库存现金与其他货币资金9898.docx

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1、第一章 资产产本章考情情分析本章阐述述各种资资产确认认、计量量和记录录等内容容。从近近三年试试题分数数看，本本章内容容非常重重要。题目类型型20088年20099年20100年题目数量量题目分数数题目分数数题目分数数题目数量量题目分数数单项选择择题776677多项选择择题4836612判断题334433计算分析析题2101516综合题112合计283328本章基本本结构框框架1.资产产概述 库存存现金 2.货币币资金 银银行存款款 其他他货币资资金 应收票票据 应收账账款 3.应收收及预付付款项 预付付账款其他应收收款 应收款款项减值值 交交易性金金融资产产的概念念4.交易易性金融融资产 交交

2、易性金金融资产产的账务务处理 存存货的概概述 原原材料 包包装物 低低值易耗耗品 5.存货货 委委托加工工物质 库库存商品品 存存货清查查 存存货的减减值 概述 采用成本本法核算算长期股股权投资资 6.长期期股权投投资 采用权权益法核核算长期期股权投投资 长期期股权投投资的减减值 固定定资产7.固定定资产及及投资性性房地产产 投投资性房房地产 无形资资产 8.无形形资产及及其他资资产 其他资资产资产是指指企业过过去的交交易或者者事项形形成的、由由企业拥拥有或者者控制的的、预期期会给企企业带来来经济利利益的资资源。 【例题11单选题题】下列列各项中中，不符符合资产产会计要要素定义义的是（）。A原

3、材材料 B委托加加工物资资C盘亏亏的固定定资产D尚待加加工的半半成品 【答答案】CC 【解解析】“盘亏的的固定资资产”预期不不会给企企业带来来经济利利益，不不属于企企业的资资产。【例题22单选题题】根据据资产定定义，下下列各项项中不属属于资产产特征的的是( )。 A资资产是企企业拥有有或控制制的经济济资源 B资资产预期期会给企企业带来来未来经经济利益益 C资资产是由由企业过过去交易易或事项项形成的的D具有有可辨认认性【答案】DD【解析】资资产具有有以下几几个方面面的特征征：（11）资产产应为企企业拥有有或者控控制的资资源；（22）资产产预期会会给企业业带来经经济利益益；（33）资产产是由企企业

4、过去去的交易易或者事事项形成成的。第一节 货币币资金一、库存存现金(一)现现金管理理制度包括现金金使用范范围、库库存现金金的限额额和现金金收支规规定。(二)现现金的核核算企业内部部各部门门周转使使用的备备用金，可可以单独独设置“备用金金”科目核核算。月度终了了，现金金日记账账的余额额应当与与现金总总账的余余额核对对，做到到账账相相符。 (三)现金的的清查 如果账账款不符符，发现现的有待待查明原原因的现现金短缺缺或溢余余，应先先通过“待处理理财产损损溢”科目核核算。按按管理权权限报经经批准后后，分别别以下情情况处理理： 1如如为现金金短缺，属属于应由由责任人人赔偿或或保险公公司赔偿偿的部分分，计

5、入入其他应应收款；属于无无法查明明的其他他原因，计计入管理理费用。2如为为现金溢溢余，属属于应支支付给有有关人员员或单位位的，计计入其他他应付款款；属于于无法查查明原因因的，计计入营业业外收入入。现金的清清查账务务处理图图示如下下：（1）如如为现金金短缺库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用按实际短缺的金额由责任者赔偿部分 按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额 【例题题3单选题题】企业业现金清清查中，经经检查仍仍无法查查明原因因的现金金短款，经经批准后后应计入入（ ）。 A. 管管理费用用 BB. 财财务费用用 C. 冲冲减营业业外收入入 DD. 营营业外支支出【答案】AA 【解

6、析】无无法查明明原因的的现金短短款经批批准后要要计入“管理费费用”；无法法查明原原因的现现金溢余余，经批批准后计计入“营业外外收入”。（2）如如为现金金溢余其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入按应支付给有关人员或单位的部分按实际溢余的金额 按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额【例题44判断题题】现金金清查中中，对于于无法查查明原因因的现金金短缺，经经批准后后应计入入营业外支出。（ ）（220088年）【答案】【解析】现现金清查查中，对对于无法法查明原原因的现现金短缺缺，经批批准后应应计入管管理费用用。二、银行行存款 企业银银行存款款日记账账的账面面余额应应定期与与其开

7、户户银行转转来的“银行对对账单”的余额额核对相相符，至至少每月月核对一一次。企企业银行行存款账账面余额额与银行行对账单单余额之之间如有有差额，应应通过编编制“银行存存款余额额调节表表”调节相相符。 企业银银行存款款账面余余额与银银行对账账单余额额之间不不一致的的原因除除记账错错误外，还还因为存存在未达达账项。发发生未达达账项的的具体情情况有四四种：一一是企业业已收款款入账，银银行尚未未收款入入账；二二是企业业已付款款入账，银银行尚未未付款入入账；三三是银行行已收款款入账，企企业尚未未收款入入账；四四是银行行已付款款入账，企企业尚未未付款入入账。对于未达达账项应应通过编编制“银行存存款余额额调节

8、表表”进行检检查核对对，如没没有记账账错误，调调节后的的双方余余额应相相等。【提示11】银行行存款余余额调节节表只是是为了核核对账目目，并不不能作为为调整银银行存款款账面余余额的记记账依据据；【提示22】通过过银行存存款余额额调节表表，调节节后的存存款余额额表示企企业可以以动用的的银行存存款数。【教材例例1-11】甲公公司20008年年12月月31日日银行存存款日记记账的余余额为55 4000 0000元元，银行行存款对对账单的的余额为为8 3300 0000元。经经逐笔核核对，发发现以下下未达账账项：（1）企企业送存存转账支支票6 0000 0000元，并并已登记记银行存存款增加加，但银银行

9、尚未未记账。（2）企企业开出出转账支支票4 5000 0000元，并并已登记记银行存存款减少少，但持持票单位位尚未到到银行办办理转账账，银行行尚未记记账。（3）企企业委托托银行代代收某公公司购货货款4 8000 0000元，银银行已收收妥并登登记入账账，但企企业尚未未收到收收款通知知，尚未未记账。（4）银银行代企企业支付付电话费费4000 0000元，银银行已登登记减少少企业银银行存款款，但企企业未收收到银行行付款通通知，尚尚未记账账。计算结果果见表111。表111 银行存款款余额调调节表 单位：元项目金额项目金额企业银行行存款日日记账余余额5 4000 0000银行对账账单余额额8 3000

10、 0000加：银行行已收，企企业未收收款4 8000 0000加：企业业已收，银银行未收收款6 0000 0000减：银行行已付，企企业未付付款 4000 0000减：企业业已付，银银行未付付款 4 5000 0000调节后的的存款余余额 9 8000 0000调节后的的存款余余额 9 8000 0000【例题55计算题题】甲公公司20008年年12月月份发生生与银行行存款有有关的业业务如下下：（1）12月月28日日，甲公公司收到到A公司司开出的的4800万元转转账支票票，交存存银行。该该笔款项项系A公公司违约约支付的的赔款，甲甲公司将将其计入入当期损损益。12月月29日日，甲公公司开出出转账

11、支支票支付付B公司司咨询费费3600万元，并并于当日日交给BB公司。（22）122月311日，甲甲公司银银行存款款日记账账余额为为4322万元，银银行转来来对账单单余额为为6644万元。经经逐笔核核对，发发现以下下未达账账项：甲公司司已将12月月28日日收到的的A公司司赔款登登记入账账，但银银行尚未未记账。B公司司尚未将将12月月29日日收到的的支票送送存银行行。甲公司司委托银银行代收收C公司司购货款款3844万元，银银行已于于12月月30日日收妥并并登记入入账，但但甲公司司尚未收收到收款款通知。12月月份甲公公司发生生借款利利息322万元，银银行已减减少其存存款，但但甲公司司尚未收收到银行行

12、的付款款通知。要求求：（11）编制制甲公司司上述业业务（11）的会会计分录录。（22）根据据上述资资料编制制甲公司司银行存存款余额额调节表表。（答案中中的金额额单位用用万元表表示）（220099年）【答案】（11）借：银银行存款款 4880贷：营业外外收入 4800借：管管理费用用 3660贷：银行存存款 3360（2）银行存款款余调节节表20088年122月311日 单单位：万万元项目金额项目金额银行存款款日记账账余额432银行对账账单余额额664加：银行行已收，企企业未收收款384加：企业业已收，银行未未收款480减：银行行已付，企业未未付款32减：企业业已付，银行未未付款360调节后余余

13、额784调节后余余额784【例题66多选题题】编制制银行存存款余额额调节表表时，下下列未达达账项中中，会导导致企业业银行存存款日记记账的账账面余额额小于银银行对账账单余额额的有（ ）。(20008年)A企业业开出支支票，银银行尚未未支付B企业业送存支支票，银银行尚未未入账C银行行代收款款项，企企业尚未未接到收收款通知知D银行行代付款款项，企企业尚未未接到付付款通知知【答案案】AC【解析】选选项B和和D会导导致银行行存款日日记账的的账面余余额大于于银行对对账单的的余额。 【例题77判断题题】企业业银行存存款账面面余额与与银行对对账单余余额因未未达账项项存在差差额时，应应按照银银行存款款余额调调节

14、表调调整银行行存款日日记账。( ) （20007年年）【答案】【解析】银银行存款款余额调调节表不不能作为为记账的的依据。三、其他他货币资资金(一)其其他货币币资金的的内容其他货币币资金是是指企业业除库存存现金、银银行存款款以外的的各种货货币资金金，主要要包括银银行汇票票存款、银银行本票票存款、信信用卡存存款、信信用证保保证金存存款、外外埠存款款等。【例题88多选题题】下列列各项中中，应确确认为企企业其他他货币资资金的有有（）。（220100年）A.企业业持有的的3个月月内到期期的债券券投资B.企业业为购买买股票向向证券公公司划出出的资金金C.企业业汇往外外地建立立临时采采购专户户的资金金D.企

15、业业向银行行申请银银行本票票时拨付付的资金金【答案】BBCD【解析】选选项A属属于现金金等价物物。 (二)其他货货币资金金的核算算 为了反反映和监监督其他他货币资资金的收收支和结结存情况况，企业业应当设设置“其他货货币资金金”科目，借借方登记记其他货货币资金金的增加加数，贷贷方登记记其他货货币资金金的减少少数，期期末余额额在借方方，反映映企业实实际持有有的其他他货币资资金。本本科目应应按其他他货币资资金的种种类设置置明细科科目。银行存款其他货币资金材料采购（等）存入使用应交税费余款退回 其他货货币资金金账务处处理图示示如下：【教材例例12】甲甲企业为为增值税税一般纳纳税人，向向银行申申请办理理

16、银行汇汇票用以以购买原原材料，将将款项2250 0000元交存存银行转转作银行行汇票存存款，根根据盖章章退回的的申请书书存根联联，企业业编制如如下分录录：借：其他他货币资资金银行汇汇票 2500 0000 贷：银银行存款款 2550 0000甲企业购购入原材材料一批批，取得得的增值值税专用用发票上上的原材材料价款款为2000 0000元元，增值值税税额额为344 0000元，已已用银行行汇票办办理结算算，多余余款项116 0000元元退回开开户银行行，企业业已收到到开户银银行转来来的银行行汇票第第四联（多多余款收收账通知知）。企企业编制制如下会会计分录录： 借：原材料料 2000 0000 应

17、应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 34 0000 贷：其其他货币币资金银行汇汇票 2344 0000借：银行行存款 16 0000 贷：其其他货币币资金银行汇汇票 16 0000【教材例例13】甲甲企业为为取得银银行本票票，向银银行填交交“银行本本票申请请书”，并将将10 0000元银行行存款转转作银行行本票存存款。企企业取得得银行本本票后，应应根据银银行盖章章退回的的银行本本票申请请书存根根联填制制银行付付款凭证证，企业业编制如如下会计计分录：借：其他他货币资资金银行本本票 100 0000 贷：银银行存款款 110 0000甲企业用用银行本本票购买买办公用用品100 0000元。根根

18、据发票票账单等等有关凭凭证，编编制如下下会计分分录：借：管理理费用 100 0000 贷：其其他货币币资金银行本本票 100 0000【教材例例14】甲甲企业于于3月55日向银银行申请请信用卡卡，向银银行交存存50 0000元。44月100号，该该企业用用信用卡卡向某饭饭店支付付招待费费3 0000元元。企业业编制如如下分录录；借：其他他货币资资金信用卡卡 500 0000 贷：银银行存款款 500 0000借：管理理费用 3 0000贷：其他他货币资资金信用卡卡 3 0000【教材例例15】甲甲企业向向银行申申请开具具信用证证2 0000 0000元，用用于支付付境外采采购材料料价款，企企业

19、已向向银行缴缴纳保证证金，并并收到银银行盖章章退回的的进账单单第一联联。企业业编制如如下会计计分录：借：其他他货币资资金信用证证保证金金 2 0000 0000 贷：银银行存款款 2 0000 0000企业收到到银行转转来的境境外销货货单位信信用证结结算凭证证以及所所附发票票账单、海海关进口口增值税税专用缴缴款书等等有关凭凭证，材材料价款款1 5500 0000元，增增值税额额为255 5000。企企业编制制如下会会计分录录：借：原材材料 11 5000 0000 应应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 2255 0000 贷：其其他货币币资金信用证证保证金金 1 7555 0000企业收到

20、到银行收收款通知知，对该该境外销销货单位位开出的的信用证证余款2245 0000元已经经转回银银行账户户。企业业编制如如下会计计分录：借：银行行存款 2445 0000 贷：其其他货币币资金信用证证保证金金 2245 0000【教材例例16】甲甲企业派派采购员员到异地地采购原原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证到单联。企业编制如下会计分录：借：其他他货币资资金外埠存存款 1000 0000 贷：银银行存款款 1100 00008月200日，采采购员交交来从采采购专户户付款购购入材料料的有关关凭证，增增值税专专用发票票上的原原材料价价款为880 0000元元，增值值税税额额为133 6000元，企企业编制制如下会会计分录录：借：原材材料 80 0000 应应交税费费应交增增值税（进进项税额额）133 6000 贷：其其他货币币资金外埠存存款 993 66008月300日，收收到开户户银行的的收款通通知，该该采购专专户中的的结余款款项已经经转回，根根据收账账通知，企企业编制制如下会会计分录录：借：银行行存款 66 4000 贷：其其他货币币资金外埠存存款 66 4000