企业集团内部控制财务总监派出管理研究.docx

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1、企业集团内部控制体系中的财务总监派出管理机制研究孙东川 张彩江 罗钢 徐咏梅郑建国*本文属于国家自然科学基金重点项目“过程系统技术与管理的综合集成研究”（79931000）的成果。孙东川，教授，博士导师，项目负责人；张彩江，徐咏梅，华南理工大学管理学博士研究生；郑建国广州三新企业集团财务总监 caijang 华南理工工大学管管理工商商学院，广州三三新企业业集团，广州 ， 55106635摘要 财务控控制和会会计监督督是企业业内部控控制的重重要内容容， 本本文基于于对新会计法法理解解的基础础上，探探讨了企企业集团团体制下下母公司司对下属属子公司司的财务务控制和和会计监监督问题题，财务务总监在在企

2、业集集团内部部控制体体系中的的作用，并进而而提出了了财务总总监派出出管理的的一种模模式。关键词 企业业集团 集集团公司司 内部控控制 监督督 财务总总监 1 前言言按公司司法组组建的企企业集团团，主要要是以产产权关系系为纽带带而聚合合，决策策经营结结构为董董事会、监事会会-总经理理-经营班班子-二级级单位经经理-经营营班子-，因而，尽管管管理的层层次多、幅度大大，但内内部的治治理机制制是比较较明晰的的。我国在119944年公公司法颁布之之前，已已开始在在石油、化工、冶金、机械及及电子行行业进行行企业集集团试点点，但真真正推行行还是在在公司司法颁颁布之后后，而且且从推行行效果来来看，处处于沿海海

3、发达省省市要好好于内部部省市，一些新新兴行业业、规模模中小的的企业集集团要普普遍好于于上述行行业中成成立较早早的企业业集团。这主要要是那些些较早成成立的以以国有特特大型骨骨干企业业为核心心而改组组的企业业企业集集团一开开始就有有非经济济因素的的行业垄垄断性，存在浓浓重的行行政色彩彩和产权权不清原原因，这这说明，我国的的企业集集团发展展，仍处处于探索索过程中中。按照公公司法，企业业集团是是一非法法人机构构，其依依托一般般是一个个或几个个集团公公司的联联合，在在我国，绝大部部分是一一个集团团公司，而且这这种集团团公司是是在市场场经济环环境中滚滚爬壮大大，形成成一种以以产权为为纽带，以母公公司为核核

4、心，以以母子公公司关系系为基础础的垂直直型组织织体制，这种组组织体系系，在避避免行政政捏合的的同时，形成富富有特色色的决策策经营系系统和比比较明晰晰的内部部控制治治理机制制。企业内部部控制系系指组织织规划和和管理而而采用的的所有协协调方法法和措施施，包括括内部会会计控制制和内部部管理控控制二部部分，内内部会计计控制中中的一项项重要内内容便是是财务控控制和会会计监督督，作为为按公公司法组建的的企业集集团，其其财务控控制和会会计监督督又可按按系统的的层次性性划分为为对母公公司和对对子公司司，企业业集团的的内部控控制实际际上以集集团公司司的内部部控制表表现出来来。集团公司司如何开开展对子子公司的的财

5、务控控制和会会计监督督？从目目前的企企业集团团运营实实践看，方式有有所不一一，如财财务总监监派出、财务主主管派出出和轮岗岗、成立立内部审审计、稽稽查部门门等等，可以说说，模式多种种多样。其中财财务总监监派出的的管理机机制更是是有待探探索。适值会会计法正式实实施之际际，集团团公司要要推行在在子公司司派出财财务总监监制度，具体需需要构筑筑一个怎怎么样的的财务总总监管理理体制？增加财财务总监监后集团团公司的的内部控控制体制制做何改改变，为为了弄清清楚这一一点，必必须首先先对目前前集团公公司一般般的财务务控制与与会计监监督体制制进行分分析。2 一般的财财务控制制与会计计监督体体制模式式在作为企企业内部

6、部控制体体系的重重要组成成部分的的财务控控制与会会计监督督的组织织体系，集团公公司一般般实行三三级管理理，即如如下模式式：集团公司司是以母母子公司司型式存存在的，下面多多个子公公司的财财务各自自独立设设帐核算算和管理理，一般般来说，母公司司财务部部门的担担子更重重，除负负责母公公司的财财务管理理工作外外。还要要负责对对所有子子公司的的财务管管理监控控。集团公司负责人（总经理）总会计师财务部经理（财务主管）内部审计经理（财务审计块）图1：集团公司一般的财务控制与会计监督体系目前，作作为财务务工作中中的重要要组成部部分，财财务控制制与会计计监督工工作主要要落在财财务部负负责人（财务主主管）这这一层

7、，而问题题也就出出现在这这一层次次上，现现分析如如下：2.1单单位负责责人（总总经理）的责任任如何得得到落实实、保障障今年7月月1日正正式实施施的新会计法法，与与85年年版和993年修修改版相相比，在在八个方方面作了了更大的的修改，其中之之一，便便是突出出强调了了单位负负责人对对本单位位会计工工作和会会计资料料真实性性、完整整性的责责任。一一是明确确单位负负责人必必须对本本单位的的会计工工作和会会计资料料真实性性、完整整性的负负责；二二是规定定单位负负责人必必须在对对外提供供的财务务会计报报告上签签名并盖盖章，承承担相应应的法律律责任；三是规规定单位位负责人人必须保保证会计计机构、会计人人员依

8、法法履行职职责；四四是对各各单位会会计工作作中的违违法行为为，除追追究直接接责任人人员的法法律责任任外，还还要追究究单位负负责人的的责任，具体体体现在第第1章总总则和第第6章法法律责任任中。可可见会会计法对单位位负责人人的责任任规定是是明确的的，这反反映了市市场经济济环境下下对企业业经营的的客观要要求和约约束。因因为，单单位负责责人是本本单位执执行会会计法的责任任主体，由于单单位负责责人并不不负责具具体的会会计工作作，他的的这部分分责任只只能通过过内部委委托授权权关系，和制定定内部规规章制度度加以明明确和落落实，正正因为这这样，单单位负责责人必须须强化这这种责任任下放的的委托授授权的接接受对象

9、象。2.2 总会计计师并不不承担具具体的会会计监督督工作 并并不是所所有的企企业都要要设置总总会计师师，新会计法法第336条规规定：“国有的的和国有有资产占占控股地地位或主主导地位位的大、中型企企业必须须设置总总会计师师”，可见见委托授授权对象象，对于于设置了了总会计计师的企企业，可可以把财财务控制制和会计计监督的的权利和和责任委委托授权权给总会会计师，对于没没有设置置总会计计师的单单位，这这种委托托对象只只能是下下一层次次的财务务部门或或相应机机构了。但总会计计师也不不从事具具体的财财务控制制、会计计监督工工作，总会计计师条例例（119900年122月国务务院颁布布）中，第5条条规定：“总会

10、计计师组织织领导本本单位的的财务管管理、成成本管理理、会计计核算和和会计监监督等方方面的工工作，参参与本单单位重要要经济问问题的分分析和决决策。”可见，作为总总会计师师，所承承担的是是更加重重要的参参谋职能能，是单单位负责责人的参参谋和助助手，所所从事的的工作不不仅仅是是财务控控制和会会计监督督，而且且这方面面的工作作也主要要是起组组织和领领导的职职能作用用，总会会计师的的职责在在总会会计师条条例第第7、88、9条条作了明明确的规规定，第第7条中中明确规规定：“总会计计师负责责组织本本单位的的下列工工作：(1) 编制和执执行预算算，财务务收支计计划，信信贷计划划，拟订订资本筹筹措和使使用方案案

11、，开辟辟财源，有效地地使用资资金；(2) 进行成本本费用预预测、计计划、控控制、核核算、分分析和考考核，督督促本单单位有关关部门降降低消耗耗、节约约费用、提高经经济效益益；(3) 建立、健健全经济济核算制制度，利利用财务务会计资资料进行行经济活活动分析析；(4) 承办单位位主要行行政领导导交办的的其他工工作。” 第88条规定定：“总会计计师负责责对本单单位财会会机构的的设置和和会计人人员的配配备，会会计专业业职务的的设置和和聘任提提出方案案，组织织会计人人员的业业务培训训和考核核，支持持会计人人员依法法行使职职权。” 第9条条规定：“总会计计师协助助单位主主要领导导人对企企业的生生产经营营，行

12、政政事业总总体的任任务发展展以及基基本建设设投资等等问题作作出决策策，参与与新产品品开发技技术改造造、科技技研究、商品（劳务）价格和和工资奖奖金等方方案的制制定，参参与重大大合同和和经济协协议的研研究、审审查。”现在，大大多数的的集团公公司都制制定有总会计计师领导导责任规规定或或总会会计师工工作规定定等，是按照照上述条条例细化化制定的的，从对对总会计计师职责责的规定定来看，具体的的财务控控制和会会计监督督工作不不是由总总会计师师承担，而是由由有其组组织领导导财务部部门开展展。所以以，如果果单位负负责人把把这一权权利责任任委托给给总会计计师，总总会计师师仍要向向下委托托。2.3 财务部门门对财务

13、务控制、会计监监督职责责的承担担。财务部门门理所当当然地要要承担起起财务控控制、会会计监督督这一职职责，新新会计计法第第5条规规定：“会计机机构，会会计人员员依照本本法规进进行会计计核算，实行会会计监督督。”根据会计法法的要要求，财财政部颁颁布的会计基基础工作作规范第4章章会计监监督部分分中，对对会计机机构，会会计人员员的财务务控制，会计监监督职能能、依据据，作了了进一步步的明确确规定， 可见见财务控控制、会会计监督督是财务务部门的的重要职职能，理理所当然然。然而而，问题题是财务务部门作作为企业业的一个个职能管管理部门门，又不不仅仅是是从事财财务控制制和会计计监督这这一项工工作，而而且，即即使

14、是监监督工作作也存在在监督别别人和自自我内部部监督双双重内容容，况且且，作为为一个职职能部门门，以执执行会计计核算任任务为主主，且权权力也有有限，这这往往会会导致财财务控制制和会计计监督职职能的弱弱化，再再加上，财务部部门的财财务控制制、会计计监督工工作质量量如何保保障，如如何衡量量，谁去去衡量呢呢？等等等，新会计法法的制制订，已已注意到到这一问问题，因因为从大大量出现现的财务务管理案案件来看看，正是是因为财财务部门门的财务务控制与与会计监监督职能能弱化所所导致，因而新新会计计法对对加强财财务监督督制度、法律责责任的明明确上，作了重重大修改改和调整整。2.4 内部审审计部门门的工作作职责内部审

15、计计是企业业内部控控制的另另一条线线，象集集团公司司这类的的大中型型国有企企业一般般设置内内部审计计部门。根据审计署署关于内内部审计计工作的的规定第3条条规定：“下列单单位，根根据内部部管理的的需要，设立独独立的内内部审计计机构，；（三）全民所所有制大大中型企企业；。”第4条条规定：“内部审审计机构构在本单单位主要要领导人人的直接接领导下下，依照照国家法法律、法法规和政政策，对对本单位位的财务务收支及及其经济济效益进进行内部部审计监监督，独独立行使使内部审审计职权权，对本本单位领领导人负负责并报报告工作作”。并依依据审审计法、审审计署关关于内部部审计工工作的规规定，结合具具体集团团公司本本身系

16、统统的实际际情况，会制定定相应的的集团团公司内内部审计计规定。从内内部审计计的职责责来看，主要着着眼整个个集团公公司的管管理，其其依据是是集团公公司的制制度体系系，比单单纯的财财务审计计范围宽宽得多，但财务务审计仍仍是其重重点内容容，内部部审计部部门也具具有财务务控制和和会计监监督的职职能，这这一职能能是审审计法、审审计署关关于内部部审计工工作的规规定赋赋予的，是企业业内部控控制体系系的重要要组成部部分，也也是使新新会计计法中中第4 章“会计监监督”条款得得以具体体实施的的一个保保障。由由于内部部审计工工作的独独立性，使得财财务部门门的财务务控制和和会计监监督工作作受到控控制和监监督。然然而，

17、前前面讲过过，内部部审计的的工作职职责并不不仅仅是是财务控控制和会会计监督督，所以以，如果果要加强强内审部部这条线线里这方方面的职职能，必必须加强强内审相相应的人人力资源源的建设设。这就就是对应应的财务务总监派派出管理理出台的的原因。3 新的的财务监监控机制制设想根据上面面的分析析，集团团公司的的财务控控制和会会计监督督机制可可调整如如下：(1) 各级财财务部门门首先必必须作好好财务控控制和会会计监督督工作，这项职职能工作作的权力力，由新新会计计法这这一法律律赋予，具体职职能的开开展由会计法法及统统一的会会计制度度、集团团公司相相应的财财务具体体规定明明确。会计法法明确确要求会会计机构构、会计

18、计人员承承担好这这一职能能，如果果真的这这一道防防线能守守好，那那就十分分完美，但现实实总有不不如意的的地方，无法得得到保障障。（2）增增加独立立工作机机构，即即由内部部审计部部承担独独立的财财务控制制与会计计监督职职能，具具体职能能的开展展由会会计法及统一一的会计计制度、审计计法、集团公公司相应应的相应应的财务务、审计计规定明明确。对对财务部部门的这这一工作作职能的的履行以以及由此此引伸的的企业财财务运作作进行控控制和监监督。（3）总总会计师师作为总总经理的的助手发发挥参谋谋作用，提供专专业建议议和业务务指导，同时行行使总经经理（直直线主管管）在财财务管理理方面授授予的直直线权力力，组织织领

19、导集集团公司司的财务务管理、成本管管理、核核算管理理、会计计核算和和会计监监督等方方面的工工作，也也即财务务部门的的业务受受总会计计师组织织、领导导，同样样，内部部审计部部中有关关财务控控制及会会计监督督这方面面的业务务也受总总会计师师组织、领导。（4）总总经理把把财务控控制与会会计监督督的权利利责任（属于财财务管理理范围）分别授授权委托托给总会会计师和和内审部部经理，由总会会计师组组织领导导财务部部实施，内审部部经理组组织相应应岗位实实施。（5）为为强化子子公司的的财务控控制与会会计监督督，由集集团公司司派出财财务总监监，编制制在集团团公司内内部审计计部财务务控制与与会计监监督岗位位。（6）

20、财财务总监监组织行行政管理理属内审审部，业业务管理理同时属属内审部部和总会会计师，以总会会计师为为主，内内审部协协助。（7）财财务总监监依据新新会计计法统统一的会会计制度度、审审计法、集团团公司规规章制度度独立开开展工作作，接受受总会计计师及内内审部赋赋予的职职权，同同时对对对应的职职责负责责。（8）财财务总监监日常工工作汇报报归口为为总会计计师和内内审部，重大问问题有直直接向集集团公司司总经理理汇报的的权利。根据上面面的分析析，一般般的模式式要改变变，新的的财务控控制与会会计监督督体系如如下图新新模式。4财务总总监派出出制度从上面分分析可知知，如果果是财务务总监与与财务管管理二条条线并行行，

21、就需需要在加加强原有有会计部部门的控控制与监监督工作作之外，还需要要加强第第二条线线，这就就必然导导致财务务总监的的派出，在上面面的组织织体系下下，财务务总监与与各层次次的关系系如何呢呢？分析析如下：4.1 财务总总监与总总经理：财务总监监对总经经理负责责的形式式以对总总会计师师和内审审部经理理负责的的形式表表现出来来，因为为后二者者的职权权直接来来自总经经理的授授予。由由于财务务总监独独立开展展工作，重大问问题有直直接对集集团公司司总经理理负责和和汇报的的权利和和义务，集团公公司总经经理根据据特殊情情况需要要，可直直接过问问财务总总监的工工作，从从这点讲讲下派的的财务总总监也是是总经理理的助

22、手手，但除除非特殊殊情况，根据分分层管理理原则，财务总总监日常常工作由由总会计计师和内内审部经经理组织织、领导导。4.2 财务总监监与总会会计师：小企业情情况下，总经理理直接管管理财务务工作，但在大大中型规规模的情情况下，总经理理精力有有限，遵遵照分权权管理原原则，总总经理把把财务管管理的一一部直线线权力分分权委托托给总会会计师，总会计计师作为为助单位负责人（总经理）总会计师内部审计经理（财务审计块）本部财务主管子公司财务主管财务总监母公司财务部子公司财务部 现有的职权责任关系 增加的职权责任关系 重大问题职权责任关系图2：改进的的财务控制与会计监督体系子公司经营班子（经营管理）手，负全部部财

23、务工工作参谋谋职能，并负直直线权力力下的相相应职能能；对于于财务控控制和财财务监督督权，总总会计师师拥有直直线权力力，即组组织领导导和指挥挥权，在在这种情情况下，财务总总监将接接受来自自总会计计师的财财务控制制与会计计监督职职权，同同时对总总会计师师负职能能责任，这实际际上是对对集团公公司总经经理负责责。4.3 财务总监监与内审审部经理理：从新会会计法和审审计署关关于内部部审计的的规定的规定定来看，财务控控制和会会计监督督既是会会计工作作的范畴畴，也是是内部审审计工作作的范畴畴，这样样规定，也许跟跟中国的的国情有有关，即即内部审审计仍以以财务审审计为主主。可见，财财务总监监有双重重身份，既是会

24、会计工作作者，也也是内审审工作者者，或者者说是从从内部审审计的角角度从事事会计工工作，这这与财会会部门岗岗位主要要从事会会计核算算工作是是有根本本区别的的。正因因为如此此，财务务总监的的工作不不受财务务部门的的干扰，其编制制属于内内部审计计部，组组织行政政上接受受内审部部经理领领导，其其职能除除从总会会计师那那里接受受外，还还要从内内审部经经理那里里接受内内部审计计的职能能。4.4 财务总总监与子子公司的的财务主主管为加强子子公司的的财务控控制与会会计监督督，现在在的集团团公司往往往采取取财务主主管下管管一级和和财务总总监制度度，这种种制度在在沿海特特区中的的大中型型国企及及三资企企业中运运用

25、得比比较广泛泛和有效效。如，深圳市市94年年颁布的的关于于加强企企业投资资与财务务的内部部审计及及监督的的意见中，所所提出的的财务监监控方面面的111条指导导意见，就对财财务主管管下管一一级与财财务总监监派出制制度作了了规定，这对目目前集团团公司有有很高的的参考价价值。所谓财务务主管下下管一级级，即指指集团公公司对下下属子公公司的财财务经理理进行直直接管理理，负责责其选拔拔、委派派、考核核以及奖奖惩等方方面事务务，以保保证集团团公司财财务监控控的有效效性。那那么，下下管一级级的财务务主管工工作职能能是什么么呢？与与财务总总监的职职能怎样样区分？在这种种情况下下，集团团公司一一般会制制订有财务主

26、主管轮岗岗管理规规定；其主要要内容是是要求财财务主管管依据集集团公司司的财务务制度开开展所在在二级单单位的财财务工作作，这就就很明确确地规范范了财务务主管的的工作职职能。我我们再看看看特区区一些企企业集团团的做法法，深圳圳免税集集团955年颁布布的财财务主管管人员下下管一级级暂行规规定中中主要内内容是：（1） 下属二级级全资子子公司的的财务部部长由集集团公司司委派，并实行行定期轮轮换制；（2） 各全资子子公司财财务部长长行政上上受集团团公司计计财部领领导，由由集团公公司委派派，其他他财务人人员行政政上受所所在单位位领导，业务上上接受集集团公司司计财部部领导、监督；（3） 下派的财财务部长长负责

27、所所在单位位的全面面财务工工作，组组织和领领导财务务部严格格执行国国家和集集团公司司的有关关财务制制度，如如实反映映财务情情况和经经营成果果，监督督各项财财务收支支和资金金使用，发现问问题及时时上报；（4） 集团公司司每年对对派出的的财务部部长考核核一次，对表现现优秀的的给予奖奖励，对对不称职职的给予予降职或或免职；（5） 全资子公公司的财财务部长长实行定定期报告告制度，由财务务总监、集团公公司人事事部门及及财务部部门负责责人定期期听取其其财务执执行情况况（每季季一次），同时时提交书书面财务务报告。可见通过过财务主主管下管管一级，在财务务控制和和会计监监督方面面得到一一定的强强化和组组织保证证

28、，但是是财务部部门只是是一个职职能部门门，职能能上还要要接受子子公司生生产经营营班子领领导，完完全靠财财务主管管去执行行控制和和监督职职能在客客观上是是一定困困难的，原因是是：（1） 财务部长长要双向向负责，一身二二役不可可得兼，既然身身为二级级企业经经理的助助手和参参谋，那那么地位位上决定定了不可可能充当当“监军”角色，难以向向集团公公司负责责，维护护公司利利益。（2） 财务部长长虽然也也是属于于总公司司派出人人员，但但毕竟是是二级企企业的中中层干部部，从组组织的结结构与管管理的角角色来说说，总公公司很难难对其进进行过多多的控制制。（3） 虽然有的的集团公公司对财财务部长长的任免免不必与与所

29、在的的企业领领导协商商，完全全可以直直接委派派、更换换，但双双向负责责违背命命令统一一原则。集团公公司与二二级公司司在利益益分配，资源占占用上毕毕竟时有有矛盾，财务部部长有可可能处于于要么坚坚持原则则，与企企业领导导产生摩摩擦，要要么丧失失立场，做假报报表、隐隐瞒亏损损或利润润，费用用开支超超标准入入帐，乃乃至重大大资金流流动失控控或资产产流失的的境地。因而，集集团公司司在对二二级企业业的财务务监控上上既要为为企业选选派财务务经理，更要向向企业派派驻“监军”，这就就是财务务总监管管理制度度。可见，财财务主管管和财务务总监是是两条线线，由于于财务总总监的主主要工作作职能是是负责企企业的财财务管理

30、理和会计计监督，因而所所在企业业的财务务主管所所负责的的工作自自然也就就在财务务总监的的监察范范围内。财务总总监有权权了解财财务主管管主持的的所有财财务活动动，而且且后者还还要定期期向前者者汇报。4.5 财务总总监与子子公司总总经理： 子公司司的财务务主管尽尽管属下下派，但但仍是子子公司总总经理（代表经经营领导导班子）的助手手和参谋谋，从权权力责任任结构层层级上讲讲是中层层领导，负责职职能部门门的运作作。是子子公司运运营系统统中的一一个子系系统负责责人。但但财务总总监则不不然，他他不是子子公司总总经理的的助手和和参谋，而是集集团公司司总经理理的助手手和参谋谋，履行行集团公公司内部部审计部部的岗

31、位位工作职职能，从从管理层层次上讲讲，相当当于子公公司副总总经理，集团公公司的部部门经理理级别。正因为为如此，工作有有更大的的超脱性性，财务务总监有有权了解解、审核核子公司司的重大大经营管管理活动动，子公公司总经经理（代代表经营营班子）有责任任支持、配合财财务总监监职能工工作的开开展5 集团团公司财财务总监监管理的的内容基于上面面认识，集团公公司财务务总监管管理的内内容进一一步探讨讨如下：先看看法法律法规规依据：(1) 新会会计法以及审计署署关于内内部审计计的规定定、会计工工作基础础规范等机关关法律法法规。新新会计计法第第一章总总则、第第二章会会计核算算、第四四章会计计监督、第六章章法律责责任

32、已明明确指出出了财务务控制与与会计监监督的职职能；(2) 参照地地方性的的规定、办法如：19994年年深圳市市政府颁颁布的关于完完善试点点企业领领导体制制的若干干规定，对财财务总监监的职权权、责任任规定是是：主要职权权：（1）审审核公司司的重要要财务报报表和报报告，并并和经理理共同确确认其准准确性后后上报董董事会；（2）经经董事会会授权，与经理理联签批批准董事事会规定定的限额额范围内内的资金金支用事事项；（3）参参与拟订订公司的的年度财财务预算算方案、决算方方案；（4）参参与拟订订公司的的利润分分配方案案和弥补补亏损方方案；（5）参参与拟订订公司发发行公司司债的方方案；（6）审审核投资资项目的

33、的财务可可行性；主要责任任：（1）对对上报董董事会的的公司重重要财务务报表和和报告的的真实性性，与经经理共同同承担责责任；（2）对对国有资资产的流流失承担担相应的的责任；（3）对对公司重重大投资资项目决决策造成成的损失失承担相相应的责责任；（4）对对子公司司严重违违反财经经纪律的的作为承承担相应应的责任任。可见上面面的规定定，是财财务总监监通过对对所在企企业经营营活动的的了解，报表帐帐务的审审查，大大额资金金调度的的联签，参与董董事会的的决策，定期不不定期地地向上级级产权部部门报告告等日常常活动，监控企企业财产产和资金金流动，确保资资产保质质和增值值，同时时帮助所所在企业业加强财财务及决决策管

34、理理合理调调度、筹筹措和支支配资金金。又如，广州市市国有企企业财务务总监管管理暂行行办法中规定定：主要职权权： 第第6条：财务总总监向母母公司负负责，接接受母公公司的监监督。其其主要职职权：（1）参参与年度度财务决决算，利利润分配配，弥补补亏损等等方案和和费用开开支，筹筹资融资资计划的的拟定；（2）参参与资金金使用和和调度，贷款担担保，对对外投资资，产权权转让资资产重估估等重大大决策活活动；（3）参参与制定定内部财财务管理理制度；（4）参参与新项项目投资资可行性性研究；（5）审审核对外外报送的的财务报报表、报报告，确确认其真真实性、合法性性和准确确性；（6）按按母公司司的规定定，对下下列事项项

35、签署审审核意见见：（7）订订立重大大的经济济合同，提供贷贷款保证证，债务务担保，资产抵抵押，对对外投资资范围；限额使使用现金金，转帐帐结算，处理不不良资产产；其主主要签署署的事项项。（8）制制止违法法收支，并及时时向上级级单位和和有关部部门报告告；（9）根根据工作作需要，随时调调阅与经经营活动动有关的的帐目和和资料，并查询询有关情情况；（10）定期向向母公司司报告子子公司资资产和经经济效益益变化情情况，及及时报告告经营活活动的重重大问题题。主要责任任是： 第七条条：财务务总监对对行使主主权的事事项承担担相应的的责任：（1）对对报送的的财务报报表和报报告的真真实性、合法性性和准确确性负责责；（2

36、）对对国有资资产的严严重流失失承担相相应的责责任；（3）对对重大投投资项目目决策失失误造成成的经济济损失承承担相应应的责任任；（4）对对严重违违反财经经纪律的的行为承承担相应应的责任任。其次，从从广东省省一些集集团公司司性质的的大中型型企业的的实践来来看，他他们的财财务总监监派出管管理都有有操作性性很强的的制度，如广广东省省省属国有有资产经经营公司司财务总总监管理理暂行办办法、南华华西企业业集团财财务总监监制度、广广东省公公路工程程建设集集团公司司财务总总监派出出规定等。这这些制度度内容一一般包括括总则、任职资资格、岗岗位职权权、职责责、职务务任免和和管理、业绩考考核、工工资福利利待遇等等方面

37、。6 小结结上面讨论论了企业业集团内内部控制制体系的的财务总总监派出出问题，并讨论论也一个个核心企企业情况况下-集团公公司下的的财务总总监在整整个内部部控制体体系中所所处于的的环节、地位、作用、相互关关系，并并提出一一种新的的运作模模式，从从实践来来看，也也是比较较有效的的，这种种模式既既不同于于国外大大型公司司的财务务总监管管理、也也不同于于国内早早先的单单个企业业财务总总监管理理，体现现了在市市场经济济规则及及新的经经济法律律、法规规条件下下企业组组织形式式的变革革和创新新，于目目前国有有企业的的改革具具有实践践意义。参考文献献1 张彩江, 胡俊俊雄. 企业业调研方方法论C.价值工工程和企

38、企业技术术创新国国际会议议论文集集. 中国国高教学学会, 杭州州:199992 胡俊雄, 张彩彩江.企业功功能和企企业集团团发展探探讨CC.价价值工程程和企业业技术创创新国际际会议论论文集, 中国国高教学学会, 杭州州:199993 Hu jjunxxionng, ZZhanng ccaijjianng.Socciall Exxchaangee Enntroopy: A Neww Reecoggnittionn too thhe DDeveeloppmennt oof EEnteerprrisee Grroupp(EGG)CC.AAdvaancees iin EEconnomiics andd

39、 maanaggemeent Ressearrch, Prroceeediingss off 19999 Intternnatiionaal CConffereencee onn Immproovinng MManaagemmentt Thhrouugh Uniiverrsitty-IInduustrry PParttnerrshiip,BBeijjingg: CChinnesee naatioonall puubliishiing Co.,Ltdd.,199994 冯淑萍等等. 中中华人民民共和国国会计法法讲话M.北京: 经济济科学出出版社, 20000(1)5 斐中阳. 集集团公司司运作机

40、机制MM. 北京: 中国国经济出出版社, 19999(1)6 左峰. 论国有有企业管管理创新新研究J. 经济济问题研研究. 19999(12)Reseearcch oon tthe chiief finnancciall suuperrvissionn maanaggingg meechaanissm iin tthe innner mannageemennt cconttroll syysteem oof aan eenteerprrisee grrouppZhenng jjiannguoo ；Hu junnxioong ； Zhhangg caaijiiangg Absttracct: T

41、hee fiinannciaal cconttroll annd ssupeerviisioon ttakees tthe maiin ppartt off thhe iinneer mmanaagemmentt coontrrol sysstemm inn ann ennterrpriise grooup. Thhis papper, baasedd onn thhe uundeersttanddingg off thhe nnew rattifiied nattionnal acccounntinng llaw, soome disscusssess haave beeen mmadee

42、abboutt thhe iissuues of thee fiinannciaal cconttroll annd ssupeerviisioon iin tthe mottherr-soon ccomppaniies sysstemm. FFurttherr moore, a rellevaant conntrool aand suppervvisiion moddel haas bbeenn seet uup.Keywwordds: Entterpprisse ggrouup; Grooup commpanny; Innner conntrool; suppervvisiion; Chhieff fiinannciaal ssupeerviisorr712