保险业会计实务大全（DOC57页）bcyh.docx

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1、保险业会会计实务务大全一 货货币资金金1收到到投资者者投人的的现金 借：银行存存款 贷：实收资资本(在在注册资资本中应应占份额额资本公公积(实实际收到到的金额额与其在在册资本本中应占占份额的的差额) 22收到到保户交交纳的保保费 借：现现金 银行行存款 贷贷：保费费收入 预收保保费 3收收到应收收款项 借：银行存存款等 贷贷：应收收保费 分保业业务往来来 应收收利息 4收回备备用金和和其他应应收款 借：银行存存款 贷：其他应应收款 5收到接接受捐赠赠的现金金 借借：银行行存款 贷贷：营业业外收入入 66收到到银行存存款利息息 借借：银行行存款 贷贷：利息息收入 保费收收入 保保险保障障基金 7

2、归还借借款 借：短短期借款款 长期借借款 贷：银行存存款88交纳纳税金借：应应交税金金 贷：银银行存款款9支付应应付的手手续费、佣佣金借借：应付付手续费费 应付佣佣金 贷：现金 银银行存款款100支付付职工工工资借借：应付付工资 贷贷：现金金111购人人物料用用品、低低值易耗耗品借借：物料料用品 低低值易耗耗品 贷：现金 银行存存款12购入不不需要安安装的固固定资产产借借：固定定资产 贷贷：银行行存款等等113购购人工程程物资借：在建工工程 贷贷：银行行存款等等114预预支职工工差旅费费借借：其他他应收款款 贷：现金155拨付付备用金金借借：其他他应收款款 贷：现金 银行存存款 补补充备用用金

3、借：有有关科目目 贷：银银行存款款116支支付待领领工资、暂暂存款和和其他应应付款项项借借：其他他应付款款 贷：现现金 银银行存款款117支支付保险险业务支支出和营营业外支支出借：赔赔款支出出 死伤伤医疗给给付 满满期给付付 年金金给付 退保金金 分分出保费费 手续续费用支支出 佣佣金支出出 营业费费用 营业业外支出出等 贷：现金 银行存存款 118支支付现金金利润 借：应应付利润润 贷贷：银行行存款 19按法定定程序报报经批准准减少注注册资本本的，在在实际归归还投资资时 借借：实收收资本 贷：现金 银银行存款款二 短短期投资资1购入入的各种种债券，按按照实际际支付的的价款 借：短短期投资资

4、贷：银银行存款款 2购买的的债券，如如果实际际支付的的价款中中包含已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息 借：短期投投资(实实际支付付的价款款扣除已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息) 应收收利息(已到付付息日但但尚未领领取的利利息) 贷贷：银行行存款(实际支支付的价价款)3收到债债券利息息借借：银行行存款 贷：应收利利息(已已记入“应应收利息息”科目目的利息息) 投资资收益(短期债债券持有有期间实实现的利利息)4出售债债券或到到期收回回债券借：银行存存款(实实际收到到的金额额) 投资资收益(实际收收到的金金额小于于成本和和已到付付息日但但尚未领领取的现现金利息息之和的的差额) 贷：短短期投资资

5、(实际际成本) 应应收利息息(已到到付息日日但尚未未领取的的利息) 投投资收益益(实际际收到的的金额大大于成本本和已到到付息日日但尚未未领取的的现金利利息之和和的差额额)三 拆拆出资金金、保户户质押贷贷款1拆出出资金借：拆出资资金 贷：银银行存款款 2收到拆拆出资金金利息 借借：银行行存款 贷：利利息收入入 3收回拆拆出资金金本息 借：银银行存款款 贷贷：拆出出资金 利利息收入入 4人寿险险业务根根据保险险条款规规定向保保户提供供质押贷贷款时 借：保保户质押押贷款 贷：现金 银行行存款 5取取得保户户质押贷贷款利息息 借：银行存存款 贷：利利息收入入 6收回保保户质押押贷款 借：银银行存款款

6、贷贷：保户户质押贷贷款四 应应收利息息1长期期债券投投资已到到付息日日但尚未未领取的的利借：应应收利息息 贷：长期债债券投资资应应计利息息22收到到利息借：现金 银行存存款 贷：应应收利息息33经确确认为坏坏账的应应收利息息借借：坏账账准备 贷贷：应收收利息4收回已已确认坏坏账并转转销的应应收利息息借借：应收收利息 贷贷：坏账账准备同时时借借：现金金 银银行存款款 贷：应收利利息五 应应收保费费1发生生应收保保费借：应应收保费费 贷：保保费收入入22收到到应收保保费借：现现金 银行行存款 贷贷：应收收保费3经确认认为坏账账的应收收保费借：坏账准准备 贷贷：应收收保费4收回已已确认坏坏账并转转销

7、的应应收保费费借借：应收收保费 贷贷：坏账账准备 同同时 借：现金 银银行存款款 贷：应收保保费六 预预付赔款款1发生生预付赔赔款借：预预付赔款款 贷贷：现金金 银银行存款款22结案案后将预预付赔款款转为赔赔款支出出借借：赔款款支出 贷贷：预付付赔款 3按照分分出公司司分保业业务账单单转销预预付分保保款时 借：分保赔赔款支出出 贷：预预付赔款款七 存存货1购入入物料用用品 借：物物料用品品(支付付的价款款以及运运杂费等等费用) 贷：银银行存款款等 2接接受捐赠赠的物料料用品 借：物料用用品(按按捐赠实实物的发发票、报报关单、 有关协议以及同类实物的市场价格) 贷：资本公积 3收回损余物资 借：

8、物料用品 贷：赔款支出 4将工程物资转作物料用品 借：物料用品 贷：在建工程工程物资 5领用物料用品 借：营业费用等 贷：物料用品 6出售物料用品 借：银行存款等 贷：其他收入 应交税金 同时，结转成本 借：其他支出 贷：物料用品 7购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法进行核算 8一次摊销的低值易耗品，领用时 借：营业费用等 贷：低值易耗品 报废时，残料价值冲减营业费用等 借：物料用品(残料价值) 贷：营业费用等 9分次摊销的低值易耗品，领用时 借：待摊费用 长期待摊费用 贷：低值易耗品 摊销时 借：营业费用等 贷：待摊费用 长期待摊费用 报废时，残料价值冲减营业费用等

9、 借：物料用品(残料价值) 贷：营业费用等八 长长期债券券投资1认购购长期债债券付款款时 借借：长期期债券投投资面面值 溢折折价(如如为溢价价) 相关关费用(数额较较大655相关费费用，下下同)或或投资收收益(数数额较小小的相关关费用，下下同) 贷贷：银行行存款 长期债债券投资资溢折折价(如如为折价价) 如如实际支支付的价价款中包包含已到到付息日日但尚未未领取的的利息 借：长长期债券券投资面值 溢溢折价(如为溢溢价) 应应计利息息(实际际支付661价款款中包含含的未到到付息日日的利息息，下同同) 相相关费用用或投资资收益 应应收利息息(已到到付息日日但尚未未领取的的利息，下下同) 贷贷：银行行

10、存款 长期债债券投资资溢折折价(如如为折价价) 22认购购溢价发发行的债债券，每每期结账账时，计计算应计计利息，并并分摊溢溢价和相相关费用用 借：长期债债券投资资应计计利息 贷：长期债债券投资资溢折折价 相相关费用用 投资资收益保险保障障基金(以保险险保障基基金购买买债券产产生的收收益，下下同) 保费收收入(以以保户储储金购买买债券产产生的收收益按规规定转入入保费收收入的部部分，下下同) 3认认购折价价发行的的债券，每每期结账账时，计计算应计计利息，并并分摊折折价和相相关费用用 借：长期债债券投资资应计计利息 溢溢折价贷贷：长期期债券投投资相相关费用用 投投资收益益 保险保保障基金金 保费收收

11、入 44出售售或到期期收回债债券本息息 借：银行存存款 长期股股权投资资溢折折价(如如为折价价) 投资收收益(如如为投资资损失) 保保险保障障基金 贷：长期债债券投资资面值值 应计计利息 溢折价价(如为为溢价) 投资收收益 保险险保障基基金 保费费收入九 固固定资产产1购入入不需要要安装的的固定资资产 借借：固定定资产 贷：银行存存款 22自行行建造完完成的固固定资产产 借：固定资资产 贷：在在建工程程 3投资者者投入的的固定资资产 借借：固定定资产(评估确确认的原原价) 贷：实收资资本(在在注册资资本中应应占份额额，下同同) 资本本公积(评估确确认的净净值与其其在注册册资本中中应占份份额的差

12、差额，下下同) 累累计折旧旧(评估估确认的的原价与与净值的的差额) 4融资租租入的固固定资产产 借：固定资资产(可可直接交交付使用用的固定定资产)或在建建工程(需要经经过安装装才能交交付使用用的固定定资产) 贷贷：长期期应付款款 银行存存款 55接受受捐赠的的固定资资产 借借：固定定资产(同类资资产的市市场价格格或有关关凭 据确定定的价值值以及发发生的有有关费用用) 贷：累累计折旧旧(估计计折旧) 银行存存款资本公积积 6盘盈的的固定资资产 借借：固定定资产(重置完完全价值值) 贷：累累计折旧旧(估计计折旧) 待处理理财产损损溢 77盘亏亏的固定定资产 借：待待处理财财产损溢溢 累累计折旧旧

13、贷贷：固定定资产(二)按按期计提提固定资资产折旧旧 借：营业费费用 其他支支出 贷：累累计折旧旧 (三三)固定定资产清清理 11出售售、报废废和毁损损的固定定资产转转入清理理 借：固定资资产清理理 累累计折旧旧 贷贷：固定定资产 2清清理过程程中发生生的费用用及应交交的税金金 借：固定资资产清理理 贷贷：银行行存款 应应交税金金 3收回出出售固定定资产的的价款、残残料价值值和变价价收入 借：银行存存款 物物料用品品 贷：固定资资产清理理 4应由保保险公司司或过失失人赔偿偿的损失失 借：其他应应收款 贷：固定资资产清理理 5固定资资产清理理后的净净收益 属于筹筹建期间间的，计计入长期期待摊费费用

14、 借借：固定定资产清清理 贷：长长期待摊摊费用 居于经经营期间间的，计计入当期期损益 借：固固定资产产清理 贷：营业外外收入处理固固定资产产净收益益6固固定资产产清理后后的净损损失 属属于筹建建期间的的，计入入长期待待摊费用用 借：长期待待摊费用用 贷贷：固定定资产清清理 属属于经营营期间正正常的处处理损失失 借：营业外外支出处理固固定资产产净损失失 贷贷：固定定资产清清理 属属于经营营期间由由于自然然灾害等等非正常常原因造造成的损损失 借借：营业业外支出出非常常损失 贷：固定资资产清理理十 在在建工程程1购入入为工程程准备的的物资 借：在在建工程程工程程物资 贷：银行存存款等 22公司司自营

15、工工程，领领用工程程物资 借借：在建建工程工工程 贷：在在建工程程工程程物资 33工程程应负担担的职工工工资 借借：在建建工程工工程 贷：应应付工资资 4公司应应交纳的的固定资资产投资资方向调调节税 借：在在建工程程xx工程 贷：应交税税金 5发发生的其其他工程程支出 借：在建工工程工程程 贷：银银行存款款等66公司司出包工工程，预预付承包包单位工工程价款款借：在建工工程工程程 贷：银银行存款款补付付工程价价款借借：在建建工程工工程 贷：银行存存款77工程程完工交交付使用用增加固固定资产产价值的的借：固定资资产 贷：在建工工程不不增加固固定资产产价值的的借：长期待待摊费用用 贷：在在建工程程十

16、一 无形资资产1购入入无形资资产借借：无形形资产 贷贷：银行行存款2投投资者投投入无形形资产，按按评估确确认的价价值借借：无形形资产 贷贷：实收收资本(在注册册资本中中应占份份额)资资本公积积(评估估确认价价值与其其在注册册资本中中应占份份额的差差额)3 自行开开发并按按法定程程序申请请取得的的无形资资按依法法取得时时发生的的注册费费、聘请请律师费费等费借：无无形资产产贷：银银行存款款4转转让无形形资产借：银行存存款 贷：其其他收入入同同时，结结转成本本借借：其他他支出 贷：无形资资产 应交交税金5无形资资产摊销销借借：营业业费用 贷：无形资资产十二 长期待待摊费用用1发生生的长期期待摊费费用

17、借：长长期待摊摊费用 贷：有关科科目 银银行存款款 应交交税金3收回出出售固定定资产的的价款、残残料价值值和变价价收入 借：银银行存款款 物料用用品 贷：固固定资产产清理44应由由保险公公司或过过失人赔赔偿的损损失 借：其其他应收收款 贷：固定资资产清理理 5固固定资产产清理后后的净收收益 属属于筹建建期间的的，计入入长期待待摊费用用 借：固定资资产清理理 贷贷：长期期待摊费费用 届届于经营营期间的的，计入入当期损损益 借借：固定定资产清清理 贷：营营业外收收入处处理固定定资产净净收益 6固固定资产产清理后后的净损损失 属属于筹建建期间的的，计入入长期待待摊费用用 借：长长期待摊摊费用 贷：固

18、定资资产清理理 属于于经营期期间正常常的处理理损失 借：营营业外支支出处处理固定定资产净净损失 贷：固定资资产清理理 属于于经营期期间由于于自然灾灾害等非非正常原原因造成成的损失失 借：营业外外支出非常损损失 贷：固固定资产产清理十三 抵债物物资1在债债务重组组中收到到的固定定资产 借：抵抵债物资资(评估估确认的的净值) 营营业外支支出(评评估确认认的净值值与重组组债权的的账面价价值的差差额) 贷：应收利利息 应收收保费 分分保业务务往来等等 2在债务务重组中中收到的的物料用用品 借借：物料料用品(评估确确认的价价值) 营业业外支出出(评估估确认的的价值与与重组债债权的账账面价值值的差额额)

19、贷：应应收利息息 应收保保费 分保保业务往往来等 3将将抵债物物资转为为自用 借：物物料用品品 固固定资产产 贷贷：抵债债物资 4将将抵债物物资出售售 借：银行存存款等 贷：营业外外收入 同时，结结转成本本 借：营业外外支出 贷：抵债物物资 发发生的有有关税费费 借：营业外外支出 贷：银行存存款 应交交税金等等十四 待处理理财产损损溢一)待处处理财产产收益 1盘盘盈的各各种材料料物资、固固定资产产 借：物料用用品 低值易易耗品 固定定资产 贷：待处理理财产损损溢 累计计折旧 2流流动资产产盘盈的的转销 借：待待处理财财产损溢溢 贷贷：营业业费用 3固固定资产产盘盈的的转销 借：待待处理财财产损

20、浴浴 贷贷：营业业外收入入固定定资产盘盘盈 (二)待待处理财财产损失失 1盘亏、毁毁损的各各种材料料物资以以及盘亏亏的固定定资产 借：待待处理财财产损溢溢 累累计折旧旧 贷贷：物料料用品 低低值易耗耗品 固定定资产 2流流动资产产盘亏的的转销 收回的的残料价价值、可可以收回回的保险险赔款和和过失人人的赔款款 借：物料用用品 其他应应收款 贷：待处理理财产损损溢 属属于非常常损失部部分 借借：营业业外支出出非常常损失 贷：待待处理财财产损溢溢属于一一般经营营损失部部分 借借：营业业费用 贷：待处理理财产损损溢 33固定定资产盘盘亏的转转销 借借：营业业外支出出固定定资产盘盘亏 贷：待待处理财财产

21、损溢溢十五 短期借借款1借入入短期借借款 借借：银行行存款 贷：短期借借款 22发生生短期借借款利息息 借：利息支支出 贷：银银行存款款等 33归还还短期借借款 借借：短期期借款 贷：银行存存款十六 拆入资资金1拆入入资金 借：银银行存款款 贷：拆拆入资金金2发生拆拆入资金金利息借：营业费费用 贷：银行存存款等3归还拆拆入资金金借：拆入资资金 贷：银行存存款十七 应付手手续费1发生生应付手手续费借：手续费费支出 贷：应付手手续费2实际支支付手续续费借：应付手手续费 贷：现金 银银行存款款十八 应付佣佣金1发生生应付佣佣金借：佣金支支出 贷：应付佣佣金2实际支支付佣金金借：应付佣佣金 贷：现金

22、银行存存款十九 预收保保费1向投投保人预预收保费费借借：现金金 银银行存款款 贷贷：预收收保费2保费收收入实现现时借：预预收保费费 贷：保费收收入二十 应付工工资1向银银行提取取现金准准备发放放工资借：现现金 贷：银行存存款2发放工工资借：应付工工资 贷贷：现金金3从从应付工工资中扣扣还的各各种款项项 借借：应付付工资 贷贷：其他他应收款款 应交交税金等等44职工工在规定定期限内内未领取取的工资资，由发发放工资资的单位位及时交交回财务务会计部部门 借借：现金金 贷贷：其他他应付款款 5月份终终了，将将本月应应发的工工资进行行分配 借：营营业费用用 在在建工程程 应应付福利利费等 贷：应村工工资

23、二十一 应付付福利费费1提取取福利费费 借：营营业费用用 贷：应付福福利费 2支支付职工工医药卫卫生费用用、职工工困难补补助、应应付医务务、福利利人员工工资等 借：应应付福利利费 贷：现金 银银行存款款 应应付工资资二十二 应付付保户利利差1期末末，按精精算部门门提供的的应付保保户利差差金额 借：保保户利差差支出 贷：应付保保户利差差 2支付保保户利差差 借：应付保保户利差差 贷贷：现金金 银行存存款二十三 应付付利润1向投投资者分分配利润润 借：利利润分配配 贷：应付利利润 2实实际支付付利润 借：应应付利润润 贷：现金 银行存存款二十四 应交交税金1应交交营业税税 (11)按保保险业务务收

24、入和和规定的的税率，计计算应交交纳的营营业税 借借：营业业税金及及附加 贷：应交税税金应应交营业业税 (2)取取得利息息收入等等应交纳纳的营业业税 借借：其他他支出 贷：应交税税金应应交营业业税 (3)销销售不动动产应交交纳的营营业税 借：固固定资产产清理 贷：应交税税金应应交营业业税 (4)销销售无形形资产应应交纳的的营业税税 借：其他支支出 贷：应应交税金金应交交营业税税 (55)交纳纳营业税税 借：应交税税金应应交营业业税 贷：银银行存款款等 2应交所所得税 (1)采采用应付付税款法法核算的的，计算算当期应应交纳的的所得税税 借：所得税税 贷贷：应交交税金应交所所得税 (2)交纳所所得税

25、 借：应应交税金金应交交所得税税 贷贷：银行行存款等等 3应交城城市维护护建设税税 (11)按规规定计算算应交纳纳的城市市维护建建设税 借：营营业税金金及附加加 其其他支出出 贷：应车税税金应应交城市市维护建建设税 (2)交纳城城市维护护建设税税 借：应交税税金应应交城市市维护建建设税 贷：银行存存款 44应交交固定资资产投资资方向调调节税 (1)按规定定计算应应交纳的的固定资资产投资资方向调调节税 借：在在建工程程 贷贷：应交交税金应交固固定资产产投资方方向调节节税 (2)交交纳固定定资产投投资方向向调节税税 借：应交税税金应应交固定定资产投投资方向向调节税税 贷贷：银行行存款 5应应交房产

26、产税、应应交土地地使用税税、应交交车船使使用税 (1)按规定定计算应应交纳的的房产税税、土地地使用税税、车船船使用税税 借：营业费费用 贷：应应交税金金应交交房产税税 应交交土地使使用税 应交车车胎使用用税(2)交纳房房产税、土土地使用用税、车车船使用用税借：应应交税金金应交交房产税税 应交土土地使用用税 应交交车船使使用税 贷：银行存存款6应应交个人人所得税税(1)按按规定计计算代扣扣代交的的个人所所得税借：应付工工资 贷：应应交税金金应交交个人所所得税(22)交纳纳个人所所得税借：应交税税金应应交个人人所得税税 贷贷：现金金 银行存存款二十五 其他他应付款款1发生生的各种种应付、暂暂收款项

27、项借借：营业业费用 营营业税金金及附加加 银行存存款 贷：其其他应付付款2支支付各种种应付、暂暂收款项项借借：其他他应付款款 贷：现金 银行存存款二十六 预提提费用1预提提各项费费用时借：利息支支出 营业业费用 贷：预提费费用2支支付已经经预提的的各项费费用时借：预提费费用 贷：银行存存款等二十七 保户户储金1收到到保户储储金借：现现金 银行行存款 贷：保户储储金2返返还储金金借借：保户户储金 贷：现金 银银行存款款二十八 长期期借款1借入入长期借借款 借借：银行行存款等等 贷贷：长期期借款 2发发生长期期借款利利息 借借：利息息支出(或“在在建工程程”或“长长期待摊摊费用”) 贷贷：长期期借

28、款 3归归还长期期借款本本息 借借：长期期借款 贷：银行存存款二十九 长期期应付款款1融资资租入固固定资产产，按应应支付的的融资租租赁费 借借：在建建工程 贷：长期应应付款 2发发生融资资租入固固定资产产的安装装调试费费等 借借：在建建工程 贷：银行存存款等 3融融资租入入固定资资产安装装完毕交交付使用用，按实实际发生生的全部部支出 借：固固定资产产 贷贷：在建建工程 4支支付融资资租赁费费 借：长期应应付款 贷：银行存存款三十 住房周周转金1支付付自管和和委托代代管的住住房公积积金 借：住住房周转转金(应应由公司司交纳的的住房公公积金) 应付付工资(应由职职工个人人负担公公司代交交的住房房公

29、积金金) 贷：银行存存款(实实际支付付的金额额) 2在在营业费费用中列列支的住住房公积积金 借：营营业费用用 贷：住房周周转金 3给给予职工工的住房房补贴和和住房困困难补助助 借：住住房周转转金 贷：应付工工资(公公司给予予职工的的住房补补贴部分分) 现现金等 4用用住房周周转金支支付职工工住房的的维修等等支出 借：住住房周转转金 贷：银行存存款等 5购购买职工工住房产产权或使使用权，按按实际支支付的价价款 借：固固定资产产 无形形资产 贷：银行存存款等 同时，属属于应由由住房周周转金负负担的部部分 借：住住房周转转金 贷：资本公公积 6出出售职工工住房的的全部或或部分产产权，视视同固定定资产出出售 借：固固定资产产清理 累计计折旧 贷：固定资资产 借：银银行存款款等 贷：固定资资产清理理(出售售收入) 出售住住房发生生的净收收益 借：固固定资产产清理 贷：住房周周转金 如为净净损失 借：住住房周转转金