E&Y 給某外資上市公司做的內控循環3494.docx

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1、財務單位簽訂借款 合約設定抵押或提供設定抵押或提供財務單位首次申請或增加貸款額度 YesNo簽 呈核准權 責 單 位財 務 單 位借款額度審核作業流琵圖_1款申請撥款作業收到銀行核准 借款額度動用申請表並編製傳票額度動用前填寫金 融 機 構 構 構財 務 單 位借款合約訂定與撥款作業流琵圖傳票通知借款額度動用申請表NoYes向銀行提出撥呈核融資循環編 號版 本第 一 版預算作業頁 次R-1訂定日期一、 作業程序序：1. 製制預算算時，應應參考過過去營業業狀況，競競爭情形形，外在在環境變變化及未未來發展展等，決決定次年年度經營營計劃及及預算編編製。2. 財會單位位應依會會議之決決議，排排定預算算

2、編製流流程、提提供各單單位填寫寫之表格格、編列列預算之之共同費費用設定定基準及及完成規規劃前提提說明書書，將上上列資料料分發給給各單位位。3. 各單位應應於規定定時間內內，提報報預算之之相關資資料予財財會單位位彙總，並並據以編編製預計計資產負負債表、損益表表後，送送交權責責單位審審核後，送送交董事事會通過過由總經經理室公公佈實施施。 4. 各單位定定期將預預算與實實際金額額作比較較分析並並說明差差異原因因，定期期於經營營會議中中由財務務單位彙彙集提出出，共同同研擬對對策，以以求有效效控制預預算。二、 控制重點點：1. 財會單位位是否將將參考資資料及相相關表單單分發給給各單位位參考。2. 預算與

3、實實際金額額之差異異，是否否定期分分析原因因，以求求有效控控制預算算。三、 依據資料料：1. 預算管理理辦法融資循環編 號版 本第 一 版股東權益作業頁 次R-4訂定日期一、 作業程序序：1. 本公司會會計單位位負責記記錄及表表達股本本在當期期內增減減變動情情形，並並對股本本作業保保持完整整記錄及及妥善保保存。2. 股本以奉奉准登記記之數額額為準，其其未發行行股份應應於股本本項下列列減之。3. 公司辦理理現金增增資案、盈餘及及資本公公積轉增增資，應應經主管管機關核核准後，始始得辦理理。4. 法定盈餘餘公積之之提列應應依公司司法第2237條條之規定定，以稅稅前盈餘餘扣除一一切應納納稅捐後後之餘額

4、額提列110%為為法定公公積，但但法定盈盈餘公積積已達資資本總額額時，不不在此限限。5. 特別盈餘餘公積之之動用情情形，依依董事會會及股東東會原指指定用途途使用，若若特別盈盈餘公積積提撥之之特定目目的已完完成時則則應予轉轉銷。6. 依公司法法第二三三八條規規定，應應轉入資本公公積科科目計有有下列各各項：6.1 超過票面面金額發發行股票票所得之之溢額。6.2 每一營業業年度，自自資產之之估價增增值，扣扣除估價價減值之之溢額。6.3 處分資產產之溢價價收入。6.4 自因合併併而消滅滅之公司司，所承承受之資資產價額額，減除除自該公公司所承承擔之債債務額及及向該公公司股東東給付額額之餘額額。6.5 受

5、領贈與與之所得得。7. 法定盈餘餘公積及及資本公公積，依依法令規規定僅得得供彌補補虧損及及轉增資資之用，其其使用限限制如下下：7.1 使用於彌彌補虧損損時，非非於盈餘餘公積填填補資本本虧損，仍仍有不足足時，不不得以資資本公積積補充之之（公司司法2339）。7.2 使用法定定盈餘公公積轉增增資時，則則以該項項公積已已達實收收資本額額50%，並以以撥充其其半數為為限（公公司法2241）。7.3 使用土地地重估增增值及資資產重估估增值之之資本公公積撥充充資本者者，每年年申請撥撥充資本本之金額額，不得得超過土土地增值值及資產產重估增增值總和和10%，並不不得超過過公司實實收資本本額100%（證證交法實

6、實施細則則8）。8. 年度盈餘餘，依公公司章程程規定分分配股利利、董監事酬勞勞及員工工紅利。二、 控制重點點：1. 股東權益益項目內內容是否否完整歸歸屬。2. 現金增資資或盈餘餘分派是是否依法法定規定定作業程程序辦理理。3. 屬資本公公積的項項目是否否正確列列計。4. 各項公積積提存是是否正確確。5. 資產重估估增值之之計算公公式，是是否與固固定資產產重估價價辦法、土地法法、及平平均地權權條例之之規定暨暨財稅機機構核准准標準相相符。6. 獎勵減免免稅捐項項目與稅捐核核定虧損損可互抵抵數，是否已已充分使使用並符符合規定定。7. 年度盈餘餘分派，是是否依公公司章程程規定分分配之。三、 依據資料料：

7、1. 公司法2. 證券交易易法3. 所得稅法法融資循環編 號版 本第 一 版股務作業頁 次R-7訂定日期一、 作業程序序：1. 股票之簽簽證可委委託銀行行或信託託公司辦辦理。2. 股務或股股務代理理單位應應負責辦辦理下列列各項股股務：2.1 股票之過過戶、掛掛失、遺遺失補發發、質權權之設定定或消滅滅。2.2 股東或質質權人及及其法定定代理人人之姓名名、地址址及印鑑鑑等之登登記或變變更登記記。2.3 股東或其其他關係係人就股股務關係係之申請請或報告告之受理理。2.4 股東名簿簿及附屬屬帳冊之之編製與與管理。2.5 股票（含含權利憑憑證）之之保管、換發、交付及及簽證。2.6 股東會召召開通知知書或

8、股股東會出出席證之之寄發、股東會會出席通通知書或或委託書書之收發發與統計計，及其其他對於於股東之之通知或或報告之之寄送。2.7 股利（含含配股）之之計算、發放及及代扣稅稅金。2.8 關於股份份之統計計及依法法令或契契約向主主管機關關、證券券交易所所或簽證證機構提提出之報報告。2.9 新股發行行、資本本減少、股票分分割與合合併之事事項。2.10 上列各項項附帶稅稅捐之代代繳及其其他事項項。3. 依有關法法令公佈佈下列各各項有關關資料：3.1 開股東會會時a. 股東會召召開日期期。b. 停止過戶戶日期。c. 盈餘分配配日期。d. 配息基準準日。3.2 增資配（認認）股時時a. 配（認）股股基準日日

9、。b. 停止過戶戶日期。c. 繳款期限限及代收收股款機機構。d. 配（認）股股內容。3.3 增資股票票製作及及發放a. 交付股票票日期。b. 股票發放放及上市市日期。4. 按相關規規定將下下列資料料登報公公告，並並依公公開發行行公司應應公告或或向證券券暨期貨貨管理委委員會申申報事項項一覽表表之規規定送交交相關單單位：4.1 每月董事事、監察察人、經經理人及及持有股股份達股股份總額額百分之之十以上上之股票票股權變變動表。4.2 董事、監監察人、經理人人及持有有股份達達股份總總額百分分之十以以上之股股東辦理理質權設設定公告告通知書書。4.3 每月營業業收入。4.4 每季、半半年、全全年之財財務報表

10、表。5. 記錄並製製成下列列資料：5.1 董事、監監察人、經理人人及持有有股份達達股份總總額百分分之十以以上之股股東辦理理質權設設定撤銷銷。5.2 股利憑單單及全年年股利分分配彙總總表。5.3 除息後股股利清冊冊。5.4 除息後股股東名冊冊。5.5 除權後股股東名冊冊。5.6 除權後配配息及號號碼清冊冊。5.7 股東可扣扣抵帳戶戶明細表表。二、 控制重點點：1. 發行股票票種類、張數、日期及及面額與與帳簿記記錄是否否相符。2. 股東名冊冊是否依依照公司司法規定定設置。三、 依據資料料：1. 公司法2. 公開發行行公司應應公告或或向證券券暨期貨貨管理委委員會申申報事項項一覽表表融資循環編 號版

11、本第 一 版股利發放作業頁 次R-9訂定日期一、 作業程序序：1. 公司非彌彌補虧損損及依公公司法規規定提出出法定盈盈餘公積積後，不不得分派派股息及及紅利。2. 公司無盈盈餘時，不不得分派派股利。但法定定盈餘公公積已超超過資本本總額550時時，或於於有盈餘餘年度所所提存之之盈餘公公積，有有超過該該盈餘220之之數額者者，公司司為維持持股票價價格，得得以其超超過部份份派充股股息。3. 股東大會會通過股股利發放放議案後後，若為為股票股股利應向向證券主主管機關關申報生生效或申申請核准准。4. 股東大會會通過股股利發放放議案後後，股務務或股務務代理單單位應公公告並通通知股東東下列事事項：4.1 股東大

12、會會決議內內容。4.2 現金股利利之除息息日。4.3 股票股利利之除權權日。5. 現金股利利若由金金融機構構代為支支付，股股務人員員應每月月或每週週結帳一一次，並並應取得得代支金金融機構構名稱及及代支日日期。6. 發放股票票股利時時，股務務人員應應造具股股東配股股名冊。7. 股東領取取股票時時，應核核對其股股利發放放通知書書、身份份證、印印鑑無誤誤，於發發放名冊冊上蓋章章或取得得相關單單據後始始得發放放，蓋用用之印鑑鑑應與登登記印鑑鑑相符。二、 控制重點點：1. 已發行股股票明細細表與股股票存根根核對是是否相符符。2. 股東配股股名冊之之編造是是否正確確。三、 依據資料料：1. 公司法融資循環

13、編 號版 本第 一 版借款額度及審核作業頁 次R-11訂定日期一、 作業程序序：1. 首次申請請或增加加銀行借借款額度度時，財財務人員員應於簽簽呈中註註明借款款額度、借款條條件、借借款理由由、簽訂訂借款合合約之人人員，經經相關權權責主管管核准。2. 財務人員員應於動動用借款款額度時時，詳細細說明舉舉借用途途、獲利利來源是是否足以以償付利利息，並並衡量對對公司財財務狀況況之影響響，並依依本公司司核決權權限之規規定辦理理。 3. 承辦人員員取得融融資額度度後，應應簽訂貸貸款合約約，各項項申請資資料應留留存至少少一份並並妥善歸歸檔。如如係指定定用途者者，應依依計劃或或約定行行事，不不可移供供他用。4

14、. 財會人員員應注意意中長期期之借款款中，如如有一年年內到期期須用流流動資產產償付者者，應轉轉列流動動負債。5. 借款償還還後，若若有設定定抵押或或提供質質押擔保保品時，承承辦人員員應隨即即辦理塗塗銷設定定登記或或收回質質押擔保保品。二、 控制重點點：1. 借款前是是否確實實加以分分析，並並衡量對對公司財財務狀況況之影響響。2. 借款是否否確實經經權責主主管核准准。3. 設定抵押押或提供供擔保品品之借款款清償時時，是否否隨即辦辦理塗銷銷設定登登記或收收回質押押擔保品品。4. 中長期之之借款中中，如有有一年內內到期須須用流動動資產償償付者，是是否轉列列流動負負債。5. 借款如係係指定用用途者，是

15、是否依計計劃或約約定行事事。6. 額度之申申請是否否需依核核准。三、 依據資料料：1. 公司法融資循環編 號版 本第 一 版借款合約訂立與撥款作業頁 次R-12訂定日期一、 作業程序序：1. 借款成立立時，財財務人員員應將借借款合約約或足以以表示債債權債務務之文件件妥為保保存，並並知會會會計單位位。2. 承辦之財財務人員員應針對對借款銀銀行名稱稱、可動動用借款款額度、已動用用額度、到期日日、融資資種類、利率、還款付付息情形形及抵押押或質押押之擔保保品設置置控制報報表，以以隨時掌掌握借款款及還款款之動態態。3. 借款須撥撥入公司司指定之之銀行帳帳戶，由由會計人人員即時時入帳，並並經會計計主管審審

16、核。4. 付息前應應先核算算是否正正確，並並核對其其利率與與合約約約定之利利率是否否相符。5. 長期資金金需求應應以長期期資金支支應，避避免以短短期資金金支應。二、 控制重點點：1. 借款合約約或足以以表示債債權債務務之文件件是否妥妥為保存存。2. 借款是否否撥入公公司指定定之銀行行帳戶並並即時入入帳。3. 承辦人員員於借款款成立後後，是否否設置控控制報表表，隨時時掌握借借款及還還款之動動態。四、 依據資料料：1. 公司法融資循環編 號版 本第 一 版發行公司債作業頁 次R-14訂定日期一、 作業程序序：1. 公司在發發行公司司債前應應收集相相關資料料加以評評估，以以瞭解公公司是否否有融資資需

17、要。2. 公司欲發發行公司司債時，財財務單位位應填寫寫簽呈，依依公司法法之規定定經董事事長核可可、董事事會決議議後，將將募集公公司債之之原因及及有關事事項報告告股東會會，始可可為之。3. 公司債發發行計畫畫中，應應考慮下下列基本本要項。3.1 發行種種類3.2 還款方方式3.3 公司債債利率3.4 付息方方式4. 公司債之之登記、保管與與簽發人人員，應應分別由由不同人人擔任。5. 未發行債債券均應應預先編編號，並並交由專專人保管管、並定定期盤點點。6. 公司債發發行程序序，應按按相關法法令規定定辦理。二、 控制重點點：1. 公司債發發行前，是是否收集集相關資資料加以以評估。2. 是否有事事先規

18、劃劃還本時時之財源源籌措方方法。3. 充分瞭解解承銷合合約及特特別條款款之內容容。4. 發行程序序是否符符合公司司法規定定。三、 依據資料料：1. 公司法2. 證券交易易法3. 發行人募募集與發發行有價價證券處處理原則則融資循環編 號版 本第 一 版發行商業本票作業頁 次R-15訂定日期一、 作業程序序：1. 發行商業業本票前前應收集集相關資資料加以以評估，以以瞭解公公司需要要。2. 公司欲發發行商業業本票時時，財務務單位應應填寫簽簽呈，經經董事長長核可、董事會會決議後後，始可可為之。3. 發行商業業本票時時，財務務單位應應依下列列程序辦辦理：3.1 洽商金融融機構票券公公司，金融融機構票券公

19、公司經徵信信調查及及授信程程序後同同意保證證，即與與本司簽簽訂保證證契約。3.2 商業本票票發行當當日，票票券公司司於扣除除貼現息息與簽證證、承銷銷、保證證手續費費用後，將將發行票票款撥至至本公司司指定之之銀行帳帳戶。4. 財務單位位應核算算發行成成本貼現息息+保證費費+簽證費費+承銷費費是否正正確。二、 控制重點點：1. 發行商業業本票前前，是否否仔細評評估相關關資料。2. 是否有事事先規劃劃還本時時之財源源籌措方方法，發發行成本本計算是是否正確確。3. 發行程序序是否符符合相關關法令規規定。融資循環編 號版 本第 一 版還本付息及記錄作業頁 次R-16訂定日期一、 作業程序序：1. 承辦人

20、員員應注意意到期之之借款應應依約償償付本息息，如有有差異應應追查原原因。2. 非金融機機構之貸貸款利息息應辦理理扣繳，每每期期末末應估列列應付利利息。3. 權責主管管應定期期將銀行行貸款及及利息支支出等有有關科目目相互勾勾稽。4. 權責主管管應定期期檢討借借款到期期應償還還之財源源籌措及及近期之之財務狀狀況，以以期能如如期償還還或擬定定對應方方案。5. 付息前應應先計算算金額是是否正確確，並核核對其利利率與合合約約定定之利率率是否相相符。二、 控制重點點：1. 借款是否否依約償償付本息息，如有有差異是是否追查查原因。2. 銀行貸款款及利息息支出是是否相互互勾稽。3. 計算付息息金額是是否正確確

21、，並核核對其利利率與合合約約定定之利率率是否相相符融資循環編 號版 本第 一 版抵質押及記錄作業頁 次R-17訂定日期一、 作業程序序：1. 借款成立立後，承承辦之財財務人員員應針對對借款銀銀行名稱稱、可動動用借款款額度、已動用用額度、到期日日、融資資種類、利率、還款付付息情形形及抵押押或質押押之擔保保品設置置借款合合約控制制表，以以隨時掌掌握借款款及還款款之動態態。2. 借款合約約控制表表，應經經權責主主管審核核。3. 設定抵押押或提供供質押擔擔保品之之借款於於償還後後，承辦辦人員應應隨即辦辦理塗銷銷設定登登記或收收回質押押擔保品品。二、 控制重點點：1. 借款成立立後財務務人員是是否編製製

22、借款合合約控制制表，並並呈權責責主管審審核。2. 借款償還還後，是是否將抵抵押或質質押擔保保品立即即辦理塗塗消設定定登記。3. 承辦人員員是否確確實清點點並確認認收回質質押擔保保品之數數量及品品質，並並經權責責主管審審核。融資循環編 號版 本第 一 版一般費用報支作業頁 次R-19訂定日期一、 作業程序序：1. 應付費用用：1.1 應付費用用為已發發生而尚尚未支付付之各項項費用。1.2 應付稅捐捐應依法法定期限限繳納。1.3 應付費用用之列帳帳、整理理、支付付應依公公司規定定辦理，並並附核准准單據及及原始憑憑證。1.4 付款方法法可直接接匯給當當事人或或開立抬抬頭、劃劃線，轉轉讓之票票據支付付

23、。1.5 對於平時時已先預預付部份份款項之之費用，應應注意是是否有重重覆請款款。1.6 已逾期限限或已屆屆法定時時效未支支付者，須須經核准准始可轉轉列其他他收入。1.7 應付費用用，如有有逾法定定或規定定支付期期間未支支付者，應應查明原原因，作作適當處處理。2. 預付費用用：2.1 預付費用用應經過過權責主主管核准准。2.2 預付費用用之發生生及收回回時，應應附有核核准單據據及原始始憑證，攤攤銷及轉轉帳之核核准程序序，應與與會計制制度規定定相符。2.3 每月應清清查預付付費用部部份是否否仍具有有預付性性質，如如有錯誤誤應儘快快查明。2.4 每月或會會計年度度結束時時編列預預付費用用餘額明明細表

24、。3. 郵資報支支：3.1 郵費指材材料成品品文件的的郵寄和和快遞費費4. 設備維修修費用：4.1 不定期之之維修費費用報支支，應附附核准單單據及原原始憑證證。4.2 定期之維維修費用用報支，應應附合約約及原始始憑證。4.3 支付修繕繕工程如如屬對外外發包，則則於驗收收後依公公司或契契約規定定請款。5. 暫付款：5.1 暫付款應應經權責責主管核核准。5.2 暫付款之之發生及及沖轉，應應附有核核准之單單據及原原始憑證證。二、 控制重點點：1. 各項費用用之入帳帳應有憑憑證。2. 各項估算算費用是是否予以以評估正正確性及及數字合合理性。3. 應付費用用是否依依規定期期限繳交交之。4. 預付費用用、

25、暫付付款之申申請是否否經適當當核准。5. 預付費用用之餘額額明細表表，其內內容是否否異常。三、 依據資料料 1. 企業會計計制度融資循環編 號版 本第 一 版 營業外收支作業頁 次R-21訂定日期一、 作業程序序：營業外收收入作業業：1.1 對於利息息收入出出納人員員應核對對銀行存存款額及及其利息息，其存存款數、乘約定定利率、計算利利息收入入之數與與銀行轉轉入利息息收入之之數，若若相符，則則將前列列資料列列入摘要要，記入入帳冊。1.2 兌換損益益之計算算，應按按當時外外幣與本本國幣換換算發生生之差額額，算出出損益，按按資產負負債表日日即期匯匯率評價價，並於於當期認認列因調調整而產產生之未未實現

26、兌兌換損益益。1.3 會計年度度結束時時，尚有有應收利利息、未未實現兌兌換收益益或其他他收益等等未列帳帳者，會會計人員員應調整整之。2. 營業外支支出作業業：2.1 對於利息息支出,出納人人員應核核對銀行行收據銀銀行借款款額起訖訖日數及及其利率率，計算算利息支支出之數數與銀行行轉入利利息支出出之數，若若相符，則則將前列列資料列列入摘要要，記入入帳冊。2.2 兌換損益益之計算算，應按按當時外外幣與本本國幣換換算發生生之差額額，算出出損失，摘摘要中說說明前述述資料並並登錄帳帳冊。2.3 會計年度度結束時時，尚有有應付利利息、兌兌換損失失或其他他損失等等未列帳帳者，會會計人員員應調整整之。二、 控制

27、重點點:1. 利息收入入、利息息支出、下腳收收入、其其他收入入、其他他支出、盤存盈盈餘（損損失）等等，是否否依據相相關單據據予以入入帳。2. 若為跨年年度到期期付息之之定期存存款，應應於年底底計算利利息收入入及應收收利息。三、 依據資料料1. 企業會計計制度所所得稅法法2. 營利事業業所得稅稅查核準準則融資循環編 號版 本第 一 版零用金作業頁 次R-22訂定日期一、 作業程序序：1.零用用金使用用者賃核核準後的的報銷單單至財務務單位報報銷,以使其其所持金金額與申申請之零零用金數數額一致致2.出納納依公司司法規審審核報銷銷單時,對給予予報銷的的單據加加蓋“支訖”章,以防防重復3.出納納應定期期

28、公布零零用金使使用者名名單與金金額,以便雙雙方核對對二、 控制重點點：1. 是否長期期間未按按時報銷銷。2. 手存憑證證、收據據，有否否久持不不送報支支。3. 支付性質質或金額額是否超超過零用用金之規規定範圍圍。4. 零用金如如係定額額其金額額是否符符合業務務需要或或過多。5. 零用金如如金額過過鉅，其其平時保保管方法法是否妥妥善。三、 依據資料料：1. 零用金管管理辦法法融資循環編 號版 本第 一 版稅捐及規費作業頁 次R-24訂定日期一、 作業程序序：1. 稅捐作業業：1.1 每月依稅稅法規定定，核算算繳納稅稅款數額額，按時時繳納，以以免受罰罰。1.2 凡符合稅稅捐減免免之規定定項目者者，

29、依照照規定辦辦妥手續續。1.3 繳納後之之稅單妥妥予保存存，若需需出借，亦亦應詳加加記錄。1.4 當支付各各項稅捐捐，依其其性質分分為費用用、成本本、收益益減項或或代付而而入帳。2. 規費作業業：2.1 依規定核核算繳納納規費數數額，按按時繳納納並取得得原始憑憑證收據據或證明明單，妥妥予保存存。二、 控制重點點：1. 每月是否否依稅法法規定，於於規定期期限內核核算繳納納稅款。2. 相關憑證證單據是是否妥善善保存，若若需出借借是否詳詳加記錄錄。3. 支付支各各項稅捐捐是否依依其性質質分為費費用、成成本、收收益減項項或代付付而入帳帳。三、 依據資料料：1. 所得稅法法2. 營業稅法法3. 稅捐稽徵

30、徵法4. 證券交易易法5. 營利事業業所得稅稅查核準準則融資循環編 號版 本第 一 版印鑑管理作業頁 次R-25訂定日期一、 作業程序序：1. 印鑑與支支票應由由不同人人員保管管並依印鑑管管理辦法法使用用印鑑。2. 總務單位位應編列列公司印印章清冊冊，凡有有新刻印印均應列列入登記記。3. 凡人員外外借印章章時，均均應在印鑑使使用申請請單上上註明借借出日期期、用途途、預定定歸還日日期，歸歸還後始始可註銷銷。4. 迄歸還日日期尚未未歸還者者，應追追蹤處理理。二、 控制重點點：1. 公司印章章應詳予予登記，並並不定期期盤點。2. 印章如有有申請借借出，應應詳加審審查。3. 印章之使使用是否否依印印鑑

31、管理理辦法辦理。4. 印鑑與支支票是否否分由不不同人員員管理。三、 依據資料料：1. 印鑑管理理辦法融資循環編 號版 本第 一 版背書保證作業頁 次R-27訂定日期一、 作業程序序：1. 有關背書書保證作作業規定定，依本本公司背書保保證管理理辦法辦理。2. 背書保證證之對象象：2.1 與本公司司有業務務關係之之公司；2.2 直接持有有普通股股股權超超過百分分之五十十之子公公司；2.3 母公司與與子公司司持有普普通股股股權合併併計算超超過百分分之五十十之被投投資公司司；2.4 對公司直直接或經經由子公公司間接接持有普普通股股股權超過過百分之之五十之之母公司司。3. 對外背書書保證責責任之總總額以

32、不不超過當當期淨值值總額為為限及對對單一企企業背書書限額以以不超過過當期淨淨值百分分之五十十為限。4. 本公司辦辦理背書書保證事事項授權權由董事事長於前前項所定定額度內內全權處處理，於於事後報報請董事事會追認認之，並並將辦理理之有關關情形提提報股東東會備查查。5. 核准程序序：5.1 公司背書書保證或或註銷時時，應由由相關部部門提送送簽呈，敘敘明被背背書保證證企業名名稱、承承諾擔保保事項、金額及及解除背背書保證證責任之之條件、日期等等，呈請請董事長長決行。5.2 財務單位位應就保保證事項項，依其其性質分分別予以以入帳或或登載備備查簿，每每月初應應編製上上月份背書保保證金額額申報明明細表，呈報報

33、董事長長。6. 公告及註註銷：6.1 公司之背背書保證證餘額，依依規定格格式內容容併同營營業額按按月公告告並向證證期會申申報。6.2 本公司上上市上櫃櫃後，應應依照證證期會公公布之上市上上櫃公司司背書保保證處理理要點之辦理理公告申申報標準準及應公公告申報報之時限限及內容容之有關關規定辦辦理公告告申報。6.3 財務單位位於保證證到期時時，辦理理權利義義務結清清，並辦辦妥註消消或解除除事項。7. 財務單位位在辦妥妥保證或或質權抵抵押後將將有關擔擔保品、票據等等文件妥妥善保存存並記錄錄。8. 對外保證證所用之之印鑑，依依證期會會之規定定，應以以工商行行政管理理局登記記之公司司印鑑為為專用印印鑑。背背

34、書保證證有關印印章保管管人應報報經董事事會同意意，變更更時異同同。二、 控制重點點：1. 各背書保保證事項項是否悉悉照本公公司背背書保證證管理辦辦法辦辦理。2. 額度內之之背書保保證是否否均經董董事長核核准，且且於事後後報請董董事會追追認，並並是否將將辦理情情形提報報股東會會備查。3. 向證期會會申報及及公告事事項及內內容有無無及時辦辦理。4. 背書保證證印鑑及及相關文文件是否否妥為保保管，備備查簿是是否即時時登錄。5. 財務單位位是否於於保證到到期時，辦辦理權利利義務結結清，並並辦妥註註消或解解除事項項。三、 依據資料料：1. 背書保證證管理辦辦法。2. 上市上櫃櫃公司背背書保證證處理要要點

35、。融資循環編 號版 本第 一 版資金貸與他人作業頁 次R-29訂定日期一、 作業程序序：1. 本公司資資金貸放放對象，限限於有業業務往來來之法人人或團體體。2. 貸款對象象提出申申請時，應應辦理徵徵信調查查，徵信信調查人人員應就就融資對對象之所所營事業業財務狀狀況、償償債能力力、信用用、獲利利能力及及借款用用途、還還款計畫畫等予以以審慎評評估，以以擬具融融資金額額、期限限、計息息方式、擔保品品及其他他條件，逐逐級呈董董事長核核准後，由由董事會會決議辦辦理。3. 借款人如如提供擔擔保品，則則應辦理理質權或或抵押權權設定手手續，以以確保本本公司債債權。4. 擔保品除除土地及及有價證證券外，均均應投

36、保保火險，如如為車輛輛應投保保全險，保保險金額額以不低低於擔保保品抵押押值為原原則，保保單上應應加註以以本公司司為受益益人。5. 本公司自自上市（櫃櫃）之月月份起，應應將資金金貸與他他人情形形，按月月編製資金貸貸與關係係人或團團體明細細表，並並於每月月十五日日前將前前表分送送證期會會、證交交所、證證券發展展基金會會及證券券商業同同業公會會。二、 控制重點點：1. 資金貸放放對象，是是否限於於與本公公司有業業務往來來之法人人或團體體。2. 擔保品之之保管手手續是否否健全。3. 每次融資資條件是是否經董董事長核核准後，由由董事會會決議辦辦理。4. 是否如期期向主管管機關申申報相關關事宜。三、 依據

37、資料料：1. 公司法2. 上市公司司資金貸貸與他人人應注意意事項3. 資金貸予予他人作作業程序序融資循環編 號版 本第 一 版原始憑證、記帳憑證作業頁 次R-31訂定日期一、 作業程序序：1. 原始憑證證：1.1 外來憑證證，如有有下列情情形，不不予接受受：a. 單據數字字計算錯錯誤者。b. 收支數字字顯與規規定及事事實經過過不符者者。c. 有關人員員未予簽簽名或蓋蓋章者。d. 其他與法法令或內內部規定定不合者者。1.2 內部憑證證應有規規定格式式，並印印好以供供取用。2. 記帳憑證證：2.1 記帳憑證證應小心心防範下下列情形形：a. 根據不合合法之原原始憑證證填製者者。b. 未依規定定程序造

38、造具者。c. 記載內容容與原始始憑證不不符者。d. 應予記載載之內容容未予記記載，記記載簡略略不能表表達會計計事項之之真實情情形者。e. 計算、繕繕寫錯誤誤更正者者。f. 與法令或或內部規規定不合合者。2.2 收支傳票票經出納納人員執執行收付付款後，應應在傳票票或原始始憑證加加蓋收訖訖或付訖訖章。二、 控制重點點：1. 原始憑證證是否依依規定審審核，且且憑證之之效力合合法。2. 記帳憑證證是否依依規定編編製，編編製時是是否執行行各注意意事項。三、 依據資料料：1. 會計制度度融資循環編 號版 本第 一 版會計帳務處理作業頁 次R-33訂定日期一、 作業程序序：1. 各項帳務務依公司司普通會會計

39、事務務處理程程序辦理理。2. 各交易事事項應採採用最合合適之會會計科目目。3. 將傳票或或記帳憑憑證之交交易登錄錄帳冊。4. 依科目別別分別過過至各會會計科目目分類帳帳。5. 定期應將將各明細細分類帳帳科目餘餘額相加加與總帳帳金額核核對。6. 結帳前須須將各種種應調整整科目，作作適當之之調整。7. 會計年度度終了應應將各會會計科目目結帳，虛虛帳戶轉轉入本期期損益，實實帳戶結結轉下期期。8. 編製各種種財務報報表，以以表達企企業在此此一會計計年度結結束時之之財務狀狀況，年年度之營營業及現現金流量量，作為為債權人人、股東東及管理理當局之之參考。二、 控制重點點：1. 會計科目目之運用用是否適適當，

40、是是否符合合會計制制度及有有關規定定。2. 每一會計計事項的的發生是是否依會會計制度度辦理。3. 查核會計計憑證、簿籍、報告之之設置是是否符合合會計制制度及有有關規定定。4. 會計事務務之處理理是否符符合會計計制度之之規定。5. 過渡科目目及懸記記帳項是是否按期期清理。6. 折舊及利利息之計計算、各各項遞延延費用之之攤銷，是是否依照照規定辦辦理。三、 依據資料料：1. 會計制度度融資循環編 號版 本第 一 版財務報表查核作業頁 次R-35訂定日期一、 作業程序序：1. 財務報表表之內容容，應包包括下列列各表及及其附註註：1.1 資產負債債表。1.2 損益表。1.3 股東權益益變動表表。1.4

41、現金流量量表。2. 財務報表表之科目目，得視視事實需需要做適適當之分分類及歸歸併，以以簡馭繁繁便利閱閱讀。3. 上期之科科目分類類如與本本期不一一致時，應應予以重重新分類類，並附附註說明明之。4. 財務報表表及其附附註，應應採兩期期對照方方式以便便比較。5. 下列事項項應以附附註方式式加以揭揭露：5.1 重要會計計政策之之彙總說說明。5.2 會計變更更之理由由及對於於財務報報表之影影響。5.3 債權人對對於特定定資產之之權利。5.4 重大之承承諾事項項及或有有事項。5.5 盈餘分配配所受之之限制。5.6 有關業主主權益之之重大事事項。5.7 重大之期期後事項項。5.8 其他為避避免使用用者之誤誤解，或或有助於於財務報報表之公公正表達達，所必必須說明明之事項項。二、 控制重點點：1. 各科目及及財務報報表之編編製及會會計處理理是否依依照一般般公認會會計原則則及證券券發行人人財務報報告編製製準則處處理。三、 依據資料料：1. 會計制度度融資循環編 號版 本第 一 版績效評估作業頁 次R-38訂定日期一、 作業程序序及控制制重點：1. 依各項財財務報表表分析下下列績效效指標：1.1 財務結構構：a. 負債占資資產比率率。b. 長期資金金占固定定資產比比率。c. 償債能力力：d. 流動比率率。e. 速動比率率。f. 利息