民民银行统统一规定定印制的的票据，票票据无效效；未使使用中国国人民银银行统一一规定格格式的结结算凭证证，银行行不予受受理。 3填写票票据和结结算凭证证的基本本要求。 银行行、单位位和个人人填写的的各种票票据和结结算凭证证是办理理支付结结算和现现金收付付的重要要依据，直直接关系系到支付付结算的的准确、及时和和安全。票据和和结算凭凭证是银银行、单单位和个个人凭以

21、记记账的会会计凭证证，是记记载经济济业务和和明确经经济责任任的一种种书面证证明。因因此，填填写票据和和结算凭凭证，必必须做到到标准化化、规范范化，做做到要素素齐全、数字正正确、字字迹清晰、不错错漏、不不潦草，防止涂涂改。根根据正正确填写写票据和和结算凭凭证的基基本规定定的规定，具具体应符符合以下下基本要要求： (11)中文文大写金金额数字字应用正正楷或行行书填写写。如壹壹、贰、叁、肆肆、伍、陆、柒柒、捌、玖、拾、佰佰、仟、万、亿亿、元、角、分分、零、整（正正）等字字样。不不得用一一、二（两）、三、四四、五、六、七七、八、九、十十、廿、毛、另另（或00）填写写。不得得自造简简化字。如如果金额额数

22、字书书写中使使用繁体体字，也也应受理理。 (22)中文文大写金金额数字字到“元元”为止止的，在在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在在“角”之后可可以不写写“整”（或“正”字）。大写金金额数字字有“分”的，“分分”后面不不写“整”（或“正”）字。 (3)中文大大写金额额数字前前应标明明“人民民币”字字样，大大写金额额数字应应紧接“人民币”字样样填写，不得留留有空白白。大写写金额数数字前未未印“人民币币”字样的的，应加加填“人民币币”三字。在票据据和结算算凭证大大写金额额栏内不不得预印印固定的的“仟、佰佰、拾、万、仟、佰、拾拾、元、角、分分”字样。 (4)阿拉伯伯小写金金额数字字中有“0”时

23、时，中文文大写应应按照汉汉语语言言规律、金额数数字构成和和防止涂涂改的要要求进行行书写。举例如如下： 阿拉拉伯数字字中间有有“0”时，中中文大写写金额要要写“零零”字。如￥114099. 550，应应写成人民民币壹仟仟肆佰零零玖元伍伍角。 阿拉拉伯数字字中间连连续有几几个“00”时，中文大大写金额额中间可可以只写写一个“零”字。如￥60007. 14，应写成成人民币币陆仟零零柒元壹壹角肆分分。 阿拉拉伯金额额数字万万位或元元位是“0”，或者数数字中间间连续有有几个“0”，万位、元位也是是“0”，但千位位、角位位不是“O”时时，中文文大写金金额中可可以只写写一个零零字，也也可以不写写“零”字。如

24、如￥16680. 322，应写写成人民民币壹仟仟陆佰捌捌拾元零零叁角贰贰分，或或者写成人民民币壹仟仟陆佰捌捌拾元叁叁角贰分分；又如如￥10070000. 53，应写成成人民币币壹拾万万柒仟元零伍角角叁分，或者写写成人民民币壹拾拾万零柒柒仟元伍伍角叁分分。 。 阿拉拉伯金额额数字角角位是“0”，而分位位不是“0”时时，中文文大写金金额“元元”后面应写“零”字。如如￥1664099. 002，应应写成人人民币壹壹万陆仟仟肆佰零零玖元零零贰分；又如325. 044，应写写成人民民币叁佰佰贰拾伍伍元零肆肆分。 (5)阿拉伯伯小写金金额数字字前面，均应填填写人民民币符号号“￥”。阿拉拉伯小写写金额数数字

25、要认真真填写，不得连连写分辨辨不清。(6)票票据的出出票日期期必须使使用中文文大写。为防止止变造票票据的出出票日期期，在填填写月、日时时，月为为壹、贰贰和壹拾拾的，日日为壹至至玖和壹壹拾、贰贰拾和叁叁拾的，应在其其前加“零”；日为拾拾壹至拾拾玖的，应在其其前面加加“壹”。如2月月12日日，应写写成零贰贰月壹拾拾贰日；110月220日，应写成成零壹拾拾月零贰贰拾日。 (7)票据出出票日期期使用小小写填写写的，银银行不予予受理。大写日日期未按按要求规规范填写的，银银行可予予受理，但由此此造成损损失的，由出票票人自行行承担。 4填填写票据据和结算算凭证应应当规范范，做到到要素齐齐全，数数字正确确，字

26、迹迹清晰，不错不漏，不不潦草，防止涂涂改。 票据和和结算凭凭证金额额以中文文大写和和阿拉伯伯数码同同时记载载，两者者必须一一致，两两者不一致的票票据无效效；两者者不一致致的结算算凭证，银行不不予受理理。少数数民族地地区和外外国驻华华使领馆根根据实际际需要，金额大大写可以以使用少少数民族族文字或或者外国国文字记记载。 5票票据和结结算凭证证上的签签章和其其他记载载事项应应当真实实，不得得伪造、变造。 票据和和结算凭凭证上的的签章，为签名名、盖章章或者签签名加盖盖章。单单位、银银行在票票据上的签章和和单位在在结算凭凭证上的的签章，为该单单位、银银行的盖盖章加其其法定代代表人或或其授权权的代理人人的

27、签名名或盖章章。个人人在票据据和结算算凭证上上的签章章，为个个人本名名的签名名或盖章。票票据和结结算凭证证的金额额、出票票或签发发日期、收款人人名称不不得更改改，更改改的票据据无效；更改改的结算算凭证，银行不不予受理理。对票票据和结结算凭证证上的其其他记载载事项，原记载载人可以以更改，更改时时应当由由原记载载人在更更改处签签章证明明。 票据据的“伪伪造”，是指无无权限人人假冒他他人或虚虚构人名名义签章章的行为为。所谓谓“变造”，是是指无权权更改票票据内容容的人，对票据据上签章章以外的的记载事事项加以以改变的的行为。伪造、变变造票据据属于欺欺诈行为为，应追追究伪造造人或变变造人的的法律责责任。根

28、根据票票据法的规定，票据上上有伪造造签章的的不影响响票据上上其他真真实签章章的效力力。 【例例2 -1】（单项选选择）下下列仅限限于异地地使用的的结算方方式是( )。 A托收承承付 BB委托托收款 C汇汇兑 DD支票票 【解解析】AAC。支支付结算算可以分分为同城城结算和和异地结结算两种种。同城城结算是是指结算算双方在同一一票据交交换区域域内的转转账结算算。银行行本票和和支票结结算方式式适用于于同城结结算。异异地结算是是指结算算双方不不在同一一票据交交换区域域内的转转账结算算，汇兑兑和托收收承付结结算方式式限于异地地结算使使用。银银行汇票票、商业业汇票、委托收收款结算算方式既既可用于于同城结结

29、算，又又可用于异异地结算算。 【例例2 -2】（判断）支付付结算办办法规规定，单单位、个个人和银银行办理理支付结结算未使用按中中国人民民银行统统一规定定印制的的票据，则票据据无效。( ) 【解解析】。票据据和结算算凭证是是办理支支付结算算的工具具。未使使用按中中国人民民银行统统一规定印印制的票票据，票票据无效效；未使使用中国国人民银银行统一一规定格格式的结结算凭证证，银行行不予受理理。 【例例2-33】 （单项项选择）下列各各项中，不符合合票据和和结算凭凭证填写写要求的的是( )。 A中文大大写金额额数字到到“角”为止，在“角角”之后后没有写写“整”字 B票据的的出票日日期使用用阿拉伯伯数字填

30、填写 C阿拉伯伯小写金金额数字字前填写写了人民民币符号号 D“1月月15日日”出票票的票据据，票据据的出票票日期“零壹月月壹拾伍伍日” 【解解析】BB。票据据出票日日期使用用小写填填写的，银行不不予受理理。 第二节节 现现金管理理 我国现现金管理理的主要要法律法法规依据据是国务务院子119888年9月月8日颁颁布的现金管管理暂行条条例，该条例例于19988年年10月月1日开开始施行行，还有有中国人人民银行行于19988年年9月23日日颁布的的现金金管理暂暂行条例例实施细细则，该细则则与现现金管理理暂行条条例同同时开始施施行。 我国对对现金管管理的目目的是改改善现金金管理，促进商商品生产产和流通

31、通，加强强对社会会经济活动的监监督。凡凡在银行行和其他他金融机机构（以以下简称称开户银银行）开开立账户户的机关关、团体、部队队、企业业、事业业单位和和其他单单位（以以下简称称开户单单位），必须依依照条例例的规定定收支和使使用现金金，接受受开户银银行的监监督。 国家鼓鼓励开户户单位和和个人在在经济活活动中，采取转转账方式式进行结结算，减减少使用用现金。开户户单位之之间的经经济往来来，除按按本条例例规定的的范围可可以使用用现金外外，应当当通过开开户银行进进行转账账结算。 各级人人民银行行应当严严格履行行金融主主管机关关的职责责，负责责对开户户银行的的现金管管理进行监督和和稽核。开户银银行依照照本条

32、例例和中国国人民银银行的规规定，负负责现金金管理的的具体实实施，对开开户单位位收支、使用现现金进行行监督管管理。一、开户户单位使使用现金金的范围围 1职职工工资资、津贴贴： 2个个人劳务务报酬，包括稿稿费和讲讲课费及及其他专专门工作作报酬： 3根根据国家家规定颁颁发给个个人的科科学技术术、文化化艺术、体育等等各种奖奖金： 4各各种劳保保、福利利费用以以及国家家规定的的对个人人的其他他支出； 5向向个人收收购农副副产品和和其他物物资的价价款： 6-出出差人员员必须随随身携带带的差旅旅费； 7结结算起点点以下的的零星支支出： 8中中国人民民银行确确定需要要支付现现金的其其他支出出。 5算的的起点为

33、为一千元元，需要要增加时时由中国国人民银银行总行行确定后后，报国国务院备备案。除第5.6项外外，开户户单位支支付给个个人的款款项中，支付现现金每人人一次不不得超过过一千元元，超过限额额部分，根据提提款人的的要求在在指定的的银行转转为储蓄蓄存款或或以支票票、银行行本票支支付；确需需全额支支付现金金的，应应经开户户银行审审查后予予以支付付。二、现金金使用的的限额 现金使使用的限限额，是是指为了了保证开开户单位位日常零零星开支支的需要要，允许许单位留留存现金的最高高数额。这一限限额由开开户银行行根据开开户单位位的实际际需要核核定，原原则上以以开户单单位3至55天的日日常零星星开支所所需确定定。边远远

34、地区和和交通不不发达地地区的开开户单位位的库存存现金限额额，可以以适当放放宽，但但最多不不得超过过15天天的日常常零星开开支。各各开户单单位的库库存现金都都要核定定限额。库存现现金限额额应由开开户单位位提出计计划，报报开户银银行审批批。经核核定的库存存现金限限额，开开户单位位必须严严格遵守守。需要要增加或或者减少少库存现现金限额额的，应应当向开户户银行提提出申请请，由开开户银行行核定。 对没有有在银行行单独开开立账户户的附属属单位也也要实行行现金管管理，必必须保留留的现金金，也要核定限限额，其其限额包包括在开开户单位位的库存存限额之之内。 商业和和服务行行业的找找零备用用现金也也要根据据营业额

35、额核定定定额，但但不包括括在开户户单位的库存现现金限额额之内。三、现金金收支的的基本要要求 开户单单位现金金收支应应当依照照下列规规定办理理： 1开户单单位现金金收入应应当于当当日送存存开户银银行。当当日送存存确有困困难的，由开户户银行确定定送存时时间； 2开户单单位支付付现金，可以从从本单位位库存现现金限额额中支付付或者从从开户银银行提取取，不得从本本单位的的现金收收入中直直接支付付，即不不得“坐支”现金。因特殊殊情况需需要坐支支现金的，应当事事先报经经开户银银行审查查批准，由开户户银行核核定坐支支范围和和限额。坐支单单位必须在在现金账账上如实实反映坐坐支金额额，并按按月向开开户银行行报送坐

36、坐支金额额和使用用情况； 3开户单单位根据据对于符符合现金金使用范范围规定定的，从从开户银银行提取取现金，应当写写明提取现现金的用用途，由由本单位位财会部部门负责责人签字字盖章，并经开开户银行行审核后后，予以以支付现金金； 4因采购购地点不不确定、交通不不便、生生产或者者市场急急需、抢抢险救灾灾以及其其他特殊殊情况必须须使用现现金的，开户单单位应当当向开户户银行提提出申请请，由本本单位财财会部门门负责人人签字盖章章，并经经开户银银行审核核后，予予以支付付现金； 5开户单单位不准准用不符符合财务务制度的的凭证顶顶替库存存现金（即白条条顶库）；不准准谎报用途套套取现金金；不准准利用银银行账户户代其

37、他他单位和和个人存存入或支支取现金金；不准准将单位位收入的现现金以个个人名义义存入储储蓄；不不准保留留账外公公款（即即小金库库）；不不得未经经批准坐坐支现金或或者未按按开户银银行核定定的坐支支范围和和限额坐坐支现金金等。银银行对于于违反上上述规定定的单位，将按照照规定予予以处罚罚。四、建立立健全现现金核算算与内部部控制 开户户单位必必须建立立健全现现金账目目，逐笔笔记载现现金支付付，账目目要日清清月结，做到账账款相符。 为了了保证现现金的完完全完整整，单位位应当按按规定对对库存现现金进行行定期和和不定期期的清查，一般般采用实实地盘点点法，对对于清查查的结果果应当编编制现金金盘点报报告单。如果发

38、发现挪用用现金、白白条顶库库的情况况，应及及时予以以纠正；对于超超限额留留存的现现金应及及时送存存银行。如果账款款不符，应查明明原因，及时处处理。 为了了加强对对单位货货币资金金的内部部控制和和管理，保证货货币资金金的安全全，财政政部印发发了内部部会计控控制规范范货币币资金（试行）（财财会220011 441号），对健健全现金金的内部控控制工作作提出了了具体要要求。 （一）建立单单位货币币资金内内部控制制制度 1国国务院有有关部门门可以根根据国家家有关法法律法规规和本规规范，制定本本部门或或本系统统的货币资资金内部部控制规规定。 2各各单位应应当根据据国家有有关法律律法规和和本规范范，结合合部

39、门或或系统的的货币资资金内部控制规规定，建建立适合合本单位位业务特特点和管管理要求求的货币币资金内内部控制制制度，并组织织实施。 3单单位负责责人对本本单位货货币资金金内部控控制的建建立健全全和有效效实施以以及货币币资金的安全完完整负责责。 （二） 加加强货币币资金业业务岗位位管理 1各各单位应应当建立立货币资资金业务务的岗位位责任制制，明确确相关部部门和岗岗位的职职责权限，确保保办理货货币资金金业务的的不相容容岗位相相互分离离、制约约和监督督。 2出出纳人员员不得兼兼任稽核核、会计计档案保保管和收收入、支支出、费费用、债债权债务务账目的登记工工作。 3单单位不得得由一人人办理货货币资金金业务

40、的的全过程程。单位位办理货货币资金金业务，应当配备合格格的人员员，并根根据单位位具体情情况进行行岗位轮轮换。 （三） 严严格货币币资金的的授权管管理 1单单位应当当对货币币资金业业务建立立严格的的授权批批准制度度，明确确审批人人对货币币资金业务的授授权批准准方式、权限、程序、责任和和相关控控制措施施，规定定经办人人办理货货币资金金业务的职职责范围围和工作作要求。 2审审批人应应当根据据货币资资金授权权批准制制度的规规定，在在授权范范围内进进行审批批，不得超越审审批权限限。 3经经办人应应当在职职责范围围内，按按照审批批人的批批准意见见办理货货币资金金业务。对于审批人超超越授权权范围审审批的货货

41、币资金金业务，经办人人员有权权拒绝办办理，并并及时向向审批人人的上级授授权部门门报告。 4严严禁未经经授权的的机构或或人员办办理货币币资金业业务或直直接接触触货币资资金。 5单单位对于于重要货货币资金金支付业业务，应应当实行行集体决决策和审审批，并并建立责责任追究制度，防范贪贪污、侵侵占、挪挪用货币币资金等等行为。 （四）按照规规定程序序办理货货币资金金支付业业务 1支支付申请请。单位位有关部部门或个个人用款款时，应应当提前前向审批批人提交交货币资资金支付申请，注明款款项的用用途、金金额、预预算、支支付方式式等内容容，并附附有效经经济合同同或相关关证明。 2支支付审批批。审批批人根据据其职责责

42、、权限限和相应应程序对对支付申申请进行行审批。对不符合规定定的货币币资金支支付申请请，审批批人应当当拒绝批批准。 3支支付复核核。复核核人应当当对批准准后的货货币资金金支付申申请进行行复核，复核货货币资金金支付申请请的批准准范围、权限、程序是是否正确确，手续续及相关关单证是是否齐备备，金额额计算是是否准确，支支付方式式、支付付单位是是否妥当当等。复复核无误误后，交交由出纳纳人员办办理支付付手续。 4办办理支付付。出纳纳人员应应当根据据复核无无误的支支付申请请，按规规定办理理货币资资金支付付手续，及时登登记现金金和银行行存款日日记账。 【例22 -44】（单单项选择择）下列列不可使使用现金金的事

43、项项有( )。 A职职工工资资、报酬酬 B个人劳劳务报酬酬 C付付给施工工单位大大额劳务务报酬 D出出差人员员随身携携带的差差旅费 【解析析】C。开户单单位使用用现金的的范围包包括：（一）职职工工资资、津贴贴；（二二）个人人劳务报酬酬，包括括稿费和和讲课费费及其他他专门工工作报酬酬；（三三）根据据国家规规定颁发发给个人人的科学技技术、文文化艺术术、体育育等各种种奖金；（四）各种劳劳保、福福利费用用以及国国家规定定的对个人人的其他他支出；（五）向个人人收购农农副产品品和其他他物资的的价款；（六）出差人人员必须随随身携带带的差旅旅费；（七）结结算起点点以下的的零星支支出；（八）中中国人民民银行确确

44、定需要支支付现金金的其他他支出。C为向向单位支支付的报报酬，应应当采用用转账结结算。 【例22 -55】（不不定项选选择）下下列有关关现金使使用限额额说法正正确的是是( )。 A现现金使用用限额由由人民银银行核定定 B现现金使用用限额一一般按照照单位33 -55天日常常零星开开支所需需确定 C边边远地区区和交通通不便地地区的库库存现金金限额可可按超过过5天但但不得超超过300天的零零星开支的的需要确确定D需要要增加或或者减少少库存现现金限额额的，由由人民银银行核定定 【解解析】BB。现金金使用限限额由开开户银行行根据开开户单位位的实际际需要核核定，原原则上以以开户单位位355天的日日常零星星开支所所需确定定。边远远地区和和交通不不发达地地区的开开户单位位的库存现现金限额额，可以以适当放放宽，但但最多不不得超过过15天天的日常常零星开开支。各各开户单单位的库存存现金都都要核定定限额。库存现现金限额额应由开开户单位位提出计计划，报报开户银银行审批。经核核定的库库存现金金限额，开户单单位必须须严格遵遵守。需需要增加加或者减减少库存存现金限限额的，应应当向开开户银行行提出申申请，由由开户银银行核定定。因此此只有BB选项正正确。第三节 银行行结算账账户