内部会计控制制度汇编(doc 42页)fvwm.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.内部控制制制度汇编差旅费报销销管理制度度1内部控制制制度设计3财务部各岗岗位人员应应知应会标标准14原始凭证管管理办法16会计基础工工作标准18内部稽核制制度21内部会计控控制规范采购与与付款24内部会计控控制规范销售与与收款27内部会计控控制规范货币资资金30内部会计控控制规范基本规规范(试行)33仓库管理制制度36差旅费报销销管理制度度为有效控制制差旅费用用的支出，提提高各类业业务人员的的办事效率率，使企业业各项管理理形成规范范化和制度度化，特制制定本制

2、度度：一、因因公出差的的办理程序序1、因公出出差人员必必须事先填填写“出差申请请单”，注明出出差地点、事由、天天数、所需需资金，经经部门负责责人签署意意见，分管管领导批准准后方可出出差。2、出差人人借款需持持批准后的的“出差申请请单”填写“用款申请请单”，由部门门负责人签签字担保后后，经领导导签批，财财务部门负负责人核准准后方可借借款。3、出差人人员回公司司应在“出差申请请单”中情况汇汇报一栏填填写出差完完成情况并并书面汇报报出差工作作情况，向向分管领导导汇报，由由分管领导导考核结果果，并在“出差申请请单”任务完成成情况栏中中签署考核核意见。44、凡与原原出差申请请单规定的的地点、天天数、人数

3、数、交通工工具不符的的差旅费不不予报销，因因特殊原因因或情况变变化需改变变路线，增增加天数、人数、改改乘交通工工具需经派派出分管领领导签署意意见后方可可报销。二二、费用标标准1、公司职职员出差实实行住宿费费、伙食补补助费（伙伙食费补助助）、市内内交通费等等费用包干干，其标准准如下：集团公司司领导：按按出差所在在地区不同同，本着节节约的原则则可住35星级宾宾馆，误餐餐津贴600元/天。因工工作需要请请客户用餐餐可实报实实销，不再再列支误餐餐津贴。所属公司司领导班子子成员和集集团公司部部门经理以以上人员：可住34星级宾宾馆，误餐餐津贴400元/天。因工工作需要请请客户用餐餐可实报实实销，不再再列支

4、误餐餐津贴。公司中层层干部：住住宿标准省省会1800元以内，非非省会1220元以内内。伙食补补助40元/天。一般工作作人员：住住宿标准省省会80元以内内，非省会会60元以内内。伙食补补助40元/天。市内交通通费：公司司职工出差差途中市内内公交车费费实报实销销。如乘车车时间为夜夜间（晚九九时至次日日晨七时之之间）可乘乘出租车，并并注明乘车车区间。如如遇特殊情情况，事后后应写书面面汇报，经经经主管部部门领导批批准后，方方可报销。2、去集团团公司的分分支机构或或办事处如如：沈阳、长春、北北京、上海海、深圳等等地，出差差人员必须须住办事处处，食宿由由办事处承承担，不享享受伙食及及住宿补助助，如因办办理

5、业务路路途较远，而而中途无法法返回办事事处就餐，可可按每天110元补助助，但需持持有办事处处负责人的的签字确认认证明。33、(1)外出出参加会议议经分管领领导批准不不实行费用用包干，采采取分项计计算的方法法，会议费费用中包括括食宿时不不再享受食食住费用，只只享受100元/天市内交交通费和公公杂费。会会议费用中中不含食宿宿时，住宿宿费用按标标准列支，伙伙食补助、公杂费，市市内交通费费按前述标标准予以补补助。(2)外出出学习人员员，住宿费费实行包干干标准，伙伙食补助每每天20元，外外出学习途途中可享受受伙食补助助费，学习习期间可享享受公杂费费、市内交交通费。44、出差特特区（深圳圳、珠海、海南、厦

6、厦门、汕头头），费用用本着节约约的原则伙伙食费600元/天。三、几几点具体规规定：1、旅途中中未住宿，不不享受住宿宿费包干，只只享受伙食食、市内交交通二项补补助费。22、出差当当日往返可可享受全额额补助（包包括次日晨晨抵达本市市）。(11)中午12时前离离开本市按按全天补助助标准。(2)中午午12时后离离开本市按按半天补助助15元。(3)中午12时前抵抵达本市按按半天补助助15元。(4)中午12时后抵抵达本市按按全天补助助30元。3、订票费费、退票费费原则上不不予报销，如如遇特殊情情况需写书书面汇报，报报总经理批批准后，方方可报销。4、乘坐交交通工具的的规定：（1）、公司司领导（总总经理、副副

7、总经理）可可乘飞机，火火车软卧（或或软席）、轮船二等等舱、出租租车。如因因工作需要要乘飞机，火火车软卧或或乘轮船二二等舱位需需经董事长长或总裁批批准，方可可报销。（2）、旅途途中符合乘乘卧（从晚晚八时至次次日晨七时时之间，在在车上过夜夜4小时以上上或连续乘乘车时间超超过12小时）而而未乘座卧卧铺，特快快按票价550%，其其它列车票票价60%予以补助助。白天乘乘坐火车软软座、软、硬卧不予予报销。（3）、去集集团公司设设有办事处处的地区，连连续乘车116小时以以上，另外外予以300元伙食补补贴。（4）、夜间间乘坐长途途汽车、轮轮船统舱，超超过六小时时发给夜间间乘车（船船）补助费费30元。（5）、带

8、车车辆外出，随随车送货扣扣除包干费费中交通补补助费。如如随车送货货后还需办办理其他业业务可享受受交通补助助费（需分分管领导或或部门负责责人批准）。5、在出差差过程中因因业务工作作需要使用用招待费应应先征得总总经理同意意，须经安安排领导核核准并签署署意见后财财务部方可可审核报销销，并不再再享受当天天伙食补助助。凡同领领导一起就就餐，餐费费已报销者者均不再享享受伙食补补助。6、驾驶员员出差补助助标准；司司机外出按按15元/百公里补补助，货车车如二名司司机按255元/百公里补补助。货车车司机住宿宿费以500元/天标准支支付，小车车司机按同同车领导及及工作人员员住同档次次宾馆，因因特殊情况况不能按时时

9、返回，应应说明情况况经分管领领导签署意意见后，扣扣除2天往返时时间、等候候时间按每每天20元给予予伙食补助助。7、驾驶员员外出行车车途中的违违章罚一律律不准报销销。8、出差人人员应保留留完整车（船船）票时间间、趟次、住宿发票票作为计算算费用的依依据，部门门负责人审审批时要加加强对票据据的审核，不不是出差途途中的费用用不予报销销。9、出差时时借款，前前帐（账）不不清、后帐帐（账）不不借，延误误工作责任任自负，特特殊情况由由总经理特特批，对各各部门违反反规定给予予借款而造造成帐（账账）务混乱乱的，追究究财务经办办人及负责责人的责任任。10、本制制度自发布布之日起执执行。内部控制制制度设计内部控制制

10、制度的构成成内容一般般地说，内内部控制制制度的范围围应当涉及及企业的各各种经济业业务，范围围扩展得越越大，控制制就越是严严密，作用用也就越大大。经济业业务的种类类繁多，内内部分工较较细，对外外关系复杂杂，因此要要设计严密密完善的内内部控制制制度，其范范围应当扩扩展到企业业的每一种种经济业务务，对所有有经办业务务的部门和和人员都提提出具体要要求，以保保证内部控控制制度的的效用。企企业的货币币资金收支支业务和产产品购销业业务不仅数数量大，而而且牵涉的的部门和人人员多，大大多数又是是与企业外外部发生业业务关系，因因此发生错错误和弊端端的可能性性较大，尤尤其是产品品的赊购、赊销业务务，更是如如此。所以

11、以内部控制制制度应以以上述两类类业务为中中心来设计计，将它们们作为控制制的主要范范围和内容容。内部控控制制度的的范围包括括：货币资资金业务的的内部控制制；供应业业务的内部部控制；生产成成本业务的的内部控制制；销售业业务的内部部控制；工资业业务的内部部控制；存货业业务（存货货的收发，结结存）的内内部控制；固定资资产业务的的内部控制制；一、货货币资金业业务的内部部控制制度度 货币资金金业务内部部控制的基基本要求货货币资金业业务是指现现金、银行行存款和其其他货币资资金的收支支业务。它它具有业务务数量大、发生范围围广的特点点。货币资资金收支业业务的内部部控制，是是整个内部部控制制度度设计的关关键。要求

12、求：1、实现钱钱账分管，出出纳员不得得负责总账账的记录2、各种收收付款业务务均应集中中于出纳部部门办理。任何部门门和个人不不得擅自出出具收款凭凭证或付款款凭证。33、现金收收入和支出出必须立即即记账，应应定期或不不定期检查查现金记账账情况并进进行账务核核对。4、一切货货币资金收收入，都要要入账。不不得将出售售残料、废废料的收入入、罚款赔赔款的收入入等列作账账外处理。5、银行存存款收付业业务必须定定期与对账账单核对（至至少每月一一次），并并由出纳员员以外的人人员编制或或审核银行行调节表。6、库存现现金除日常常周转需用用外都应每每日解交银银行，库存存现金必须须存放保险险柜。7、发票与与收据必须须按

13、编号顺顺序使用，领领用空白发发票（银行行票据）和和收据必须须进行登记记。8、支票签签发必须由由出纳员和和财务负责责人两个以以上负责并并签字，并并应设置支支票签发登登记簿进行行记录，空空白支票不不得签名盖盖章。9、所有付付款业务只只有经过审审核批准后后方可支付付（办理）。10、一切切收付款必必须凭证齐齐全，收付付业务完成成后必须加加盖收讫和和（或）付付仡（讫）的的印章。111、所有有与现金或或银行存款款收付业务务有关的人人员在业务务处理后都都必须在相相关文件上上签字，以以备追溯责责任。122、出纳员员在每天工工作结束时时要清点现现金，核对对账目，主主管部门应应进行不定定期检查。 货币资金收入业务

14、的内部控制收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。1、销售货物收入现金的内部控制主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“

15、收讫”章后的销货单向保管员提货。2、回收欠款收入现金的内部控制单位在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式： 出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。“现金收据”也可以由会计员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时

16、收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。 货币资金支出业务的内部控制货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度

17、上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：1、采购物品支出现金的内部控制对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的

18、原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：会计部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由会计人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。2、发放工资支出现金的内部控制对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采

19、取下列措施： 严格划分劳资部门（人力资源部门）、财会部门和内部审计部门的职责，使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审计员分工协作完成。具体是：劳资部门（人力资源部）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，编制工资发放表等；财会部门负责提取现金发放工资并分配工资费用等；内部审计部门负责审核各种资料。 建立健全劳动用工和考勤制度。要求：工资表上的人名须经劳资部门（人力资源部）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有劳资部门（人力资源部）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录和产量记录须有车间负责人的签章，以防多记工时产量等

20、现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。 强化审查手续。由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、职务工资、各种津贴、奖金以及浮动工资等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；内部审计人员应当经常性的审查其他人员的工作；每一张工资表都应经过劳资部门（人力资源部门）、财会部门和审计部门多环节的复查等。 创造条件，委托金融机构代发工资。具体做法是：为单位的全体职工在同一定点储蓄所内开设活期存款账户，每月计算出工资总额及每个职工的实发工资

21、后，将工资结算单交给职工，而资金则一并交存储蓄所分别划入每个职工的存款户内。这样，既可简化工资发放手续，减少现金流通，保证现金安全，又可将工资发放业务改变为“集体整存，个人零取”的储蓄业务，将内部控制与外部控制紧密结合起来，有效地防止工资业务中的差错和弊端。3、借款支出现金的内部控制一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求： 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核领导批准，出纳员据以支付出现金； 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账

22、簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录； 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。二、供应过程业务的内部控制制度 供应过程业务内部控制的要求供应过程包括商品、材料和固定资产的供应。它一般由签订合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。对供应过程业务要求：1采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。2采购人员除特别授权外只能按批准的品种、规格数量进行采购、不得擅自改变采购内容。3除零星采购外，采购业务均需签订合同。4采购货款必须经过审核、核对合同，方可付款结算。5采购货款除小额采购外必须通过

23、银行结算。6采购的物资必须经过验收方可入库。7采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。8应付账款明细账与总账应定期核对。 采购业务内部控制的具体方式1填写“请购单”，办理申请手续企业各部门所需要的材料、商品和其他物资，或者仓库认为某种货物储备量已达到最低储备限额而需要补充时，应当通过填写“请购单”的方式，申请购货。“请购单”是通知供应部门进行采购活动的一种业务通知凭证，由申请购货的有关部门负责人签字后，送交供应部门负责人审批，并授权采购人员办理购货手续。采用这种方式，使每一次采购业务都能有相应的依据，并建立在有计划的基础之上，对于防止盲目采购，节约使用资金，分清各有关部门和个人的责任

24、都有一定的作用。“请购单”一般采用两张复写方式，详细注明：请购部门、请购物资名称 、规格、数量、要求到货日期及用途等内容，一并交供应部门。供应部门据此办理订货手续后，将其中一张退回请购部门，以示答复。2签订“定货单”，规范采购活动如前所述，企业中除零星物品的采购可随时办理外，大宗购买业务应尽可能签定（签订）合同并采用定货单制度，以保证采购活动的规范化。“定货单”是供应部门进行采购活动的一种业务执行凭证，也是购销双方应当共同遵守的一种条约，它不仅使采购业务在开始时就置于控制的范围之内，而且便于使整个采购业务在任何时候、任何环节上都能查询其执行情况。“定货单”可据实际情况，采用数张复写方式，其中一

25、张送交销货单位，请求发货；一张转交仓库保管部门，作为核收物品时与发票核对的依据，即验收货物的依据；一张留作存根，在供应部门归档保存，以便为所有的定货与到货情况进行查对、分析。3填制“入库单”，严格验收制度采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张留存，登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交会计部门。严格的验收制度，有利于考核采购人

26、员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。4强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证会计部门在正式记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。三、生产成本内部控制制度1成本的计算必须以原始记

27、录为依据。2成本计算必须具有健全的原始凭证。3应该进行定额管理。4在产品、产成品的转移必须有严格的交接手续。5必须定期对在产品和完工产品进行清点。6费用分配表必须进行审核方可进行转账处理。7成本计算表必须经过审核。 生产成本内部控制的具体方式1成本计算基础工作设计成本计算基础工作主要包括以下方面： 制定成本开支范围和标准。确定哪些费用构成产品成本，是对费用处理的依据。 制定成本计算原始记录，是确定费用归集、分配和成本计算的依据。 制定消耗定额，是成本控制、分析、以及费用分配的依据。 制定其它有关制度，如领料退料制度、在产品和产成品盘点制度等。 确定成本计算的截止日，作为本期费用与下期费用划分的

28、标准。2成本计算方法的选择成本计算方法应根据企业生产特点和管理规模来确定，并力求成本计算方法的合理。 确定成本项目。成本项目反映了产品成本的构成情况，并有利于成本分析与控制。成本项目按费用要素确定，设置原材料、燃料、动力、辅助材料、工资、制造费用等项目。 确定成本计算对象和方法。企业生产有单件生产、小批量生产、大量生产等情况，生产工艺有装配式和连续式的情况。根据这些特点，可以分别以品种、类别、加工步骤为成本计算对象，并分别选择品种法、分步法、定额比例法（分批法）等成本计算方法。各种计算方法一旦确定财务必须备案，不得随意调整。 确定费用确认和分配的标准。费用确认的标准如固定资产折旧方法，低值易耗

29、品摊销方法、大修理费用的计提与摊销方法。费用分配的标准指间接费用的分配方法，如制造费用分配时可采用工时比例法、直接费用比例法、消耗定额比例法等，各车间按具体情况分别确定，一旦确定，不得随意变动。 确定产成品、在产品划分的标准。在划分时可以按实际情况选用不同的方法，如在产品很少的情况，可不计在产品成本；在产品比较稳定时，在产品成本可确定为一个定量；在产品波动较大时按一定的比例分配。分配时主要可采用约当产量法和定额比例法。 确定成本计算的程序。成本计算主要在车间和会计部门进行，各种转账、分配计算等分别在车间和会计部门进行。成本计算所需原始凭证应定期传交会计部门，有关凭证的传递程序：车间-会计部门。

30、3成本计算中的凭证： 费用汇总表例如根据领料单、发料单编制的材料汇总表，根据工资单汇总的工资汇总表，以及折旧汇总表等。 费用分配表按照费用发生作用途，按成本对象编制的材料分配表，工资费用分配表和制造费用分配表等。 在产品结存表确定在产品数量和加工程度的报表，也可通过盘点后填制。 产品入库单反映完工产品数量的凭证。 成本计算表4、成本明细账的设置车间和会计部门分别设置成本明细账，也可按成本计算对象编制成本计算表，以表代账。账、表均应按成本项目的构成设多栏式结构（车间和会计部门账表格式具体由财务部统一设置），将发生的直接材料、直接人工按成本计算对象入账（表）。将各种间接费用经制造费用归集后进行分配

31、，期末按不同成本对象分配转出入账（表）。四、销售业务的内部控制方法 销售业务内部控制的基本要求销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：1销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。2发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。3要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。4收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。5废残料的出售必须按一般销售同样处理。6销售退回必须按一般销售同样处理。7开单、发货

32、、收款必须分工负责。8应收账款明细账应与总账核对相符。 销售业务内部控制的具体设计1现销售业务的内部控制销售业务都分为现销和赊销两种情况。现销业务在销售产品或商品的同时，收取货款，强调钱货两清。实施内部控制的主要手段是开具“销货单”，并确定其合理的传递程序。具体做法是： 客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经部门负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。 客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退

33、给客户。 客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。2赊销业务的内部控制赊销业务是指先办理产品或商品发出，然后在规定时间内收取货款。一般情况下，赊销业务的内部控制制度除符合前述基本要求外，还应采用下列程序和方式： 严格定货单制度，强化销售合同的作用。凡赊销业务，采用定货方式，定单确定后列入销售计划，作为日后发货的依据，防止无计划的发出货物。 建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批准，未经批准，销售部门不得指令仓库发货，以防止因不了解客户信用度而可能造成损失。 及时登记销售明细账和应收账款明细账。在

34、发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”以及相关的合同、定单等进行审查核对，正确无误后编制记账凭证，并及时登记销售和应收账款明细账，以充分发挥账簿的控制作用。 定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货物。对账中发现的问题应及时查明原因处理，收回货款应及时登记应收账款明细款账，确保双方账目相符。五、工资业务处理程序设计要点 工资业务处理内部控制的基本要求1工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为依据。2工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。3对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进行审核。4工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数

35、核对相符。5工资单的编制与工资发放人员应予以分工。6工资提现凭证只有经过批准方可提现。7工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计部门归档保存。 工资业务处理中主要的原始记录和凭证工资业务的处理主要依据以下原始记录和凭证。1考勤记录考勤记录是计时工资制下确定工资发放数额的主要依据。考勤记录可采用考勤簿、考勤卡或考勤单的形式。考勤簿、考勤卡按职工人手一份，考勤单可以基层班组为单位每班组一张。记录方式可采用定时钟记录，也可采用考勤员记录的方式。2产量或工时记录产量和工时记录是计件工资制下确定工资发放数的主要依据。同时是工资费用分配的主要依据。3工资发放凭证工资发放凭证主要有工资单，按人为单

36、位编制。工资汇总表，一般以部门分级汇总。工资分配表，通常按工资的用途由财务部门进行分类。工资汇总表和工资分配表可两表合一。一般以考勤记录、产量记录和其它原始记录为编制依据。 其它原始记录其它原始记录主要是作代扣代付款等处理的依据。如代付水电费通知单、应付房租通知单、伙食费代扣费款、工资补发补扣通知单、停工、废品通知单等等。 工资业务处理的一般程序工资业务处理涉及各车间部门、劳动工资部门（人力资源部门）、出纳部门和会计部门。其一般的处理过程可以依以下方式进行：1基层车间和部门考勤记录、产量和工时记录，定期交人力资源部。2人力资源部汇总上述原始记录，编制考勤汇总表、工时或产量汇总表。3人力资源部根

37、据原始记录以及各有关的扣补款通知编制一式三联工资表，分别计算应发数、扣款数和实发数。4人力资源部根据工资单编制一式三联工资汇总表。5工资单、工资汇总表由企业负责人和会计主管审核后授权出纳部门提现。6出纳部门将工资汇总表的一联交会计部门作为记录应付工资的依据。7出纳部门将工资汇总表的一联和工资单的一联传人力资源部保存备查。8出纳部门暂时保存工资汇总表的一联。9出纳部门开出支票提现，并按支票签发程序进行账务记录。10出纳部门提现后进行工资汇总发放然后交车间、部门具体发放。工资单的另一联随工资交职工核对。职工领取工资后在工资单另一联上签收。11出纳部门将支票副联（存根）和保存的工资汇总表一起传会计部

38、门，作为记录现金总账的依据。12出纳部门或车间部门将工资单签收联传会计部门，作为应付工资账户的依据，并保存备查。 工资业务的明细账处理为反映工资的明细情况，应设置应付工资明细账加以反映。由于职工人数较多，进行工资明细记录工作量很大，以工资单和工资汇总表来代替工资明细表。因此，人力资源部和会计部门可将工资单和工资汇总表装订成册，用作明细账备查。六、存货业务处理程序 存货业务处理内部控制的基本要求存货是企业经营过程中的流动资产。包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳动保护用品等，而且还有各种明细类别。存货业务内部控制包括以下方面： 一切存货的收入与发出都应办理凭证。 存货的领用、发出

39、、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。 存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。会计部门控制金额，原料仓库分别控制金额和实物；半成品、成品仓库进行实物管理。 低值易耗品建立严格的领用、保管制度。 存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。 存货采用永续盘存的方法。 存货业务处理的凭证存货处理的凭证主要有反映存货增加的凭证、反映存货减少的凭证和反映存货结存的凭证。反映存货增加的凭证是借记存货的依据。主要有以下几种：采购材料验收入库单（含临时入库单）、自制材料交库单、产品完工交库单，原材料退库等。 反映存货减少的凭证是贷记存货的依据。主要有以下几种：材料领用单、材料发料单、外加工材料

40、发料单、产品销售发货单、提货单等。 反映库存情况的凭证。主要有存货清点表，这种凭证反映的是存货结存的情况，供账实核对用。同存货增加的凭证结合起来贷记存货的主要依据。 存货汇总表。是对存货增加的凭证、存货减少的凭证汇总后编制的凭证，可分别作为存货增加和减少的依据，如收料汇总表、发料汇总表。也可编制在一张凭证上，如材料收、发、存月报表。 存货业务处理的程序存货业务处理的程序（缺少内容） 存货业务的账务处理存货业务的账务处理包括以下几个方面：1确定盘存制度 永续盘存制。对半成品、产成品、材料、模具等存货的每一次收入和支出都要计算出结存数，可半成品、产成品只记 实物数量，材料、模具记实物数量和金额。

41、实地盘存制。车间每月一次，各仓库根据需要确定。2确定计价方法实际成本计价。有先进先出、后进后出、加权平均、移动加权平均、分批认定等方法。确认一种方法后到财务备案，未经财务同意不得随意更改。确定存货计价方法时，应注意三点：第一，每一种存货计价方法都有其优缺点和适用性，应按本企业的特点和管理要求采用。第二，每一种方法确定后不应经常变动。第三，尽可能采用制度或税法允许的方法，避免对利润或所得税进行调整。3账务处理方式 双重登记。由材料仓库保管员登记材料明细账（数量、金额），半成品、产成品仓库根据收、发凭证只记数量不记金额的明细账；会计部门根据收、发凭证在存货明细账中进行数量和金额的记录，月末根据收、

42、发凭证编制收入汇总表和发出汇总表据以登记总账。材料明细账与仓库只记数量的明细账进行数量核对，材料明细账与总账进行金额核对。 材料明细账与材料月报组成的处理方式。仓库登记数量金额明细账，月末编制库存月报表。会计部门月终编制收入、发出汇总表，据以登记总账。月末，将总账与库存月报进行金额核对，同时仓库与各车间核对车间领料。七、固定资产业务处理程序 固定资产是企业的生产手段，价值大，使用期长。它的内部控制要求：固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准 ，并取得相应凭证。2固定资产购买必须签定合同。3固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片。4定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过

43、批准后方可进行账务处理。5固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。6报废固定资产处理必须经过审核。 固定资产业务处理中的凭证1固定资产内部调拨通知单。为固定资产在企业内部转移的基本凭证。应由设备部门填制。一般一式四联，设备、财务、调出部门、调入部门各一联，可代为固定资产出售凭证。2固定资产验收单。与固定资产购买的发票等作为借记固定资产的凭证。3固定资产报废单。作为固定资产报废时必须填制的凭证，由设备部门填制，一式三联。4固定资产折旧计提分配表。作为计提折旧分配折旧费用的凭证，由财务部门统一设计全面计提具体分部门占用资产计算折旧费用分摊到各相关部门。5其它有关凭证固定资产增减变动月报、固定资产盘盈

44、盘亏表等，既可作为凭证，又可作为日常管理报表。 固定资产业务处理程序固定资产业务处理程序因根据固定资产具体业务分别制定。1设备采购、入库和付款业务程序设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批。总工程师批准后填一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理采购，一联传财务部门作为付款审核依据。设备部门根据设备购买通知书与供应单位签定购货合同，一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部门备查。 设备部门收到客户（供应商）寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其它一联传与提单传运输部门提货，一联传仓库通知作好验收准备。发票暂时在设备部门保存。 运输部门持提单去车站码头提货

45、，并填一式两联到货清单。 运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门保存备查。 仓库根据到货清单和设备入库单登记设备库存账。 设备部门在设备到货后将发票和设备入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应付账款账户。 出纳部门按付款业务程序进行付款。2固定资产报废清理程序 固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。 设备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。 设备部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。 使用部门根据报废通知单销毁固定资产卡片后传固

46、定资产清理部门，通知清理。 会计部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。 固定资产业务的账务处理1确定固定资产分类先按固定资产使用部门分类、再按固定资产使用情况分类。2确定固定资产折旧方法采用年限平均法和（或）工作量法。分别估计使用年限和残值。折旧方法和估计年限、残值一般按税法要求，避免进行所得税调整。3账簿设置账簿应设置总账，由财务部门记录。并相应设置折旧账户。明细账设在财务部门。固定资产卡片可分设三套，分别由账务部门、设备部门和使用部门登记。财务部门的卡片同时应填制折旧提取情况。固定资产的账账核对主要对原值进行核对。财务部各岗位人员应知应会标准1、会计主管1.1、具有财会专业大专以上学历，中级技术职称。1.2、掌握工业企业会计制度，熟悉企业的生产和工艺流程。1.3、掌握成本核算会计的全部知识，负责公司的成本计划、成本核算、会计核算。1.4、编制企业资金计划、成本计划、利润计划。1.5、企业资金使用情况分析、产品成本分析、企业经济活动分析。2、出纳会计2.1、熟悉现金管理暂行条例、银行结算办法。2.2、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。2.3、办理银行结算，登记现金银行日记帐（账）。2.4、对资金使用情况进行简要分析，提出降低资金成本的途径和建议。3、成本会计3