内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务管理制度.docx

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1、内蒙古伊伊利实业业集团股股份有限限公司财务管理理制度目 录1. 总则； 2. 内部会计计控制制制度；3. 会计政策策及会计计估计；4. 应收帐款款管理制制度；5. 存货管理理制度6. 固定资产产管理制制度7. 投资项目目建设财财务管理理制度8. 无形资产产及长期期待摊费费用管理理制度；9. 清产核资资管理制制度；10. 涉税业务务管理制制度；11. 会计核算算及报告告；12. 会计稽核核制度；13. 会计档案案管理制制度；14. 会计工作作交接管管理制度度；第一章总总则一、根据据中华华人民共共和国会会计法、中中华人民民共和国国公司法法、企业财财务通则则、企业会会计准则则和会计基基础工作作规范的

2、有关关规定，并结合合公司的的生产经经营特点点和管理理要求，特制定定本制度度。本制度适适用于集集团公司司母公司司范围内内所有分分支机构构。子公公司、合合营及联联营公司司可参照照执行。各事业部部、分子子公司可可依据本本办法制制定相应应管理细细则。本制度由由财务管管理部解解释。本制度自自发布之之日实施施，原伊伊利字20002第第91号号内蒙蒙古伊利利实业集集团股份份有限公公司资产产管理办办法（修修订稿）、内蒙古古伊利实实业集团团股份有有限公司司财务管管理制度度、内蒙古古伊利集集团公司司投资项项目建设设财务管管理办法法同时时废止。二、公司司内部财财务管理理制度由由以下管管理制度度组成。1、内部部会计控

3、控制制度度；2、会计计政策及及会计估估计；3、应收收帐款管管理制度度；4、存货货管理制制度5、固定定资产管管理制度度6、投资资项目建建设财务务管理制制度7、无形形资产及及长期待待摊费用用管理制制度；8、清产产核资管管理制度度9、涉税税业务管管理制度度10、会会计核算算及报告告；11、会会计稽核核制度；12、会会计档案案管理制制度13、会会计工作作交接管管理制度度三、各级级财务管管理部门门应做好好财务管管理基础础工作，及时做做好完整整的经营营活动原原始记录录，公司司各项经经营活动动，都应应当做到到手续齐齐全、计计量准确确，并定定期进行行财产清清查。四、各级级财务管管理部门门应做好好各项收收支的计

4、计划、控控制、核核算、分分析和考考核工作作，依法法合理筹筹集、运运用资金金，有效效利用各各种资产产，努力力提高经经济效益益。五、各级级财务管管理部门门应建立立健全内内部财务务管理制制度，严严格执行行国家规规定的各各项制度度及标准准，如实实反映公公司财务务状况和和经营成成果，依依法计算算缴纳各各项税金金。 第二章内内部会计计控制制制度一、内部部控制制制度，是是为了维维护公司司资产的的完整，确保会会计记录录的正确确性和可可靠性以以及对经经济活动动进行综综合的计计划、控控制和评评价而制制定的制制度、组组织、方方法和手手续的总总称。二、集团团各单位位应当根根据国家家有关法法律法规规和本规规范，结结合部

5、门门或系统统的内部部会计控控制规定定，建立立适合单单位业务务特点和和管理要要求的内内部会计计控制制制度，并并组织实实施。三、各单单位经营营者对本本单位内内部会计计控制的的建立健健全及有有效实施施负责。四、内部部会计控控制的目目标和原原则1.规范范单位会会计行为为，保证证会计资资料真实实、完整整。2.堵塞塞漏洞、消除隐隐患，防防止并及及时发现现、纠正正错误及及舞弊行行为，保保护单位位资产的的安全、完整。3.确保保国家有有关法律律法规和和公司内内部规章章制度的的贯彻执执行。五、内部部会计控控制应该该遵循以以下基本本原则：1、内部部会计控控制应当当符合国国家有关关法律法法规和本本规范，以及公公司的实

6、实际情况况。2、内部部会计控控制应当当约束公公司内部部涉及会会计工作作的所有有人员，任何个个人都不不得 拥有超超越内部部会计控控制的权权力。3、内部部会计控控制应当当涵盖公公司内部部涉及会会计工作作的各项项经济业业务及相相关岗位位，并应应针对业业务处理理过程中中的关键键控制点点，落实实到决策策、执行行、监督督、反馈馈等各个个环节。4、内部部会计控控制应当当保证内内部涉及及会计工工作的机机构，岗岗位的合合理设置置及其职职责权限限的合理理划分，坚持不不相容职职务相互互分离，确保不不同机构构和岗位位之间权权责分明明、相互互制约、相互监监督。5、内部部会计控控制应当当遵循成成本效益益原则，以合理理的控

7、制制成本达达到最佳佳的控制制效果。6、内部部会计控控制应随随着外部部环境的的变化、业务职职能的调调整和管管理要求求的提高高，不断断修订和和完善。六、内部部会计控控制的内内容1、内部部会计控控制的内内容主要要包括：货币资资金、实实物资产产、对外外投资、工程项项目、采采购与付付款、筹筹资、销销售与收收款、成成本费用用、担保保等经济济业务的的会计控控制。2、对货货币资金金收支和和保管业业务建立立严格的的授权批批准制度度，办理理货币资资金业务务的不相相容岗位位应当分分离，相相关机构构和人员员应当相相互制约约，确保保货币资资金的安安全。3、建立立实物资资产管理理的岗位位责任制制度，对对实物资资产的验验收

8、入库库、领用用、发出出、盘点点、保管管及处置置等关键键环节进进行控制制，防止止各种实实物资产产被盗、毁坏和和流失。4、建立立规范的的对外投投资决策策机制和和程序，通过实实行重大大投资决决策集体体审议联联签等责责任制度度，加强强投资项项目立项项、评估估、决策策、实施施、处置置等环节节的会计计控制，严格控控制投资资风险。5、建立立规范的的工程项项目决策策程序，明确相相关机构构和人员员职责权权限，建建立工程程项目投投资决策策的责任任制度，加强工工程项目目的预算算、招投投标、质质量管理理等环节节的会计计控制，防范决决策失误误及工程程发包、承包、施工、验收等等过程中中的舞弊弊行为。6、合理理设置采采购与

9、付付款业务务的机构构和岗位位，建立立和完善善采购与与付款的的会计控控制程序序，加强强请购、审批、合同订订立、采采购、验验收、付付款等环环节的会会计控制制，堵塞塞采购环环节的漏漏洞，减减少采购购风险。7、加强强对筹资资活动的的会计控控制，合合理确定定筹资规规模和筹筹资结构构，选择择筹资方方式，降降低资金金成本，防范和和控制财财务风险险，确保保筹措资资金的合合理，有有效使用用。8、在制制定商品品或劳务务等的定定价原则则，信用用标准、收款方方式等销销售政策策时，充充分发挥挥会计机机构和人人员的作作用，加加强合同同订立，商品发发出和账账款回收收的会计计控制，避免或或减少坏坏账损失失。9、建立立成本费费

10、用控制制系统，做好成成本费用用管理的的各项基基础工作作，制定定成本费费用标准准，分解解成本费费用指标标，控制制成本费费用差异异，考核核成本费费用指标标的完成成情况，落实奖奖罚措施施，降低低成本费费用，提提高经济济效益。10、加加强对担担保业务务的会计计控制，严格控控制担保保行为，建立担担保决策策程序和和责任制制度，明明确担保保原则，担保责责任等相相关内容容，加强强对担保保合同订订立的管管理，及及时了解解和掌握握被担保保人的经经营和财财务状况况，防范范潜在风风险，避避免或减减少可能能发生的的损失。七、内部部会计控控制的方方法1、内部部会计控控制的方方法主要要包括：不相容容职务相相互分离离控制、授

11、权批批准控制制、会计计系统控控制、预预算控制制、财产产保全控控制、风风险控制制、内部部报告控控制、电电子信息息技术控控制等。2、不相相容职务务相互分分离控制制要求单单位按照照不相容容职务分分离的原原则，合合理设置置会计及及相关工工作岗位位，明确确职责权权限，形形成相互互制衡机机制。3、不相相容职务务主要包包括：授授权批准准、业务务经办、会计记记录、财财产保管管、稽核核检查等等职务。4、授权权批准控控制要求求明确规规定涉及及会计及及相关工工作的授授权批准准的范围围、权限限、程序序、责任任等内容容，各级级管理层层必须在在授权范范围内行行使职权权和承担担责任，经办人人员也必必须在授授权范围围内办理理

12、业务。5、会计计系统控控制要求求依据会计法法和国国家统一一的会计计制度，制定适适合本公公司的会会计制度度，明确确会计凭凭证、会会计账簿簿和财务务会计报报告的处处理程序序，建立立和完善善会计档档案保管管和会计计工作交交接办法法，实行行会计人人员岗位位责任制制，充分分发挥会会计的监监督职能能。6、预算算控制要要求加强强预算编编制、执执行、分分析、考考核等环环节的管管理，明明确预算算项目，建立预预算标准准、规范范预算的的编制、审定、下达和和执行程程序，及及时分析析和控制制预算差差异，采采取改进进措施，确保预预算的执执行，严严格控制制无预算算的资金金支出。7、财产产保全控控制要求求单位限限制未经经授权

13、的的人员对对财产的的直接接接触，采采取定期期盘点、财产记记录、账账实核对对、财产产保险等等措施，确保各各种财产产的安全全完整。8、风险险控制要要求单位位树立风风险意识识、针对对各个风风险控制制点，建建立有效效的风险险管理系系统，通通过风险险预警、风险评评估、风风险分析析、风险险报告等等措施，对财务务风险和和经营风风险进行行防范和和控制。9、建立立和完善善内部报报告制度度，全面面反映经经济活动动情况，及时提提供业务务活动中中的重要要信息，增强内内部管理理的时效效性和针针对性。10、电电子信息息技术控控制要求求运用电电子信息息技术手手段建立立内部会会计控制制系统，减少和和消除人人为操纵纵因素，确保

14、内内部会计计控制的的有效实实施；同同时要加加强对财财务会计计电子信信息系统统开发与与维护、数据输输入与输输出、文文件储存存与保管管、网络络安全等等方面的的控制。八、 内内部会计计控制的的检查1重视视内部会会计控制制的监督督检查工工作，由由专门机机构或者者指定专专门人员员具体负负责内部部会计控控制执行行情况的的监督检检查，确确保内部部会计控控制的贯贯彻实施施。内部部会计控控制检查查的主要要职责是是：（1）对对内部会会计控制制的执行行情况进进行检查查和评价价。（2）出出具检查查报告，对涉及及会计工工作的各各项经济济业务、内部机机构和岗岗位在内内部控制制上存在在的缺陷陷提出改改进建议议。（3）对对执

15、行内内部会计计控制成成效显著著的内部部机构和和人员提提出表彰彰建议，对违反反内部会会计控制制的内部部机构和和人员提提出处理理意见。2可以以聘请中中介机构构或相关关专业人人员对本本单位内内部会计计控制的的建立健健全及有有效实施施进行评评价，接接受委托托的中介介机构或或相关专专业人员员应当对对委托单单位内部部会计控控制中的的重大缺缺陷提出出书面报报告。九、现金金内部控控制的内内容1公司司库存现现金收支支与保管管应由出出纳人员员负责。出纳人人员应与与会计岗岗位分离离，即不不得兼管管收入、费用、债权、债务等等帐簿的的登记工工作以及及会计稽稽核和会会计档案案保管工工作。2填写写银行结结算凭证证的有关关印

16、鉴，不能集集中由出出纳人员员保管，应实行行印鉴分分管制度度。3领用用的收据据和发票票必须登登记数量量和起讫讫编号，由领用用人员签签字。收收回收据据和发票票存根，应由保保管人员员办理签签收手续续。对空空白收据据和发票票应当定定期检查查，以防防止短缺缺。4对现现金收讫讫的交易易必须根根据原始始凭证编编制收付付款凭证证，并要要在原始始凭证与与收付凭凭证上加加盖 “现金收收讫”与“现金付付讫”章。5对公公司的库库存现金金，出纳纳人员应应做到日日清月结结，帐实实相符。对发现现的现金金溢缺，必须查查明原因因，并按按规定进进行处理理。十、应收收及预付付款内部部控制制制度1对已已核销的的坏帐，应在备备查簿上上

17、登记，加以控控制，严严格保密密，对此此类客户户也应核核对帐目目，避免免回收时时被有关关人员纳纳入私囊囊；2.定期期与有关关客户对对帐，以以保证帐帐帐相符符；3.定期期按应收收帐款的的帐龄、金额等等重要程程度列表表。十一、应应收票据据内部控控制的内内容1.保管管应收票票据的人人员不得得经办会会计记录录；2.票据据的接受受、贴现现和换新新须经保保管票据据以外的的主管人人员书面面批准；3.违约约票据应应置于会会计部门门的控制制之下并并在以后后采取有有效的追追踪措施施；4.部分分付款的的票据，收到货货款时应应将收款款日期、金额、余额等等记录在在票据背背面，并并在票据据登记簿簿上及时时记录。十二、存存货

18、内部部控制的的内容1.财务务管理部部门应保保存经营营过程中中的各种种记录如如出库单单、领料料单、入入库单等等文件资资料；2.制定定成本控控制目标标，搜集集、审核核各有关关单证，严格控控制成本本费用的的发生；3.设置置相应的的总分类类帐户和和明细分分类帐户户，进行行会计核核算；4.选择择恰当的的成本计计算方法法，归集集并分配配生产费费用，确确定生产产成本；5.进行行各种成成本分析析；6.每月月盘点存存货、保保证帐帐帐相符、帐物相相符；十三、固固定资产产内部控控制的内内容1.固定定资产的的取得须须经过有有关部门门的批准准、认可可；2.固定定资产的的帐簿记记录必须须完整、合理，且帐帐帐相符；3.固定

19、定资产分分部门归归口管理理；4.固定定资产的的取得、记录、保管、使用、维修、处置等等，均应应明确划划分责任任；5.固定定资产的的处置，要有完完整的申申请报批批程序；6.每半半年对固固定资产产进行盘盘点一次次。第三章 会计计政策及及会计估估计一、会计计准则和和会计制制度：本公司司执行企业会会计准则则二、会计计年度：本公司会会计年度度自公历历1月11日起至12月月31日日止。三、记账账本位币币：本公司的的记账本本位币为为人民币币。四、会计计计量属属性： 本公公司对会会计要素素计量时时，一般般采用历历史成本本，如采采用重置置成本、可变现现净值、现值、公允价价值计量量的，应应当保证证所确定定的会计计要

20、素金金额能取取得并可可靠计量量。五、现金金及现金金等价物物的确定定标准：本公司司在编制制现金流流量表时时，将持持有的期期限短（从购买买日起，三个月月到期）、流动动性强、易于转转换为已已知金额额的现金金、价值值变动风风险小的的投资作作为现金金等价物物。六、金融融工具的的核算方方法：1金融融资产和和金融负负债的分分类 管管理层按按照取得得持有金金融资产产和承担担金融负负债的目目的，将将其划分分为：以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产或金融融负债，包括交交易性金金融资产产或金融融负债；持有至至到期投投资；应应收款项项；可供供出售金金融资产产；其他他金融负负债等。2金融融资产和

21、和金融负负债的确确认和计计量方法法（1）以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产（金融融负债） 取得得时以公公允价值值（扣除除已宣告告但尚未未发放的的现金股股利或已已到付息息期但尚尚未领取取的债券券利息）作为初初始确认认金额，相关的的交易费费用计入入当期损损益。持持有期间间将取得得的利息息或现金金股利确确认为投投资收益益，年末末将公允允价值变变动计入入当期损损益。 处置时时，其公公允价值值与初始始入账金金额之间间的差额额确认为为投资收收益，同同时调整整公允价价值变动动损益。 （2）持有至至到期投投资 取取得时按按公允价价值（扣扣除已到到付息期期但尚未未领取的的债券利利息）和

22、和相关交交易费用用之和作作为初始始确认金金额。 持有期期间按照照摊余成成本和实实际利率率（如实实际利率率与票面面利率差差别较小小的，按按票面利利率）计计算确认认利息收收入，计计入投资资收益。实际利利率在取取得时确确定，在在该预期期存续期期间或适适用的更更短期间间内保持持不变。处置时时，将所所取得价价款与该该投资账账面价值值之间的的差额计计入投资资收益。 （33）应收收款项 公司对对外销售售商品或或提供劳劳务形成成的应收收债权，以及公公司持有有的其他他企业的的不包括括在活跃跃市场上上有报价价的债务务工具的的债权，包括应应收账款款、应收收票据、预付账账款、其其他应收收款、长长期应收收款等，以向购购

23、货方应应收的合合同或协协议价款款作为初初始确认认金额；具有融融资性质质的，按按其现值值进行初初始确认认。收回回或处置置时，将将取得的的价款与与该应收收款项账账面价值值之间的的差额计计入当期期损益。 （4）可供出出售金融融资产 取得时时按公允允价值（扣除已已宣告但但尚未发发放的现现金股利利或已到到付息期期但尚未未领取的的债券利利息）和和相关交交易费用用之和作作为初始始确认金金额。持持有期间间将取得得的利息息或现金金股利确确认为投投资收益益。年末末以公允允价值计计量且将将公允价价值变动动计入资资本公积积（其他他资本公公积）。 处置置时，将将取得的的价款与与该金融融资产账账面价值值之间的的差额，计入

24、投投资损益益；同时时，将原原直接计计入所有有者权益益的公允允价值变变动累计计额对应应处置部部分的金金额转出出，计入入投资损损益。 （5）其其他金融融负债 按其公公允价值值和相关关交易费费用之和和作为初初始确认认金额。采用摊摊余成本本进行后后续计量量。 33金融融资产转转移的确确认依据据和计量量方法 公司发发生金融融资产转转移时，如已将将金融资资产所有有权上几几乎所有有的风险险和报酬酬转移给给转入方方，则终终止确认认该金融融资产；如保留留了金融融资产所所有权上上几乎所所有的风风险和报报酬的，则不终终止确认认该金融融资产。 在判判断金融融资产转转移是否否满足上上述金融融资产终终止确认认条件时时，采

25、用用实质重重于形式式的原则则。公司司将金融融资产转转移区分分为金融融资产整整体转移移和部分分转移。金融资资产整体体转移满满足终止止确认条条件的，将下列列两项金金额的差差额计入入当期损损益： （1）所所转移金金融资产产的账面面价值； （2）因转移移而收到到的对价价，与原原直接计计入所有有者权益益的公允允价值变变动累计计额（涉涉及转移移的金融融资产为为可供出出售金融融资产的的情形）之和。 金融融资产部部分转移移满足终终止确认认条件的的，将所所转移金金融资产产整体的的账面价价值，在在终止确确认部分分和未终终止确认认部分（在此种种情况下下，所保保留的服服务资产产应当视视同未终终止确认认金融资资产的一一

26、部分）之间，按照各各自的相相对公允允价值进进行分摊摊，并将将下列两两项金额额的差额额计入当当期损益益： （11）终止止确认部部分的账账面价值值； （22）终止止确认部部分的对对价，与与原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值变动累累计额中中对应终终止确认认部分的的金额（涉及转转移的金金融资产产为可供供出售金金融资产产的情形形）之和和。金融融资产转转移不满满足终止止确认条条件的，继续确确认该金金融资产产，所收收到的对对价确认认为一项项金融负负债。 4金金融资产产和金融融负债公公允价值值的确定定方法 本公司司采用公公允价值值计量的的金融资资产和金金融负债债部分直直接参考考年末活活跃市场场中的报报价

27、, 部分采采用估值值技术等等。 5金金融资产产的减值值准备 （1）可可供出售售金融资资产的减减值准备备： 年年末如果果可供出出售金融融资产的的公允价价值发生生较大幅幅度下降降，或在在综合考考虑各种种相关因因素后，预期这这种下降降趋势属属于非暂暂时性的的，就认认定其已已发生减减值，将将原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值下降形形成的累累计损失失一并转转出，确确认减值值损失。 （22）持有有至到期期投资的的减值准准备： 持有至至到期投投资减值值损失的的计量比比照应收收款项减减值损失失计量方方法处理理。6.应收收款项坏坏账准备备的确认认标准、计提方方法(1) 单项金金额重大大的应收收款项坏坏账准

28、备备的确认认标准、计提方方法：占占应收款款项余额额10以上的的款项(不含合合并报表表范围内内应收控控股子公公司的款款项)。 年末末对于单单项金额额重大的的应收款款项（包包括应收收账款、其他应应收款）单独进进行减值值测试。如有客客观证据据表明其其发生了了减值的的，根据据其未来来现金流流量现值值低于其其账面价价值的差差额，确确认减值值损失，计提坏坏账准备备。 (22) 单单项金额额不重大大但按信信用风险险特征组组合后该该组合的的风险较较大的应应收款项项坏账准准备的确确定依据据、计提提方法：信用用风险特特征组合合的确定定依据：对于年年末单项项金额非非重大的的应收款款项，采采用与经经单独测测试后未未减

29、值的的应收款款项一起起按账龄龄作为类类似信用用风险特特征划分分为若干干组合，再按这这些应收收款项组组合在年年末余额额的一定定比例（可以单单独进行行减值测测试）计计算确定定减值损损失，计计提坏账账准备。除已单单独计提提减值准准备的应应收款项项外，公公司根据据以前年年度与之之相同或或相类似似的、具具有应收收款项按按账龄段段划分的的类似信信用风险险特征组组合的实实际损失失率为基基础，结结合现时时情况确确定坏账账准备计计提的比比例为应应收款项项(不含含合并报报表范围围内应收收控股子子公司的的款项)的8%。坏账的的核算方方法：公公司的坏坏账核算算采用备备抵法，期末公公司对应应收款项项（包括括应收账账款和

30、其其他应收收款）按按账龄分分析法计计提坏账账准备， 应收收款项的的计提比比例为88，年年末如果果有客观观证据表表明应收收款项发发生减值值，则将将其账面面价值减减记至可可收回金金额，减减记的金金额确认认为资产产减值损损失，计计入当期期损益。可收回回金额是是通过对对其的未未来现金金流量（不包括括尚未发发生的信信用损失失）按原原实际利利率折现现确定，并考虑虑相关担担保物的的价值（扣除预预计处置置费用等等）。原原实际利利率是初初始确认认该应收收款项时时计算确确定的实实际利率率。短期期应收款款项的预预计未来来现金流流量与其其现值相相差很小小，在确确定相关关减值损损失时，不对其其预计未未来现金金流量进进行

31、折现现。七、存货货核算方方法：1存货货分类存货的分分类:原原材料、包装物物、库存存商品、自制半半成品、低值易易耗品等等。2取取得和发发出的计计价方法法存货的取取得按照照实际成成本计量量；发出出时原材材料、库库存商品品采用加加权平均均法计价价，低值值易耗品品领用时时单位价价值3000元以以下的，一次计计入成本本费用，单位价价值3000元以以上的采采用五五五摊销法法核算。3存存货跌价价准备的的计提方方法本公司按按单个存存货项目目的成本本高于其其可变现现净值的的差额提提取存货货跌价准准备，预预计的存存货跌价价损失计计入当期期损益。期未，以前减减计存货货价值的的影响因因素已经经消失的的，存货货跌价准准

32、备在原原已计提提的金额额内转回回。4存货货的盘存存制度采用永永续盘存存制。 5存存货可变变现净值值的确认认方法存货可变变现净值值是按存存货的估估计售价价减去至至完工时时估计将将要发生生的成本本、估计计的销售售费用及及相关税税费后的的金额。八、长期期股权投投资的核核算方法法： 1初初始计量量长期股权权投资取取得时以以初始投投资成本本计量。初始投投资成本本一般为为取得该该项投资资而付出出的资产产金额、发生或或承担的的负债金金额、发发行的权权益证券券公允价价值，并并包括直直接相关关费用（如税费费、手续续费）。但同一一控制下下的企业业合并形形成的长长期股权权投资，其初始始投资成成本为合合并当日日取得的

33、的被合并并方所有有者权益益的帐面面价值份份额。债务重组组取得债债务人用用以抵债债的股权权投资，以应收收债权的的账面价价值为基基础确定定其入账账价值；非货币币性交易易换入的的股权投投资，以以换出资资产的账账面价值值为基础础确定其其入账价价值。2长期期股权投投资的后后续计量量 本公公司对下下列长期期股权投投资采用用成本法法核算：（1）对对被投资资单位实实施控制制的长期期股权投投资。对对子公司司的长期期股权投投资采用用成本法法核算，编制合合并报表表时按权权益法调调整；（2）对对被投资资单位不不具有共共同控制制或重大大影响，并且在在活跃市市场中没没有报价价、公允允价值不不能可靠靠计量的的长期股股权投资

34、资。本公司对对被投资资单位具具有共同同控制或或重大影影响的长长期股权权投资采采用权益益法核算算。采用用权益法法核算的的长期股股权投资资初始投投资成本本大于投投资时应应享有被被投资单单位可辨辨认净资资产公允允价值份份额的，不调整整长期股股权投资资的初始始投资成成本；长长期股权权投资初初始投资资成本小小于投资资时应享享有被投投资单位位可辨认认净资产产公允价价值份额额的，其其差额计计入当期期损益，同时调调整长期期股权投投资成本本。本公司在在按权益益法核算算时，先先对被投投资单位位的净损损益进行行取得投投资时被被投资单单位各项项可辨认认资产的的公允价价值、会会计政策策和会计计期间方方面的调调整，再再按

35、应享享有或应应分担的的被投资资单位净净损益份份额确认认当期投投资损益益。 3长期股股权投资资的减值值准备确认标准准:对被被投资单单位由于于市价持持续下跌跌或经营营状况恶恶化等原原因,导导致其可可收回金金额低于于长期股股权投资资的账面面价值,并且这这种降低低的价值值在预计计的未来来期间内内不可能能恢复时时,按其其预计未未来可收收回金额额低于账账面价值值可能发发生的损损失,逐逐项提取取长期投投资减值值准备,损失计计入当期期损益。长期股权权投资减减值准备备一经确确认，在在以后会会计期间间不得转转回。九、投资资性房地地产核算算方法投资性房房地产是是指为赚赚取租金金或资本本增值，或两者者兼有而而持有的的

36、房地产产。投资资性房地地产应当当能够单单独计量量和出售售。1投资资性房地地产确认认条件：该投资性性房地产产包含的的经济利利益很可可能流入入企业；该投资性性房地产产的成本本能够可可靠计量量。2投资资性房地地产计量量：投资性房房地产按按成本进进行初始始计量。后续计量量分别适适用“固定资资产”及“无形资资产”准则十、固定定资产的的核算方方法：1 固固定资产产确认条条件：固定资产产是指为为生产商商品、提提供劳务务、出租租或经营营管理而而持有的的，使用用年限超超过一个个会计年年度，单单位价值值较高的的有形资资产。与该固定定资产有有关的经经济利益益很可能能流入企企业，并并且该固固定资产产的成本本能可靠靠计

37、量时时，才能能予以确确认。固定资产产以取得得时的实实际成本本入帐。购买固固定资产产的价款款超过正正常信用用条件延延期支付付，实质质上具有有融资性性质的，固定资资产成本本以购买买价款的的现值为为基础确确定，折折现率以以同期的的银行贷贷款利率率为准（如分期期三年付付款，则则计算现现值的折折现率为为三年期期银行贷贷款利率率）。确确定固定定资产成成本时应应当考虑虑预计弃弃置费用用。 2固定定资产分分类及折折旧政策策本公司采采用年限限平均法法(直线线法)计计提折旧旧。各类固定定资产的的估计残残值率、折旧年年限和年年折旧率率如下：类 别折旧年限限（年）残值率（%）年折旧率率（%）房屋及建建筑物其中：框框架

38、结构构20-44554.755-2.11砖混结构构20-44054.755-2.38轻钢结构构2054.755附属建筑筑8-155511.888-66.333机器设备备10年59.5电子设备备5年519大型运输输车辆10年59.5小型货车车及轿车车5519其他工器器具5519生产性生生物资产产3531.667注：（11）生活活服务公公司的设设施执行行快速折折旧：房房屋建筑筑物200年，设设施、设设备5年年。 （2）融融资租入入的固定定资产，采用与与自有资资产相一一致的折折旧政策策。能够够合理确确定租赁赁期届满满时将会会取得租租赁资产产所有权权的，应应当在租租赁资产产尚可使使用年限限内计提提折旧

39、；无法合合理确定定租赁期期届满时时能够取取得租赁赁资产所所有权的的，应当当在租赁赁期与租租赁资产产尚可使使用年限限两者中中较短的的期间内内计提折折旧。建筑物的的附属设设施，是是指同房房屋、建建筑物不不可分割割的，不不单独计计算价值值的配套套设施，包括房房屋、建建筑物内内的通汽汽、通水水、通讯讯、输电电线路、卫生设设施等。其中，已计提提减值准准备的固固定资产产，还应应当扣除除已计提提的固定定资产减减值准备备累计金金额计算算折旧率率及折旧旧额。每年期末末，本公公司对固固定资产产使用寿寿命，预预计净残残值和折折旧方法法进行复复核。使使用寿命命预计数数与原先先估计数数有差异异的，应应当调整整固定资资产

40、折旧旧年限；预计净净残值预预计数与与原先估估计数有有差异的的，应当当调整预预计净残残值；固固定资产产包含的的经济利利益预期期实现方方式有重重大改变变的，应应当改变变固定资资产折旧旧方法。固定资产产使用寿寿命、预预计净残残值和折折旧方法法的改变变应当作作为会计计估计变变更。 33.减值值准备的的计提方方法： 本公公司期末末对固定定资产进进行检查查，对于于因市价价持续下下跌，或或技术陈陈旧、损损坏、长长期闲置置等原因因导致其其可收回回金额低低于账面面价值的的，按可可收回金金额低于于账面价价值的差差额，按按单项计计提固定定资产减减值准备备。对存存在下列列情况之之一的固固定资产产，应当当全额计计提减值

41、值准备：（1）长长期闲置置不用，在可预预见的未未来不会会再使用用，且已已无转让让价值的的固定资资产；（2）由由于技术术进步等等原因，已不可可使用的的固定资资产；（3）虽虽然固定定资产尚尚可使用用，但使使用后产产生大量量不合格格品的固固定资产产；（4）已已遭毁损损，以至至于不再再具有使使用价值值和转让让价值的的固定资资产；（5）其其他实质质上已经经不能再再给企业业带来经经济利益益的固定定资产。固定资产产减值准准备一经经确认，在以后后会计期期间不得得转回。十一、在在建工程程的核算算方法：1.取取得的计计价方法法 在在建工程程采用实实际成本本核算，包括该该项工程程达到预预定可使使用状态态所发生生的必

42、要要支出。在固定定资产已已达到预预定可使使用状态态但尚未未办理竣竣工决算算时，先先按估计计的价值值转入固固定资产产，并计计提折旧旧，待办办理了竣竣工决算算手续后后调整原原暂估价价值，但但不需要要调整原原已计提提折旧。2.在在建工程程减值准准备的计计提 本本公司对对期末在在建工程程进行全全面检查查，存在在下列一一项或若若干项情情况的，计提在在建工程程减值准准备：（1）长长期停建建并且预预计在未未来三年年内不会会重新开开工的在在建工程程；（2）所所建项目目无论在在性能上上，还是是在技术术上已经经落后，并且给给企业带带来的经经济利益益具有很很大的不不确定性性；（3）其其他足以以证明在在建工程程已经发

43、发生减值值的情形形。计提时，按单项项在建工工程可收收回金额额低于账账面价值值的差额额确认在在建工程程减值准准备。减减值准备备一经确确认，在在以后会会计期间间不得转转回。十二、无无形资产产核算方方法：1.计价价及摊销销办法本公司无无形资产产按成本本进行初初始计量量，并于于取得无无形资产产时分析析判断其其使用寿寿命，无无形资产产的使用用寿命如如为有限限的，自自无形资资产可供供使用时时起，采采用能反反映与该该资产有有关的经经济利益益的预期期实现方方式的摊摊销方法法，在预预计使用用年限内内摊销，无法可可靠确定定预期实实现方式式的，采采用直线线法摊销销；无法法预见无无形资产产为企业业带来未未来经济济利益

44、的的期限的的，应当当视为使使用寿命命不确定定的无形形资产，使用寿寿命不确确定的无无形资产产不作摊摊销。公司内部部研发项项目，符符合无形形资产确确认条件件的开发发阶段支支出，确确认为无无形资产产核算。2.无形形资产减减值准备备 本本公司期期末对无无形资产产进行全全面检查查，对出出现以下下情况产产生可收收回金额额低于账账面价值值的，按按可收回回金额低低于账面面价值的的差额，单项计计提无形形资产减减值准备备。减值值准备一一经确定定，以后后各期不不得转回回。（1）某某项无形形资产已已被其他他新技术术等所替替代，使使其为企企业创造造经济利利益的能能力受到到重大不不利影响响；（2）某某项无形形资产的的市价

45、在在当期大大幅下跌跌，在剩剩余摊销销年限内内预期不不会恢复复；（3）某某项无形形资产已已超过法法律保护护期限，但仍然然具有部部分使用用价值；（4）其其他足以以证明某某项无形形资产实实质上已已经发生生了减值值的情形形。（5）当当存在下下列一项项或若干干项情况况时，应应当将该该项无形形资产的的账面价价值全部部转入当当期损益益：某项无形形资产已已被其他他新技术术等替代代，并且且该项无无形资产产已无使使用价值值和转让让价值；某项无形形资产已已超过法法律保护护期限，并且已已不能为为企业带带来经济济利益；其他足以以证明某某项无形形资产已已经丧失失了使用用价值和和转让价价值的情情形。十三、长长期待摊摊费用摊摊销方法法 长期期待摊费费用按照照实际成成本计价价，按预预计受益益期限平平均摊销销。其中中：1.预付付经营租租入固定定资产的的租金，按租赁赁合同规规定的期期限或其其它合理理方法（结合公公司特殊殊情况加加以说明明）平均均摊销。2.经营营租赁方方式租入入的固定定资产改改良支出出，按剩剩余租赁赁期与租租赁资产产尚可使使用年限限两者中中较短的的期限平平均摊销销。十四、借借款费用用的核算算方法：1借借款费用用资本化化的确认认原则（1）公公司发生生的借款款费用，可直接接归属于于符合