如何了解企业内部控制7548.docx

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1、销售与收款循环环了解内部控控制导引表被审计单位： 索引引号： XSSL 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 了解本循环内部部控制的工作作包括：1了解被审计计单位销售与与收款循环和和财务报告相相关的内部控控制的设计，并并记录获得的的了解。2针对销售与与收款循环的的控制目标，记记录相关的控控制活动，以以及受该控制制活动影响的的交易和账户户余额及其认认定。3执行穿行测测试，证实对对交易流程和和相关控制的的了解，并确确定相关控制制是否得到执执行 。4记录在了解解和评价销售售与收款循环环的控制设计计和执行过程程中识别的风风险，以及拟拟采取的应对对措施。了解本循环内部部控制

2、，形成成下列审计工工作底稿： 1XXSL - 1：了解内内部控制汇总总表2XSL 2：了解解内部控制设设计控制流程程3XSL 3：评价价内部控制设设计控制目标标及控制活动动4XSL 4：确定定控制是否得得到执行（穿穿行测试）编制说明： 1在在了解控制的的设计并确定定其是否得到到执行时，应应当使用询问问、观察和检检查程序，并并记录所获取取的信息和审审计证据来源源。2如果拟利用用以前审计获获取的有关控控制运行有效效性的审计证证据，应当考考虑被审计单单位的业务流流程和相关控控制自上次测测试后是否发发生重大变化化。3审计工作底底稿用以记录录下列内容：（1）XSL - 1：汇汇总对本循环环内部控制了了解

3、的主要内内容和结论；（2）XSL - 2：记记录通过询问问、观察和检检查程序了解解到的本循环环涉及的重要要交易的控制制流程；（3）XSL - 3：记记录与实现控控制目标相关关并计划执行行穿行测试的的控制活动；（4）XSL - 4：记记录穿行测试试的过程和结结论。销售与收款循环环了解内部控控制汇总表被审计单位： 索引引号： XSSL-1 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1受本循环影影响的相关交交易和账户余余额：应收账款、营业业收入、应交交税费 注：（1）此处处仅列示主要要交易和账户户余额，注册会计计师应当根据据被审计单位位的实际情况况确定受本循循环影响的交交易

4、和账户余余额。（2）现现金、银行存存款等货币资资金账户余额额受多个业务务循环的影响响，不能完全全归属于任何何单一的业务务循环。在实实务中，在考考虑与货币资资金有关的内内部控制对实实质性程序的的影响时，注注册会计师应应当综合考虑虑各相关业务务循环内部控控制的影响；对于未能在在相关业务循循环涵盖的货货币资金内部部控制，注册册会计师可以以在货币资金金具体审计计计划中记录对对其进行的了了解和测试工工作。2主要业务活活动主要业务活动是否在本循环中中进行了解销售是记录应收账款是记录税金是收款是维护顾客档案是（注：注册会计计师通常应在在本循环中了了解与上述业业务活动相关关的内部控制制，如果计划划在其他业务务

5、循环中对上上述一项或多多项业务活动动的控制进行行测试，应在在此处说明原原因。）3了解交易流流程根据对交易流程程的了解，记记录如下：（1）被审计单单位是否委托托服务机构执执行主要业务务活动？如果果被审计单位位使用服务机机构，将对审审计计划产生生哪些影响？（2）是否制定定了相关的政政策和程序以以保持适当的的职责分工？这些政策和和程序是否合合理？（3）自前次审审计后，被审审计单位的业业务流程和控控制活动是否否发生重大变变化？如果己己发生变化，将将对审计计划划产生哪些影影响？（4）是否识别别出本期交易易过程中发生生的控制偏差差？如果己识识别出控制偏偏差，产生偏偏差的原因是是什么，将对对审计计划产产生哪

6、些影响响？（5）是否识别别出非常规交交易或重大事事项？如果己己识别出非常常规交易或重重大事项，将将对审计计划划产生哪些影影响？（6）是否进一一步识别出其其他风险？如如果己识别出出其他风险，将将对审计计划划产生哪些影影响？4、信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境境来源初次安装日期初次安装后对信信息系统进行行的任何重大大修改、开发发与维护信息系统名称重大修改、开发发与维护更新日期拟于将来实施的的重大修改、开开发与维护计计划本年度对信息系系统进行的重重大修改、开开发与维护及及其影响5初步结论 注：根据了了解本循环控控制的设计并并评估其执行行情况所获取取的审计证据据，注册会计计师对控制的的评价结

7、论可可能是：（11）控制设计计合理，并得得到执行；（22）控制设计计合理，未得得到执行；（33）控制设计计无效或缺乏乏必要的控制制。6沟通事项是否需要就己识识别出的内部部控制设计或或执行方面的的重大缺陷，与与适当层次的的管理层或治治理层进行沟沟通？销售与收款循环环：了解内部控制设设计控制流程程被审计单位： 索引引号： XSSL-2 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1注注册会计师应应当采用文字字叙述、问卷、核核对表和流程程图等方式，或或几种方式相相结合，记录录对控制流程程的了解。对对重要业务活活动控制流程程的记录应涵涵盖自交易开开始至与其他他业务循

8、环衔衔接为止的整整个过程。记记录的内容包包括但不限于于：（1）交易如何何生成，包括括电子数据交交换（EDII）和其他电电子商务形式式的性质和使使用程度；（2）内部控制制采用人工系系统、自动化化系统或两种种方式同时并并存；（3）控制由被被审计单位人人员执行、第第三方（例如如服务机构）执执行或两者共共同执行，涉涉及人员的姓姓名及其执行行的程序；（4）处理交易易采用的重要要信息系统，包包括初次安装装信息、己实实施和计划实实施的重大修修改、开发与与维护；（5）与其他信信息系统之间间的链接，包包括以计算机机为基础的应应用系统和人人工操作的应应用系统之间间衔接的时点点，以及任何何相关的手工工调节过程（如如

9、编制调节表表）；（6）与处理财财务信息相关关的政策和程程序；（7）会计记录录及其他支持持性信息；（8）使用的重重要档案和表表格；（9）主要输出出信息（包括括以纸质、电电子或其他介介质形式存在在的信息）及及用途；（10）输入交交易信息并过过至明细账和和总账的程序序；（11）会计分分录的生成、记记录和处理程程序，包括将将非标准会计计分录过至明明细账和总账账的程序。2本审计工作作底稿对销售售与收款循环环控制流程的的记录，涉及及控制活动的的内容应索引引至销售与收收款循环控制制测试（XSSC）的审计计工作底稿。3如果被审计计单位针对不不同类型的销销售与收款业业务分别采用用不同的控制制流程和控制制活动，例

10、如如：被审计单单位对现销和和赊销业务实施不同的的控制活动，应应分别予以记录。销售与收款业务务涉及的主要要人员职 务姓 名我们采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了销销售与收款循循环的主要控控制流程，并并己与、等确认认下列所述内内容1有关职责分分工的政策和和程序（注：此处应记记录被审计单单位建立的有有关职责分工工的政策和程程序，并评价价其是否有助助于建立有效效的内部控制制。）2主要业务活活动介绍（注：此处记录录对本循环主主要业务活动动的了解。例例如：被审计计单位主要销销售内容和销销售方式、相相关文件记录录、对销售与与收款政策的的制定和修改改程序、对职职责分工政策策的制定和修修改程序等。）

11、（1）销售注：1.此处处记录对被审审计单位接受受订单、审批批、销售流程程的了解。例例如，订单的的接受与审批批、赊销申请请的处理、销销售合同的订订立和授权、销销售合同管理理等。2.存存货发出环节节控制活动记记录于销售与与收款循环的的审计工作底底稿（SCLL）。（2）记录应付付账款（注：此处记录录对存货发出出后至应收账账款确认、记记录流程的了了解。例如，发发票的开具、核核对差异处理理、单据流转转及核对、与与顾客对账、应应收账款调整整及计提坏账账准备等。）（3）记录税金金（注：此处记录录对税金的确确认、申报和和缴纳流程的的了解。）（4）收款注：此处记录录对收款业务务流程的了解解。例如，收收款的记录、

12、收收款方式、应应收票据的取取得和贴现以以及期末对收收款情况的监监控等。）（5）维护顾客客档案注：（1）此此处应记录对对顾客档案维维护流程的了了解。例如，维维护申请、审审批、处理以以及期末审核核等。（2）顾顾客档案是指指记录经批准准的顾客详细细信息的文件件，包括顾客客名称、银行行账户、收货货地址、邮寄寄地址、联系系方式、赊销销信用额度、收收款折扣条件件、过去期间间的交易情况况等。控制流程记录示示例编制说明：本审计工作底稿稿提供的示例例，系以销售售与收款业务务较为单一的的中型被审计计单位为例，并并进行适当简简化，仅为说说明控制流程程的记录内容容。在执行财财务报表审计计业务时，注注册会计师应应运用职

13、业判判断，结合被被审计单位的的实际情况进进行适当修改改，不可以一一概照搬。本循环中其他审审计工作底稿稿记录的内容容均以下述示示例为依据进进行填写，并并非对所有可可能出现情况况的全面描述述。本示例采用文字字叙述方式记记录所了解的的控制流程，注注册会计师也也可以采用其其他方式，例例如，采用问问卷、核对表表和流程图等等方式进行记记录。S公司现行的销销售政策和程程序业经董事事会批准，如如果需对该项项政策和程序序作出任何修修改，均应经经董事会批准准后方能执行行。本年度该该项政策和程程序没有发生生变化。S公司的产品主主要为电子感感应器、光感感器、集成电电路块，通用用性较强。所所有产品按订订单生产，其其中约

14、95%的产品系销销售给国外中中间商，全部部采用海运方方式，以货物物离岸作为风风险、报酬转转移的时点。通通常情况下，这这些顾客于每每年年初与公公司签订一份份包含全年预预计所需商品品数量、基本本单价等条款款的一揽子采采购意向。顾顾客采购意向向的重要条款款由董事会审审批，并授权权总经理签署署。S公司根根据顾客采购购意向总体安安排采购原材材料及生产计计划，实际销销售业务发生生时，顾客还还需要与顾客客签订出口销销售合同。对对于向国内销销售的部分，SS公司根据订订单金额和估估算毛利情况况，分别授权权不同级别人人员确定是否否承接。S公司使用Y系系统处理销售售与收款交易易，自动生成成记账凭证和和顾客清单，并并

15、过至营业收收入和应收账账款明细账和和总账。销售与收款业务务涉及的主要要人员职 务姓 名总经理财务经理会计主管出纳员应收账款记账员员应收账款主管办税员信用管理经理销售经理信息管理员业务员生产计划经理生产经理技术经理单证员仓储经理仓库保管员 我们采采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了SS公司销售与与收款循环的的主要控制流流程，并己与与财务经理、生产产经理确认下列所所述内容。1有关职责分分工的政策和和程序S公司建立了下下列职责分工工政策和程序序：（1）不相容职职务相分离。主主要包括：订订单的接受与与赊销的批准准、销售合同同的订立与审审批、销售与与运货、实物物资产保管与与会计记录、收收款审批

16、与执执行等职务相相分离。（2）各相关部部门之间相互互牵制并在其其授权范围内内履行职责，同同一部门或个个人不得处理理销售与收款款业务的全过过程。2主要业务活活动介绍（1）销售1）新顾客新顾客需要先填填写“顾客申请表表”，销售经理理将进行行顾客背景调调查，获取包包括信用评审审机构对顾客客信用等级的的评定报告等等，填写“新顾客基本本情况表”，并附相关关资料交至信信用管理经理理审批。信用管理经理在“新顾客基本本情况表”上签字注明明是否同意赊赊销。通常情情况下，给予予新顾客的信信用额度不超超过人民币元；若若高于该标准准，应经总经经理审批。根据经恰当审批批的新顾客基基本情况表，信信息管理员将有关关信息输入

17、YY系统，系统统将自动建立立新顾客档案案。完成上述流程后后，新顾客即即可与公司进进行业务往来来，向S公司司发出采购订订单。对于新顾客的初初次订单，不不允许超过经经审批的信用用额度。如新新顾客能够及及时支付货款款，信用良好好，则可视同同“现有顾客”进行交易。2）现有顾客收到现有顾客的的采购订单后，业业务员对订单金额额与该顾客己己被授权的信信用额度以及及至今尚欠的的账款余额进进行检查，经经销售经理审批后后，交至信用用管理经理复核。如如果是超过信信用额度的采采购订单，应应由总经理审批。3）签订合同经审批后 ，授授权业务员与顾客客正式签订销销售合同。经审批后，授权权业务员与顾客正正式签订销售售合同。信

18、息管理员负责将顾顾客采购订单单和销售合同同信息输入YY系统，由系系统自动生成成连续编号的的销售订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每周，信息管管理员核对本周内内生成的销售售订单，对任任何不连续编编号的情况将将进行检查。每周，应收账款款记账员汇总本周周内所有签订订的销售合同同，并与销售售订单核对，编编制销售信息息报告。如有有不符，应收收账款记账员员将通知知信息管理员员，与其其共同调查该该事项。业务员根根据系统显示示的“待处理”销售订单信信息，与技术术经理、生产经理理、财务务经理分别确认技技术、生产和和质量标准以以及收款结汇汇方式，由生生产计划经理理制订生生产通知单。如如果顾客以信信用证方

19、式付付款，则在收收到信用证后后开抬投入生生产；如果采采购预收货款款方式，由在在收到30%的货款后投投入生产。开始生产后，系系统内的销售售订单状态即即由“待处理”自动更改为为“在产”。注：生产环节节控制活动记记录于生产与与仓储循环的审审计工作底稿稿（SCL）。（2）记录应收收账款1）记录应收账账款产品生产完工入入库后，系统统内的销售订订单状态由“在产”自动更改为为“己完工”。信息管理员根据系统统显示的“己完工”销售订单信信息和销售合合同约定的交交货日期，开开具连续编号号的销售发票票（出口发票票一式六联），交交销售经理审核，发发票存根联由销售售部留存，其其他联次分别别用于报关、出出口押汇、税税务核

20、销、外外汇核销以及及财务记账等等。报关部单证员收到销销售发票后办办理报关手续续，办妥后通通知业务员在系统统内填写出运运通知单，确确定装船时间间。出运通知单的编号号在业务员输入销销售订单编号号后自动生成成。根据系统统的设置，如如输入错误的的销售订单编编号，则无法法生成相对应应的出运通知知单。运输经理根据系统显显示的出运通通知信息，安安排组织发运运。仓储经理安排组织产产成品出库。船运公司在货船船离岸后，开开出货运提单单，通知S公公司货物离岸岸时间。信息管理员将商品离离岸信息输入入系统，系统统内的销售订订单状态由“己完工”自动更改为为“己离岸”。应收账款记账员员根据系系统显示的“己离岸”销售订单信信

21、息，将销售售发票所载信信息和报关单单、货运提单单等进行核对对。如所有单单证核对一致致，应收账款款记账员编制销售售确认会计凭凭证，后附有有关单证，交交会计主管复核。若核对无误，会会计主管在发票上上加盖“相符”印戳，应收收账款记账员员据此确确认销售收入入实现，并将将有关信息输输系统，此时时系统内的采采购订单状态态即由“己离岸”自动更改为为“己处理”。如果期末商品己己经发出但尚尚未离岸，应应收账款记账账员根据出出库单等单证证记录应收账账款，并于下下月初冲回，当当系统显示“己离岸”销售订单信信息时，记录录销售收入实实现。国内销售除无需需办理出口报报关手续外，其其他与出口销销售流程基本本一致。以下下控制

22、流程记记录中将不再再涉及国内销销售。注：产成品发发运环节控制制活动记录于于销售与收款款循环的审计计工作底稿（SSCL）。2）销售退回、折折扣与折让S公司销售业务务系以出口销售为主，与与顾客签订的的销售合同中中规定不允许许退货，若发发生质量纠纷纷，应采取索索赔方式，根根据双方确定定的金额调整整应收账款。业业务员接到顾客的的索赔传真件件等资料后，编编制连续编号号的顾客索赔赔处理表，交交至生产部门门和技术部门门， 由生产产经理、技术经理理确定是是否确属产品品质量问题，并并签字确认。如如确属S公司司的责任，应应收账款记账账员在顾客客索赔处理表表注明货款结结算情况。对对于索赔金额额不超过人民民币元的，由

23、由销售经理批准，如如超过该标准准，应经总经经理审批。应收账款记账员员编制应应收账款调整整分录，后附附经适当审批批的顾客索赔赔处理表，交交会计主管复核后后进行账务处处理。3）对账及差异异处理月末，应收账款款主管编制应收账账款账龄报告告，内容包括括应收账款总总额、应收账账款明细账合合计数以及应应收账款明细细账与顾客对对账单核对情情况。如有差差异，应收账账款主管将立即进进行调查。如如调查结果表表明需调整账账务记录，应收收账款主管将编制制应收账款调调节表和调整整建议，连同同应收账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经财财务经理批准后方方可进账务处处理。4）计提坏账准准备和核销坏坏账S公司董事会制

24、制订并批准了了应收账款坏坏账准备计提提方法和计提提比例的会计估计计。每年末，销售经经理根据以以往的经验、债债务单位的实实际财务状况况和现金流量量的情况，以以及其他相关关信息，编写写应收账款可可收回性分析析报告，交财财务部复核。会计主管根据应收账账款可收回性性分析报告，分分析坏账准备备的计提比例例是否较原先先的估计发生生较大变化。如如发生较大变变化，会计主主管编写会会计估计变更更建议，经财财务经理复核后报报董事会批准准。S公司坏账准备备由系统自动动计算生成，对对于需要计提提特别坏账准准备以及拟核核销的坏账，由由业务员填写连续续编号的坏账账变更申请表表，并附顾客客破产文件等等相关资料经经销售经理审

25、批后后，金额在元以下下的，由财务务经理审批，金额额在元以上上的，由总经经理审批。应收账款记账员员根据经经适当批准的的更改申请表表进行账务处处理。（3）记录税金金报关部单证员负责收收集出口销售售的相关单据据，每月末汇汇总交由财务务部办税员复核，办办理出口退税税手续，每月月将增值税纳纳税申报表和和由税务部门门盖章确认的的出口退税汇汇算清缴明细细表交由财务务经理审核无误后后签字确认。如如发现任何异异常情况，将将进一步调查查处理。实际收到税务部部门的退税款款时，由会计计主管将实际收到到的退税款与与退税申报表表数字进行核核对，并由财财务经理复核无误误后在凭证上上签字作为复复核证据。（注：对销售与与收款循

26、环涉涉及的税金实实施实质性程程序更为有效效，故以下控控制程序中将将不再涉及税税金。）（4）收款信用证到期或收收到顾客己付付款通知，由由出纳员前往银行行办理托收。款项收妥后，应应收账款记账账员将编制制收款凭证，并并附相关单证证，如银行结结汇水单、银银行到款通知知单等，交会会计主管复核。在完成对收款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在收款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上上加盖“核销”印戳。出纳员根根据经复核无无误的收款凭凭证及时登记记银行存款日日记账。每月月末，由会计计主管指定出纳员员以外的人员核核对银行存款款日记账和银银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核

27、，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。（5）维护顾客客档案如需对Y系统内内的顾客信息息作出修改， 业务员填写更改改申请，经销销售经理审批后交信息管理员员，由其其负责对更改改申请表预先先连续编号并并在系统内进进行更改。信息管理员每月复核核顾客档案。对对两年内未与与S公司发生生业务往来的的顾客，通知知业务员，由其填填写更改申请请表，经销售售经理审批后交信信息管理部删删除该顾客档档案。每月末，信息管管理员编制月度顾顾客信息更改改报告，附同同更改申请表表的编号记录录交由财务经经理复核。财务经理核对月度顾顾客更改信息息报告、检查查实际更改情情况和更改申申请表是否一一致、所有变变更是否得到

28、到适当审批以以及编号记录录表是否正确确，在月度顾顾客信息更改改报告和编号号记录表上签签字作为复核核的证据。如如发现任何异异常情况，将将进一步调查查处理。每半年，销售经经理复核顾顾客档案。销售与收款循环环：评价内部控制设设计控制目标标及控制活动动被审计单位： 索引号： XSL-3 项目： 财财务报表截止止日/期间： 编制： 复复核： 日期： 日日期： 编制说明：1本审计工作作底稿中列示示的控制活动动，仅为说明明有关表格的的使用方法，并并仅针对XSSL-2中的的示例所设计计，并非对所所有控制目标标、受该目标标影响的交易易和账户余额额及其认定控控制活动的全全面列示。在在执行财务报报表审计业务务时，注

29、册会会计师应运用用职业判断，结结合被审计单单位的实际情情况了解和测测试能够确保保实现控制目目标的控制活活动。2本审计工作作底稿用以记录销销售与收款循循环中主要业业务活动的控控制目标、受受该目标影响响的相关交易易和账户余额额及其认定、常常用的控制活活动以及被审审计单位的控控制活动。其其中，“常用的控制制活动”一栏列示了了在实务中为为实现相关控控制目标常用用的控制活动动，在实际编编写审计工作作底稿时应予予以删除；对对“受影响的相相关交易和账账户余额及其其认定”一栏，注册会计计师应根据被被审计单位的的实际情况分分析填写。3如果多项控控制活动能够够实现同一控控制目标，注注册会计师不不必了解与该该项控制

30、目标标相关的每项项控制活动。本本审计工作底底稿记录的控控制活动，仅仅为实现有关关控制目标可可能采用控制制活动中的一一种，被审计计单位也可能能采用其他控控制活动实现现有关控制目目标，注册会会计师应根据据被审计单位位的实际情况况进行填写。4注册会计师师应关注被审审计单位采取取的控制活动动是否能够完完全实现相关关的控制目标标。在某些情情况下，某些些控制活动单单独执行时，并并不能完全实实现控制目标标，这时注册册会计师需要要识别与该特特定目标相关关的其他控制制活动，并对对其进行测试试，以获取实实现控制目标标的足够的保证程程度。5一项控制活活动可能可以以实现多个控控制目标。为为提高审计效效率，如存在在可以

31、同时实实现多个控制制目标的控制制活动，注册册会计师可以以考虑优先测试该该控制活动。6如果某一项项控制目标没没有相关的控控制活动或控控制活动设计计不合理，注注册会计师应应考虑被审计单位位控制的有效效性及其对拟拟采取的审计计方案的影响响。7如果注册会会计师拟信赖赖以前审计获获取的有关本本循环控制活活动运行有效效性的审计证证据，应当通通过实施询问问并结合观察察或者检查程程序，获取该该等控制是否否己发生变化化的审计证据，并予以以记录。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）销售仅接受在信用额额度内的订单单

32、应收账款：计价价和分摊管理层审核批准准信用额度。如果是新顾客，销销售经理将进行客客户背景调查，获取取包括信用评评审机构对顾顾客信用等级级的评定报告告等，填写“新顾客基本本情况表”、并附相关关资料交至信信用管理经理理审批。信信用管理经理理将在“新顾客基本本情况表”上签字注明明是否同意赊赊销。通常情况下，给给予新客户的的信用额度不不超过人民币币元；若高于该该标准，应经经总经理审批。如果是现有顾客客，业务员对订单单金额与该顾顾客己被授权权的信用额度度以及至今尚尚欠的账款余余额进行检查查，经销售经经理审批后后，交至信用用管理经理复核。如如果是超过信信用额度的采采购订单，应应由总经理审批。是主要业务活动

33、控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）销售管理层核准销售售订单的价格格、条件应收账款：存在在主营业务收入：发生管理层必须审批批所有销售订订单，超过特特定金额或毛毛利异常的销销售应取得较较高管理层核核准。对于新顾客的初初次订单，不不允许超过经经审批的信用用额度。如新新顾客能够及及时支付货款款，信用良好好，则可视同同“现有顾客”进行交易。收到现有顾客的的采购订单后后，业务员对订单单金额与该顾顾客己被授权权的信用额度度以及至今尚尚欠的账款余余额进行检查查，经销售经经理审批后后，交至信用用管理经理复核。如如果是超过

34、信信用额度的采采购订单，应应由总经理审批。是己记录的销售订订单的内容准准确应收账款：计价价和分摊主营业务收入：准确性分类类由不负责输入销销售订单的人人员比较销售售订单数据与与支持性文件件是否相符信息管理员负责将顾顾客采购订单单和销售合同同信息输入YY系统，由系系统自动生成成连续编号的的销售订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每周，信息管管理员核对本周内内生成的销售售订单，对任任何不连续编编号的情况将将进行检查。每周，应收账款款记账员汇总本周周内所有签订订的销售合同同，并与销售售订单核对，编编制销售信息息报告。如有有不符，应收收账款记账员员将通知知信息管理员员，与其其共同调查该该事项。是

35、续表续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）销售销售订单均己得得到处理应收账款：完整整性主营业务收入：完整性销售订单、销售售发票己连续续编号、编号号连续性己被被核对。信息管理员负责将顾顾客采购订单单和销售合同同信息输入YY系统，由系系统自动生成成连续编号的的销售订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每周，信息管管理员核对本周内内生成的销售售订单，对任任何不连续编编号的情况将将进行检查。是记录应收账款己记录的销售均均确己发出货货物应收账款：存在在、权利和义义务主营业务收入：发生销售发票需与

36、出出库单证核对对，如有不符符应及时调查查和处理。船运公司在货船船离岸后，开开出货运提单单，通知S公公司货物离岸岸时间。信息管理员将商品离离岸信息输入入系统，系统统内的销售订订单状态由“己完工”自动更改为为“己离岸”。应收账款记账员员根据系系统显示的“己离岸”销售订单信信息，将销售售发票所载信信息和报关单单、货运提单单等进行核对对。如所有单单证核对一致致，应收账款款记账员在发票上上加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入系统，此时时系统内的采采购订单状态态即由“己离岸”自动更改为为“己处理”。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对

37、实现现控制目标是是否有产（是是/否）记录应收账款己记录的销售交交易计价准确确应收账款：计价价和分摊主营业务收入：准确性定期与顾客对账账，如有差异异应及时进行行调查处理。月末，应收账款款主管编制应收账账款账龄报告告，内容包括括应收账款总总额、应收账账款明细账合合计数以及应应收账款明细细账与顾客对对账单的核对对情况。如有有差异，应收收账款主管将立即即调查。是与销售货物相关关的权利均己己记录至应收收账款应收账款：完整整性主营业务收入：完整性销售订单、销售售发票己连续续编号、编号号连续性己被被核对。信息管理员根据系统统显示的“己完工”销售订单信信息和销售合合同约定的交交货日期，开开具连编编号号的销售发

38、票票（出口发票票一式六联），交交销售经理审核，发发票存根联由由销售部留存存，其他联次次分别用于报报关、出口押押汇、税务核核销、外汇核核销以及财务务记账等。应收账款记账员员根据系系统显示的“己离岸”销售订单信信息，将销售售发票所载信信息和报关单单、货运提单单等进行核对对。如所有单单证核对一致致，应收账款款记账员在发票加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入系统，此时时系统内的采采购订单状态态即由“己离岸”自动更改为为“已处理”。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）记录应收账款销售货物交易均均己

39、记录于适适当期间应收账款：存在在主营业务收入：截止检查资产负债表表日前、后发发出的货物，以以确保记录于于适当期间。如果期末商品己己经发出尚未未离岸，则应应收账款记账账员根据出出库单等单证证记录应收账账款，并于下下月初冲回，当当系统显示“己离岸”销售订单信信息时，记录录销售收入实实现。是己记录的销售退退回、折扣与与折让均为真真实发生的应收账款：完整整性主营业务收入：完整性管理层制定有关关销售退回、折折扣与折让的的政策和程序序，并监督其其执行。S公司销售业务务系以出口销销售为主，与与顾客签订的的销售合同中中不允许退货货，若发生质质量纠纷，应应采取索赔方方式，根据双双方确定的金金额调整应收收账款。业

40、务务员接到顾顾客的索赔传传真件等资料料后，编制连连续编号的顾顾客索赔处理理表，交至生生产部门和技技术部门，由由生产经理、技术术经理确定是否确确属产品质量量问题，并签签字确认。如如确属S公司司的责任，应应收账款记账账员在顾客客索赔处理表表注明货款结结算情况。对对于索赔金额额不超过人民民币元的，由由销售经理批准，如如超过该标准准，应经总经经理审批。是己发生的销售退退回、折扣与与折让均确己己记录应收账款：存在在主营业务收入：发生定期与顾客对账账，如有差异异应及时进行行调查和处理理。月末，应收账款款主管编制应收账账款账龄报告告，内容包括括应收账款总总额、应收账账款明细账合合计数以及应应收账款明细细账与顾客对对账单的核对对情况如有差差异，应收账账款主管将立即进进行调查。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有产（是是/否）记录应收账款已发生的销售退退回、折扣与