审计说明参考格式8241.docx

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1、 审计说明（根据具体情况如实填）客 户：编 制：日 期：会计期间：20111231复 核：页 次：目 录1.1货币资资金41.2交易性性金融资产61.3应收票据据71.4应收账款款81.5预付账款款101.6应收利息息111.7应收股利利121.8其他应收收款131.9存货（注注：该科目在在制造业和贸贸易业企业非非常重要，要要求就具体情情况作详细说说明，不能只只参考本说明明中列示事项项）141.10可供供出售金融资资产181.11持有至至到期投资191.12长期股股权投资201.13固定资资产及累计折折旧211.14在建工工程231.15无形资资产241.16递延所所得税资产252.1短期借款

2、款262.2应付票据据272.3应付账款款282.4预收账款款292.5应付职工工薪酬302.6应交税费费312.7其他应付付款323.1实收资本本333.2未分配利利润344.1营业收入入354.2营业成本本374.3销售费用用394.4管理费用用404.5财务费费用414.6投资收益益424.7所得税费费用432.134442.144442.154442.164443.1443.2443.3443.4441.1 货币资金一、现金1.现金余额发发生额变动分分析期初余额本期借方本期贷方期末余额 浏览现金明明细科目，借借方发生额主主要为： 贷方发生生额主要为： 关注银行存存款明细账中中，有无实际

3、际为现金收支支，账务处理理直接入银行行存款科目的的情况，检查查银行存款相相关凭证的结结果为：2现金盘点表表见 二、银行存款：1、编制银行存存款余额明细细表，见 。（1）复核加计计后与总账数数、日记账合合计数核对结结果为： 。（2）非记账本本位币银行存存款户名为： ，折算汇汇率及折算金金额经验算，情情况为： 。2、取得各银行行对账单和余余额调节表，调调节后余额和和明细表余额额相符情况为为： 。3、分析余额调调节表的未达达账事项，检检查有无异常常或需要调整整的事项，检检查结果为：4、函证银行存存款（银行借借款、质押、担担保、承兑汇汇票）情况：（1）向在本期期存过款的银银行发函，包包括零账户和和账户

4、已结清清的银行，企企业共有 个银行存存款账户，发发函 户，未对其其他 户发函的原原因为： 。（2）检查账面面余额与银行行函证结果的的差异，结果果为： 。5、检查银行存存单：编制了了银行存单检检查表，与账账面记录金额额核对情况为为： ，存单的的质押或限制制使用情况为为： 。对审计外勤勤工作结束日日前已提取的的定期存款，检检查了兑付凭凭证、银行对对账单和定期期存款复印件件，检查结果果为： 。6.抽查大额银银行存款收支支的原始凭证证，见 。关注注了是否存在在非营业目的的大额货币资资金转移，结结果为： ；检检查了是否存存在生产经营营无关的收支支事项，结果果为： 。三、其他货币资资金1、编制其他货货币资

5、金明细细表，见 。与与总账数和日日记账明细账账核对结果为为： ：2、其他货币资资金系 ，取得得函证回函情情况为： 。3、其他货币资资金的质押和和受限制使用用情况为： ，抵抵押质押情况况在附注中披披露货币资金审计结结论：1.2 交易性金融资产产1、交易性金融融资产明细表表见 ，（1）与报表数数、总账数和和明细账合计计数的核对情情况为： 。（2）该企业交交易性金融资资产划分依据据为： 。2、取得了对账账单，与明细细账余额核对对结果为： 。3、取得了账户户流水单，对对照检查账面面记录的完整整性，结果为为： 。4、向 机构发函，函函证结果和账账面余额情况况比对结果： 。5、复核交易性性金融资产的的公允

6、价值，应应为 ，账面余余额为 ，一致致。公允价值值和账面价值值差额为 元元，计入了公公允价值变动动损益 元。6、其他审计程程序和结果：审计结论：1.3应收票据据1、编制应收票票据明细表，见见 ： （11）与总账数数和明细账合合计数核对相相符； （22）应收票据据未见逾期。 2、对库存应收收票据进行了了监盘，并与与“应收票据备备查簿”的有关内容容核对，未见见异常3、关关注了是否存存在已作质押押的票据和银银行退回的票票据。4、对其中大额额票据，应取取得相应销售售合同或协议议、销售发票票和出库单等等原始交易资资料并进行核核对，以证实实是否存在真真实交易。5、关注已贴现现的应收票据据，共计 份， 金额

7、为 元，为银行行承兑汇票。贴贴现时，企业业的账务处理理为：6、检查了是否否存在关联方方票据，结果果为： 。审计结论： 。1.4应收账款款1、应收账款明明细表见： 。 （1）明细细表合计数与与总账数和明明细账合计数数核对相符；结合坏账准准备科目与报报表数核对相相符。其中：明细表合计计数 元，坏账账准备未审数数科目余额 元，报表数 元。相一致。 （2）关注注非记账本位位币应收账款款的折算汇率率及折算老派派是否正确。应收账账款外币余额额 元，按年年末汇率 ，应应折算为人民民币余额 元元，账面人民民币余额 元元， 差异 元。 （3）存在在贷方余额 元，原因为为 ，应调整整到 科目。借借： 贷： （4）

8、结合合其他应收款款、预收账款款等往来项目目的明细余额额，调查有无无同一客户多多处挂账、异异常余额或与与销售无关的的其他款项（如如，代销账户户、关联方账账户或员工账账户）。检查查结果为（注注：若发现，应应作必要调整整）：2、对应收账款款进行分析性性复核，应收收账款周转率率为 ，该公司司对客户的信信用条件为（注：不同类类型的客户，信信用条件一般般不同）： ，两者 差异异 ，原因为： 。应收账款款借方发生额额扣除增值税税后占当年销销售收入的比比例为 。3、取得账龄分分析表，见 。检查其合合理性，包括括浏览科目余余额表，抽查查凭证所附单单据日期是否否合理等。4、对应收账款款进行函证，函函证结果见 。函

9、证证发函金额比比例 %，数量量比例 %。回函无无误的占应收收账款总额的的例为 %。计 家单单位回函有差差异，差异原原因为 。5、对未函证应应收账款实施施替代审计程程序，见 。抽查有关关原始凭据，如如销售合同、销销售订单、销销售发票副本本、发运凭证证及回款单据据等，以验证证与其相关的的应收账款的的真实性。6、分析坏账准准备计提的适适当：该企业业坏账准备政政策为 ，实际计计提情况应为为： 按照照合理的水平平，应提坏账账准备为： 。 7、检查是否存存在债务人破破产或者死亡亡，以其破产产财产或者遗遗产清偿后仍仍无法收回，或或者债务人长长期未履行偿偿债义务的情情况，检查结结果为： 。8、应收账款中中关联

10、方单位位详见： 。（1）交易事项项目的、价格格和条件为： ，和非关联方方交易作比较较分析，结果果为 。（2）检查了销销售合同、销销售发票、货货运单证等相相关文件资料料，结果为： ； （3）检查收收款凭证等货货款结算单据据，结果为收收款人、发票票、合同等资资料对方单位位名称相同（注注：若不相同同，要关注）； （4）已向关关联方、有密密切关系的主主要客户进行行了询证，见见： 。审计结论：1.5预付账款款1、预付款项明明细表见 ：（1）加计正确确，与总账数数和明细账合合计数核对相相符。（2）检查有无无重复付款或或将同一笔已已付清的帐款款在预付款项项和应付账款款两个科目中中同时挂帐的的情况，检查查结果

11、为 （3）预付款系系 。2、分析预付款款项帐龄及余余额构成，确确定：（1）该笔款项项是否根据有有关购货合同同支付。（2）一年以上上预付款项余余额 元，具体为为：未核销的原因为为： 及发生坏账账的可能性，3、存在无法再再收到所购货货物的预付账账款余额为，是是否已转入其其他应收款。4、对预付账款款的发函情况况为： ， 对未未回函的进行行检查，替代代检查结果详详见 。5、预付账款在在期后购入货货物转销情况况为：6、预付账款中中关联方单位位和交易条件件为：审计结论：1.6应收利息息1、应收利息明明细表见 ：加计正确确，与总账数数和明细账合合计数核对相相符。2、检查应收利利息增减变动动：应收利息息系应收

12、 的的利息，进行行重算，按年年利率 %计算，应应收利息 元，已已收 元元，应计余额额 元，账面面余额 元。审计结论：1.7应收股利利1、编制应收股股利明细表见见 ，总总账数和明细细账合计数、报报表数核对相相符。2、应收股利增增减变动表见见 ，和和相关分红决决议相核对，对对实际收到的的股利检查凭凭证，未见异异常。3、期后收回情情况：4、检查有无长长期未收回股股利的情况：审计结论：1.8其他应收收款1、他应收款明明细表见 ，与总账数数和明细账合合计数核对是是否相符，结结合坏账准备备科目与报表表数核对是否否相符。2、重大明细项项目的其他应应收款内容及及性质为（关关注是否存在在资金被关联联企业（或实实

13、际控制人）大大量占用、变变相拆借资金金、隐形投资资、误用会计计科目、或有有损失等现象象）， 3、对其他应收收款进行函证证：，函证结结果为：发函函金额比例 %，数量量比例 %。回函率率为： %。未发现现回函有误的的情况。4、对 等单位位的其他应收收款,执行替替代审计程序序，取到了相相关合同，检检查表详见 。5、其他应收款款重大项目的的期后回收情情况为：6、其他应收款款账龄分析表表见 。7、对大额长期期挂账账款进进行了 8、该企业坏账账准备政策为为： 政策比较较合理。对坏坏账准备进行行了重算，和和账面数核对对，差异为 ，差异异原因为： 。审计结论：1.9存货（注注：该科目在在制造业和贸贸易业企业非

14、非常重要，要要求就具体情情况作详细说说明，不能只只参考本说明明中列示事项项）一、原材料1、分析性程序序：（1）根据生产产工艺，单耗耗指标进行分分析，该企业业原材料主要要为： ，占生产产成本的比重重大约 %。现当当年账面生产产成本借方发发生额合计 万万元，其中原原材料成本占占比 %。 和同行行业进行比较较 ，其合合理性 。（2）原材料的的周转次数为为 （当年原材材料成本/平平均原材料余余额），合理理性 。（3）年末原材材料余额的合合理性：2、原材料收发发存明细表见见： ，抽查其其中原材料和仓仓库保管员的的明细账相核核对本年的收收入和发出情情况，检查结结果为： 。3、原材料明细细账和盘点记记录比对

15、：选选取原材料料为样本，抽抽查原材料仓仓库明细账的的数量与盘点点记录的原材材料数量是否否一致，以确确定原材料明明细账数量的的准确性和完完整性：检查查结果见： 4、原材料的发发出采用 法法计价，计价价测试表详见见： 5、原材料的截截止性测试见见 ，6、关注有无非非货币性交易易、关联方交交易等情况，检检查结果为： 二、库存商品1、库存商品明明细表见 ，复核加计计正确，并与与总账数、明明细账合计数数核对相符。2、分析性程序序： （1）前前后各期的主主要库存商品品毛利率（按按月、按生产产按地区等）、库库存商品周转转率和库存商商品账龄为 。其其合理性 ，波动较大大的原因： 。 （2）该该企业的产能能为

16、，本年库存存商品库产量量为： 差异原因因： 。企业的的库存能力为为，库存商品品结余数量为为 ，的差异原因为 。（3）核对发票票记录的数量量与发货量、定定货量、主营营业务成本记记录的销售量量之间关系，分分析结论为： 。2、库存商品收收发存明细表表见 。抽抽取其中的 等收发发记录，和仓仓库保管员的的收发记录进进行核对，核核对结果为：3、库存商品的的截止性测试试见： 。测试结结果：4、库存商品发发出计价方法法为 法，前后期期一致，计价价测试表见： ，测测试无异常。5、检查与关联联方的商品购购销交易是否否正常，关注注交易价格为为： 、交交易金额为：和和非关联方的的价格和交易易条件相比较较，结果为：三、

17、生产成本、生产成本明明细表见，复核加计计正确，并与与总账数、明明细账合计数数核对相符。、分析性程序序 （1)关注注各月及前后期期同一产品的的单位成本是是否有异常波波动，见，结果果为：。 （2)年度度及以前年度度直接材料、直直接人工、制制造费用占生生产成本的比比例分别为：，变变动情况。 （3)核对对了下列相互互独立部门的的数据： 仓库记录录的材料领用用量与生产部部门记录的材材料领用量，结结果为： 工资部门门记录的人工工成本与生产产部门记录的的工时和工资资标准之积，结结果为： (4)评估分分析程序的测测试结3、生产成本发发生额的抽查查记录见： 。4、生产成本计计价方法的测测试（1）直接材料料、直接

18、人工工和制造费用用的分配标准准和计算方法法为： ，（2）评价其是是否合理和适适当（3）抽查了 月月的生产成本本结转计算表表，进行重算算，见 。重算算结果： 。四、制造费用1、制造费用明明细表见 ，复复核加计正确确，并与总账账数、明细账账合计数核对对相符。2、制造费用抽抽查表见： 。抽查结结果 。3、制造费用分分配入生产成成本的方法为为： ， 该分配配方法前后期期保持一致。4、关注制造费费用中有无资资本性支出，结结果为： 。五、存货监盘：存货监盘报告见见 。六：对存货跌价价准备的考虑虑：1、货跌价准备备明细表见 ，复核加计计正确，并与与总账数、明明细账合计数数核对相符。2、计提存货跌跌价准备的依

19、依据、方法为为 ，前后期一致。3、在存货监盘盘过程中，关关注是否有残残、冷、背、次次，过时等情情况，结果为为： 。存货审计结论：1.10可供出出售金融资产产1、可供出售金金融资产明细细表见： 。（1）复核加计计正确，并与与总账数和明明细账合计数数核对相符。结结合可供出售售金融资产减减值准备科目目与报表数核核对相符。（2）企业的可可供出售金额额资产为 ，划划分为可供出出售符合企业业会计准则的的规定，且和和上年相比，分分类相同（注注：若发生变变化，要重点点关注）。2、已向证券证证记公司发函函并取得回函函，见 ，和和账面余额一一致。3、取得全年的的对账单（或或流水单），和和账面发生额额相核对，未未发

20、现未入账账项目。4、投资收益的的计算方法为为： ，经重算算，结果为： 。5、利息收入为为： 。6、本年因处置置可供出售资资产， 其公公允价值变动动应由资本公公积转入投资资收益的金额额为： 元。7、年末公允价价值 元，账面价价值 元，差差额 已已调整入资本本公积。该可可供出售金融融资产累计公公允价值调整整额： 元，对对应科目资本本公积中记入入 元，相一致致。审计结论：1.11持有至至到期投资1、持有至到期期投资明细表表见： 。（1）复核加计计正确，并与与总账数和明明细账合计数数核对相符。结结合减值准备备科目与报表表数核对相符符。（2）企业的持持有至到期投投资为 ，划分分为可供出售售符合企业会会计

21、准则的规规定，且和上上年相比，分分类相同（注注：若发生变变化，要重点点关注）。2、该企业有意意图和能力使使该投资持有有至到期，取取证资料见： 。3、已取得对账账单，见 。已向向证券证记公公司发函并取取得回函，见见 ，和账账面余额一致致。4、投资收益的的计算方法为为： ，经重算算，结果为： 。5、利息收入为为： 。6、持有至到期期投资按实际际利率的摊余余成本法计量量，余额应为为 元元，计算表见见 。账面价值值 元，调调整分录为： 。 审计结论：1.12长期股股权投资1、长期股权投投资明细表见见 ，复复核加计正确确，并与总账账数和明细账账合计数核对对相符；结合合长期股权投投资减值准备备科目与报表表

22、数核对相符符。2、关于长期股股权投资存在在性的检查，见见 法法律资料、验验资报告和审审计报告等。3、对持股比例例很低的投资资， 等单单位，已发函函确认，详见见 。4、按权益法核核算的长期投投资重新计算算表见： ，计算结果果和账面数差差额 元元，应作的调调整分录为： 。5、对 等单单位以成本法法核算，核算算方法符合企企业会计准则则规定，查证证了相关分红红决议，见 。6、本年减少的的长期股权投投资为 ，已取得相相关转让协议议、股东会决决议等资料。对对账务处理情情况进行了复复核，复核结结果为： 。.7、期末对长长期股权投资资投资进行逐逐项检查，以以确定长期股股权投资是否否已经发生减减值，检查结结果为

23、： 。8、未发现长期期投资人为进进行重新分类类的情况（若若有，要究其其原因并判断断期合理性）。审计结论：1.13固定资资产及累计折折旧一、固定资产1、固定资产明明细表见 ,复核加加计是否正确确，并与总账账数和明细账账合计数核对对是否相符,结合累计折折旧和固定资资产减值准备备与报表数核核对相符。 2、本年各类固固定资产折旧旧额占原值的的比例，以及及和上年的比比较情况如下下。3、实地检查了了重要的固定定资产，见 。关注是否否存在已报废废但账务未处处理的情况，检检查结果为： 。4、本年增加固固定资产明细细表见 ，对新新增的主要资资产入账依据据都已进行了了复核，相关关权属依据已已取得，见 。5、本年减

24、少固固定资产明细细表见 ，结合固定资产产清理、营业业外收支审计计，相互的逻逻辑关系为： 。出售、盘盘亏、转让、报报废或毁损的的固定资产经经 授权批准，会会计处理正确确。6、关注有无与与关联方的固固定资产购售售活动，是否否经适当授权权，交易价格格是否公允。经检查，结果为：二、累计折旧 1、该企企业固定资产产折旧政策为为： 。 2、本年年折旧政策发发生变化情况况： 。 3、对折折旧额进行重重算，见 ，重重算结果和账账面的差异为为 ，差差异原因和处处理情况为： 。三、固定资产减减值准备1、固定资产减减值准备明细细表见 ，复复核加计正确确，并与总账账数和明细账账合计数核对对。2、公司计提资资产减值准备

25、备的政策依据据为 ，我我们根据该政政策和实地检检查的结果，考考虑应提的减减值准备合理理区间，认为为 。审计结论： 1.14在建工工程1、建工程明细细表见 ,复核加计正正确，并与总总账数和明细细账合计数核核对相符,结合在在建工程减值值准备科目与与报表数核对对相符。2、本期在建工工程增加明细细表见： ，已已取到立项等等文件依据：在建工程本本年发生额和和公司资本支支出预算情况况进行比对，差差异情况为了了 。检检查了当期发发生额，取得得了施工合同同、完工进度度表、发票、付付款单据、验验收报告等资资料，见 。3、本期在建工工程的减少明明细表见： 。该该企业依据 进进行在建工程程结转，检查查是否存在已已交

26、付使用的的固定资产挂挂列在建工程程而少计折旧旧的情形，检检查结果为： 。4、对在建工程程利息资本化化的考虑： 审计结论： 。1.15无形资资产1、无形资产明明细表见 ，复复核加计正确确，并与总账账数和明细账账合计数核对对相符；结合合累计摊销、无无形资产减值值准备科目与与报表数核对对相符。2、已取得无形形资产的权属属证书复印件件，并与原件件核对一致：详见：3、检查了当期期无形资产的的增加，详见见新增无形资资产检查表： 入账价值值依据合理。4、检查了当期期无形资产减减少，详见 ，已取得相相关 合同，将将其与账面记记录相核对，金金额正确。5、对无形资产产减值准备的的考虑：6、无形资产的的性质为： ，

27、预预计能为被审审计单位带来来经济利益（若若否，检查是是否将其来账账面价值予以以转销，计入入营业外支出出）。1.16递延所所得税资产1、递延所得税税资产明细表表见 ，复复核加计正确确，并与报表表数、总账和和明细账合计计数核对相符符。2、该企业采用用资产负债表表债务法确认认递延所得税税资产和负债债。3、资产负债表表的暂时性差差异汇总和相相应递延所得得税的增减变变动重算表见见： ， 应计数和账账面数的差异异为： 。差差异处理：4、递延所得税税资产的账面面价值，如果果预计未来期期间很可能无无法获得足够够的应纳税所所得额用以抵抵扣递延所得得税资产，应应减记递延所所得税资产的的账面价值。针对该企业具体情况

28、，对未来可实现的应纳税所得额评价结论为： 。审计结论：2.1短期借款款1、短期借款明明细表见： ，复核加计计正确，并与与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对相符；2、取得了企业业贷款卡信息息，和账面记记录进行核对对，差异 ，差异原原因为：。3、对短期借款款进行了函证证，函证回函函见： 。4、对本期增加加的短期借款款，和借款合合同进行了核核对，无误。5、对本期减少少的短借款，检查了相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对无误。.6、复核短期期借款利息：根据短期借借款的利率和和期限，对短短期借款的利利息进行框算算，框算表见见 ，和账面面数差 ，原因因为： 。7、短期借款的的借款条

29、件和和抵押质押担担保情况见： ，在附附注中披露。审计结论：2.2应付票据据.1、应付票据据明细表见 ，复核加加计正确，并并与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对相符；2、与应付票据据的备查簿应应票据各项内内容核对，未未见异常3、应付票据余余额已发函询询证，回函见见 ，无异常常。4、未发现逾期期未承兑的应应付票据。（若若存在，应转转入短期借款款）5、查找有无关关联方应付票票据，检查结结果为： 。审计结论：2.3应付账款款1、应付账款明明细表见 ，加计正正确，并与报报表数、总账账数和明细账账合计数核对对相符；2、应付账款借借方余额 元，经查阅阅，系 款。应重重分类到 科目目。3、结合预付账账款等

30、往来项项目的明细余余额，调查有有无同时挂账账的项目、异异常余额或与与购货无关的的其他款项（如如关联方账户户或员工账户户），未发现现（若有，应应作必要账务务调整）。4、应付账款按按单位的发生生额检查表和和期后支付情情况检查见： ，和供应商商发票、验收收报告或入库库单等相核对对，核对结果果为： 。 5、了解年末末仓库入情况况，抽取了若若干笔入库单单和应付账款款发生额相核核对，结果为为： 。6、应付账款的的重要项目（包包括零账户）函函证了余额和和交易条款，见见： 。7、对未发函的的实施替代的的检查程序（检检查原始凭单单，如合同、发发票、验收单单，核实应付付账款的真实实性），见： 。检查结结果为：无异

31、异常8、应付账款中中的关联方单单位为： ，交交易情况见： ，和和非关联方交交易的比对情情况为： 9、长期挂账的的应付账款见见 ，长期期挂账的原因因为： ，审计结论：2.4预收账款款1、预收账款明明细表见 ，加计正正确，并与报报表数、总账账数和明细账账合计数核对对相符；2、预收账款借借方余额 元，经查阅阅，系 款。应重重分类到 科目目。3、结合应收账账款等往来项项目的明细余余额，调查未未发现同时挂挂账的项目、异异常余额或与与购货无关的的其他款项（如如关联方账户户或员工账户户）（若有，应应作必要账务务调整）。4、预收账款发发生额检查见见： ，抽查查了有关的销销货合同、仓仓库发货记录录、货运单据据和

32、收款凭证证，预收款项项在销售成立立时及时转入入销售收入。（若滞后，应作账务处理）。5、预收账款的的重要项目（包包括零账户）函函证了余额和和交易条款，见见： 。6、预收账款中中的关联方单单位为： ，交交易情况见： ，和和非关联方交交易的比对情情况为： 7、长期挂账的的预收账款见 ，长期挂挂账的原因为为： ，审计结论：2.5应付职工工薪酬1、应付职工薪薪酬明细表见见 ,复核加计正确确,并与报表表数、总账数数和明细账合合计数核对相相符。2、分析性程序序： （11）本年人员员构成和工资资变动情况表表，各部门人人均工资变动动幅度为， 评价结论：2011年2010年部门人数工资额部门人数工资额人均工资变动