企业金融会计第六章支付结算业务的核算fkoy.docx

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1、第六章支支付结算算业务的的核算一、 支付结算算业务的的概述（一）支支付结算算的概念念及意义义支付结算算是指单单位、个个人在社社会经济济活动中中使用票票据、信信用卡和和汇兑、托托收承付付、委托托收款等等结算方方式进行行货币给给付及资资金清算算的行为为。支付结算算不仅有有利于企企业提高高资金使使用效益益，促进进各项经经济活动动的开展展，而且且便于银银行集聚聚资金，稳稳定和扩扩大信贷贷资金来来源，同同时也有有利于银银行监督督国民经经济中资资金活动动情况。促促进企业业信守经经济合同同，发挥挥银行“社社会簿记记”的职职能。此此外，银银行有效效地组织织支付结结算，在在节约现现金的使使用、减减少货币币发行、

2、调调节货币币流通等等方面也也都有着着重要的的意义。（二）支支付结算算的原则则、纪律律和责任任支付结算算原则1.恪守守信用，履履约付款款；2.谁的的钱进谁谁的账，由由谁支配配；3.银行行不垫款款。支付结算算纪律1.单位位和个人人办理支支付结算算必须遵遵守纪律律；2.银行行办理支支付结算算，应遵遵守纪律律。（三）支支付结算算的种类类我国目前前实行的的是以票票据为主主体的支支付结算算制度。支支付结算算的种类类有以下下几种：支票、银银行本票票、银行行汇票、商商业汇票票、信用用卡、汇汇兑、托托收承付付和委托托收款。上上述多种种结算方方式并存存，以适适应我国国市场经经济发展展多种交交易方式式的需要要。二、

3、 票据结算算业务的的核算l 支票结算算（一）支支票的概概念支票是出出票人签签发的，委委托办理理支票存存款业务务的银行行在见票票时无条条件支付付确定的的金额给给收款人人或者持持票人的的票据。（二）支支票的基基本规定定1.支票票适用于于单位、个个人在全全国范围围内各种种款项的的结算。个个人支票票异地使使用单笔笔上限为为50万元元。2.支票票可分为为现金支支票、转转账支票票、普通通支票三三种。3.签发发支票必必须记载载下列事事项：表表明“支支票”字字样；无无条件支支付的委委托；确确定的金金额；付付款人名名称；出出票日期期；出票票人签章章。欠缺缺记载上上列事项项之一的的，支票票无效。支支票的付付款行为

4、为支票上上记载的的出票人人开户银银行。4.签发发支票应应使用碳碳素墨水水或墨汁汁填写（目目前一些些单位用用机打支支票），大大小写金金额、日日期和收收款人不不能更改改，否则则支票无无效，对对于票据据上记载载的其他他事项，原原记载人人可以更更改，但但必须签签章证明明。5.支票票金额无无起点限限制，提提示付款款期为110天，自自出票之之日算起起，到期期日遇例例假日顺顺延。6.出票票人签发发空头支支票，签签章与预预留银行行签章不不符的支支票，以以及使用用支付密密码地区区，支付付密码错错误的支支票，银银行应予予以退票票，并按按票面金金额处以以5%但不不低于11 0000元的的罚款；持票人人有权要要求出票

5、票人赔偿偿支票金金额2%的赔偿偿金。对对屡次签签发的，银银行应停停止其签签发支票票。7.持票票人可以以委托开开户银行行收款或或直接向向付款人人提示付付款。用用于支取取现金的的支票仅仅限于收收款人向向付款人人提示付付款。持持票人委委托开户户银行收收款时，应应作委托托收款背背书，银银行应通通过票据据交换系系统收妥妥后入账账。8.转账账支票可可背书转转让。（三）转转账支票票的核算算1.持票票人、出出票人在在同一银银行机构构开户的的处理。（1）银银行受理理持票人人送交支支票的处处理银行接到到持票人人送来支支票和三三联进账账单时，应应按有关关规定认认真审查查无误后后，支票票作借方方凭证，第第二联进进账单

6、作作贷方凭凭证记账账。其分分录如下下：借：吸收收存款出票人人户贷：吸收收存款持票人人户（2）银银行受理理出票人人送交支支票的处处理银行接到到出票人人递交支支票及三三联进账账单，应应认真审审查。会会计分录录为：借：吸收收存款出票人人户贷：吸收收存款收款人人户2、持票票人、出出票人不不在同一一银行机机构开户户的处理理（1）持持票人开开户行受受理持票票人送交交支票的的处理持票人将将转账支支票、进进账单送送交自己己的开户户行。持票人开开户行收到持票票人提交交的支票票和三联联进账单单，在进进账单上上加盖“收收妥抵用用”的戳戳记，转转入“其其他应付付款”科科目。将将支票按按照票据据交换规规定及时时提出交交

7、换。会会计分录录为：借：清算算资金往往来贷：其他他应付款款托收收票据户户出票人开开户行提提回支票票如发现现出票人人账户款款项不足足或无款款支付或或支票存存在其他他退票理理由，则则填制“退退票通知知”，作作会计分分录如下下：借：吸收收存款-出票人人户贷：清算算资金往往来（存放中中央银行行款项）同时，按按票面金金额向出出票人收收取5%但不低低于1 0000元的罚罚金。出票人开开户行在在下一场场交换时时将“退退票通知知”连同同原支票票提交持持票人开开户行。提出退票时会计分录如下：借：清算算资金往往来（存放中中央银行行款项）贷：其他他应收款款托收收票据退退票户持票人开开户行在在下一场场交换时时未见退退

8、票，则则可为持持票人进进账。会会计分录录如下：借：其他他应付款款托收收票据户户贷：吸收收存款持票人人户（2）出出票人开开户行受受理出票票人送交交支票的的处理出出票人开开户行接接到出票票人送交交的支票票和进账账单，经经审核无无误后，可可办理转转账，并并将进账账单通过过票据交交换提交交给收款款人开户户行。出票人开开户行的的会计分分录为借：吸收收存款出票人人户贷：清算算资金往往来（存放中中央银行行款项）收款人开开户行的的会计分分录为：借：清算算资金往往来贷：吸收收存款收款人人户l 银行本票票结算（一）银银行本票票的概念念银行本票票是银行行签发的的，承诺诺自己在在见票时时无条件件支付确确定的金金额给收

9、收款人或或者持票票人的票票据。其特点是是款随人人到，当当时抵用用，特别别适用于于对付款款人信用用不了解解、不宜宜使用支支票的商商品交易易。（二）银银行本票票的基本本规定1.单位位和个人人在同一一票据交交换区域域需要支支付各种种款项，均均可以使使用银行行本票。2.银行行本票的的提示付付款期限限自出票票日起最最长不得得超过22个月，否否则代理理付款人人不予受受理（代代理付款款人是指指代理出出票银行行审核支支付银行行本票款款项的银银行）。3.出票票银行受受理银行行本票申申请书，收收妥款项项签发银银行本票票。用于于转账的的，在银银行本票票上划去去“现金金”字样样；申请请人和收收款人均均为个人人需要支支

10、取现金金的，在在银行本本票上划划去“转转账”字字样，不不定额银银行本票票用压数数机压印印出票金金额。出出票银行行在银行行本票上上签章后后交给申申请人。4.银行行本票无无金额起起点，银银行见票票即付，注注明“转转账”字字样银行行本票可可以背书书转让。（三）银银行本票票的处理理手续1.银行行本票出出票的处处理手续续申请人需需要使用用本票应应向银行行填写“银行本本票申请请书”，如需需签发用用于支取取现金的的本票，需需在申请请书中填填写“现金”字样。银银行经审审核无误误后，收收妥款项项，并办办理转账账和签发发本票。会会计分录录为：借：吸收收存款（或或现金）申请人户贷：本票票（存入入保证金金）2.银行行

11、本票付付款的处处理手续续（1）代代理付款款行和出出票行不不在同一一银行的的处理代理付款款行接到到本行开开户的持持票人交交来的本本票和进进账单后后，经审审核无误误后，办办理转账账，会计计分录为为：借：清算算资金往往来（存存放中央央银行款款项）贷：吸收收存款持票票人户转账后，本本票通过过票据交交换向出出票行提提出交换换。（2）代代理付款款行和出出票行为为同一银银行的处处理出票行接接到持票票人交来来的本票票和进账账单后，经经审核确确属本行行签发，有有关内容容填写正正确无误误，即可可办理转转账，会会计分录录为：借：本票票贷：吸收收存款（库库存现金金）持票人人户3.银行行本票结结清的处处理手续续出票行收

12、收到票据据交换提提回的本本票，经经与专夹夹保管的的本票卡卡片核对对无误后后，办理理转账。会计分录录为：借：本票票贷：清算算资金往往来（存存放中央央银行款款项）4.银行行本票退退款和超超过提示示付款期期付款的的处理手手续（1）本本票申请请人请求求退票或或申请人人因本票票超过提提示付款款期限要要求出票票行退款款时，出出票行经经与原专专夹保管管的本票票卡片核核对无误误后办理理。会计计分录为为：借：本票票贷：吸收收存款申请请人户（库存现现金）（2）本本票持票票人请求求出票行行支付超超过付款款期限票票款的处处理。持持票人因因本票超超过提示示付款期期限不获获付款，在在票据权权利时效效内（自自出票日日起2年

13、）向向出票行行请求付付款，出出票行经经审核无无误后应应办理付付款。如持票人人在本行行开户，会会计分录录为：借：本票票贷：吸收收存款持票票人户（库存现现金）如持票人人不在本本行（出出票行）开开户，会会计分录录为：借：本票票贷：清算算资金往往来（存存放中央央银行款款项）转账后，出出票行将将进账单单提出交交换。持票人开开户行提提回本票票进账单单后，经经审核，为为持票人人收账。会会计分录录为：借：清算算资金往往来（存存放中央央银行款款项）贷：吸收收存款持票票人户l 银行汇票票结算（一）银银行汇票票的概念念银行汇票票是出票票银行签签发的，由由其在见见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票

14、据。银行汇票票，适用用范围广广泛；票票随人到到，使用用灵活；兑现性性较强，是是目前使使用最为为广泛的的票据结结算工具具。（二）银银行汇票票的基本本规定1.银行行汇票主主要适用用于单位位和个人人需要在在异地支支付的各各种款项项。2 .银银行汇票票的提示示付款期期限为自自出票日日起1个月。3.申请请人使用用银行汇汇票，应应向出票票银行填填写“银银行汇票票申请书书”。4.出票票银行受受理银行行汇票申申请书，收收妥款项项后签发发银行汇汇票，并并用压数数机压印印出票金金额，将将银行汇汇票和解解讫通知一一并交给给申请人人。签发发转账银银行汇票票，票面面上不得得填写代代理付款款人名称称；签发发现金银银行汇票

15、票，须在在银行汇汇票“出出票金额额”栏先先填写“现现金”字字样，后后填写出出票金额额，并填填写代理理付款人人名称。5.银行行汇票的的实际结结算金额额不得更更改，否否则银行行汇票无无效。6.持票票人向银银行提示示付款时时，必须须同时提提交银行行汇票联联和解讫讫通知联联，缺少少任何一一联，银银行不予予受理。7.银行行汇票允允许背书书转让，但但仅限于于转账银银行汇票票。（三）银银行汇票票的处理理手续本地地出票行行签发汇汇票（11）异地付款款行兑付付汇票（2)银行汇票票出票的的处理手手续出票行接接到申请请人提交交的银行行汇票申申请书，经经审核无无误，办办理现金金或转账账手续。现金交付付，会计计分录为为

16、：借：库存存现金贷：汇出出汇款转账办理理，会计计分录为为：借：吸收收存款申请请人户贷：汇出出汇款出票行办办妥转账账或收妥妥现金后后，签发发银行汇汇票。银银行汇票票一式四四联，其其中在第第二联（汇汇票）上上加盖规规定印章章，并用用压数机机压印汇汇款金额额，并将将第二联联、第三三联（解解讫通知）交交申请人人持往异异地，第第一联（卡卡片）和和第四联联（多余余款收账账通知）由由银行保保管。另另外，银银行应登登记汇出出汇款登登记簿。银行汇票票付款的的处理手手续持票人（收款人）在代理付款行开立账户的代理付款款行接到到持票人人直接交交来的汇汇票联、解解讫通知联联和三联联进账单单时，应应认真审审核，无无误后办

17、办理转账账，分录录为：借：辖内内往来（或或有关科科目）贷：吸收收存款持票票人户持票人未未在代理理付款行行开立账账户的代理付款款行接到到持票人人交来汇汇票和解解讫通知及及三联进进账单后后，经审审核无误误后，办办理转账账，会计计分录为为：借：辖内内往来（或或有关科科目）贷：应解解汇款持票票人户然后根据据持票人人要求分分别以下下情况办办理：若持票人人需要一一次或分分次办理理转账支支付的，其其分录为为：借：应解解汇款持票票人户贷：吸收收存款户（或或有关科科目）若持票人人需支取取现金的的，其分分录是：借：应解解汇款持票票人户贷：库存存现金若持票人人需要转转汇时，则视转汇方式作相应的会计分录：借：应解解汇

18、款收款款人贷：汇出出汇款（或或辖内往往来等有有关科目目）银行汇票票结清的的处理手手续出票行接接到代理理付款行行经资金金汇划系系统传输输来的数数据，经经核对确确属本行行出票，分分情况处处理如下下：汇票全额额付款的的，其分分录为：借：汇出出汇款贷：辖内内往来（或或有关科科目）同时销记记汇出汇汇款账。汇票有多多余款的的申请人人在出票票行开户户的借：汇出出汇款贷：辖内内往来（或或有关科科目）吸收存款款申请请人户同时销记记汇出汇汇款账，并并通知申申请人。申请人人未在出出票行开开户的借：汇出出汇款贷：辖内内往来（或或有关科科目）其他应付付款申请人人户同时销记记汇出汇汇款账，并并通知申申请人持持申请书书存根

19、及及本人身身份证件件来行办办理领取取手续。领领取时会会计分录录为：借：其他他应付款款申请请人户贷：库存存现金银行汇票票退款和和超过提提示付款款期付款款的处理理手续申请人要要求退款款申请人因因汇票超超过有效效期或其其他原因因申请退退款时，可可凭银行行汇票和和解讫通知到到出票行行办理。出出票行经经审核办办理退款款手续。会会计分录录为：借：汇出出汇款贷：吸收收存款申请请人户或库存现现金持票人超超过提示示付款期期限不获获付款的的，持票票人在票票据权利利时效内内应向出出票银行行说明原原因，出出票行审审核无误误后，分分别作如如下处理理。汇票全额额付款借：汇出出汇款贷：应解解汇款持票票人户同时销记记汇出汇汇

20、款账，由由持票人人填写银银行汇票票申请书书或电（信信）汇凭凭证，委委托银行行签发银银行汇票票或办理理汇款，会会计分录录为：借：应解解汇款持票票人户贷：汇出出汇款（或或辖内往往来等有有关科目目）汇票有余余款的付付款借：汇出出汇款贷：应解解汇款持票票人户吸收存款款申请请人户或其他应应付款（现现金汇票票余款）出票行销销记汇出出汇款账账后，将将余款通通知交申申请人，其其向持票票人办理理付款视视同全额额付款的的处理办办理。l 商业汇票票结算（一）商商业汇票票的概念念商业汇票票是出票票人签发发的，委委托付款款人在指指定日期期无条件件支付确确定的金金额给收收款人或或者持票票人的票票据。(二)商商业汇票票的基

21、本本规定1、在银银行开立立存款账账户的法法人以及及其他组组织之间间，必须须具有真真实的交交易关系系或债权权债务关关系，才才能使用用商业汇汇票2、商业业汇票同同城、异异地均可可适用，其其按承兑兑人的不不同可分分为商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票两两种。商商业汇票票的付款款人为承承兑人。3、签发发商业汇汇票必须须记载下下列事项项：表明明“商业业承兑汇汇票”或或“银行行承兑汇汇票”的的字样；无条件件支付的的委托；确定的的金额；付款人人名称；收款人人名称；出票日日期；出出票人签签章。欠欠缺记载载上列事事项之一一的，商商业汇票票无效。4、商业业汇票的的付款期期限，最最长不得得超过66个月。5、商业业汇

22、票的的提示付付款期限限为，自自汇票到到期日起起10日。6、商业业承兑汇汇票的付付款人开开户银行行收到通通过委托托收款寄寄来的商商业承兑兑汇票，将将商业承承兑汇票票留存，并并及时通通知付款款人，付付款人收收到开户户银行的的付款通通知，应应在当日日通知银银行付款款。付款款人在接接到通知知日的次次日起33日内（遇遇法定休休假日顺顺延）未未通知银银行付款款的，视视同付款款人承诺诺付款，银银行应于于付款人人接到通通知日的的次日起起第4日（法法定休假假日顺延延）上午午开始营营业时，将将票款划划给持票票人。付付款人若若提前收收到由其其承兑的的商业汇汇票，并并同意付付款的，银银行应于于汇票到到期日将将票款划划

23、给持票票人。7银行承承兑汇票票承兑行行承兑时时，应按按票面金金额向出出票人收收取万分分之五的的手续费费。8、银行行承兑汇汇票的出出票人于于汇票到到期日未未能足额额交存票票款时，承承兑银行行除凭票票向持票票人无条条件付款款外，对对出票人人尚未支支付的汇汇票金额额每天按按照逾期期贷款规规定利率率计收利利息。9、商业业汇票允允许贴现现，并允允许背书书转让。l 商业承兑兑汇票的的处理手手续商业承兑兑汇票是是由收款款人签发发经承兑兑人承兑兑或由付付款人签签发并承承兑的汇汇票。商业承兑兑汇票三三联。第第一联卡卡片由承承兑人留留存；第第二联汇汇票交持持票人；第三联联存根由由出票人人留存。商业承兑兑汇票的的汇

24、票联联如下：持票人开开户行受受理汇票票的处理理手续持票人(即收款款人）在在汇票到到期前，填填制“托托收凭证证”连同同商业承承兑汇票票一并交交开户行行。银行行经审核核无误后后，在“托托收凭证证”上加加盖“商商业承兑兑汇票”戳戳记，登登记“发出委委托收款款凭证登登记簿”，将凭凭证有关关联次和和汇票寄寄交付款款人开户户行。付款人开开户行收收到汇票票的处理理手续付款人开开户行收收到寄来来的托收收凭证及及汇票时时，应认认真审查查无误后后，登记记“收到委委托收款款凭证的的登记簿簿”，将有有关凭证证交给付付款人并并通知付付款。付款人没没有任何何异议同同意付款款，且其其银行账账户内有有足额款款项。银行于划划款

25、日划划款，会会计分录录为：借：吸收收存款付款款人户贷：辖内内往来（或或有关科科目）并销记“收到委委托收款款凭证登登记簿”（2）付款款人在接接到银行行付款通通知没有有任何异异议，但但其银行行账户内内金额不不足支付付的银行应在在托收凭凭证和“收到委委托收款款凭证登登记簿”上注明明“无款款支付”字字样，并并填制付付款人未未付款项项通知书书（用异异地结算算通知书书代），将将有关凭凭证连同同汇票一一起邮寄寄收款人人开户行行。银行收到到付款人人的拒绝绝付款证证明时经审核无无误后，在在托收凭凭证和“收到委委托收款款凭证登登记簿”备注栏栏注明“拒拒绝付款款”字样样，然后后将有关关拒付证证明连同同托收凭凭证及汇

26、汇票一起起邮寄至至持票人人开户行行转交持持票人。持票人开开户行收收到划回回票款或或退回凭凭证的处处理手续续持票人开开户行收收到付款款人开户户行划回回票款借：辖内内往来（或或有关科科目）贷：吸收收存款收款款人户然后通知知收款人人，并销销记“发出委委托收款款凭证登登记簿”。持票人开开户行接接到付款款人开户户行发来来的付款款人未付付票款通通知书或或拒绝付付款证明明和汇票票及托收收凭证相关凭证证审核无无误后，在在凭证及及“发出委委托收款款凭证登登记簿”上作相相应记载载后，将将有关托托收凭证证、汇票票及未付付票款通通知书或或拒绝付付款证明明退给持持票人，并并由持票票人签收收。l 银行承兑兑汇票的的处理手

27、手续银行承兑兑汇票由由在承兑兑银行开开立存款款账户的的出票人人签发。该汇票一一式三联联：第一一联卡片片，由承承兑银行行留存备备查；第第二联汇汇票，交交持票人人；第三三联存根根，由出出票人存存查。银银行承兑兑汇票到到期，由由持票人人委托开开户银行行收取票票款。银行承兑兑汇票的的汇票联联如下：承兑银行行办理汇汇票承兑兑的处理理手续承兑申请请人签发发一式三三联的银银行承兑兑汇票后后，加盖盖印章，随随购销合合同一并并送交承承兑银行行申请承承兑。承兑银行行审查同同意后，即即与承兑兑申请人人签署银银行承兑兑协议三三联。将将第一联联留存，第第二联与与第三联联副本和和汇票第第一、二二联交本本行会计计部门。会会

28、计部门门按有关关规定审审查无误误后进行行承兑并并将汇票票联与一一联承兑兑协议交交出票人人。同时承兑兑银行按按票面金金额0.5 向承兑兑申请人人收取承承兑手续续费。会会计分录录为：借：吸收收存款承兑兑申请人人户贷：手续续费及佣佣金收入入并登记表表外科目目登记簿簿：收入：银银行承兑兑汇票持票人开开户行受受理汇票票的处理理手续持票人凭凭汇票委委托开户户行向承承兑银行行收取票票款时，应应填写托托收凭证证，连同同汇票一一并送交交开户行行。经银银行审核核无误后后，登记记“发出委委托收款款结算凭凭证登记记簿”，并将有有关托收收凭证和和汇票寄寄承兑银银行。承兑银行行对汇票票到期收收取票款款的处理理手续承兑银行

29、行在汇票票到期日日向承兑兑申请人人收取票票款，填填制特种种转账传传票进行行转账,并通知知承兑申申请人，会会计分录录为：承兑申请请人账上上款项足足够时借：吸收收存款出票票人户贷：应解解汇款出票票人户承兑申请请人账上上款项不不足时借：吸收收存款出票票人户贷款逾期贷贷款出票人人户（不不足部分分）贷：应解解汇款出票票人户承兑申请请人账上上无款时时借：贷款款逾期期贷款出票票人逾期期贷款户户贷：应解解汇款出票票人户承兑银行行支付汇汇票款项项的处理理手续承兑银行行接到持持票人开开户行寄寄来的托托收凭证证及汇票票，认真真审核无无误后，应应于汇票票到期日日或到期期日之后后的见票票当日，按按照委托托收款付付款的手

30、手续处理理，其分分录是：借：应解解汇款出票票人户贷：辖内内往来（或或有关科科目）同时销记记表外科科目登记记簿。付出：银银行承兑兑汇票持票人开开户行收收到汇票票款项的的处理手手续持票人开开户行收收到承兑兑银行划划来款项项，销记记“发出委委托收款款凭证登登记簿”，分录录为：借：辖内内往来（或或有关科科目）贷：吸收收存款持票票人户并通知持持票人。l 汇兑结算算（一）汇汇兑的概概念汇兑是汇汇款人委委托银行行将其款款项支付付给收款款人的结结算方式式。汇兑兑按其凭凭证传递递方式不不同，分分为信汇汇和电汇汇两种。（二）汇汇兑的基基本规定定1、单位位和个人人异地的的各种款款项的结结算，均均可使用用汇兑结结算方

31、式式。2、汇兑兑分为信信汇和电电汇两种种，由汇汇款人选选择使用用。3、汇兑兑款项可可以直接接转入收收款人账账户，也也可留行行待取、分分次支取取、转汇汇，汇款款人和收收款人均均为个人人且注明明“现金金”字样样的，还还可支取取现金。4、汇款款人确定定不得转转汇的，应应在汇兑兑凭证备备注栏注注明“不不得转汇汇”字样样。5、汇款款人对汇汇出银行行已经汇汇出的款款项可以以申请退退汇，由由汇出银银行通知知汇入银银行，经经汇入行行核实汇汇款确未未支付，并并将款项项汇回汇汇出银行行，方可可办理退退汇。6、汇入入银行对对于收款款人拒绝绝接受的的汇款，应应即办理理退汇。汇汇入行对对于向收收款人发发出取款款通知，经

32、经过两个个月无法法交付的的汇款，应应主动办办理退汇汇。（三）电电汇的处处理手续续汇款人委委托银行行办理汇汇款时，使使用电汇汇的，应应向银行行填写一一式三联联的电汇汇凭证，第第一联为为回单，第第二联为为借方传传票，第第三联为为发电依依据。电汇凭证证第二联联如下：汇出行的的处理手手续汇出行受受理电汇汇凭证后后，经审审核无误误，办理理转账。如汇款人人办理转转账的，会会计分录录为:借：吸收收存款汇款款人户贷：辖内内往来如汇款人人交付现现金，会会计分录录为：借：现金金贷：应解解汇款汇款款人户借：应解解汇款汇款款人户贷：辖内内往来汇入行的的处理手手续汇入行收收到款项项收款单位位在本行行开户的的（直接接入账

33、）借：辖内内往来（或或有关科科目）贷：吸收收存款收款款人户（ 2）收收款单位位不在本本行开户户的（不不直接入入账）借：辖内内往来（或或有关科科目）贷：应解解汇款收款款人户转账后，应应登记“应解汇汇款登记记簿”，并用用便条通通知收款款人来行行取款。收款人持持便条来来行取款款，汇入入行经审审查无误误后，按按如下方方法处理理：支取现金金的借：应解解汇款收款款人户贷：库存存现金同时，销销记“应解汇汇款登记记簿”需要转汇汇的，应应重新办办理汇款款手续借：应解解汇款收款款人户贷：辖内内往来(或汇出出汇款等等科目）同时，销销记“应解汇汇款登记记簿”。l 托收承付付结算（一）托托收承付付的概念念托收承付付是根

34、据据购销合合同由收收款人发发货后委委托银行行向异地地付款人人收取款款项，由由付款人人向银行行承认付付款的结结算方式式。（二）托托收承付付的基本本规定 1.使使用托收收承付结结算方式式的收款款单位和和付款单单位，必必须是经经营管理理较好，并并经开户户银行审审查同意意的企业业。 2.办办理托收收承付结结算的款款项，必必须是商商品交易易，以及及因商品品交易而而产生的的劳务供供应的款款项。代代销、寄寄销、赊赊销商品品的款项项，不得得办理托托收承付付结算。 3.收收付双方方使用托托收承付付结算必必须签有有符合经经济合同同法的的购销合合同，并并在合同同上订明明使用托托收承付付结算方方式。4.托收收承付结结

35、算每笔笔金额起起点为11万元。新新华书店店系统每每笔金额额起点为为1 0000元元。款项项划回的的方式分分为邮寄寄和电报报两种，由由收款人人选用。 5.付款人人承付货货款分为为验单付付款和验验货付款款两种。验验单付款款的承付付期为33天，验验货付款款的承付付期为110天，对对收付双双方在合合同中明明确规定定，并在在托收凭凭证上注注明验货货付款期期限的，银银行从其其规定。 6.付款人人在承付付期内，未未向银行行提出异异议，银银行即视视作同意意付款，并并在承付付期满的的次日（遇遇例假日日顺延）上午银行开始营业时，主动将款项从付款人账户内划出，按收款人指定的划款方式，划给收款人。7.付款款人在承承付

36、期满满日银行行营业终终了时，如如无足够够资金支支付货款款，其不不足部分分，即为为逾期付付款。付付款人开开户银行行对逾期期支付的的款项，应应当根据据逾期付付款金额额和逾期期天数，每每天按万万分之五五计算逾逾期付款款赔偿金金给收款款人。 8.付款人人开户银银行对逾逾期未付付的托收收凭证，负负责进行行扣款的的期限为为3个月（从从承付期期满日算算起）。期期满时，付付款人仍仍无足够够资金支支付尚未未付清的的欠款，银银行应于于次日通通知付款款人将有有关交易易单证（单单证已作作账务处处理或已已部分支支付的，可可以填制制应付款款项证明明单）在在2天内退退回银行行（到期期日遇例例假日顺顺延），付付款人逾逾期不退

37、退回单证证的，银银行于发发出通知知的第33天起，按按照尚未未付清欠欠款金额额，每天天处以万万分之五五但不低低于500元的罚罚款，并并暂停其其向外办办理结算算业务，直直至退回回单证时时止。（三）托托收承付付的处理理手续核算程序序（四个个阶段）：受理托收收通知知承付办理划划款收收款入账账。托收凭证证一式五五联：第第一联回回单；第第二联贷贷方凭证证；第三三联借方方凭证；第四联联收账通通知；第第五联承承付通知知。收款人开开户行受受理托收收承付的的处理手手续收款人办办理托收收时，应应填制一一式五联联托收凭凭证，并并将托收收凭证和和有关单单证提交交开户银银行。银行收到到上述凭凭证后，认认真进行行审查，无无

38、误后，将将第一联联凭证加加盖业务务公章后后退给收收款人。第第二联托托收凭证证由银行行专夹保保管，并并登记“发出托托收结算算凭证登登记簿”。第三三、四、五五联凭证证及交易易单证一一起寄交交付款人人开户银银行。付款人开开户银行行的处理理手续付款人开开户银行行接到收收款人开开户行寄寄来的第第三、四四、五联联托收凭凭证及交交易单证证时，应应严格审审查，无无误后，在在凭证上上填注收收到日期期和承付付期。然然后根据据托收凭凭证登记记“定期代代收结算算凭证登登记簿”，第五五联托收收凭证加加盖业务务公章后后，及时时送交付付款人通通知承付付。正常情况况：付款人在在承付期期内没有有任何异异议，并并且其在在承付期期

39、满日营营业终了了前银行行存款账账户上有有足够金金额，开开户行便便于划款款日上午午开始营营业时，办办理划款款手续，分分录如下下：借：吸收收存款付款款人户贷：辖内内往来（或或有关科科目）转账后销销记“定期代代收结算算凭证登登记簿”。收款人开开户行收收款结账账的处理理收款人开开户行收收到付款款人开户户行通过过资金汇汇划系统统汇来款款项，与与留存的的第二联联托收凭凭证核对对无误后后，在第第二联托托收凭证证上注明明转账日日期，进进行转账账，会计计分录如如下：借：辖内内往来（或或有关科科目）贷：吸收收存款收款款人户通知收款款人，并并销记“发出托托收结算算凭证登登记簿”。托收承付付特殊情情况下的的处理：l

40、提前支付付只是付款款时间提提前，需需在登记记簿上登登记提前前付款。l 多承付由于金额额变了，需需要重新新填制凭凭证（填填制多承承付理由由书）。部分支付付由于付款款人账户户资金不不足，需需按部分分支付金金额填制制凭证（填填制特种种转账传传票）。l 逾期付款款对逾期支支付的款款项应按按逾期付付款金额额和逾期期天数每每天按万万分之五五计算逾逾期付款款赔偿金金给收款款人。逾期付款款金额逾期天天数 0.55 =赔偿偿金赔偿金扣扣付有两两种方法法：与货货款一并并划付或或每月单单独扣付付。例：9月月3日承付付期满的的一笔托托收款金金额为1150 0000元，9月4日上午午开业时时划款因因单位账账户存款款不足

41、，只只能支付付1000 0000元，9月8日上午午开业时时支付440 0000元元，9月10日上上午开业业付清。计计算赔偿偿金并作作出9月8日、9月10日划划款的会会计分录录。9月8日日 400 0000 4 0.5 =880（元元）借:吸收收存款付款款单位户户40 0800贷:辖内内往来 40 08009月100日 110 0000 6 00.5 =30（元元）借:吸收收存款付款款单位户户10 0300贷:辖内内往来 10 0300部分拒付付（填制制部分拒拒付理由由书）全部拒付付（填制制全部拒拒付理由由书）银行应审审查拒付付理由，理理由不充充分的实实行强制制扣款。l 委托收款款结算（一）委委

42、托收款款的概念念委托收款款是收款款人委托托银行向向付款人人收取款款项的结结算方式式。（二）委委托收款款的基本本规定1、单位位和个人人凭已承承兑商业业汇票、债债券、存存单等付付款人债债务证明明办理款款项的结结算，均均可以使使用委托托收款结结算方式式。2、委托托收款不不受金额额起点限限制，同同城、异异地均可可以使用用。3、委托托收款结结算款项项的划回回方式，分分邮寄和和电报两两种，由由收款人人选用。4收款人人办理委委托收款款应向银银行提交交托收凭凭证和有有关债务务证明。银行接到到寄来的的托收凭凭证及债债务证明明，审查查无误后后办理付付款。其其中以银银行为付付款人的的，银行行应当在在当日主主动将款款

43、项支付付给收款款人；以以单位为为付款人人的，银银行应及及时通知知付款人人，并将将有关债债务证明明交给付付款人并并签收，付付款人应应于接到到通知当当日书面面通知银银行付款款，若付付款人在在接到通通知的次次日起33日内未未通知银银行付款款的，视视同付款款人同意意付款，银银行应于于付款人人接到通通知日的的次日起起第4日上午午开始营营业时，将将款项划划给收款款人，若若付款人人提前收收到由其其付款的的债务证证明，并并同意付付款的，则则银行应应于债务务证明的的到期日日付款。5、银行行在办理理划款时时，付款款人存款款账户不不足支付付的，应应通过被被委托银银行向收收款人发发出未付付款项通通知书并并连同有有关债

44、务务证明一一起交收收款人。6、付款款人审查查有关债债务证明明后，对对收款人人委托收收取的款款项需要要拒付的的，可以以在接到到付款通通知日的的次日起起3日内办办理拒绝绝付款。7、在同同城范围围内，收收款人收收取公用用事业费费或根据据国务院院的规定定，可以以使用同同城特约约委托收收款。（三）委委托收款款的处理理手续核算程序序视同托托收承付付。收款人开开户行受受理委托托收款的的处理手手续收款人办办理委托托收款时时，应填填制一式式五联托托收凭证证, 并将将托收凭凭证和债债务证明明提交开开户银行行。收款人开开户行收收到上述述凭证后后，按有有关规定定认真审审核无误误后，第第一联凭凭证加盖盖业务公公章退给给

45、收款人人，第二二联凭证证专夹保保管并登登记“发出委委托收款款凭证登登记簿”，第三三、四、五五联凭证证及有关关债务证证明，一一并寄交交付款人人开户行行。付款人开开户行的的处理手手续付款人开开户行接接到寄来来的第三三、四、五五联托收收凭证及及有关债债务证明明时，审审查无误误后，在在凭证上上填注收收到日期期，登记记“收到委委托收款款凭证登登记簿”，将第第三、四四联凭证证专夹保保管付款人为为单位的的，银行行将第五五联托收收凭证加加盖业务务公章，连连同有关关债务证证明及时时交给付付款人，并并由其签签收。付款人付付款期内内未提出出异议的的，视同同同意付付款，银银行应于于划款日日上午将将款项划划给收款款人，

46、分分录如下下：借：吸收收存款付款款人户贷：辖内内往来（或或有关科科目）其余手续续视同付付款人为为银行的的处理。付款人没没有异议议但账户户不足以以支付全全部款项项的，银银行在托托收凭证证和收到到委托收收款凭证证登记簿簿上注明明退回日日期和“无无款支付付”字样样，并填填制三联联付款人人未付款款项通知知书（用用异地结结算通知知书代），将将一联通通知书和和第三联联托收凭凭证留存存备查，将将第二、三三联通知知书连同同第四联联托款凭凭证邮寄寄收款人人开户行行，留存存债务证证明的，其其债务证证明一并并邮寄收收款人开开户行。付款人若若办理拒拒绝付款款的，付付款人应应在接到到付款通通知的次次日起33天内填填制四联联拒绝付付款理由由书连同同债务证证明及第第五联托托收凭证证一并交交给开户户银行，银银行审核核无误后后