某农村小额贷款公司会计核算办法6197.docx

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1、附件二：江苏省农村小额额贷款公司会会计核算办法法（试行） 第一章 总 则则一、为了规范我我省农村小额额贷款公司（以以下简称小额额贷款公司）的的会计核算，真真实、完整地地提供会计信信息，根据中中华人民共和和国会计法、企企业会计准则则及国家有有关法律、法法规，制定本本办法。 二、本办法适用用于经批准在在江苏省境内内设立的小额额贷款公司。其其他类型的小小额贷款机构构，比照本办办法执行。三、小额贷款公公司应按照企业业会计准则规规定的一般原原则和本办法法的要求，进进行会计核算算。在不违背背企业会计准则则和本办法法规定的前提提下，可结合合本单位的具体情情况，制定适适合本单位的具体核核算办法。四、本办法统一

2、一规定会计科科目编号，以以便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电算算化。小额贷贷款公司不得得随意打乱重重编。某些会会计科目之间间留有空号，供供增设会计科科目之用。五、小额贷款公公司应按本办办法的规定设设置和使用会会计科目。在在不影响会计计核算要求和和会计报表指指标汇总，以以及对外提供供统一的财务务会计报告的的前提下，可可以根据实际际情况自行增增设、减少或或合并某些会会计科目。明细科目的设置置，除本办法法已有规定外外，在不违反反国家统一的的会计制度要要求的前提下下，小额贷款款公司可以根根据需要自行行确定。六、小额贷款公公司在填制会会计凭证、登登记账簿时，应应当填列会计计科目的名

3、称称，或者同时时填列会计科科目的名称和和编号，不应应当只填科目目编号，不填填列科目名称称。七、小额贷款公公司应当按照照企业会计准则则和本办法法的规定，编编制和对外提提供真实、完完整的财务会会计报告。财财务会计报告告分为年度、半半年度、季度度和月度财务务会计报告。半半年度、季度度、月度财务务会计报告统统称为中期财财务报告。季季度、月度财财务会计报告告通常仅指会会计报表，国国家统一的会会计制度另有有规定的除外外。半年度、年年度财务会计计报告至少应应披露会计报报表和会计报报表附注的内内容。需要编编制财务情况况说明书的小小额贷款公司司，还应当包包括财务情况况说明书。八、财务会计报报告由会计报报表和会计

4、报报表附注组成成。会计报表表包括：资产产负债表、利利润表、现金金流量表及相相关附表；相相关附表包括括资产减值准准备明细表、小小额贷款余额额变动表等。会会计报表附注注至少应披露露主要会计政政策及其变更更的影响数、关关联方关系及及其交易和主主要报表项目目说明等内容容。九、小额贷款公公司月度财务务会计报告应应于月度终了了后6天内（节节假日顺延）对对外提供；季季度财务会计计报告应于季季度终了后115天内对外外提供；半年年度财务会计计报告应于半半年度中期结结束后60天天内（相当于于两个连续的的月度）对外外提供；年度度财务会计报报告应于年度度终了后4个个月内对外提提供。法律、法法规另有规定定的，从其规规定

5、。小额贷款公司编编报的会计报报表应当以人人民币“元”为金额单位位，“元”以下填至“分”。十、小额贷款公公司向外提供供的会计报表表应依次编定定页数，加具具封面，装订订成册，加盖盖公章。封面面应注明：小小额贷款公司司名称、报表表所属年度、月月份、送出日日期等，并由由单位负责人人和主管会计计工作的负责责人、会计机机构负责人（会会计主管）签签名并盖章；设置总会计计师的单位，还还须由总会计计师签字并盖盖章。十一、小额贷款款公司对其他他单位投资如如果具有实质质控制权，应应当编制合并并会计报表。合合并会计报表表的编制应当当按照国家统统一的会计制制度中有关合合并会计报表表的规定执行行。十二、本办法由由江苏省财

6、政政厅负责解释释和修订。十三、本办法自自2010年年1月1日起起施行。十四、今后国家家如有相关规规定出台，从从其规定。第二章 会计科科目名称和编编号编号 会计科目目名称 一、资产类 1011 库存存现金 1012 银行行存款 1013 其他他货币资金1031 存出出保证金1101 交易易性金融资产产1102 应收收利息1103 应收收手续费及佣佣金1104 其他他应收款1231 短期期农户贷款 1232 短期期农业经济组组织贷款 1233 短期期非农业贷款款1241 中长长期农户贷款款 1242 中长长期农业经济济组织贷款1243 中长长期非农业贷贷款 1261 逾期期农户贷款 1262 逾期

7、期农业经济组组织贷款 1263 逾期期非农业贷款款1271 呆滞滞农户贷款 1272 呆滞滞农业经济组组织贷款 1273 呆滞滞非农业贷款款1281 呆帐帐农户贷款 1282 呆帐帐农业经济组组织贷款1283 呆账账非农业贷款款1291 贴现现资产1292 抵债债资产1304 贷款款损失准备1305 抵债债资产跌价准准备1321 代理理业务资产1501 持有有至到期投资资1502 持有有至到期投资资减值准备1503 可供供出售金融资资产1511 长期期股权投资1512 长期期股权投资减减值准备1521 投资资性房地产1601 固定定资产 1602 累计计折旧1603 固定定资产减值准准备160

8、4 在建建工程1606 固定定资产清理1701 无形形资产1702 累计计摊销1703 无形形资产减值准准备1811 递延延所得税资产产1901 待处处理财产损溢溢二、负债类 2001 短期期借款2002 存入入保证金2211 应付付职工薪酬2221 应交交税费2231 应付付利息2232 应付付股利2241 其他他应付款2314 代理理业务负债2501 长期期借款2901 递延延所得税负债债三、所有者权益益类 4001 实收收资本(股本本) 4002 资本本公积 4101 盈余余公积 4102 一般般准备 4103 本年年利润 4104 利润润分配 四、损益类 6011 利息息收入 6021

9、 手续续费及佣金收收入6051 其他他业务收入6101 公允允价值变动损损益6111 投资资收益6301 营业业外收入6402 其他他业务成本6403 营业业税金及附加加6411 利息息支出6421 手续续费及佣金支支出6601 业务务及管理费6701 资产产减值损失6711 营业业外支出6801 所得得税费用6901 以前前年度损益调调整第三章 会计科科目使用说明明1011 库存存现金一、本科目核算算小额贷款公公司的库存现现金。二、小额贷款公公司增加库存存现金，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；减减少库存现金金做相反的会会计分录。三、小额贷款公公司应当设置置“现金日记账账”，根据收付付

10、款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计额、现金支支出合计额和和结余额，将将结余额与实实际库存额核核对，做到账账款相符。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司持有的的库存现金。1012 银行行存款一、本科目核算算小额贷款公公司存入银行行或其他金融融机构的各种种款项。银行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款、外埠存存款等，在“其他货币资资金”科目核算。二、小额贷款公公司增加银行行存款，借记记本科目，贷贷记“库存现金”、“短期农户贷贷款”等科目；减减少银行存款款做相反的会会计分录。三、小额贷款公公司可按开户

11、户银行和其他他金融机构、存存款种类等设设置“银行存款日日记账”，根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了，应结结出余额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。小额贷贷款公司银行行存款账面余余额与银行对对账单余额之之间如有差额额，应编制“银行存款余余额调节表”调节相符。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司存在银银行或其他金金融机构的各各种款项。1013 其他他货币资金一、本科目核算算小额贷款公公司的银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款、外埠存存款等其他货货币资金。二、小额贷款公公司增加

12、其他他货币资金，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；减少少其他货币资资金，借记有有关科目，贷贷记本科目。三、本科目可按按银行汇票或或本票、信用用证的收款单单位，外埠存存款的开户银银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证证金”、“存出投资款款”、“外埠存款”等进行明细细核算。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司持有的的其他货币资资金。1031 存出出保证金一、本科目核算算小额贷款公公司因办理业业务需要存出出或交纳的各各种保证金款款项。二、本科目可按按保证金的类类别以及存放放单位或交易易场所进行明明细核算。三、小额贷款公公司存出保证证金，借记本本科目，贷记记“银行

13、存款”等科目；减减少或收回保保证金时做相相反的会计分分录。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司存出或或交纳的各种种保证金余额额。1101 交易易性金融资产产一、本科目核算算小额贷款公公司为交易目目的所持有的的债券投资、股股票投资、基基金投资等交交易性金融资资产的公允价价值。小额贷款公司持持有的直接指指定为以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益的的金融资产，也也在本科目核核算。二、本科目可按按交易性金融融资产的类别别和品种，分分别“成本”、“公允价值变变动”等进行明细细核算。三、交易性金融融资产的主要要账务处理。（一）小额贷款款公司取得交交易性金融资资产，按其公公允价值，借借记本科目

14、（成成本），按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，按已已到付息期但但尚未领取的的利息或已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目。（二）交易性金金融资产持有有期间被投资资单位宣告发发放的现金股股利，或在资资产负债表日日按分期付息息、一次还本本债券投资的的票面利率计计算的利息，借借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记记“投资收益”科目。（三）资产负债债表日，交易易性金融资产产的公允价值值高于其账面面余额的差额额，借记本科科目（公允价价值变动），贷贷记“公允价值变变动损益”科目；公允允价值低于其其账面余额的的差额做相反

15、反的会计分录录。（四）出售交易易性金融资产产，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，按按该金融资产产的账面余额额，贷记本科科目，按其差差额，贷记或或借记“投资收益”科目。同时时，将原计入入该金融资产产的公允价值值变动转出，借借记或贷记“公允价值变变动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司持有的的交易性金融融资产的公允允价值。1102 应收收利息一、本科目核算算小额贷款公公司交易性金金融资产、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产、发放贷款款等应收取的的利息。二、本科目可按按借款人或被被投资单位进进行明细核算算。三、应收利息的的主要账

16、务处处理。（一）小额贷款款公司发放的的贷款，应于于资产负债表表日按贷款的的合同本金和和合同利率计计算确定的应应收未收利息息，借记本科科目，按计算算确定的利息息收入，贷记记“利息收入”科目。（二）小额贷款款公司取得的的交易性金融融资产，按支支付的价款中中所包含的、已已到付息期但但尚未领取的的利息，借记记本科目，按按交易性金融融资产的公允允价值，借记记“交易性金融融资产成本”科目，按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目。（三）取得的持持有至到期投投资，应按该该投资的面值值，借记“持有至到期期投资成本”科目，按支支付的价款中中包含的、已已到付息期但但

17、尚未领取的的利息，借记记本科目，按按实际支付的的金额，贷记记“银行存款”、等科目，按按其差额，借借记或贷记“持有至到期期投资利息调整整”科目。资产负债表日，持持有至到期投投资为分期付付息、一次还还本债券投资资的，应按票票面利率计算算确定的应收收未收利息，借借记本科目，按按持有至到期期投资摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入，贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记“持有至到期期投资利息调整整”科目。持有至到期投资资为一次还本本付息债券投投资的，应于于资产负债表表日按票面利利率计算确定定的应收未收收利息，借记记“持有至到期期投资应计利息息”科目，按持持有至到期投投资摊余成本本和实际

18、利率率计算确定的的利息收入，贷贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记“持有至到期期投资利息调整整”科目。（四）发生减值值的持有至到到期投资、可可供出售债券券投资的利息息收入，应当当比照“贷款”科目相关规规定进行处理理。（五）应收利息息实际收到时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司尚未收收回的利息。1103 应收收手续费及佣佣金一、本科目核算算小额贷款公公司应收取的的手续费和佣佣金。二、本科目可按按债务人进行行明细核算。三、小额贷款公公司发生应收收款时，按应应收金额，借借记本科目，按按确认的营业业收入，贷记记 “手续费及佣佣金收入”科目

19、。收回回应收账款时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司尚未收收回的应收款款。1104 其他他应收款一、本科目核算算小额贷款公公司除存出保保证金、应收收股利、应收收利息等以外外的其他各种种应收及暂付付款项。二、本科目可按按对方单位（或或个人）进行行明细核算。三、小额贷款公公司发生其他他各种应收、暂暂付款项时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；收收回或转销各各种款项时，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司尚未收收回的其他应应收款项。1231 短期期农户贷款一、本科目核算算小额贷

20、款公公司发放的期期限在一年及及一年以内的的农户生产、生生活短期贷款款。二、本科目按贷贷款类别（质押短期农农户贷款、抵抵押短期农户户贷款、担保保短期农户贷贷款、信用短短期农户贷款款）、客户设明细科科目。三、短期农户贷贷款的主要账账务处理。（一）小额贷款款公司发放的的贷款，应按按贷款的合同同本金，借记记本科目，按按实际支付的的金额，贷记记“银行存款” 等科目 。资产负债表日，按按合同利率计计算确定的应应收未收利息息，借记“应收利息”科目贷记“利息收入”科目。收回贷款时，应应按客户归还还的金额，借借记“银行存款”等科目，按按收回的应收收利息金额，贷贷记“应收利息”科目，按归归还的贷款本本金，贷记本本

21、科目。 （二）资产负债债表日，确定定贷款发生减减值的，按应应减记的金额额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记“贷款损失准准备”科目。同时时，应将本科科目余额转入入本科目（已已减值），借借记本科目（已已减值），贷贷记本科目 。资产负债表日，应应按贷款的摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入，借记记“贷款损失准准备”科目，贷记记“利息收入”科目。同时时，将按合同同本金和合同同利率计算确确定的应收利利息金额进行行表外登记。收回减值贷款时时，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，按按相关贷款损损失准备余额额，借记“贷款损失准准备”科目，按相相关贷款余额额，贷记本科科目（已减值值），按其

22、差差额，贷记“资产减值损损失”科目。对于确实无法收收回的贷款，按按管理权限报报经批准后作作为呆账予以以转销，借记记“贷款损失准准备”科目，贷记记本科目（已已减值）。按按管理权限报报经批准后转转销表外应收收未收利息，减减少表外“应收未收利利息”科目金额。已确认并转销的的贷款以后又又收回的，按按原转销的已已减值贷款余余额，借记本本科目（已减减值），贷记记“贷款损失准准备”科目。按实实际收到的金金额，借记“银行存款”等科目，按按原转销的已已减值贷款余余额，贷记本本科目（已减减值），按其其差额，贷记记“资产减值损损失”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司按规定定发放尚未收收回短期农户户

23、贷款的摊余余成本。1232 短期期农业经济组组织贷款一、本科目核算算小额贷款公公司发放的期期限在一年及及一年以内的的从事农业生生产、农副产产品加工和运运销、农业科科技等各种农农村经济组织织（包括个体体经营）的短短期贷款。二、本科目按贷贷款类别（质质押短期农业业经济组织贷贷款、抵押短短期农业经济济组织贷款、担担保短期农业业经济组织贷贷款、信用短短期农业经济济组织贷款）、客客户设明细科科目。三、短期农业经经济组织贷款款的主要账务务处理比照短期农户贷贷款的主要账账务处理。1233 短期期非农业贷款款一、本科目核算算小额贷款公公司发放的期期限在一年及及一年以内的的除农户和农业经经济组织以外外的短期贷款

24、款。二、本科目按质质押短期非农农业贷款、抵抵押短期非农农业贷款、担担保短期非农农业贷款、短短期非农业贷款设设明细科目。三、短期非农业业贷款的主要要账务处理比照短期农户贷贷款的主要账账务处理。1241中长期期农户贷款一、本科目核算算小额贷款公公司发放的期期限在一年（不不含一年）以以上的农户生生产、生活等等中长期贷款款。二、本科目按贷贷款类别（质质押中长期农农户贷款、抵抵押中长期农农户贷款、担担保中长期农农户贷款、信信用中长期农农户贷款）、客客户设明细科科目。三、中长期农户户贷款的主要要账务处理比照短期农户贷贷款的主要账账务处理。1242中长期期农业经济组组织贷款一、本科目核算算小额贷款公公司发放

25、的期期限在一年（不不含一年）以以上的从事农农业生产、农农副产品加工工和运销、农农业科技等各各种农村经济济组织（包括括个体经营）的的中长期贷款款。二、本科目按贷贷款类别（质质押中长期农农业经济组织织贷款、抵押押中长期农业业经济组织贷贷款、担保中中长期农业经经济组织贷款款、信用中长长期农业经济济组织贷款）、客客户设明细科科目。 三、中长期农业业经济组织贷贷款的主要账账务处理比照短期农户贷贷款的主要账账务处理。1243 中长长期非农业贷款一、本科目核算算小额贷款公公司发放的期期限在一年（不不含一年）以以上的除农户户和农业经济济组织以外的的中长期贷款款。二、本科目按贷贷款类别（质质押中长期非非农业贷款

26、、抵抵押中长期非非农业贷款、担担保中长期非非农业贷款、信信用中长期非非农业贷款）、客户户设明细科目目。三、中长期非农农业贷款的主主要账务处理理比照短期农户贷贷款的主要账账务处理。1261 逾期期农户贷款一、小额贷款公公司发放的农农户贷款逾期期后在本科目目核算。二、本科目按贷贷款类别（逾逾期质押农户户贷款、逾期期抵押农户贷贷款、逾期担担保农户贷款款、逾期信用用农户贷款）、客客户设明细科科目。三、逾期农户贷贷款的主要账账务处理贷款逾期时，借借记本科目 ， 贷记“短期农户贷贷款”“中长期农农户贷款”等科目 。1262 逾期期农业经济组组织贷款一、小额贷款公公司发放的农农业经济组织织贷款逾期后后在本科

27、目核核算。二、本科目按贷贷款类别（逾逾期质押农业业经济组织贷贷款、逾期抵抵押农业经济济组织贷款、逾逾期担保农业业经济组织贷贷款、逾期信信用农业经济济组织贷款）、客客户设明细科科目。三、逾期农业经经济组织贷款款的主要账务务处理贷款逾期时，借借记本科目 ， 贷记“短期农业经经济组织贷款款”“中长期农农业经济组织织贷款”等科目。1263 逾期期非农业贷款一、小额贷款公公司发放的非农业业贷款逾期后后在本科目核核算。二、本科目按贷贷款类别（逾逾期质押非农农业贷款、逾逾期抵押非农农业贷款、逾逾期担保非农农业贷款、逾逾期信用非农农业贷款）、客户户设明细科目目。三、逾期非农业业贷款的主要要账务处理贷款逾期时，

28、借借记本科目 ， 贷记“短期非农业贷款”“中长期非农业业贷款”等科目 。1271 呆滞滞农户贷款一、小额贷款公公司发放的农农户贷款逾期期90天后在在本科目核算算。二、本科目按贷贷款类别（呆呆滞质押农户户贷款、呆滞滞抵押农户贷贷款、呆滞担担保农户贷款款、呆滞信用用农户贷款）、客客户设明细科科目。三、呆滞农户贷贷款的主要账账务处理贷款逾期90天天后，借记本本科目，贷记记“逾期农户贷贷款”等科目 。1272 呆滞滞农业经济组组织贷款一、小额贷款公公司发放的农农业经济组织织贷款逾期990天后在本本科目核算。二、本科目按贷贷款类别（呆呆滞质押农业业经济组织贷贷款、呆滞抵抵押农业经济济组织贷款、呆呆滞担保

29、农业业经济组织贷贷款、呆滞信信用农业经济济组织贷款）、客客户设明细科科目。三、呆滞农业经经济组织贷款款的主要账务务处理贷款逾期90天天后，借记本本科目 ， 贷记“逾期农业经经济组织贷款款”等科目 。1273 呆滞滞非农业贷款一、小额贷款公公司发放的非农业业贷款逾期990天后在本本科目核算。二、本科目按贷贷款类别（呆呆滞质押非农农业贷款、呆呆滞抵押非农农业贷款、呆呆滞担保非农农业贷款、呆呆滞信用非农农业贷款）、客户户设明细科目目。三、呆滞非农业业贷款的主要要账务处理贷款逾期90天天后，借记本本科目，贷记记“逾期非农业贷款”等科目 。 1281 呆呆帐农户贷款款一、小额贷款公公司发放的农农户贷款，

30、按按有关规定列列为呆帐的在在本科目核算算。二、本科目按贷贷款类别（呆呆帐质押农户户贷款、呆帐帐抵押农户贷贷款、呆帐担担保农户贷款款、呆帐信用用农户贷款）、客客户设明细科科目。三、呆帐农户贷贷款的主要账账务处理按有关规定列为为呆帐的农户户贷款，借记记本科目，贷贷记“呆滞农户贷贷款”等科目 。1282 呆帐帐农业经济组组织贷款一、小额贷款公公司发放的农农业经济组织织贷款，按有有关规定列为为呆帐的在本本科目核算。二、本科目按贷贷款类别（呆呆帐质押农业业经济组织贷贷款、呆帐抵抵押农业经济济组织贷款、呆呆帐担保农业业经济组织贷贷款、呆帐信信用农业经济济组织贷款）、客客户设明细科科目。三、呆帐农业经经济组

31、织贷款款的主要账务务处理按有关规定列为为呆帐的农业业经济组织贷贷款，借记本本科目，贷记记“呆滞农业经经济组织贷款款”等科目 。1283 呆帐帐非农业贷款一、小额贷款公公司发放的非农业业贷款，按有有关规定列为为呆帐的在本本科目核算。二、本科目按贷贷款类别（呆呆帐质押非农农业贷款、呆呆帐抵押非农农业贷款、呆呆帐担保非农农业贷款、呆呆帐信用非农农业贷款）、客户户设明细科目目。三、呆帐非农业业贷款的主要要账务处理按有关规定列为为呆帐的农户户贷款，借记记本科目，贷贷记“呆滞非农业贷款”等科目 。1291 贴现现资产一、本科目核算算小额贷款公公司办理商业业票据的贴现现、转贴现等等业务所融出出的资金。二、本

32、科目可按按贴现类别和和贴现申请人人进行明细核核算。三、贴现资产的的主要账务处处理。（一）小额贷款款公司办理贴贴现时，按贴贴现票面金额额，借记本科科目（面值），按按实际支付的的金额，贷记记 “银行存款”等科目，按按其差额，贷贷记本科目（利利息调整）。（二）资产负债债表日，按计计算确定的贴贴现利息收入入，借记本科科目（利息调调整），贷记记“利息收入”科目。（三）贴现票据据到期，应按按实际收到的的金额，借记记银行存款”等科目，按按贴现的票面面金额，贷记记本科目（面面值），按其其差额，贷记记“利息收入”科目。存在在利息调整金金额的，也应应同时结转。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司办理的的

33、贴现、转贴贴现等业务融融出的资金。1292抵债资资产一、本科目核算算小额贷款公公司依法取得得并准备按有有关规定进行行处置的实物物抵债资产的的成本。小额贷款公司依依法取得并准准备按有关规规定进行处置置的非实物抵抵债资产（不不含股权投资资），也通过过本科目核算算。二、本科目可按按抵债资产类类别及借款人人进行明细核核算。抵债资产发生减减值的，可以以单独设置“抵债资产跌跌价准备”科目。三、抵债资产的的主要账务处处理。（一）小额贷款款公司取得的的抵债资产，按按抵债资产的的公允价值，借借记本科目，按按相关资产已已计提的减值值准备，借记记“贷款损失准准备”等科目，按按相关资产的的账面余额，贷贷记“贷款”、“

34、应收手续费费及佣金”等科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”科目，按其其差额，借记记“营业外支出出”科目。如为为贷方差额，应应贷记“资产减值损损失”科目。（二）抵债资产产保管期间取取得的收入，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“其他业务收收入”等科目。保管期间发生的的直接费用，借借记“其他业务成成本”等科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（三）处置抵债债资产时，应应按实际收到到的金额，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”科目或借记记“营业外支出出”

35、科目。已计计提抵债资产产跌价准备的的，还应同时时结转跌价准准备。（四）取得抵债债资产后转为为自用的，应应在相关手续续办妥时，按按转换日抵债债资产的账面面余额，借记记“固定资产”等科目，贷贷记本科目。已已计提抵债资资产跌价准备备的，还应同同时结转跌价价准备。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司取得的的尚未处置的的实物抵债资资产的成本。1304 贷款款损失准备一、本科目核算算小额贷款公公司贷款的减减值准备。二、本科目可按按计提贷款损损失准备的资资产类别进行行明细核算。三、贷款损失准准备的主要账账务处理。（一）资产负债债表日，贷款款发生减值的的，按应减记记的金额，借借记“资产减值损损失”科

36、目，贷记记本科目。（二）对于确实实无法收回的的各项贷款，按按管理权限报报经批准后转转销各项贷款款，借记本科科目，贷记“呆帐农户贷贷款”等科目。（三）已计提贷贷款损失准备备的贷款价值值以后又得以以恢复，应在在原已计提的的贷款损失准准备金额内，按按恢复增加的的金额，借记记本科目，贷贷记“资产减值损损失”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映小额贷款款公司已计提提但尚未转销销的贷款损失失准备。1305 抵债债资产跌价准准备一、本科目核算算小额贷款公公司抵债资产产的跌价准备备。二、本科目可按按抵债资产项项目进行明细细核算。三、抵债资产跌跌价准备的主主要账务处理理。（一）资产负债债表日，抵债债资产发生减

37、减值的，按抵抵债资产可变变现净值低于于成本的差额额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。（二）已计提跌跌价准备的抵抵债资产价值值以后又得以以恢复，应在在原已计提的的抵债资产跌跌价准备金额额内，按恢复复增加的金额额，借记本科科目，贷记“资产减值损损失”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映小额贷款款公司已计提提但尚未转销销的抵债资产产跌价准备。1321 代理理业务资产一、本科目核算算小额贷款公公司不承担风风险的代理业业务形成的资资产，包括受受托理财业务务进行的证券券投资和受托托贷款等。二、本科目可按按委托单位、资资产管理类别别（如定向、集集合和专项资资产管理业务务）、贷款对对象，分别“成本

38、”、“已实现未结结算损益”等进行明细细核算。三、代理业务资资产的主要账账务处理。（一）小额贷款款公司收到委委托人的资金金，应按实际际收到的金额额，借记 “银行存款”等科目，贷贷记“代理业务负负债”科目。（二）以代理业业务资金购买买证券等，借借记本科目（成成本），贷记记“银行存款”等科目。将将购买的证券券售出，应按按实际收到的的金额，借记记 “银行存款”等科目，按按卖出证券应应结转的成本本，贷记本科科目（成本），按按其差额，借借记或贷记本本科目（已实实现未结算损损益）。定期或在合同到到期与委托客客户进行结算算，按合同约约定比例计算算代理业务资资产收益，结结转已实现未未结算损益，借借记本科目（已已

39、实现未结算算损益），贷贷记“代理业务负负债”（委托客户户的收益）、“手续费及佣金收入”（本小额贷款公司的收益）等科目。（三）发放受托托的贷款，应应按实际发放放的金额，借借记本科目（本本金），贷记记 “银行存款”等科目。收回受托贷款，应应按实际收到到的金额，借借记 “银行存款”等科目，贷贷记本科目（本本金），按其其差额，贷记记本科目（已已实现未结算算损益）等。定期或在合同到到期与委托单单位结算，按按合同规定比比例计算受托托贷款收益，结结算已实现未未结算的收益益，借记本科科目（已实现现未结算损益益），贷记“代理业务负负债”（委托客户户的收益）、“手续费及佣金收入”（本小额贷款公司的收益）等科目四、

40、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司代理业业务资产的价价值。1501 持有有至到期投资资一、本科目核算算小额贷款公公司持有至到到期投资的摊摊余成本。二、本科目可按按持有至到期期投资的类别别和品种，分分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细细核算。三、持有至到期期投资的主要要账务处理。（一）小额贷款款公司取得的的持有至到期期投资，应按按该投资的面面值，借记本本科目（成本本），按支付付的价款中包包含的已到付付息期但尚未未领取的利息息，借记“应收利息”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款” 等科目，按按其差额，借借记或贷记本本科目（利息息调整）。（二）资产负债债表日，持有有至到

41、期投资资为分期付息息、一次还本本债券投资的的，应按票面面利率计算确确定的应收未未收利息，借借记“应收利息”科目，按持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，贷贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。持有至到期投资资为一次还本本付息债券投投资的，应于于资产负债表表日按票面利利率计算确定定的应收未收收利息，借记记本科目（应应计利息），按按持有至到期期投资摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入，贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。（三）将持有至至到期投资重重分类为可供供出售金融资资产的，应在在重分类日按按其公允

42、价值值，借记“可供出售金金融资产”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目（成成本、利息调调整、应计利利息），按其其差额，贷记记或借记“资本公积其他资本公公积”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。（四）出售持有有至到期投资资，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目（成本、利利息调整、应应计利息），按按其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司持有至至到期投资的的摊余成本。1502 持有有至到期投资资减值准备一、本科目核算算小额贷款公公司持有至到到期投资的

43、减减值准备。二、本科目可按按持有至到期期投资类别和和品种进行明明细核算。三、资产负债表表日，持有至至到期投资发发生减值的，按按应减记的金金额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。已计提减值准备备的持有至到到期投资价值值以后又得以以恢复，应在在原已计提的的减值准备金金额内，按恢恢复增加的金金额，借记本本科目，贷记记“资产减值损损失”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映小额贷款款公司已计提提但尚未转销销的持有至到到期投资减值值准备。1503 可供供出售金融资资产一、本科目核算算小额贷款公公司持有的可可供出售金融融资产的公允允价值，包括括划分为可供供出售的股票票投资、债券券投资等金融融资产。

44、二、本科目按可可供出售金融融资产的类别别和品种，分分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变变动”等进行明细细核算。可供出售金融资资产发生减值值的，可以单单独设置“可供出售金金融资产减值值准备”科目。三、可供出售金金融资产的主主要账务处理理。（一）小额贷款款公司取得可可供出售的金金融资产，应应按其公允价价值与交易费费用之和，借借记本科目（成成本），按支支付的价款中中包含的已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，借记“应收股利”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目。小额贷款公司取取得的可供出出售金融资产产为债券投资资的，应按债债券的面值，借借记本科目（成成本），按支支付的价款

45、中中包含的已到到付息期但尚尚未领取的利利息，借记“应收利息”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目，按按差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。（二）资产负债债表日，可供供出售债券为为分期付息、一一次还本债券券投资的，应应按票面利率率计算确定的的应收未收利利息，借记“应收利息”科目，按可可供出售债券券的摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，贷贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。可供出售债券为为一次还本付付息债券投资资的，应于资资产负债表日日按票面利率率计算确定的的应收未收利利息，借记本本科目（应计计利息），按按可供出售债债券的摊余成成本和实

46、际利利率计算确定定的利息收入入，贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。（三）资产负债债表日，可供供出售金融资资产的公允价价值高于其账账面余额的差差额，借记本本科目（公允允价值变动），贷贷记“资本公积其他资本公公积”科目；公允允价值低于其其账面余额的的差额做相反反的会计分录录。确定可供出售金金融资产发生生减值的，按按应减记的金金额，借记“资产减值损损失”科目，按应应从所有者权权益中转出原原计入资本公公积的累计损损失金额，贷贷记“资本公积其他资本公公积”科目，按其其差额，贷记记本科目（公公允价值变动动）。对于已确认减值值损失的可供供出售金融资资产，在随后后会计期间内

47、内公允价值已已上升且客观观上与确认原原减值损失事事项有关的，应应按原确认的的减值损失，借借记本科目（公公允价值变动动），贷记“资产减值损损失”科目；但可可供出售金融融资产为股票票等权益工具具投资的（不不含在活跃市市场上没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的权益益工具投资），借借记本科目（公公允价值变动动），贷记“资本公积其他资本公公积”科目。（四）将持有至至到期投资重重分类为可供供出售金融资资产的，应在在重分类日按按其公允价值值，借记本科科目，按其账账面余额，贷贷记“持有至到期期投资”科目，按其其差额，贷记记或借记“资本公积其他资本公公积”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。（五）出售可供供出售的金融融资产，应按按实际收到的的金额，借记记“银行存款” 等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目（成本、公公允价值变动动、利息调整整、应计利息息），按应从从所有者权益益中转出的公公允价值累计计变动额，借借记或贷记“资本公积其他资本公公积”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司可供出出售金融资产产的公允价值值。1511 长期期股权