成都红旗连锁股份有限公司财务管理制度.docx

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1、成都红旗旗连锁股股份有限限公司财财务管理理制度（第一届届董事会会第十八八次会议议审议通通过）第一章 总则第一条 为了规规范成都都红旗连连锁股份份有限公公司（以以下简称称“公司司”或“本公司司”）会计确认认、计量量和报告告行为，保证会会计信息息质量，使公司司的会计计工作有有章可循、有法法可依，公允地地处理会会计事项项，以提提高公司司经济效效益维护护股东权权益，制制定本制度度。第二条 本制度度根据我我国会会计法、企企业会计计准则、会会计基础础工作规范等等国家有有关法律律、法规规，结合合公司具具体情况况及公司司对会计计工作管管理的要要求制定。第三条 本制度度适用于于公司及及下属控控股公司司、分公公司

2、。第二章 会计核核算体制制第四条 财会组组织体系系及机构构设置（一）公公司负责责人对公公司财务务管理的的建立健健全、有有效实施施以及经经济业务务的真实性、合合法性负负责。公公司财务务管理工工作在董董事会领领导下由由总经理理组织实实施，公公司财务负负责人对对董事会会和总经经理负责责。（二）公公司设立立会计机机构负责责人岗位位，负责责和组织织公司财财务管理理工作和和会计核算工作作。会计计机构负负责人由由董事会会按规定定的任职职条件聘聘用或解解聘。（三）公公司设置置财务一一部、财财务二部部、财务务结算一一部、财财务结算算二部，专门办理公司司的财务务管理和和会计事事项，财财务部配配备与工工作相适适应、

3、具具有会计计专业知知识的会计计人员。财务部部根据会会计业务务设置工工作岗位位。会计计工作岗岗位，可可以一人人一岗、一一人多岗岗或一岗岗多人，但出纳纳人员不不得兼管管稽核、会计档档案保管管、收入、费用用、债权权债务账账务处理理等工作作，财务务部应建建立岗位位责任 ，财务务管理制制度制，以满满足会计计业务需需要。（四）财财务部部部长是公公司会计计机构负负责人。（五）公公司有权权对下属属控股子子公司的的财务负负责人予予以推荐荐，并依依照规定定程序1财务管理理制度聘任和解解聘。第五条 会计人人员职业业道德。会计人人员应当当热爱本本职工作作，努力力钻研业业务，提高专业业知识和和技能，熟悉财财经法律律、法

4、规规、规章章和国家家统一会会计制度度。按照照法律、法法规和国国家统一一会计制制度规定定的程序序和要求求进行会会计工作作，保证证所提供供的会计信信息合法法、真实实、准确确、及时时、完整整，办理理会计业业务应当当实事求求是、客客观公正，熟悉本本单位经经营情况况和管理理情况，运用掌掌握的会会计信息息和方法法，改善善内部管理理，提高高经济效效益。保保守公司司秘密，按规定定提供会会计信息息。第六条 账簿设设置。根根据企业业会计准准则的规规定结合合公司具具体情况况使用会会计科目、明细细账、日日记账和和其他辅辅助账。第七条 内部会会计管理理制度。结合本本公司经经营特点点和管理理要求，建立内内部会计管理制制度

5、，使使会计管管理工作作渗透到到经营管管理各个个环节，以利于于改善管管理。内内部会计管管理制度度包含：（一）内内部牵制制制度。必须组组织分工工、钱账账分离、账物分分离，出出纳和会会计分离。为保保障企业业资金安安全完整整，涉及及到资金金不相容容的职责责分由不不同的人人员担任，形成成严格的的内部牵牵制制度度，并实实行交易易分开、账物管管理分开开、钱账账管理分分开，内部部稽核。（二）内内部稽核核制度。明确会会计稽核核的职责责、权限限、程序序和方法法。（三）内内部原始始记录管管理制度度。建立立规范的的原始记记录管理理制度，规定原原始记录的格式式、内容容和填制制方法，按要求求填制、签署、传递、汇集、审核、

6、管理原原始记录。（四）内内部定额额管理制制度。制制定汽车车维修、汽油等等定额、考核方方法。（五）内内部财产产清查制制度。定定期清查查财产，保证账账实相符符。内部部财务收收支审批，按财财务收支支审批权权限、范范围、程程序执行行。（六）内内部财务务会计分分析制度度。制定定财务指指标分析析方法，定期检检查财务务指标落实情况况，分析析存在问问题和原原因。第八条 会计工工作交接接。会计计人员工工作调动动或离职职，必须须将本人人所管理理的会计工作全全部移交交给接管管人员，没有办办清交接接手续的的，不得得调动或或离职。办理移移交手续前前，必须须编制移移交清册册，由交交接双方方和监交交人在移移交清册册上签名名

7、，移交交清册填制制一式三三份，交交接双方方各执一一份，存存档一份份。2财务管理理制度第三章 主要会会计政策策第九条 根据财财政部财财会（220066）3 号文的的规定，公司于于 20009 年 11 月 1 日日起执行新的的企业会会计准则则。第十条 会计年年度：公公司采用用公历年年度，即即每年从从 1 月 11 日起起至 112 月月 311 日止。第十一条条 记账账本位币币：公司司以人民民币为记记账本位位币。第十二条条 记账账基础和和计价原原则：本本公司以以权责发发生制为为记账基基础，经经济业务发生时时以历史史成本为为计价原原则。第十三条条 外币币业务核核算方法法公司发生生外币业业务时，采用

8、固固定汇率率进行折折算，报报告期末末按期末末汇率进进行调整，差额额列入当当期损益益或予以以资本化化，在建建工程外外币借款款的汇兑兑差额在在该工程程达到预定定可使用用状态前前计入在在建工程程。第十四条条 现金金等价物物的确定定标准现金等价价物是指指持有的的期限短短、流动动性强、易于转转换为己己知金额额现金、价值变变动风险很很小的投投资。第十五条条金融资产产的确认认、计量量和转移移的核算算方法根据企企业会计计准则第第 222 号金融工工具确认认和计量量的规规定：（一）金金融资产产应当在在初始确确认时分分为：（1）以以公允价价值计量量且变动动计入当当期损益益的金融融资产，包括交交易性金金融资产和指定

9、定为公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产；（2）持持有至到到期投资资；（3）贷贷款和应应收款项项；（4 ）可供出出售金融融资产。（二）确确认条件件：（1）在在满足下下列条件件之一时时，划分分为交易易性金融融资产：取得该该金融资资产的目目的主要要是为了了近期内内出售；属于进进行集中中管理的的可辨认认金融工工具组合合的一部部分，且且有客观观证据表表明企业近期期采用短短期获利利方式对对该组合合进行管管理；3财务管理理制度属于衍衍生工具具。但是是，被指指定且为为有效套套期工具具的衍生生工具，属于财财务担保合同同的衍生生工具、与在活活跃市场场中没有有报价且且其公允允价值不不能可靠靠计

10、量的的权益工具具投资挂挂钩并须须通过交交付该权权益工具具结算的的衍生工工具除外外。（2）只只有符合合下列条条件之一一的金融融资产，才可以以在初始始确认时时指定为为以公允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产：该指定定可以消消除或明明显减少少由于该该金融资资产或金金融负债债的计量量基础不不同所导致的的相关利利得或损损失在确确认或计计量方面面不一致致的情况况。企业风风险管理理或投资资策略的的正式书书面文件件已载明明，该金金融资产产组合、该金融负债债组合、或该金金融资产产和金融融负债组组合，以以公允价价值为基基础进行行管理、评价并向向关键管管理人员员报告。在活跃市市场中没没有报价价、公允

11、允价值不不能可靠靠计量的的权益工工具投资资，不得得指定为以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产。（3）持持有至到到期的投投资，是是指到期期日固定定、回收收金额固固定或可可确定，且企业有明确确意图和和能力持持有至到到期的非非衍生金金融资产产。（4 ）贷款和和应收款款项，是是指在活活跃市场场中没有有报价、回收金金额固定定或可确确定的非衍衍生金融融资产。（5）可可供出售售金融资资产，是是指企业业没有划划分为以以公允价价值计量量且其变变动计入当期损损益金融融资产、持有至至到期投投资、贷贷款和应应收款项项的金融融资产。比如，企业购入入的在活活跃市场场上有报报价的股股票、债债券，没没有

12、划分分为以公公允价值值计量且且其变动计计入当期期损益的的金融资资产或持持有至到到期投资资等金融融资产的的，可归归为此类。（三）金金融资产产满足下下列条件件之一时时，应当当终止确确认：（1）收收取该金金融资产产现金流流量的合合同权利利终止；（2）该该金融资资产已转转移，且且符合企业会会计准则则第 223 号号金融融资产转转移规定的金金融资产产终止确确认条件件。（四）金金融资产产后续计计量（1）交交易性金金融资产产按公允允价值计计量。持有期期间取得得的利息息或现金金股利确确认为投投资收益益。4财务管理理制度资产负负债表日日，公允允价值的的变动计计入公允允价值变变动损益益。处置该该金融资资产或金金融

13、负债债时，该该金融资资产或金金融负债债的公允允价值与与初始入账金金额之间间的差额额应确认认为投资资收益，同时调调整公允允价值变变动损益益。（2）直直接指定定为以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产按公允允价值计计量。持有期期间取得得的利息息或现金金股利确确认为投投资收益益。资产负负债表日日，公允允价值的的变动计计入公允允价值变变动损益益。处置该该金融资资产或金金融负债债时，该该金融资资产或金金融负债债的公允允价值与与初始入账金金额之间间的差额额应确认认为投资资收益，同时调调整公允允价值变变动损益益。（3）持持有至到到期投资资持有期期间应当当按照实实际利率率法确认认利息收收入

14、，计计入投资资收益。实际利利率与票面利利率差别别很小的的，也可可按票面面利率计计算利息息收入，计入投投资收益益。采用实实际利率率法，按按摊余成成本计量量。处置持持有至到到期投资资时，应应将所取取得价款款与该投投资账面面价值之之间的差差额确认为投投资收益益。（4 ）应收款款项应当采用用实际利利率法，按摊余余成本计计量。 企业收收回或处处置应收收款项时时，应按取得的的价款与与该应收收款项账账面价值值之间的的差额，确认为为当期损损益。（5）可可供出售售金融资资产持有期期间取得得的利息息或现金金股利计计入投资资收益。资产负负债表日日，应当当以公允允价值计计量，且且公允价价值变动动计入资资本公积积（其他

15、资本公公积）。处置可可供出售售金融资资产时，应按取取得的价价款与原原直接计计入所有有者权益益的公允价值值变动累累计额对对应处置置部分的的金额，与该金金融资产产账面价价值之间间的差额，确认认为投资资收益。（五）金金融资产产的减值值（1）发发生减值值的资产产范围以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产以外的的金融资资产。（2）表表明金融融资产发发生减值值的客观观证据：5财务管理理制度发行方方或债务务人发生生严重财财务困难难。债务人人违反了了合同条条款，如如偿付利利息或本本金发生生违约或或逾期等等。债权人人出于经经济或法法律等方方面因素素的考虑虑，对发发生财务务困难的的债务人人作出

16、让步。债务人人很可能能倒闭或或进行其其他财务务重组。因发行行方发生生重大财财务困难难，该金金融资产产无法在在活跃市市场继续续交易。无法辨辨认一组组金融资资产中的的某项资资产的现现金流量量是否已已经减少少，但根根据公开的数数据对其其进行总总体评价价后发现现，该组组金融资资产自初初始确认认以来的的预计未未来现金流流量确已已减少且且可计量量，如该该组金融融资产的的债务人人支付能能力逐步步恶化，或债务人人所在国国家或地地区失业业率提高高、担保保物在其其所在地地区的价价格明显显下降、所处行业业不景气气等。债务人人经营所所处的技技术、市市场、经经济或法法律环境境等发生生重大不不利变化化，使权益工工具投资资

17、人可能能无法收收回投资资成本。权益工工具投资资的公允允价值发发生严重重或非暂暂时性下下跌。其他表表明金融融资产发发生减值值的客观观证据。（3）减减值损失失的计量量一般企企业应收收款项减减值损失失的计量量对于单项项金额重重大的应应收款项项，应当当单独进进行减值值测试，有客观观证据表表明其发生了了减值的的，根据据其未来来现金流流量现值值低于其其账面价价值的差差额，确确认减值值损失，计计提坏账账准备。 当出出项下列列情况之之一时，本公司司对相关关的应收收款项全全额计提坏账账准备：（a）债债务单位位撤销；（b ）债务单单位破产产；（c）债债务单位位资不抵抵债；（d）债债务单位位现金流流量严重重不足；（

18、e）债债务单位位发生严严重自然然灾害导导致停产产。（f）期期末对逾逾期的应应收账款款项相应应单位的的实际财财务状况况和现金金流量及及相关信息进行行综合分分析，对对那些估估计收回回的可能能性不大大的应收收款项，一般按按以下比比例计提特特殊的减减值准备备：6财务管理理制度账龄计提提比例()六个月内内（含六六个月）0六个月到到一年 5一到二年年 100二到三年年 200三年以上上 500持有至至到期投投资减值值损失的的计量比比照应收收款项减减值损失失的计量量规定办办理。可供出出售金融融资产a. 发发生减值值的迹象象:通常常情况下下，如果果可供出出售金融融资产的的公允价价值发生生较财务管理理制度（第二

19、次次修订稿稿）大幅幅度下降降，或在在综合考考虑各种种相关因因素后，预期期这种下下降趋势势属于非非暂时性性的，可可以认定定该可供供出售金金融资产产已发生生减值，应应当确认认减值损损失。b .确确认减值值损失的的处理:将原直直接计入入所有者者权益的的公允价价值下降降形成的的累计损失一一并转出出，计入入投资损损失。（4 ）减值损损失的转转回对以摊摊余成本本计量的的金融资资产确认认减值损损失后，如有客客观证据据表明该该金融资产价价值已恢恢复，且且客观上上与确认认该损失失后发生生的事项项有关(如债务务人的信信用评级已提提高等)，原确确认的减减值损失失应当予予以转回回，计入入当期损损益。但但是，该该转回后

20、的账账面价值值不应当当超过假假定不计计提减值值准备情情况下该该金融资资产在转转回日的的摊余成本本。已确认认减值损损失的可可供出售售债务工工具，在在随后的的会计期期间公允允价值已已上升且客观观上与原原减值损损失确认认后发生生的事项项有关的的，原确确认的减减值损失失应当予予以转回，计入当当期损益益。可供出出售权益益工具投投资发生生的减值值损失，不得通通过损益益转回。在活跃跃市场中中没有报报价且其其公允价价值不能能可靠计计量的权权益工具具投资，或与该权益益工具挂挂钩并须须通过交交付该权权益工具具结算的的衍生金金融资产产发生的的减值损损失，不得得转回。7财务管理理制度第十六条条 存货货核算方方法根据企

21、企业会计计准则第第 1 号存存货的的规定，存货按按照成本本进行初初始计量量。（一）存存货包括括原材料料、库存存商品、受托代代销商品品、包装装物、低低值易耗耗品等。（二）存存货取得得时按实实际成本本计价。（三）存存货发出出的实际际成本除除低值易易耗品领领用时采采用一次次性转销销法外，其余存货按先先进先出出法结转转。（四）资资产负债债表日，存货按按成本与与可变现现净值孰孰低原则则计量，存货成成本高于其可变变现净值值的，应应当计提提存货跌跌价准备备，计入入当期损损益。若若以前减减记存货货价值的影影响因素素已经消消失的，减记的的金额应应当予以以恢复，并在原原已计提提的存货货跌价准备备金额内内转回，转回

22、的的金额计计入当期期损益。如果合合同预计计总成本本将超过过合同预计计总收入入，应当当预计损损失，计计提工程程施工合合同预计计损失准准备并在在“存货货跌价准备备”科目目下增设设“合同同预计损损失准备备”明细细科目核核算。第十七条条 长期期股权投投资核算算方法根据企企业会计计准则第第 2 号长长期股权权投资的规定定，公司司对子公公司采用用成本法法核算。在在编制合合并报表表时按照照权益法法对子公公司长期期股权投投资进行行调整。企业合并并形成的的长期股股权投资资，按照照下列原原则确定定其初始始投资成成本：同同一控制制下的企业业合并形形成的长长期股权权投资，按照取取得被合合并方所所有者权权益账面面价值的

23、的份额作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本，为为进行企企业合并并发生的的各项直直接相关关费用于发发生时计计入当期期损益； 非同同一控制制下的企企业合并并形成的的长期股股权投资资，以为取得得对被购购买方的的控制权权而付出出的资产产、发生生或承担担的负债债以及发发行的权权益性证券券的公允允价值作作为长期期股权投投资的初初始投资资成本，为进行行企业合合并发生生的各项直直接相关关费用计计入初始始投资成成本。第十八条条 投资资性房地地产核算算方法根据企企业会计计准则第第 3 号投投资性房房地产的规定定，投资资性房地地产，是是指为赚取租租金或资资本增值值，或两两者兼有有而持有有的房地地产，且且能够单单

24、独的计计量和出出售。（一）投投资性房房地产按按照成本本进行初初始计量量：（1）外外购投资资性房地地产的成成本，包包括购买买价款、相关税税费和可可直接归归属于8财务管理理制度该资产的的其他支支出。（2）自自行建造造投资性性房地产产的成本本，由建建造该项项资产达达到预定定可使用用状态前所发生生的必要要支出构构成。（3）以以其他方方式取得得的投资资性房地地产的成成本，按按照相关关会计准准则的规规定确定。（二）投投资性房房地产的的后续计计量：（1）本本公司采采用成本本模式进进行后续续计量的的，建筑筑物适用用企业业会计准准则第 4号固定定资产，土地地使用权权适用企业会会计准则则第 66 号无形资资产。（

25、2）如如果由于于市场环环境等因因素变化化，采用用公允价价值更能能反映资资产状况况时，可以由成成本模式式转为公公允价值值模式的的，作为为会计政政策变更更，按照照企业业会计准准则第 288 号会计政政策、会会计估计计变更和和差错更更正处处理。采采用公允允价值模模式进行行后续计量量的，不不对投资资性房地地产计提提折旧或或进行摊摊销，以以资产负负债表日日投资性性房地产的的公允价价值为基基础调整整其账面面价值。公允价价值与原原账面价价值之间间的差额额计入当期期损益。（3）已已采用公公允价值值模式计计量的投投资性房房地产，不得从从公允价价值模式式转为成本模式式。第十九条条 固定定资产及及累计折折旧的核核算

26、方法法根据企企业会计计准则第第 4 号固固定资产产的规规定，固固定资产产，是指指使用寿寿命超过一个个会计年年度，为为生产商商品、提提供劳务务、出租租或经营营管理持持有的有有形资产。（一）固固定资产产在取得得时按实实际成本本计价。（二）固固定资产产折旧采采用平均均年限法法按分类类折旧率率计提，预计净净残值率率均为5%。资产类别别折旧年年限年折折旧率房屋及建建筑物 10 年-220 年年年折旧旧率 99.54.775机器设备备 5 年年折折旧率 19运输设备备 5 年-100 年年年折旧率率 199-9.55电子设备备 4 年-55 年年年折旧率率 233.755-199其他设备备 4 年-55

27、年年年折旧率率 233.755-1999财务管理理制度（三）年年末根据据固定资资产账面面价值与与可收回回金额孰孰低计价价，按单单项计提提固定资 产减减值准备备，按照照企业业会计准准则第 8 号号资产产减值办理。第二十条条 在建建工程核核算方法法在建工程程核算根根据各项项工程实实际发生生的支出出核算。在建工工程达到到预定可可使用状态前前为该工工程所发发生借款款的借款款费用计计入该工工程成本本，适用用企业业会计准准则第 177 号借款费费用。在建工程程达到预预定可使使用状态态的当月月以暂估估价转入入固定资资产，竣竣工决算算完成后根据据实际成成本对原原入账价价值进行行调整。 中期期期末及及年度终终了

28、，对对在建工工程按照账面面价值与与可收回回金额孰孰低原则则计价，将可收收回金额额低于账账面价值值的差额额提取在建建工程减减值准备备，适用用企业业会计准准则第 8 号号资产产减值。第二十一一条 无无形资产产计价及及摊销方方法根据企企业会计计准则第第 6 号无无形资产产的规规定：（一）无无形资产产按照成成本进行行初始计计量。（1）外外购无形形资产的的成本，包括购购买价款款、相关关税费以以及直接接归属于于使该资产达到到预定用用途所发发生的其其他支出出。 购购买无形形资产的的价款超超过正常常信用条条件延期支付付，实质质上具有有融资性性质的，无形资资产的成成本以购购买价款款的现值值为基础础确定。实实际支

29、付付的价款款与购买买价款的的现值之之间的差差额，除除按照企业会会计准则则第17 号号借款款费用应予以以资本化化的以外外，应当当在信用用期间内内计入当当期损益益。（2）自自行开发发的无形形资产，其成本本包括自自满足无无形资产产确认条条件规定定后至达到预定定用途前前发生的的支出总总额，但但是对于于以前期期间已经经费用化化的支出出不再调调整。（3）投投资者投投入无形形资产的的成本，按照投投资合同同或协议议约定的的价值确确定，但合同或或协议约约定价值值不公允允的除外外。（4 ）非货币币性资产产交换、债务重重组、政政府补助助和企业业合并取取得的无无形资产产的成本，分别按按照企企业会计计准则第第 7 号非

30、非货币性性资产交交换、企业业会计准则第第 122 号债务重重组、企业业会计准准则第 16 号政政府补助助和企业会计准则则第 220 号号企业业合并确定。（二）无无形资产产的摊销销（1）使使用寿命命有限的的无形资资产，自自无形资资产可供供使用时时起，至至不再作作为无10财务管理理制度形资产确确认时止止。 摊摊销方法法应当反反映与该该无形资资产有关关的经济济利益的的预期实实现方式。无无法可靠靠确定预预期实现现方式的的，应当当采用直直线法摊摊销。 无形资资产应摊摊销金额为其其成本扣扣除预计计残值后后的金额额。已计计提减值值准备的的无形资资产，还还应扣除除已计提的的无形资资产减值值准备累累计金额额。使

31、用用寿命有有限的无无形资产产，其残残值应视视为零，但但下列情情况除外外：有第三三方承诺诺在无形形资产使使用寿命命结束时时购买无无形资产产。可以根根据活跃跃市场得得到预计计残值信信息，并并且该市市场在无无形资产产使用寿寿命结束时很很可能存存在。（2）使使用寿命命不确定定的无形形资产不不应摊销销。（三）无无形资产产的减值值，按照照企业业会计准准则第 8 号号资产产减值处理。（四）公公司至少少应当于于每年年年度终了了，对使使用寿命命有限的的无形资资产的使使用寿命及摊销销方法进进行复核核。无形形资产的的使用寿寿命及摊摊销方法法与以前前估计不不同的，应当改变变摊销期期限和摊摊销方法法。（五）公公司应当当

32、在每个个会计期期间对使使用寿命命不确定定的无形形资产的的使用寿寿命进行复核。如果有有证据表表明无形形资产的的使用寿寿命是有有限的，应当估估计其使使用寿命，并按按规定处处理。第二十二二条 长长期待摊摊费用摊摊销方法法除开办费费按实际际发生额额核算，在开始始生产经经营的当当月一次次计入当当期损益益外，其余余均在二二年内平平均摊销销。第二十三三条 研研究开发发费用的的核算方方法根据企企业会计计准则第第 6 号无无形资产产的规规定，企企业内部部研究开开发项目目的研究开发发费用划划分为研研究阶段段支出与与开发阶阶段支出出，研究究阶段的的支出应应当于发发生时计入入当期损损益；开开发阶段段的支出出，符合合一

33、定的的条件可可确认为为无形资资产，予予以资本化化。第二十四四条 借借款费用用的核算算方法根据企企业会计计准则第第 177 号借款费费用的的规定，本公司司发生的的借款费费用按以下方方法理：（一）本本公司为为筹集经经营资金金而发生生的借款款费用计计入当期期损益。（二）本本公司为为购建固固定资产产、投资资性房地地产和存存货而发发生的借借款费用用，在11财务管理理制度该固定资资产、投投资性房房地产和和存货尚尚未达到到预定可可使用或或者可销销售状态态前发生生的，计入入该项固固定资产产、投资资性房地地产和存存货的成成本，之之后发生生的计入入当期损损益。（三）借借款费用用资本化化政策：只要为为购建或或者生产

34、产符合资资本化条条件的资资产而占用的借借款，包包括专门门借款和和一般流流动性借借款，符符合条件件的借款款费用均均可资本本化，即该该资本性性支出确确实占用用银行借借款的，包括流流动资金金借款只只要符合合相关条条件，借款款费用都都可予以以资本化化。资本本化范围围为全部部需要经经过相当当长时间间的购建建或者生产产活动才才能达到到预定可可使用或或者可销销售状态态的固定定资产、存货等等。第二十五五条 收收入确认认的原则则收入是指指企业在在日常活活动中形形成的、会导致致所有者者权益增增加的、与所有有者投入资本本无关的的经济利利益的总总流入。包括商商品销售售收入、其他业业务收入入和营业业外收入。（一）销销售

35、商品品收入同同时满足足下列条条件的，才能予予以确认认：（1）企企业已将将商品所所有权上上的主要要风险和和报酬转转移给购购货方；（2）企企业既没没有保留留通常与与所有权权相联系系的继续续管理权权，也没没有对已已售出的商品实实施有效效控制；（3）收收入的金金额能够够可靠计计量；（4）相相关经济济利益很很可能流流入企业业；（5）相相关的、已发生生的或将将发生的的成本能能够可靠靠计量。（二）其其他业务务收入采采用以开开据发票票或收据据确定收收入。其其他业务务收入同同时具备以下条条件的：才能确确认：（1）收收入的金金额能够够可靠计计量；（2）相相关的经经济利益益很可能能流入企企业；（3）交交易中已已发生

36、的的和将发发生的成成本能够够可靠计计量。（三）营营业外收收入包括括财政补补贴收入入、盘盈盈收入、下岗职职工税收收优惠、下岗职工社保保补帖、特殊项项目补帖帖等。营营业外收收入同时时满足下下列条件件的，才才能予以以确认：（1）相相关的经经济利益益很可能能流入企企业；（2）收收入的金金额能够够可靠计计量。12财务管理理制度第二十六六条 所所得税的的会计处处理方法法根据企企业会计计准则第第 188 号所得税税的规规定，公公司对所所得税的的核算采采用资产负债债表债务务法。资资产、负负债的账账面价值值与其计计税基础础存在差差异的，按照规规定确认所所产生的的递延所所得税资资产或递递延所得得税负债债。第二十七

37、七条 合合并会计计报表的的编制（一）合合并会计计报表的的编制范范围：本本公司投投资额占占被投资资企业有有表决权权资本总额 1100以上的的子公司司纳入合合并会计计报表编编制范围围。（二）编编制方法法按财政政部颁发发的合合并会计计报表暂暂行规定定以及及企业业会计准则第 33 号合合并财务务报表规定执执行。（1）少少数股东东权益和和损益的的列报：子公司司当期净净损益中中属于少少数股东东权益的份额，在合并并利润表表中净利利润项目目下以“少数股股东损益益”项目目列示；子公司司所有者权权益中属属于少数数股东权权益的份份额，在在合并资资产负债债表中所所有者权权益项目目下以 “少数股股东权益益”项目目列示。

38、（2）超超额亏损损的处理理：子公公司少数数股东当当期亏损损超过少少数股东东在该子子公司期初所有有者权益益中所享享有的份份额时，如果子子公司章章程或协协议规定定少数股股东有义义务承担，并且少少数股东东有能力力予以弥弥补的，该超额额亏损冲冲减该少少数股东东权益。否则该超超额亏损损冲减母母公司所所有者权权益，子子公司在在以后期期间实现现的利润润，在弥弥补了由母母公司所所有者权权益所承承担的属属于少数数股东损损失之前前，全部部归属于于母公司司所有者权权益。（3）当当期增加加或减少少子公司司的合并并报表处处理：在在报告期期内，因因同一控控制下企业合并并增加的的子公司司，将该该子公司司在合并并当期的的期初

39、至至报告期期末的收收入、费费用、利润润纳入合合并利润润表；因因非同一一控制下下企业合合并增加加的子公公司，将将该子公公司自购买买日至报报告期末末的收入入、费用用、利润润纳入合合并利润润表。在在报告期期内，处处置子公司司，将该该子公司司期初至至处置日日的收入入、费用用、利润润纳入合合并利润润表。第二十八八条 长长期资产产减值准准备的核核算方式式根据企企业会计计准则第第 8 号资资产减值值的规规定，对对计提的的长期股股权投资资减值准备、固定资资产减值值准备、无形资资产减值值准备等等在以后后会计期期间不予予转回。第二十九九条 政政府补贴贴的核算算方法根据企企业会计计准则第第 166 号政府补补助的的

40、规定，政府补补助区分分为与资资产13财务管理理制度相关的政政府补助助和与收收益相关关的政府府补助，将与资资产相关关的政府府补助计计入递延延收益分期期计入损损益、将将与收益益相关的的政府补补助直接接计入当当期损益益。第四章 会计核核算内容容和程序序第三十条条 会计计核算内内容，按按照国家家统一会会计制度度规定建建立账册册，进行行会计核算，及及时提供供合法、真实、准确、完整的的会计信信息，按按发生的的下列事事项办理理会计手续续、进行行会计核核算：1、款项项和有价价证券的的收付；2、财物物的收发发、增减减和使用用；3、债权权债务的的发生和和结算；4、资本本的增减减；5、收入入、支出出、费用用、成本本

41、的计算算；6、财务务成果的的计算和和处理；7、其他他需要办办理会计计手续、进行会会计核算算的事项项。第三十一一条 会会计核算算要求，应当以以实际发发生的经经济业务务为依据据，按照照规定的会计处处理方法法进行，根据国国家统一一会计制制度设置置和使用用会计科科目。第三十二二条 会会计凭证证、会计计账簿、会计报报表和其其他会计计资料，其内容容和要求必须符符合国家家统一会会计制度度规定，会计记记录文字字使用中中文。对对每项经经济业务，必须须审核原原始凭证证的合法法、合理理性、真真实性，依据有有关法规规、制度度要求填填制会计凭凭证。第三十三三条 登登记会计计账簿，按照国国家统一一会计制制度的规规定和会会

42、计业务务设置总账、明明细账、日记账账和其他他辅助性性账簿。现金、银行存存款日记记账必须须采用订订本式账簿簿，启用用会计账账簿时，应当填填写启用用表，根根据审核核无误的的会计凭凭证逐笔笔登记，月月底进行行结账、对账，保证账账账相符符，账实实相符。第三十四四条 编编制财务务报告，财务报报告包括括会计报报表及说说明书，按月编编制会计报表，根据会会计账簿簿记录和和其他有有关资料料编制，做到数数字真实实、计算算准确、内容完整整、说明明清楚、按时报报送。第五章 财务报报告14财务管理理制度第三十五五条 财财务报告告内容：本公司的的财务报报告由会会计报表表和会计计报表附附注组成成。依据据企业业会计准准则第

43、30号财务务会计列列报、企业业会计准准则第 31 号 现金流流量表、企企业会计计准则第 332 号号中期期财务报报告的的规定执执行。第三十六六条 本本公司向向外提供供的会计计报表包包括：（一）资资产负债债表；（二）利利润表；（三）现现金流量量表；（四）股股东权益益变动表表；（五）有有关附表表。第三十七七条 会会计报表表附注主主要包括括以下内内容：（一）财财务报表表的编制制基础。（二）遵遵循企业业会计准准则的说说明。（三）重重要会计计政策的的说明，包括合合并政策策、外币币折算（含汇兑兑损益的的处理）、资资产计价价政策、租赁、收入的的确认、折旧和和摊销、坏账损损失的处处理、所所得税会计处处理方法法

44、等。（四）重重要会计计估计的的说明，包括下下一会计计期间内内很可能能导致资资产、负负债账面价值重重大调整整的会计计估计的的确定依依据等。（五）对对已在资资产负债债表、利利润表、现金流流量表和和所有者者权益变变动表中中列示的重要项项目的进进一步说说明，包包括终止止经营税税后利润润的金额额及其构构成情况况等。（六）会会计政策策和会计计估计变变更以及及差错更更正的说说明（按按照企企业会计计准则第 288 号会计政政策、会会计估计计变更和和差错更更正的的披露要要求予以以披露）。（七）关关联方关关系及其其交易的的披露（按照企业会会计准则则第 336 号号关联联方披露的相关披披露要求求予以披披露）。（八）

45、或或有和承承诺事项项的说明明（按照照企业业会计准准则第 13 号或或与事项项的相关披披露要求求予以披披露）。（九）资资产负债债表日后后非调整整事项说说明（按按照企企业会计计准则第第 299 号资产负债表表日后事事项的的相关披披露要求求予以披披露）。15财务管理理制度（十）在在资产负负债表日日后、财财务报告告批准报报出日前前提议或或宣布发发放的股股利总额和每股股股利金金额（或或向投资资者分配配的利润润总额）。（十一）其他重重大事项项的说明明。第三十八八条 本本公司对对外提供供的财务务报告分分为月度度财务报报告、季季度财务务报告、中期期财务报报告和年年度财务务报告。月度财财务报告告是指月月份终了了提供的的财务报报告；季度度财务报报告是指指季度终终了提供供的财务务报告；中期财财务报告告是指在在每一个个会计年度度的前六六个月结结束后对对外提供供的财务务报告；年度财