企业所得税税前扣除项目的操作手册.docx

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1、XX市国家税务局企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册第一章 综合规定一、各级级国税机机关受理理的纳税税人申请请的项目目，属于于本级权权限范围围内的应应予以审审查批复复，超出出本级权权限的应应审核上上报。不不论是审审查批复复，还是是审核上上报，都都必须履履行初审审、复审审、签批批程序，初审人人、复审审人、签签批人均均要签名名，并注注明时间间。1、填制制企业业所得税税报批项项目审核核审批单单；2、初审审人要审审查报送送的资料料是否真真实，并并审查申申请事项项是否符符合政策策规定（要具体体注明相相关税收收法规的的文件名名称、文文号、适适用条款款）、资资料是否否齐全，并提出出初审建建议，报报复

2、审人人复审；3、复审审人要对对初审人人引用的的税收法法规是否否恰当、初审意意见是否否准确进进行审查查，并提提出复审审意见，报签批批人签批批；4、签批批人根据据初审人人、复审审人审查查的意见见，做出出签批决决定。二、纳税税人必须须以正式式书面申申请向国国税机关关报送需需审核审审批的项项目；国国税机关关可以企企业所得得税报批批项目审审核审批批表的形形式进行行呈报和和审批，但下列列事项必必须以正正式公文文进行申申请和审审批：1、层报报国家税税务总局局审核审审批的项项目；2、提取取或分摊摊管理费费。三、各级级国税机机关层报报上级税税务机关关审批的的纳税人人申请的的企业所所得税报报批项目目，收到到上级税

3、税务机关关批复后后，应按按规定转转达至纳纳税人，具体转转达方式式由各级级国税机机关自定定；由纳纳税人直直接向有有审批权权的国税税机关报报送的报报批项目目，国税税机关做做出审批批决定后后，应通通知下级级国税机机关，同同时抄送送纳税人人。四、各级级国税机机关接收收和呈报报的资料料一律使使用企企业所得得税报批批项目附附送资料料专用袋袋。 本办法自自20002年度度起施行行。本办办法下发发前已按按原规定定报送和和审核审审批的项项目继续续有效。各市国国家税务务局可根根据本办办法，结结合当地地实际情情况，制制定补充充规定，报省国国税局备备案。(XX省省国家税税务局企企业所得得税报批批项目管管理办法法 （试

4、试行）)五、实地地核实各县（市市、区）国税局局税政管管理部门门必须指指定专人人负责此此项工作作，在接接到企业业的申请请后，必必须及时时深入到到企业就就以下内内容进行行认真审审查核实实：1、企业业申请扣扣除项目目报送资资料的完完整性；2、企业业申请扣扣除项目目的真实实性；3、企业业申请扣扣除项目目金额的的准确性性；4、企业业申请提提供有关关资料证证明的有有效性；5、企业业申请扣扣除项目目与附带带相关资资料的一一致性。在审查核核实过程程中，必必须查阅阅企业有有关报表表、帐薄薄、凭证证，审查查有关实实物，询询问有关关人员，并将情情况形成成审核底底稿，由由税企双双方签字字盖章确确认，在在此基础础上出具

5、具审查核核实报告告。六、属于于县（市市、区）审批权权限内的的申请，由各县县（市、区）局根根据审查查核实情情况，按按照规定定予以批批复；对对属于上上报上级级审批的的，各县县（市、区）局局要将企企业申请请资料，连同县县（市、区）局局审查核核实报告告一并报报送市局局，不附附报审查查报告的的，市局局不予受受理。企业申请请税前扣扣除原则则上应随随报随批批，特殊殊情况下下，事前前报经主主管税务务机关同同意后，可延至至次年33月底以以前。七、为保保证税前前扣除项项目的及及时性，无论是是企业上上报主管管税务机机关的扣扣除资料料还是主主管税务务机关报报县（市市、区）国税局局或者上上报市局局的扣除除资料，各个环环

6、节都要要有完备备的交接接手续，若企业业资料需需补充或或有其他他问题，要有明明确记录录并书面面告知企企业，除除有特殊殊情况外外应在企企业报出出材料后后一个月月之内给给予批复复。（X国税税发220011411号）八、税前前扣除项项目审批批资料的的报送规规范如下下：（一）各各县（市市、区）局呈报报的资料料一律使使用企企业所得得税报批批项目附附送资料料专用袋袋，且且资料袋袋内容项项目要填填写齐全全完整。资料袋袋由市局局统一印印制。（二）企业所所得税税税前扣除除审批表表一律律使用AA4纸打打印，一一式四份份。表内内内容填填写务必必数字准准确，项项目齐全全，“情况说说明”栏要详详细写明明扣除项项目基本本情

7、况，例如呆呆帐坏帐帐项目，要写明明呆帐坏坏帐形成成原因及及追讨情情况。弥弥补亏损损项目要要写明弥弥补亏损损企业往往年盈亏亏及弥补补情况等等等。“县级国国税机关关意见”栏，要要由主要要负责人人签字，并加盖盖县局行行政公章章。（三）各各县（市市、区）局要对对报送资资料严格格审核，切实负负起责任任，确保保内容详详实，资资料齐全全，数字字准确。扣除项项目审批批所需提提供资料料请按山东省省国家税税务局企企业所得得税报批批项目管管理办法法（试行行）（鲁国税税发2200221119号）文件规规定执行行。所呈呈报资料料尽量使使用A44纸。（四）各各县（市市、区）局呈报报资料最最迟不得得超过年年度终了了后3个个

8、月。（五）各各县（市市、区）局对扣扣除项目目审批要要做好登登记、记记录，已已审批完完结的要要及时录录入CTTAISS，扣除除项目年年度审批批结束后后，要做做好台帐帐登记。（六）涉涉及到的的企业所所得税报报批项目目申报和和审核审审批表的的格式及及填写要要求，仍仍按总局局、省局局原相关关文件规规定执行行。（X国税税函2200331077号）第二章 企业业所得税税减、免免税审核核审批事事项第一节 减免免税项目目具体规规定一、企业业事业单单位技术术转让（一）政政策规定定：企业事业业单位进进行技术术转让以以及在技技术转让让过程中中发生的的与技术术转让有有关的技技术咨询询、技术术服务、技术培培训的所所得，

9、年年净收入入在300万元以以下的，暂免征征收所得得税；超超过300万元的的部分，依法缴缴纳所得得税。（二）应应报送的的资料：企业事业业单位技技术转让让等收入入申请免免税，应应提交市市地以上上技术市市场管理理部门证证明属技技术性收收入的材材料。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:企事业单单位技术术转让收收入。应应重点审审查企业业提供的的有效的的相关技技术合同同复印件件。二、科研研单位、大专院院校技术术转让（一）政政策规定定：（1）对对科研单单位和大大专院校校服务于于各业的的技术成成果转让让、技术术培训、技术咨咨询、技技术服务务、技术术承包所所取得的的技术性性服务收收入，暂暂免征收收所得

10、税税。（2）上上述所称称的科研研单位是是指全民民所有制制独立核核算的科科学研究究机构。不包括括企业事事业单位位所属研研究所和和各类技技术开发发、咨询询、服务务中介组组织。科科研单位位的认定定应由各各省、自自治区、直辖市市和计划划单列市市以上科科委提供供具体名名单报经经同级税税务机关关审核。（3）科科研机构构进行技技术转让让、技术术咨询、技术服服务、技技术培训训承包所所取得的的收入，经市地地以上技技术市场场管理部部门审查查证明属属技术性性收入的的，可向向主管税税务机关关提出免免税申请请，经税税务机关关审查批批准给予予免征企企业所得得税照顾顾。（4）对对经国务务院批准准的原国国家经贸贸委管理理的1

11、 0个国国家局所所属2442个科科研机构构和建设设部等111个部部门(单单位)所所属1334个科科研机构构中转为为企业的的科研机机构和进进入企业业的科研研机构，从转制制注册之之日（转转制之日日）起55年内免免征科研研开发自自用土地地、房产产的城镇镇土地使使用税、房产税税和企业业所得税税政策执执行到期期后，再再延长22年期限限。对进入企企业作为为非独立立企业法法人或不不能实行行独立经经济核算算的科研研机构，其免税税的应税税所得、土地和和房产应应单独计计算；确确实难以以划分清清楚的，可由主主管税务务机关采采取分摊摊比例法法或其他他合理的的方法确确定。科研机构构联合其其他企业业组建有有限责任任公司或

12、或股份有有限公司司，科研研机构在在转制企企业中的的股权比比例达到到50%的，按按政策规规定期限限免征企企业所得得税。 科科研机构构与工程程勘察设设计单位位联合其其他企业业组建有有限责任任公司或或股份有有限公司司，其中中科研机机构在转转制企业业中的股股权比例例达到550%的的，按本本通知第第二条规规定免征征所得税税；工程程勘察设设计单位位在转制制企业中中的股权权比例达达到500%或者者科研机机构与工工程勘察察设计单单位在新新组建企企业中股股权均达达不到550%，但两者者股权合合计达到到50%的，按按工程勘勘察设计计单位转转制政策策减半征征收所得得税。 科科研机构构在转制制企业中中无形资资产的价价

13、值所占占股权比比例低于于20%的，据据实计算算控股比比例；无无形资产产股权比比例超过过20%的，其其超过部部分不作作为计算算减免税税的股权权。 地方方转制科科研机构构可参照照执行上上述优惠惠政策。参照执执行的转转制科研研机构名名单，由由省级人人民政府府确定和和公布。（二）应应报送的的资料：大专院校校、科研研单位技技术转让让等收入入申请免免税，应应提交市市地以上上技术市市场管理理部门证证明属技技术性收收入的材材料。科研单位位应提交交省、计计划单列列市以上上科委出出具的被被认定为为科研单单位的文文件。国务院、省级人人民政府府确定的的转制科科研机构构名单。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点

14、:科研单位位、大专专院校技技术转让让。应重重点审查查：事事业单位位法人证证书，由省、自治区区、直辖辖市和计计划单列列市以上上科委出出具的属属于科研研单位证证明和同同级税务务机关的的审核意意见，市市地（含含）以上上技术市市场管理理部门认认定的技技术转让让合同复复印件、技术转转让专用用发票复复印件；此类科科研单位位是否属属于独立立核算、自负盈盈亏、企企业化经经营的盈盈利性单单位；其其他企事事业单位位所属研研究所和和各类技技术开发发咨询、服务中中介组织织、从事事科研开开发的机机构取得得的技术术服务性性收入不不享受全全额免征征企业所所得税的的优惠政政策，但但能享受受“四技”净收入入30万元元以下部部分

15、免征征所得税税的优惠惠。科研机构构转制、变更后后的工商商登记材材料，转转制科研研机构要要将免税税收入主主要用于于研发条条件建设设和解决决历史问问题。三、新办办“三产”企业（一）政政策规定定：（1）对对农村的的为农业业生产的的产前、产中、产后服服务的行行业，即即乡、村村的农技技推广站站、植保保站、水水管站、林业站站、畜牧牧兽医站站、水产产站、种种子站、农机站站、气象象站，以以及农民民专业技技术协会会、专业业合作社社，对其其提供的的气象服服务、科科学管理理、疫病病防治、病虫害害防治等等技术服服务或田田间运输输、收割割、机耕耕、浇灌灌等劳务务所取得得的收入入，以及及城镇其其他各类类事业单单位开展展上

16、述技技术服务务或劳务务所取得得的收入入，暂免免征收所所得税。所谓对农农村的为为农业生生产的产产前、产产中、产产后服务务的行业业，主要要是指提提供技术术推广、良种供供应、植植保、配配种、机机耕、排排灌、疫疫病防治治、病虫虫害防治治、气象象信息和和科学管管理，以以及收割割、田间间运送等等服务的的企业和和单位。这些企业业和单位位兼营农农业生产产资料的的所得，应分别别核算，按规定定征收所所得税。（2）新新办的独独立核算算的从事事咨询业业（包括括科技、法律、会计、审计、税务等等咨询业业）、信信息业（主要包包括统计计信息、科技信信息、经经济信息息的收集集、传播播和处理理服务；广告业业、计算算机软件件开发、

17、数据处处理、数数据库等等应用服服务和计计算机的的修理、维护）、技术术服务的的企业或或经营单单位，自自开业之之日起，第一年年至第二二年免征征所得税税。（3）新新办的独独立核算算的从事事交通运运输业、邮电通通讯业的的企业或或经营单单位，自自开业之之日起，第一年年免征所所得税，第二年年减半征征收所得得税。（4）新新办的独独立核算算的从事事公用事事业、商商业、物物资业、对外贸贸易业、旅游业业、仓储储业、居居民服务务业、饮饮食业、教育文文化事业业、卫生生事业的的企业或或经营单单位，自自开业之之日起，报经主主管税务务机关批批准，可可减征或或者免征征所得税税1年。（5）新新办的三三产企业业经营多多业的，按其

18、经经营主业业（以其其实际营营业额计计算）来来确定减减免税政政策。所称新办办企业，是指经经国家有有关部门门批准，从无到到有新筹筹集资金金、新招招募人员员、新购购置资产产而创立立的企业业。原有有企业拆拆迁、合合并、更更换名称称、改变变隶属关关系、改改变经营营方式等等均不得得视为新新办企业业享受新新建企业业减免税税优惠。对新办企企业、单单位开业业之日的的执行口口径，统统一为纳纳税人从从工商登登记之日日起开始始计算。（二）应应报送的的资料：（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:新办三产产企业。应重点点审核以以下问题题：企业业主营业业务收入入不同年年度发生生变化的的，是否否按主营营业务收收入来确

19、确定适用用的税收收优惠政政策；企企业第二二年及以以后年度度主营业业务发生生变化的的，是否否享受了了新办企企业的税税收优惠惠政策；公司多多业经营营的，其其营业收收入是否否分别核核算；营营业执照照设立日日期是否否符合新新办企业业的口径径等。四、劳服服企业（一）政政策规定定：（1）新新办的城城镇劳动动就业服服务企业业，当年年安置待待业人员员超过企企业从业业人员（包括在在该企业业工作的的临时工工、合同同工、离离退休等等各类人人员）总总数600%的，经主管管税务机机关审查查批准，可免征征所得税税3年。（2）劳劳动就业业服务企企业免税税期满后后，当年年新安置置待业人人员占企企业原从从业人员员总数以以上的，

20、经主管管税务机机关审核核批准，可减半半征收所所得税22年。（3）享享受税收收优惠的的待业人人员包括括待业青青年、国国有企业业转换经经营机制制的富余余职工、机关事事业单位位精简机机构的富富余人员员、农转转非人员员和两劳劳释放人人员。（4）建建立健全全劳服企企业年检检认证制制度。各各级劳动动、税务务部门应应对本地地区的劳劳动服务务企业进进行年检检认证，并与对对劳服企企业享受受减免税税的资格格审查协协调进行行。凡经经年检认认证合格格的企业业，符合合减免税税规定条条件的，经税务务部门批批准享受受有关减减免税优优惠待遇遇。（5）金金融、保保险企业业不适用用关于劳劳动就业业服务企企业的税税收政策策。劳服企

21、业业的概念念：鼓励励和支持持困难企企业为开开展生产产自救和和分流安安置富余余职工举举办从事事第三产产业的独独立核算算经济实实体和集集体、股股份合作作性质的的劳服企企业，对对符合国国家发展展第三产产业政策策和利用用废物为为主要原原料进行行生产的的，经税税务部门门审核，可按国国家规定定在一定定限期内内减征或或免征所所得税；对劳服服企业当当年新安安置人数数达到规规定比例例的，经经劳动部部门审核核，并按按税法规规定由税税务部门门批准，按国家家规定在在一定期期限内减减征或免免征所得得税。（二）应应报送的的资料：劳动就业业服务企企业需提提交“劳动就就业服务务企业证证书”及年检检证明、“职工花花名册”、待业

22、业、失业业证明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:劳服企业业。重点点审核以以下问题题：、企业业附送的的劳动动就业服服务企业业证书及年检检证明、本企业业职工经经劳动和和社会保保障部门门核发的的失业证证明、下下岗证、再就业业优惠证证或待业业证明、职工工花名册册。、享受受税收优优惠政策策的劳服服企业范范围是否否按照国国务院119900年第666号令令劳动动就业服服务企业业管理规规定第第二条劳劳动就业业服务企企业范围围规定：服务企企业是承承担安置置城镇待待业人员员任务，有国家家和社会会扶持进进行生产产经营自自救的集集体所有有制经济济组织。承担安安置城镇镇待业人人员任务务是指：劳动就就业服务

23、务企业开开办时，从业人人员中660%以以上为城城镇待业业人员；劳动就就业人员员存续期期间，根根据当地地就业安安置任务务和企业业常年生生产经营营情况按按一定比比例安置置城镇待待业人员员。是否否按照劳劳部发1999677号通知知将劳动动就业服服务企业业范围扩扩大到为为开展生生产自救救和分流流安置富富余职工工举办从从事第三三产业的的独立核核算经济济实体和和集体、股份合合作性质质的劳服服企业。享受税收收优惠政政策的劳劳服企业业是否是是经劳动动和社会会保障部部门批准准的城镇镇集体企企业，是是否提交交了劳劳动就业业服务企企业证书书。对新办的的城镇劳劳动就业业服务企企业，当当年安置置待业人人员（包包括待业业

24、青年、国有企企业转换换经营机机制的富富余职工工、机关关事业单单位精简简机构的的富余人人员、农农转非人人员和两两劳释放放人员）是否达达到了企企业从业业人员（包括在在该企业业工作的的临时工工、合同同工、离离退休等等各类人人员）总总数600%，未未达到的的，是否否享受了了减免税税优惠政政策。五、教育育事业及及校办企企业（一）政政策规定定：对政府府举办的的高等、中等和和初等学学校（不不含下属属单位）举办进进修班、培训班班取得的的收入，收入全全部归学学校所有有的，免免征营业业税和企企业所得得税。 对政府府举办的的职业学学校设立立的主要要为在校校学生提提供实习习场所、并由学学校出资资自办、由学校校负责经经

25、营管理理、经营营收入归归学校所所有的企企业，对对其从事事营业税税暂行条条例“服务业业”税目规规定的服服务项目目（广告告业、桑桑拿、按按摩、氧氧吧等除除外）取取得的收收入，免免征营业业税和企企业所得得税。 对特特殊教育育学校举举办的企企业可以以比照福福利企业业标准，享受国国家对福福利企业业实行的的增值税税和企业业所得税税优惠政政策。 纳税税人通过过中国境境内非营营利的社社会团体体、国家家机关向向教育事事业的捐捐赠，准准予在企企业所得得税和个个人所得得税前全全额扣除除。 对高等等学校、各类职职业学校校服务于于各业的的技术转转让、技技术培训训、技术术咨询、技术服服务、技技术承包包所取得得的技术术性服

26、务务收入，暂免征征收企业业所得税税。（二）应应报送的的资料：有免税所所得的学学校提供供政府部部门出具具的证明明材料，市地以以上技术术市场管管理部门门认定的的证明及及技术转转让专用用发票，提供纳纳入财政政预算或或预算外外资金专专户管理理的证明明，财政政拨款，主管部部门和上上级单位位用于事事业发展展的专项项补助证证明。校校办企业业的出资资证明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:教育事业业及校办办企业。应重点点审查：、政府府部门的的证明，免税收收入的证证明。对政府府举办的的职业学学校设立立的企业业是否主主要为在在校学生生提供实实习场所所，是否否由学校校出资自自办、由由学校负负责经营营管理

27、、经营收收入归学学校所有有，是否否符合营营业税暂暂行条例例“服务业业”税目规规定的服服务项目目（广告告业、桑桑拿、按按摩、氧氧吧等除除外）取取得的收收入。六、福利利企业（一）政政策规定定：（1）对对民政部部门举办办的福利利工厂和和街道办办的非中中途转办办的社会会福利生生产单位位，凡安安置“四残”人员占占生产人人员总数数35以以上，暂暂免征收收所得税税。凡安安置“四残”人员占占生产人人员总数数的比例例超过110未未达到335的的，减半半征收所所得税。（2）享享受税收收优惠政政策的“四残”人员的的范围包包括盲、聋、哑哑和肢体体残疾。（3）享享受税收收优惠政政策的福福利生产产企业必必须符合合下列条条

28、件：具备国国家规定定的开办办企业的的条件；安置“四残”人员达达到规定定的比例例；生产和和经营项项目符合合国家产产业政策策，并适适宜残疾疾人从事事生产劳劳动或经经营；每个残残疾职工工都具有有适当的的劳动岗岗位；有必要要的适合合残疾人人生理状状况的安安全生产产条件和和劳动保保护措施施；有严格格、完善善的各项项管理制制度，并并建立了了“四表一一册”（企业业基本情情况表、残疾职职工工种种安排表表、企业业职工工工资表、利税分分配使用用报表、残疾职职工名册册）。（4）民民政部门门举办的的福利生生产企业业包括各各级民政政主管部部门直接接举办的的福利生生产企业业和残疾疾人联合合会举办办的福利利生产企企业。福利

29、生产产企业安安置“四残”人员是是指：民民政部门门（含“残联”）根据据国家规规定标准准确认并并取得有有关证明明的“四残”人员。（二）应应报送的的资料：福利企业业需提交交“民政福福利企业业证书”和“四表一一册”即：企企业基本本情况表表、残疾疾职工工工种安排排表、企企业职工工工资表表、利税税分配使使用报表表、残疾疾职工花花名册，企业出出资证明明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:福利企业业。应重重点审查查：、企业业申请减减免税附附送的企业基基本情况况表、残疾疾职工工工种安排排表、企业业职工工工资表、利利税分配配使用情情况表和残残疾职工工花名册册、企企业出资资证明等等。、享受受税收优优惠政

30、策策的福利利生产企企业范围围是否同同时具备备944财税税字第0001号号文件规规定的六六个条件件，对安安置残疾疾人比例例达不到到10%（含）的，是是否享受受了福利利企业所所得税优优惠政策策。七、资源源综合利利用（项项目）企企业（一）政政策规定定：企业利用用废水、废气、废渣等等废弃物物为主要要原料进进行生产产的，可可在5年年内减征征或者免免征所得得税。（1）企企业在原原设计规规定的产产品以外外，综合合利用本本企业生生产过程程中产生生的，在在资源源综合利利用目录录内的的资源作作为主要要原料生生产的产产品的所所得，自自生产经经营之日日起，免免征所得得税5年年。（2）企企业利用用本企业业外的大大宗煤矸

31、矸石、炉炉渣、粉粉煤灰作作主要原原料，生生产建材材产品的的所得，自生产产经营之之日起，免征所所得税55年。（3）为为处理利利用其他他企业废废弃的，在资资源综合合利用目目录内内的资源源而兴办办的企业业，经主主管税务务机关批批准后，可减征征或者免免征所得得税1年年。资源综合合利用企企业或者者资源综综合利用用产品、项目的的认定证证书有效效期为两两年。有有效期满满需继续续认定的的单位，应在有有效期终终止前三三个月重重新提出出书面申申请；未未获重新新认定的的单位，不得继继续享受受优惠政政策。（二）应应报送的的资料：利用“三三废”企业需需提交省省经贸委委、省国国税局和和省地税税局下发发的资源源综合利利用企

32、业业（项目目）有关关文件，资源综综合利用用企业认认定证书书、企业业所使用用的原材材料属于于“三废”规定范范围的证证明材料料和利用用“三废”生产产产品投产产日期的的证明材材料。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:资源综合合利用企企业。应应重点核核查：、企业业申请减减免税附附送资料料中企业业是否提提交了经经省级资资源综合合利用认认定确认认委员会会或经省省级资源源综合利利用认定定确认委委员会授授权地市市级经贸贸委签发发的资源源综合利利用单位位（产品品、项目目）有关关认定意意见等文文件，资资源综合合利用企企业认定定证书，企业所所使用的的原材料料属于“三废”规定范范围的证证明材料料和利用用“三

33、废”生产产产品投产产日期的的证明材材料。、是否否符合享享受资源源综合利利用税收收优惠政政策范围围：根据据国家有有关规定定，享受受资源综综合利用用税收优优惠政策策企业，其生产产的资源源综合利利用产品品必须是是在资资源综合合利用目目录（详见附附件五）范围之之内的；不在资源综综合利用用目录范围之之内的，不得享享受资源源综合利利用税收收优惠政政策。享享受资源源综合利利用税收收优惠政政策的企企业，其其资源综综合利用用产品（项目）必须经经省级资资源综合合利用认认定确认认委员会会或经省省级资源源综合利利用认定定确认委委员会授授权地市市级经贸贸委签发发认定意意见，对对认定合合格的资资源综合合利用单单位（产产品

34、、项项目）发发给认定定证书；认定证证书有效效期为两两年，有有效期满满需继续续认定的的单位，应在有有效期终终止前三三个月重重新提出出申请；未获重重新认定定的单位位，不得得继续享享受优惠惠政策。、企业业生产的的资源综综合利用用产品与与设计产产品相同同时，是是否分别别核算收收入、成成本费用用。八、“老老、少、边、穷穷”地区企企业（一）政政策规定定：（1）在在国家确确定的革革命老根根据地、少数民民族地区区、边远远地区、贫困地地区新办办的企业业，经主主管税务务机关批批准后，可减征征或者免免征所得得税3年年。（2）我我省享受受税收优优惠的贫贫困县，是指沂沂南、平平邑、沂沂水、蒙蒙阴、费费县、泗泗水、沾沾化

35、、庆庆云、冠冠县、莘莘县。（3）对对国家确确定为贫贫困县的的农村信信用社暂暂免企业业所得税税。（二）应应报送的的资料：（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:“老 少少 边 穷”地区企企业。应应重点审审查：改改变行政政区划后后，随行行政区域域一同划划归非贫贫困县（市）管管辖的有有关企业业，改划划之年仍仍享受所所得税免免税政策策，从改改划之年年次年起起，是否否仍然享享受所得得税免税税政策。九、遭受受自然灾灾害企业业（一）政政策规定定：企业遇有有风、火火、水、震严重重自然灾灾害，经经主管税税务机关关批准，可减征征或者免免征所得得税1年年。（二）应应报送的的资料：遇有风、火、水水、震等等灾害的

36、的企业，需提交交气象、消防、保险等等部门的的相关证证明文件件、资料料。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:遭受自然然灾害企企业。应应重点审审查：企企业申请请减免税税时，对对纳税人人在境外外遇有风风、火、水、震震等严重重自然灾灾害附送送资料是是否包括括中国政政府驻当当地使、领馆等等驻外机机构的证证明。十、军队队后勤企企业（一）政政策规定定：(1)对对军需工工厂(指指19884年底底以前由由总后授授予代号号的企业业化工厂厂)、军军人服务务社(主主要为部部队内部部服务的的)、军军办农场场及军办办农场中中农副产产品企业业(不含含挂靠农农场的工工矿企业业) 、军马场场(含统统一核算算的附属属企

37、业)暂免征征收所得得税。 (2)除上述述规定的的企业，一律按按规定征征收企业业所得税税。 (3)其他国国家统一一规定的的关于企企业所得得税的各各项优惠惠政策，军队企企业可比比照执行行。（4）军军队企业业的范围围界定，必须同同时符合合以下条条件：军队企企业的成成立，必必须有军军委、总总后及总总后生产产部和军军队各级级后勤生生产管理理部门批批准的文文件或手手续；企业由由军队有有关部门门投资、资产产产权属军军队；企业实实现的税税后利润润应按规规定比例例上交军军队系统统，用于于弥补军军费不足足。（5）军军队企业业在纳税税年度中中享受国国家给予予的优惠惠政策时时，如遇遇有多项项优惠政政策供选选用，只只能

38、选择择其中之之一执行行。（6）对对军队企企业（包包括军需需工厂、军马厂厂、军办办农场和和军人服服务社）实行证证书认证证制度。即军队队企业必必须持由由总后勤勤部财务务部与生生产管理理部或军军需部统统一印制制核发的的证书书（一一式三份份）自核核发之日日起300日内，到当地地主管税税务机关关办理认认证手续续；主管管税务机机关对企企业审查查核实，确认其其符合政政策规定定后，办办理证证书认认证并按按照国家家给予军军队的税税收优惠惠政策办办理减免免税的审审批手续续。凡从从19998年11月1日日起，未未持证证书或或经税务务部门审审查不符符合税收收政策规规定的军军队企业业，不能能享受军军队企业业的减免免税优

39、惠惠照顾政政策。军队企业业兼并地地方企业业，地方方企业兼兼并军队队企业，军队企企业之间间兼并，经当地地主管税税务机关关重新审审查核实实后，可可按兼并并后的企企业所适适用的税税收政策策执行。经认证证的军队队企业发发生合并并、分立立等情形形时，应应到主管管税务机机关办理理相关变变更手续续。（7）对对军队保保留的家家属工厂厂、干休休所企业业，从220000年至220022年3年年内，给给予免征征企业所所得税的的照顾。（8）为为安置随随军家属属就业而而新开办办的企业业，自领领取税务务登记证证之日起起免征所所得税33年。享享受税收收优惠政政策的企企业，随随军家属属必须占占企业总总人数的的60%以上，并有

40、军军（含）以上政政治和后后勤机关关出具的的证明；随军家家属必须须有师以以上政治治机关出出具的可可以表明明其身份份的证明明，但税税务部门门应进行行相应的的审查认认定。（二）应应报送的的资料：军队办企企业需提提交军委委、总后后及总后后生产部部和军队队各级后后勤生产产管理部部门批准准其成立立的文件件、证书书及出资资证明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:军队、武武警办企企业。应应重点审审查：、企业业报送的的下列资资料和证证明：军军办企业业证书、军队或或武警部部队各级级后勤生生产管理理部门批批准其成成立的文文件、证证书及出出资证明明、新办办安置随随军家属属的企业业应报送送军(含)以上政政治

41、和后后勤机关关出具的的证明、师以上上政治机机关出具具的表明明随军家家属身份份的证明明、安置置自主择择业的军军队转业业干部的的企业报报送师以以上部队队发给的的转业证证件。、目前前享受军军办(武警)企业免免税优惠惠的只有有军需工工厂(884年前前授予代代号的)军马场场、军办办农场、军人服服务社，上述四四类企业业的军办办企业证证书享受受优惠政政策是否否经税务务部门的的认证。、是否否正确区区分有效效的军办办企业证证书。目目前军办办企业有有两种证证书：一一种是总总后勤部部财务部部与生产产管理部部或军需需部统一一印制核核发的证证书。它它需经当当地主管管税务机机关认证证后才有有效，主主管税务务机关对对其认证

42、证的过程程实际上上是审核核其能否否享受税税收优惠惠的过程程。另一一种是各各级军队队后勤生生产管理理部门核核发的军军办企业业证书。它是军军队内部部对企业业管理的的一种文文书、证证明，但但它上面面注明了了军队企企业类型型(如家属属工厂、军队服服务社、招待所所、事业业单位等等等)注册资资金、企企业性质质(如国有有)，它能能证明军军办企业业的批准准成立时时间、出出资情况况。、在审审核过程程中对享享受免税税的军办办企业、家属工工厂应侧侧重审查查其是否否改组、改制，是否改改变隶属属关系，军办企企业移交交给地方方的或改改制的不不再享受受上述优优惠政策策。十一、武武警后勤勤企业 （一）政政策规定定：（1）武武

43、警部队队生产经经营企业业在企业业所得税税有关问问题上，比照军军队的税税收政策策执行。（2）武武警部队队企业的的范围界界定，必必须同时时符合以以下条件件：企业的的成立，要有武武警总部部或武警警各级后后勤生产产管理部部门批准准的文件件和手续续；企业由由武警部部队有关关部门投投资、资资产产权权属武警警部队；企业实实现的税税后利润润按规定定比例上上交武警警系统，用于弥弥补预算算经费不不足。（3）武武警部队队企业在在纳税年年度中享享受国家家给予的的优惠政政策时，如遇有有多项优优惠政策策交叉时时，只能能选择其其中之一一执行。（4）武武警部队队企业与与外系统统合资兴兴办的联联营企业业、股份份制企业业，不执执

44、行国家家给予军军队的税税收优惠惠政策，应一律律按国家家统一规规定执行行。（5）武武警部队队保留的的家属工工厂、干干休所企企业，比比照军队队家属工工厂、干干休所企企业的企企业所得得税优惠惠政策执执行。（二）应应报送的的资料：武警部队队企业需需提交武武警总部部或武警警各级后后勤生产产管理部部门批准准其成立立的文件件、证书书及出资资证明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:同十十二、事事业单位位、社会会团体、民办非非企业单单位 （一）政政策规定定：（1）事事业单位位、社会会团体、民办非非企业单单位免税税项目是是：财政拨拨款；经国务务院及财财政部批批准设立立和收取取，并纳纳入财政政预算管管理

45、或财财政预算算外资金金专户管管理的政政府性基基金、资资金、附附加收入入等；经国务务院、省省级人民民政府（不包括括计划单单列市）批准，并纳入入财政预预算管理理或财政政预算外外资金专专户管理理的行政政事业性性收费；经财政政部核准准不上交交财政专专户管理理的预算算外资金金；事业单单位从主主管部门门和上级级单位取取得的用用于事业业发展的的专项补补助收入入；事业单单位从其其所属独独立核算算经营单单位的税税后利润润中取得得的收入入；社会团团体取得得的各级级政府资资助；社会团团体按照照省级以以上民政政、财政政部门规规定收取取的会费费；社会各各界的捐捐赠收入入。（2）事事业单位位、社会会团体、民办非非企业单单

46、位所取取得的生生产经营营所得和和其他所所得，可可按条条例及及其实施施细则和和有关税税收规定定，享受受有关税税收优惠惠。符合合减免税税条件的的纳税人人，如果果以前年年度有经经营亏损损，应将将减免所所得先用用于弥补补亏损，弥补后后有结余余的方可可享受减减免税优优惠。（3）广广播电视视事业单单位的下下列收入入不征或或暂免征征企业所所得税，不征企企业所得得税的收收入为：财政拨拨款；事业单单位从主主管部门门和上级级单位取取得的用用于事业业发展的的专项补补助收入入； 社会会各界的的捐赠收收入；国务院院明确批批准的其其他项目目；广告收收入和有有线电视视费收入入，在220022年底前前暂不作作为应纳纳税收入入

47、。（4） 广播电电视事业业单位在在接受税税务机关关检查时时，应根根据税务务机关的的要求，向主管管税务机机关提供供下列有有关资料料：财政拨拨款，须须提供财财政部门门或上级级拨款部部门出具具的拨款款证明；广告收收入和有有线电视视费收入入，须提提供相关关文件及及收入凭凭证；事业单单位从主主管部门门和上级级单位取取得的用用于事业业发展的的专项补补助收入入，须提提供拨款款证明文文件；接受社社会各界界的捐赠赠、赞助助收入，须提供供捐赠人人或赞助助人签字字的捐赠赠、赞助助证明；税务登登记证和和税务机机关要求求提供的的其他证证明文件件；对未出具具以上证证明文件件的收入入，主管管税务机机关可不不将其视视为免税税收入。（二）应应报送的的资料：享受免税税项目的的事业单单位、社社会