增值税与消费税的会计核算11577.docx

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1、第一章 纳税会会计概述1、在税收法律律关系中，征征纳双方法律律地位的平等等主要体现为为双方权利与与义务的对等等。（）【答答案】2、【例题】下下列各项中，属属于税务机关关的税收管理理权限的有（）。A.缓期征税权权 B.税收行政法法规制定权 C.税税法执行权 D.提提起行政诉讼讼权【答案】AC【解解析】税收行行政法规的制制定权属于最最高行政机关关（国务院）或或经授权的地地方人民代表表大会，而不不属于税务机机关，故选项项B错误；在在税务行政诉诉讼中，起诉诉权是单向性性的，税务机机关不享有起起诉权，只有有应诉权，故故选项D错误误。3、【例题】下下列税种中，由由全国人民代代表大会立法法确立的有（）A.增

2、值税 B.企业所所得税 CC.营业税 D.契税税 【答答案】B4、国务院经授授权立法制定定的中华人人民共和国增增值税暂行条条例具有国国家法律的性性质和地位。（） 【答案】5、【例题】税税收立法程序序通常包括的的阶段有（）。A.提议阶阶段 B.审议阶阶段 C.通过和和公布阶段 D.试行阶段 【答答案】ABCC6、【例题】下下列税种，全全部属于中央央政府固定收收入的有（）。A.消费税 BB.增值税 CC.车辆购置置税 DD.资源税 【答答案】AC7、【例题】下下列税种中，使使用定额税率率的有（）A.土地使用税税 B.土地增值税税 CC.车船税 D.资源税 【答案】AACD第二章 增值税税的会计核算

3、算1、按现行增值值税制度的规规定，下列行行为按“提供加工和和修理修配劳劳务”征收增值税税的是（）。A.商店服务部为其本店职工修理手表 B.企业受托为另一企业加工服装C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车 答案：ABC2、按照现行增增值税法有关关规定，纳税税人提供下列列劳务，应当当征收增值税税的是（）。A.汽车的修配 B.商标权的转让 C.房屋的装修 D.机器设备的修理 答案：AD3、按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有（）。A.银行销售金银 B.商品期货 C.个人销售集邮商品 D.邮政部门销销售集邮商品品 E.电信部部门单纯销售售手机 答案：AABCE4、按照现行

4、行增值税制度度的规定，下下列行为中，应应确认增值税税销项税额的的有（）。A.将委托加工工的货物用于于对外投资 F.统统一核算的两两个机构在同同一县内移送送用于销售 C.销售代销货货物向委托方方收取的手续续费 D.将自产产的货物用于于本企业的在在建工程E.将购买的货货物无偿赠送送他人 B.将购买买的货物用于于职工福利 答案案：ADE55、（20006年）下列列各项中，属属于增值税混混合销售行为为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服

5、务的同时又销售所安装的电话机 【答案】6、【例题】（2002年）下列各项中，应当征收增值税的有（）。 A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务 【答案】CD7、某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150 000元，增值税税额为25 500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%,计算销项税额和进项税额。【解析】销项税税 = 155000020%（1+100%）17%=55610（元元）进项税 = 225500-1

6、50000010%17%=222950（元元）8、某市一家电电生产企业为为增值税一般般纳税人，112月份将自自产家电移送送职工活动中中心一批，成成本价20万万元，市场销销售价格233万元。如何何纳税？【解析】销项税税额=2317%=33.91（万万元）9、按现行增值值税规定，下下列单位和个个人可认定为为增值税一般般纳税人的有有（ ）。AA、某电子配配件厂年销售售额20万元元，财务核算算健全，其总总公司年销售售额为7800万元B、某某人批发果品品，年销售额额为200万万元 C、年年销售额为1110万元，财财务核算健全全的锅炉修配配厂 D、只只生产并销售售免税药品，年年利润额1220万元的药药厂E

7、、某个个体户年销售售建筑材料2200万元，账账簿健全 答案：ACE10、按照现行行增值税制度度的规定，下下列纳税中，应应按4%的征征收率计算缴缴纳增值税的的有（ ）。A、小小规模纳税人人从事的加工工、修理修配配业务 B、销销售棉布的小小规模商业企企业C、典当当业销售死当当物品 D、自来水水公司（一般般纳税人）销销售自来水EE、免税商店店零售的免税税货物 答案：CCE11、下下列货物销售售中，免征增增值税的是（ ）。A、烟烟丝 B、古古旧图书 C、图书 D、农农民销售的自自产淡水鱼 E、2009年年出售20003年购置的的设备 答答案：BD112、某机械械厂（一般纳纳税人）20009年发生生如下

8、经济业业务：（1）6月份销销售其生产的的车床10台台，开出增值值税专用发票票，其标明的的单价为10000元，随随着销售另外外收取集资费费（优质费）22340元，收收到转账支票票一张。（2）7月份销销售并发出已已预收货款11700元的的矿山设备一一台，含税销销售额为111700元，剩剩余100000元于100月底结清，结结清货款同时时开具增值税税专用发票。（3）8月份销销售电机300台，每台批批发价0.77万元（不含含税），开出出增值税专用用发票，另外外收取包装费费和售后服务务费3万元，开开出普通发票票一张。请按照要求回答答下列问题：（1）计算算6月份应确确认的销项税税额；（2）计算7月月份应确

9、认的的销项税额； （33）计算8月月份应确认的的销项税额。答案：（1）66月份销项税税额100001017%22340（1177%）17%11700334020040（2）7月份销销项税额111700（1177%）17%11700（元元）（3）8月份销销项税额3300.717%33（1177%）17%33.5700.4444.01（万万元）13、某某电视机厂在在“五一”期间销售彩彩电实行不同同方式的让利利优惠，销售售21CM彩彩电不含税价价为200万万元，按八折折收取了价款款并在专用发发票上注明。销销售34CMM彩电不含税税价100万万元，10天天之内付款55%的现金折折扣，购货方方在10天之

10、之内付款。则则该厂当期应应缴纳的增值值税为（ ）万元元。 【解析】 20080%17%110017%444.2（万万元）14、某电器设设备厂（一般般纳税人）用用“以旧换新”方式销售给给用户电机44台，开出普普通发票，金金额为2.552万元（已已扣除收购旧旧货的成本00.28万元元），收到转转账支票一张张，金额2.52万元。 销项税额（22.5200.28）（1177）1700.41（万万元）15、某金店（经经中国人民银银行批准；一一般纳税人）采采取“以旧换新”方式销售224K纯金项项链一条，新新项链对外销销售价格50000元，旧旧项链作价33000元，从从消费者手中中收取差价现现金20000元

11、。则： （1）计计税销售额 20000(1177)17709.400（元） （22）当期应缴缴纳的增值税税17099.40172290.600（元） （3）应应缴纳的消费费税 17709.4005855.47（元元）16、某商店（小小规模纳税人人）20099年2月采取取“以旧换新”方式销售彩彩电，开出普普通发票388张，收到货货款800000元，并注注明已扣除旧旧货折价300000元，则则该商店当月月应纳的增值值税为（ )元。 应纳增值值税(800000330000)/(133%)3%32203.888 (元)17、某钢琴厂厂为增值税一一般纳税人，本本月采取“还本销售”方式销售钢钢琴，开了普普

12、通发票200张，共收取取了货款255万元。企业业扣除还本准准备金后按规规定23万元元作为销售处处理，则增值值税计税销售售额为（）。 A.255万元 B.23万万元 CC.21.337万元 D.119.66万万元【答案】C 【解析】225（1+177%）211.37（万万元）18、销售雪茄茄烟300箱箱给各专卖店店，取得不含含税销售收入入600万元元；以雪茄烟烟40箱换回回小轿车2辆辆、大货车11辆；计算销销项税额。【解析】销项税税额=（6000+600030040）17%1115.600（万元）19、某酒厂为为一般纳税人人。本月向一一小规模纳税税人销售白酒酒，并开具普普通发票上注注明金额933

13、600元；同时收取单单独核算的包包装物押金22000元（尚尚未逾期），此此业务酒厂应应计算的销项项税额为: 【解解析】销项税税=936600（1+177%）+20000（1+177%）17%=113890.6（元）20、某百货商商店（小规模模纳税人）22009年33月销售给消消费者日用百百货一批，收收取全部货款款为412000元，当月月购进日用品品取得增值税税专用发票上上注明税款22600元；当月销售22007年购购买的设备一一台，共收款款2060元元。则该商店店3月应缴纳纳增值税（ ）元。答案：应纳增值值税412200/（113%）3%20060/（113%）2%1220040012400（

14、元）。21、某企业22009年33月份出售22005年购购置一台闲置置的机器设备备，原值600000元，已已提折旧50000元，售售价624000元，存入入银行，清理理完毕。则：该企业当月月缴纳的增值值税为（ ）元？答案：该企业当当月缴纳的增增值税为622400/（114%）4%/2=1200 元。22、某机械厂厂（地处市区区，一般纳税税人）采取预预收方式销售售其生产的车车床，当年44月份预收货货款30万元元，当年7月月份发货并开开出普通发票票，金额为223.4万元元，制造成本本为12万元元，余款退回回。 （11）当年4月月份应确认的的增值税销项项税额为（）万元； （2）当当年7月份应应确认的

15、增值值税销项税额额为（）万万元。 参考答答案：（1）当当年4月份应应确认的增值值税销项税额额为（0）万万元； （2）当当年7月份应应确认的增值值税销项税额额为（3.44）万元。223、某企业业为增值税一一般纳税人，22009年55月生产加工工一批新产品品450件，每每件成本价3380元（无无同类产品市市场价格），全全部售给本企企业职工，取取得不含税销销售额1711000元。计计算销项税额额。 【解析析】1710000/4550=3800 销销项税额4450380（1+l00%）17%331977（元元）24、某企业（一一般纳税人）库库存产成品销销售业务（税税务机关核定定的当月商品品每件平均售售

16、价为18.58元。单单价为不含税税价格）：计计算销项税额额。（1）销售给甲甲公司某商品品50 0000件，每件件不含税售价价为18元，另另外收取运费费5850元元。（2）销售给乙乙公司同类商商品15 0000件，每每件不含税售售价为20.5元，交给给A运输公司司运输，代垫垫运输费用66800元，运运费发票已转转交给乙公司司。（3）销售给丙丙公司同类商商品650件件，每件售价价为11元（税税务机关认定定价格偏低）。【解析】销项税税（50000018+58850/1.17）17%11538500（元）【解析】销项税税15000020.50017%552275（元元）【解析】销项税税65018.58

17、817%22053.009（元）25、一般纳税税人购进某国国营农场自产产玉米，收购购凭证注明价价款为65 830元。【解析】进项税税额=65883013% = 85577.90（元元） 采购成成本=658830（1-133%）=577272.110（元）从某供销社（一一般纳税人）购购进玉米，增增值税专用发发票上注明销销售额3000 000元元。【解析】进项税税额=3000 00013%=339000（元元） 采购成本=300 0000（元）26、增值税一一般纳税人的的下列凭据中中，（）可可据以计算进进项税额，从从销项税额中中准予抵扣。A.购进免税农产品取得的普通发票 B.购进固定资产支付运费取

18、得的普通发票C.进口生产设备取得的关税完税凭证D.购进原材料料取得的增值值税专用发票票（该原材料料用于生产免免税药品） 答案：ABC27、某电视机机厂8月份发发货给外省分分支机构2000台电视机机，用于销售售，不含税单单价50000元，并支付付发货运费等等费用100000元，其其中，取得运运输单位开具具的货票上注注明的运费66000元，建建设基金10000元，装装卸费13000元，保险险费800元元，保管费9900元。则则该企业应纳纳的增值税为为（ ）元。答案：当期销项税额200500017170000（元）当期进项税额（6000010000）74990（元）应应纳增值税额额170000049

19、901699510（元元）28、A卷烟烟厂向农民收收购烟叶，支支付的价款为为100000元，然后将将其委托B企企业加工烟丝丝，支付加工工费20000元（不含增增值税），取取得增值税专专用发票并认认证通过。请请回答下列问问题：1、AA卷烟厂缴纳纳的烟叶税； 2、AA卷烟厂收购购烟叶准予抵抵扣的增值税税进项税额；3、A卷烟烟厂支付加工工费准予抵扣扣的增值税进进项税额；答答案： 11、A卷烟厂厂缴纳的烟叶叶税100000（1100%）20%22200（元元）2、A卷卷烟厂收购烟烟叶准予抵扣扣的增值税进进项税额100000（1100%）2220013%11716（元元） 3、A卷卷烟厂支付加加工费准予

20、抵抵扣的增值税税进项税额200017%3340（元）29、某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。7月末将其中的5%作为福利发放给职工。计算当月进项税额。 【解析】进项税额转出=（13600+10007%）5%=683.5元 当月进项税=13600+10007%-683.5=12986.5元30、某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（）。A.8013.7元 B.8035.5元 C.8059.5元 D.8500元【答

21、案】C【进项税额转出数额=（50000-4650）17%+4650（1-7%）7%=8059.5（元）31、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；计算进项税额转出的金额。进项税额转出=（381440-5200）/87%13%+5520/933%7%=56660.52232、某商业业企业为一般般纳税人，33月份外购货货物50万元元，增值税专专用发票上注注明税款8.5万元，当当月认证通过过；当月销售售货物40万万元（不含税税

22、）。当年44月份外购货货物20万元元，增值税专专用发票上注注明税款3.4万元，当当月认证通过过；当月销售售货物70万万元（不含税税），增值税税税率均为117。则该该商业企业当当年4月份应应纳增值税（ ）万元。 答案：3月份应应缴纳增值税税4017%88.511.7（万元元）4月份应缴纳增增值税70017%33.41.76.88（万元）333、20009年4月，某某生产企业销销售产品20000件，不不含税单价558元；另将将产品15000件运往外外省分支机构构用于销售，发发生运费支出出2000元元，装卸费支支出500元元，取得了国国有运输企业业开具的运费费发票；将1100件产品品用于公益性性捐赠

23、，营业业外支出账户户按成本列支支公益性捐赠赠发生额50000元；购购进材料，取取得防伪税控控系统增值税税专用发票上上注明销售额额100 0000元、增增值税税额117 0000元，该批材材料月末未入入库；从独立立核算的水厂厂购进自来水水，取得增值值税专用发票票，注明销售售额12 0000元、增增值税税额7720元，其其中20%的的自来水用于于职工浴室。本本月取得的相相关发票均在在本月申请并并通过认证。该该企业上述业业务应纳增值值税税额（）元。【解析】销项税税额=200005817%+115005817%+11005817%=335496元元进项税额=200007%+177000+772080%

24、=117716元元 应纳增增值税税额=354966-177116=177780元344、【例题22005年考考题，综合题题节选】某市一卷烟生产产企业为增值值税一般纳税税人，20004年12月月有关经营情情况如下：（1）期初库存存外购已税烟烟丝300万万元；本期外外购已税烟丝丝取得防伪税税控系统开具具的增值税专专用发票，注注明价款20000万元，增增值税3400万元；支付付本期外购烟烟丝运输费用用50万元，取取得经税务机机关认定的运运输公司开具具的普通发票票；（2）生产领用用库存烟丝22100万元元，分别生产产卷烟25000标准箱（每每标准条2000支，调拨拨价格均大于于50元）、雪雪茄烟500

25、0箱（3）经专卖局局批准，销售售卷烟给各商商场12000箱，取得不不含税销售收收入36000万元，由于于货款收回及及时给了个商商场2%的折折扣；销售给给各卷烟专卖卖店800箱箱，取得不含含税销售收入入2400万万元，支付销销货运输费用用120万元元并取得了经经税务机关认认定的运输公公司开具的普普通发票；（4）取得专卖卖店购买卷烟烟延期付款的的补贴收入221.06万万元，已向对对方开具了普普通发票；（5）销售雪茄茄烟300箱箱给各专卖店店，取得不含含税销售收入入600万元元；以雪茄烟烟40箱换回回小轿车2辆辆、大货车11辆；零售雪雪茄烟15箱箱取得含税销销售收入355.1万元；取得雪茄烟烟过期的

26、包装装物押金收入入7.02万万元；（6）月末盘存存发现库存烟烟丝短缺322.79万元元（其中含运运费成本2.79万元），经经认定短缺的的烟丝属于非非正常损失。 （注注：相关票据据已通过主管管税务机关认认证）（1）计计算12月份份销售卷烟与与取得延期付付款补贴收入入的销项税额额：3600117%+2440017%+221.06（1+177%）17%=11023.006（万元）（2）计算122月份销售雪雪茄烟与押金金收入的销项项税额：60017%+6003004017%+335.1（1+177%）17%+77.02（1+177%）17%=1121.722（3）计算122月份非正常常损失烟丝应应转出

27、的进项项税额：（32.79-2.79）17%+2.79（1-7%）7%=5.31（万元）（4）计算122月份应抵扣扣的进项税额额： 3400+507%+12207%-5.31=3446.59（万万元）（5）计算122月份应缴纳纳的增值税： 10233.06+1121.722-346.59=7998.19（万万元）35、某进出口口公司当月进进口办公设备备500台，每每台进口完税税价格1万元元，委托运输输公司将进口口办公用品从从海关运回本本单位，支付付运输公司运运输费用9万万元，取得了了运输公司开开具的货运发发票。当月以以每台1.88万元的含税税价格售出4400台，为为全国运动会会捐赠2台。另另支

28、付销货运运输费1.33万元（有运运输发票）。计计算该企业当当月应纳增值值税。（假设设进口关税税税率为15%。）（1）进进口货物进口口环节应纳增增值税=1（1+155%）50017%=997.75（万万元）（2）当当月销项税额额=（4000+2）1.8（1+177%）17% = 105.14（万元元）（3）当当月进项税额额 =97.75+ 997%+1.37%=988.471（万万元）（4）当当月应纳增值值税=1055.14-998.4711=6.6669（万元）36、（2006年）某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通

29、过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）。A.75.4万元 B.100.9万元 C.119.6万元D.137.7万元 【答案】A【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=1158（17%-13%）=36.8（万元）；应纳增值税15017%-（137.7-36.8）-75.40（万元）；免抵退税额115813%119.60（万元）；应退税额75.40（万元）。37、某进出口公司2009年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品2

30、00打全部出口，普通发票注明金额6000元；购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，退税税率5%，该企业的应退税额：【解析】6000（1+5%）5%+50005%=537.71（元）38、某进出口公司2009年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10 000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2 000元（退税税率17%），该企业的应退税额： 【解析】10 00013%+2 00017%=1 640（元）39、某具有自营出口经营权的生产企业（位于城市市区，内资企业），该企业9月份外购货物取得

31、增值税专用发票，价款61.76万元，进项税额10.5万元（当月认证通过），销售收入80万元（不含税），其中在我国境内销售货物取得收入20万元，出口货物取得收入折合人民币60万元。当年10月份出口销售额折合50万元人民币，境内销售额50万元，当月外购货物取得增值税专用发票，价款117.65万元，进项税额20万元（当月认证通过）。假设销售货物的增值税税率为17，退税率13。计算该企业9月份、10月份应纳或应退的增值税额以及城建税、教育费附加。【解析】9月月份： （11）出口时免免税（2）免免抵退税不得得免征和抵扣扣税额600（1713）2.4（万万元）（3）应应纳增值税2017（110.522.4

32、）4.7（万万元）（4）免免抵退税额601377.8（万元元）（5）退退税： 4.777.88 应退税额额4.7（万万元）（6）免免抵税额77.84.73.11（万元） （77）留抵税额额0（8）应应缴纳的城建建税=3.117%=0.217（万万元） 应应缴纳的教育育费附加=33.13%=0.93（万元元）10月份： （11）出口时免免税（2）免免抵退税不得得免征和抵扣扣税额500（1713）2（万元）（3）应纳增值税5017（202）9.5（万元）（4）免抵退税额50136.5（万元）（5）退税： 9.56.5 应退税额6.5万元（6）免抵税额0 （7）留抵税额9.56.53（万元）（8）应

33、缴纳的城建税=0（万元） 应缴纳的教育费附加=0（万元）40、按照现行行增值税制度度规定，下列列有关增值税税纳税人报缴缴税款限期叙叙述正确的是是（）。AA.以一个月月为一期纳税税的，应当自自期满之日起起15日内申申报纳税B.进口货物，应应当自海关填填发税款缴纳纳凭证的次日日起5日内缴缴纳税款C.进口货物，应应按月向税务务机关申报办办理该项出口口货物退税DD.以15日日为一期纳税税的，应当自自期满之日起起5日内预缴缴税款 答案：ADD 41、按照现现行增值税规规定，纳税人人为固定业户户，其总机构构和分支机构构不在同一县县（市）的，其其纳税地点应应为（）。A.统一在总机构所在地纳税分支机构不纳税B

34、.只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税C.由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税D.经批准，可由总机构汇总在总机构所在地纳税，各分支机构不再纳税 答案：CD42、208年8月10日，ABC公司与M公司签订代销合同，委托M公司销售甲产品500件。合同规定ABC公司每件商品收取（不含税）价款100元，售价由M公司自定，该商品每件成本为60元。10月10日，ABC公司收到M公司开来代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明售价50 000元，增值税8 500元。M公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明售价60 000元，增值税为10 200元。10月15日，ABC公司收到M公司按协议价支付的款项。

35、ABC公司核算算程序如下:8月10日，将将商品交付公公司时作如下下会计分录:借：委托代销商商品 300 000 贷：库库存商品 330 000010月10日收收到M公司代代销清单时，作作如下会计分分录:借：应收账款M公司 58 5500 贷：主营业务务收入 500 000 应交税费应交增值税税（销项税额额） 8 5500 同时结转销售售成本： 借：主营营业务成本 30 0000 贷贷：委托代销销商品 330 000010月15日，收收到M公司汇汇来的货款时时，作如下会会计分录:借：银行存款 58 5500贷：应收账款 588 500M公司核算程序序如下：8月10日，收收到ABC公公司委托代销销

36、商品时，作作如下会计分分录:借：受托代销商商品 550 0000 贷：受受托代销商品品款 500 000实际销售商品品时，作如下下会计分录:借：银行存款 70 2200 贷：主营业业务收入 60 000 应交税费应应交增值税（销销项税额） 10 2000 同时结转销售成成本： 借：主营营业务成本 50 0000 贷：受托代代销商品 50 0000 借：受托托代销商品款款 50 0000 贷：应付账账款ABC公公司 50 00010月15日日，收到代销销单位增值税税专用发票后后按协议价将将货款划付AABC公司时时，作如下会会计分录：借：应交税费应交增值税税（进项税额额）8 5000 贷：应付付账

37、款ABC公公司 8 5500借：应付账款ABC公公司 588 500 贷贷：银行存款款 58 500043、沿用前例例的资料，并并假定前述代代销协议规定定：M公司按按每件1000元的价格对对外销售商品品，并按不含含税售价的110%收取手手续费；100月8日M公公司全部售出出该商品，向向购买方开具具的增值税专专用发票上注注明甲商品售售价50 0000元，增增值税额8 500元。110月10日日ABC公司司收到M公司司开具代销清清单，并向MM公司开具一一张金额相同同的增值税专专用发票；110月15日日ABC公司司收到M公司司支付的商品品代销款（已已扣除代销手手续费）。AABC公司核核算程序如下下:

38、8月10日，将将商品交付公公司时作如下下会计分录：借：委托代销商商品 30 0000 贷：库存存商品 30 000010月10日收收到M公司代代销清单时，作作如下会计分分录：借：应收账款M公司 58 500 贷：主营业业务收入 50 000 应交税费应应交增值税（销销项税额） 8 5000同时，结转销售售成本和代销销手续费， 借：主营业业务成本 30 0000 贷：委托代销商商品 330 0000 借：营业费费用代销手续续费 5 0000 贷：应收账款M公司 5 00004月15日，收收到M公司汇汇来的货款时时借：银行存款 53 5500贷：应收账款M公司 53 5000M公司核算程序序如下：

39、 8月10日日，收到ABBC公司委托托代销商品时时借：受托代销商商品 550 0000 贷：受受托代销商品品款 500 000 实际销售商商品时借：银行存款 58 5500 贷：应付账款款ABC公公司 500 000应交税费应应交增值税（销销项税额） 8 5000 同时结转销商品品款：借：受托代销商商品款 500 000 贷：受托代代销商品 50 00010月10日日，收到代销销清单后按协协议价将货款款划给ABCC公司时，作作如下会计分分录：借：应交税费应交增值值税（进项税税额） 8 500 贷：应付付账款ABC公公司 85500借：应付账款ABC公公司 58 5500 贷：银银行存款 53

40、5000 主营业务务收入 5 000044、【分期预预收款销售】 ABBC公司为一一般纳税人企企业，207年2月115日ABCC公司与M公公司签订协议议，采用分期期预收款销售售方式销售一一批商品给MM公司。该商商品售价为1100万元（不不含增值税）。协协议规定，MM公司于协议议签订之日预预付70%的的货款（按售售价、不含税税），剩余部部分于5月220日付清后后，ABC公公司将商品交交付M公司。假设：（1）22月15日AABC公司收收到M公司预预付的款项；（2）5月月20日ABBC公司收到到M公司支付付的剩余货款款及增值税额额，并将该批批商品交给MM公司；（33）该批商品品成本为800万元。AB

41、C公司会计计处理如下：2月15日收到到M公司预付付款时，作如如下会计分录录：借：银行存款 700 000 贷：预预收账款 7000 00005月20日，收收到剩余货款款及增值税额额并将商品交交付公司时，作作如下会计分分录：借：银行存款 4700 000 预收账账款 7700 0000 贷：主营业务务收入 1 0000 0000 应交税费费应交增值值税（销项税税额）1700 000借：主营业务成成本 800 000贷：库存商品 800 00045、【包装物物押金增值税税的核算】 ABCC公司销售乙乙产品6000件，不含税税销售价款1117 0000元，随同同商品出售单单独计价包装装物，售价为为1 1700元；出租包包装物收取押押金4 0000元。另外外没收取逾期期未退包装物物押金5 8850元。商品不含税销售售额1177 000（1177）1000 0000（元）包装物不含税销销售额1 170（1177）1 000（元元）没收逾期未退包包装物不含税税收入5 850（1177）5 000（元元）应税收入1000 00001 00005 00001006 0000（元）增值税销项税额额106 00017118 0200（元） 借：银行存存款 1122