借鉴国外经验治理我国税收流失方案(DOC 12).docx

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1、借鉴国外外经验治治理我国国税收流流失简介：税收流流失问题题在世界界各国普普遍存在在，治理理税收流流失已成成为世界界各国共共同面临临的一个个难点问问题。为为了有效效治理税税收流失失，世界界各国都都作了大大量艰苦苦并卓有有成效的的探索实实践。“他山之之石，可可以攻玉玉”。借鉴鉴国外经经验，从从法制、制度、体制、征管、观念等等方面提提出了治治理我国国税收流流失的途途径和措措施。税收流失失在世界界各国普普遍存在在。在我我国，据据有关部部门保守守估计，国家每每年税收收流失至至少在110000亿元以以上。在在国外，希腊、德国的的有关专专家估计计本国每每年仅偷偷、逃税税导致的的税收流流失分别别在4000亿美

2、美元左右右和5000亿马马克左右右；日本本仅娱乐乐业、医医院以及及各种宗宗教法人人等部门门以无发发票现金金交易方方式逃避避的税额额就在110亿日日元以上上；19996年年俄罗斯斯2600万户企企业中，照章纳纳税企业业只有443.66万户，占166%，偷偷税企业业高达552166.4万万户，占占84%，其中中根本不不纳税的的企业有有88万万户，约约占344%；即即使是法法制比较较健全、征管水水平较高高、公民民纳税意意识较强强的美国国，依法法纳税的的纳税人人比例也也只有886%.据美国国官方估估计，目目前该国国联邦政政府税收收流失率率约为114%；在发展展中国家家，偷逃逃税的现现象是很很普遍的的，

3、如印印度、巴巴西等国国的税收收流失率率高达550%.为了有有效治理理税收流流失，世世界各国国都作了了大量艰艰苦并卓卓有成效效的探索索和实践践。一、国外治治理税收收流失的的主要经经验国外外政府和和税务部部门采取取的政策策和措施施具有积积极的借借鉴和参参考价值值。综合合世界各各国防治治税收流流失的基基本做法法，结合合我国实实际，我我认为值值得我国国吸取借借鉴的经经验主要要有以下下六点：（一一）完善善的税收收制度1.实现税税制改革革和税制制简化，以减少少税收流流失。220世纪纪80年年代，世世界性的的税制改改革就以以降低税税率、简简化税制制、拓宽宽税基为为取向。如美国国在19986年年的税制制改革中

4、中取消了了60多多项抵免免税或扣扣除，仅仅就取消消投资抵抵免一项项，5年年间可增增加税收收15000亿美美元。2.保持合合理的税税收负担担水平，减轻逃逃避税倾倾向。一一般而言言，税收收流失与与经济系系统中的的税负总总水平之之间存在在着相关关关系。这意味味着，要要想控制制税收流流失，税税率不宜宜过高，甚至应应有一定定幅度的的降低。另外，为了缓缓解税率率爬坡引引发的税税负增加加，国外外还实行行了税收收的自动动指数化化调整，或定期期的税收收豁免等等级上调调，以抵抵消通货货膨胀的的影响，这样就就减弱了了纳税人人通过逃逃避税缓缓解实际际收入下下降的动动机。（二二）健全全的法律律保障和和严厉的的税收惩惩罚

5、并重重许多多国家制制定单独独的税收收基本法法，将税税收征管管的基本本内容以以法律的的形式固固定下来来，保证证国家税税收不受受侵犯。如日本本于19959年年颁布国税征征收法和国国税征收收法施行行令两两项法律律、法规规，构成成了日本本国税征征收的基基本法律律制度。它赋予予了国税税局行政政执法权权、国税税优先权权、纳税税义务扩扩张权、加强征征收权以以及拖欠欠税款处处理权等等一系列列权利并并附有严严格的刑刑事处理理规定。法律律的健全全要求严严格的执执法。通通过严厉厉的税收收惩罚措措施促使使公众形形成高度度自觉的的纳税意意识，也也是防止止税收流流失的成成功经验验。税收收惩罚措措施一般般包括经经济惩罚罚和

6、刑事事惩罚两两类。美美国公司司纳税人人逾期申申报，按按应缴税税额的55%-225%罚罚款，对对拒绝税税务人员员审计的的行为每每次罚款款5000美元，对查处处的偷税税不但要要收回所所偷税款款及利息息，而且且要处以以75%的罚款款，严重重的要查查封财产产并判刑刑5年。这种严严查重罚罚的做法法，起到到了杀一一儆百的的效果。（三三）合理理的机构构设置各国国在设置置机构时时十分注注重效率率和权责责分明。大多数数国家建建立了中中央和地地方两套套税务机机构，它它们有各各自的职职责权限限，不存存在领导导与被领领导的关关系，而而是业务务联系，相互协协调、相相互配合合。税务务机构内内部按税税收征管管功能设设置征纳

7、纳、检查查、行政政、计划划研究等等科系。不仅如如此，许许多国家家如美国国、俄罗罗斯、意意大利、日本、新加坡坡等还拥拥有一支支税务警警察队伍伍，负责责查明和和制止税税务违法法行为，侦察税税务违法法个人或或税务违违法嫌疑疑人，并并采取有有利措施施避免国国家收入入流失。（四）分分工明细细的制度度设计避免免税收流流失的有有效性依依赖于分分工明细细的制度度设计。从大部部分税收收流失治治理有效效的国家家看都有有专业的的制度规规范对可可能发生生税收流流失的环环节进行行制约。具体有有：1.规范的的纳税申申报制度度。（11）实行行纳税人人的登记记编码制制度。多多数国家家建立了了全国性性的纳税税人登记记号码，运用

8、计计算机管管理纳税税人的信信息资料料。（22）运用用不同的的纳税申申报表，增强纳纳税人依依法纳税税的意识识。日本本为鼓励励纳税人人诚实纳纳税，建建立了蓝蓝色申报报制度。如实记记账、正正确计税税的纳税税人可以以申请使使用蓝色色申报表表，财务务会计不不够健全全的一般般纳税人人则使用用白色申申报表。韩国对对个人所所得税实实行绿色色申报表表制度。（3）纳税申申报的同同时附财财务会计计报表及及其他有有关纳税税的详细细资料。（4）实行双双向申报报制度。2.严密的的发票管管理制度度。世界界各国税税务机关关都对增增值税专专用发票票实行统统一、严严密的管管理。除除一般对对纳税人人向最后后消费者者销货不不要求开开

9、具专用用发票外外，其他他购销活活动则都都必须开开具，从从而使各各购销单单位之间间可运用用专用发发票的各各联相互互交叉核核对，起起到相互互牵制、减少偷偷漏税的的作用。韩国财财政部利利用电脑脑对增值值税专用用发票进进行大规规模的双双向交叉叉核对，核对率率占发票票总额的的40%，据此此控制了了增值税税税源的的85%.其他他西方国国家如英英国、印印尼等采采取重点点抽查核核对的办办法对纳纳税人偷偷漏税的的企图也也起到了了一定的的威慑作作用。3.有效的的源泉扣扣缴制度度和预付付暂缴制制度。对对于个人人所得税税，许多多国家主主要采用用源泉扣扣缴制，如加拿拿大、比比利时、意大利利、以色色列、荷荷兰、新新西兰、

10、挪威、南非、瑞典都都在税法法中明确确规定，对工资资、薪金金实行源源泉扣缴缴；对于于公司所所得税，许多国国家一般般采用以以自行申申报为基基础的分分期预付付暂缴、年终结结算申报报的课征征方法。如美国国规定，所有公公司都必必须自行行预估所所得额及及暂缴税税额、按按季分期期缴纳税税款。预预估时，一般以以上年度度应纳税税额为预预估基础础，否则则，如果果预估暂暂缴税款款低于本本年度应应纳税额额的800%，就就对低估估部分加加征短估估金。（五五）广泛泛、充分分的税收收宣传和和高素质质、高操操守的中中介机构构为了了强化纳纳税人的的纳税意意识，使使众多的的纳税人人和代扣扣代缴义义务人积积极、主主动、准准确地申申

11、报纳税税，国外外税务当当局利用用一切可可以利用用的工具具和时机机，大力力组织广广泛、深深入、有有效的全全方位税税法宣传传工作，培养纳纳税人良良好的纳纳税意识识。由于于纳税申申报是一一项专业业技术性性较强的的工作，纳税人人光有较较强的纳纳税意识识是不够够的，还还必须有有一支高高素质、高操守守的中介介机构队队伍为其其提供良良好的服服务。由由于有一一支专业业知识精精深，职职业操守守良好的的中介服服务队伍伍，大大大方便了了纳税人人和税务务机构的的工作，避免了了税收流流失的产产生。（六六）信息息化的税税收征管管当今今许多国国家设置置了计算算机控制制中心，并在全全国各地地形成联联网，与与其他各各部门进进行

12、信息息交换，形成比比较广泛泛和严密密的税收收监控网网络。如如美国从从60年年代起开开始在税税务系统统中采用用计算机机技术，目前形形成了由由东海岸岸国家计计算中心心和按地地区设立立的100个服务务中心组组成的电电子计算算机系统统，负责责完成纳纳税申报报表处理理、年终终所得税税的汇算算清缴、纳税资资料的收收集储存存、税收收审查稽稽核、票票据判读读鉴定、税收咨咨询服务务等工作作。这不不仅可以以提高税税收征管管效率，而且还还可以强强化监督督管理机机制，减减少税务务人员参参与违法法行为的的机会，有效地地防范和和打击偷偷逃税行行为。总之之，各国国防治税税收流失失的实践践，为我我国治理理税收流流失提供供了经

13、验验借鉴。在我国国现阶段段，税收收流失现现象严重重、手段段多样、成因复复杂，从从而决定定了对税税收流失失的治理理应该是是全方位位的而不不是局部部的。 二、治理理我国税税收流失失的建议议（一一）以健健全法制制为根本本，全面面推进依依法治理理1.加强税税收立法法，健全全税收法法律体系系。加强强税收立立法，健健全税收收法律体体系是推推进依法法治税、治理税税收流失失的基础础。基本本思路是是：建立立以税收收基本法法为母法法，税收收实体法法、税收收程序法法相配套套的税收收法律体体系。（1）建建立税收收基本法法。税收收基本法法是规范范税收共共性问题题，统一一、约束束、指导导、协调调各单行行税法，具有最最高税

14、收收法律地地位和税税收法律律效力的的税法。税收基基本法作作为税收收之“母母法”可可以规范范税法中中的共性性问题，简化各各单行税税法，并并明确界界定税收收职能机机关（含含税收行行政管理理机关和和税收司司法机关关）的权权利与义义务，为为税收执执法、司司法及其其监督确确立目标标，提高高执法、司法水水平。（2）健健全税收收实体法法。税收收实体法法是指规规定税收收法律关关系主体体的权利利与义务务的税收收法律规规范。在在我国现现行的各各税收实实体法中中，除外商投投资企业业和外国国企业所所得税法法、个人所所得税法法外，其余税税收法规规具有与与法律同同等的效效力，但但从实际际情况来来看，这这种有税税无法的的状

15、况在在一定程程度上降降低了税税收的强强制性。故国家家应尽快快将一些些可以预预见长期期适用的的税种完完成立法法程序。（3）完善税税收程序序法。税税收程序序法是指指规定税税收法律律关系主主体权利利与义务务履行过过程的执执行程序序的税收收法律规规范。中华人人民共和和国税收收征收管管理法（修订案案）（简称新新征管法法）于220011年5月月1日开开始实施施。新的的征管法法充分考考虑了税税收对经经济发展展与社会会进步的的影响，将促进进经济发发展和社社会进步步作为一一个立法法宗旨。但随着着新形势势的变化化，税收收法律关关系主体体权利与与义务履履行过程程的执行行程序还还需要不不断地加加以完善善。2.建立税税

16、务警察察和法院院（庭），健全全税收法法制保障障体系。建立专专门的税税务警察察机构是是国外较较为普遍遍的做法法，以此此加大侦侦查、制制止和打打击税收收犯罪活活动，强强化税务务执法刚刚性，维维护税收收秩序，并保护护税务机机关的财财产和税税务人员员的生命命安全。同时，成立税税务审判判机构，进一步步提高税税务司法法水平，有效保保证按照照法律规规定的程程序，运运用法律律处理税税务纠纷纷和审判判税务犯犯罪案件件的活动动。3.坚持依依法征税税，严惩惩违法行行为。依依法征税税是税务务部门最最基本的的职能。为此：（1）税务机机关应坚坚持依法法行政、依率计计征，该该收的坚坚决收，不该收收的坚决决不收，绝不征征收过

17、头头税。（2）坚坚持税法法面前人人人平等等，坚决决制止以以言代法法，以权权代法，以补代代罚，以以罚代刑刑，杜绝绝人情税税、关系系税、协协商办税税和各种种形式的的包税；杜绝以以缓代欠欠、以欠欠代免的的现象。真正做做到执法法必严，违法必必究。（3）各各地区，各部门门不得超超越权限限擅自制制订、解解释税收收政策，不得越越权减税税免税和和随意批批准缓税税。（44）认真真开展税税收执法法检查，加强执执法监察察，提高高执法人人员的法法制观念念和执法法刚性，切实整整顿税收收秩序。（5）集中力力量查处处一批大大案要案案，加大大对税收收犯罪行行为的惩惩罚力度度，使偷偷骗税等等违法行行为所付付出的代代价远远远大于

18、依依法纳税税的付出出，决不不姑息养养奸。（二二）以完完善优化化税制为为基础，优化税税种结构构19994年年税制改改革进一一步确立立了我国国现行以以流转税税和所得得税并重重的双主主体税制制结构，基本上上适应了了社会主主义市场场经济的的要求，取得了了初步的的成效。但从宏宏观情况况看，流流转税和和所得税税这两个个主体在在结构上上是严重重失调的的，流转转税比重重过高，目前已已达到税税收总收收入的770%以以上，而而所得税税所占比比重则相相对较低低，仅有有16%左右，其他财财产税等等辅助税税种也未未调整到到相应位位置。按按照优化化税制理理论的要要求，我我国税种种结构的的优化，具体可可从以下下几个方方面进

19、行行：1.合理调调整流转转税与所所得税的的比例。主体税税种的选选择是税税制结构构建设的的关键所所在。就就我国目目前社会会发展和和经济发发展状况况来看，我国仍仍应坚持持流转税税和所得得税并重重的双主主体税制制结构。在进一一步完善善、优化化增值税税制的同同时，通通过完善善、优化化所得税税制、加加强所得得税的征征管和稽稽查等措措施，逐逐步实现现所得税税收入的的增长速速度高于于流转税税增长速速度，通通过增量量的安排排来提高高所得税税的比重重，从而而将我国国税制建建设成为为真正意意义上的的双主体体税制。2.完完善和优优化增值值税。（1）扩扩大征管管范围，拓宽税税基。按按增值税税普遍征征收的原原则，目目前

20、征收收营业税税的所有有劳务和和无形资资产及不不动产应应逐步纳纳入增值值税的征征税范围围。（22）积极极、稳妥妥地推进进增值税税的转型型。由于于增值税税是我国国的一个个主体税税种，因因此在充充分发挥挥其组织织财政收收入职能能作用的的同时，应更多多地考虑虑其调节节经济的的职能作作用。通通过推进进“生产产型增值值税”转转为“消消费型增增值税”的改革革，可以以促进我我国经济济增长中中的结构构调整，强化税税收调节节经济的的作用。（3）完善增增值税税税收优惠惠总政策策，缩小小其减免免税范围围。当前前，我国国的一些些增值税税的减免免税政策策造成抵抵扣链条条在某些些环节出出现中断断，导致致后续企企业税负负升高

21、，由此形形成欠税税难以入入库。因因此，应应该进一一步规范范税收优优惠政策策，最大大限度地地缩小减减免税范范围，保保持增值值税抵扣扣链条的的完整。（4）进一步步规范专专用发票票的管理理。将涉涉及扣除除税额的的有关凭凭证纳入入专用发发票的管管理范围围，即把把已具有有专用发发票性质质的运输输发票、购进农农产品的的收购凭凭证、回回收废旧旧物资的的收购凭凭证在全全国范围围内统一一起来，包括格格式要求求、印刷刷规定、填制使使用、保保管等等等要像增增值税专专用发票票一样统统一起来来，并纳纳入专用用发票计计算机交交叉稽核核的范围围。3.完善和和优化企企业所得得税。统统一内外外资企业业所得税税势在必必行。具具体

22、操作作中应注注意以下下问题：（1）纳税人人的界定定。统一一后的企企业所得得税应实实行法人人所得税税，按法法人归属属确定纳纳税人。（2）税率的的确定。统一后后的企业业所得税税的税率率设计应应遵循鼓鼓励内外外资企业业平等竞竞争、与与国际惯惯例接轨轨和保持持税率相相对稳定定的原则则。鉴于于此，统统一后的的企业所所得税税税率应以以30%左右为为宜。（3）税税基的确确定。合合并后的的企业所所得税税税制应坚坚持由税税法来规规范应纳纳税所得得额扣除除项目的的范围和和标准，至少主主要的项项目和标标准应当当这样做做，如工工资扣除除、捐赠赠的扣除除等应由由税法来来进行规规范。（4）税税收优惠惠政策的的处理。应坚持

23、持内、外外资企业业的优惠惠政策保保持一致致，不能能搞成“一税两两制”；应坚持持尽可能能减少优优惠政策策的原则则，给企企业创造造一个公公平竞争争的外部部环境；应坚持持优惠政政策以产产业性政政策为主主、以区区域性政政策为辅辅的原则则；要进进一步改改进优惠惠方式，加强监监督管理理，使执执行结果果最大程程度地接接近优惠惠政策的的最初目目标。4.完善和和优化个个人所得得税。（1）实实行分类类与综合合相结合合的个人人所得税税制。吸吸收分类类制与综综合制的的优点，即源泉泉预缴，年终汇汇算清缴缴，把源源泉课征征与自行行申报结结合起来来，对个个人以劳劳动收入入为主的的项目实实行综合合征收，统一费费用扣除除标准，

24、统一税税率；对对个人一一些资本本性收入入项目实实行分类类征收，并采用用不同税税率。（2）加加大对高高收入群群体的调调节力度度。当前前，我国国相当一一部分高高收入者者偷逃税税时有发发生，税税收流失失较严重重，国家家应通过过完善税税制，强强化累进进征收力力度，充充分发挥挥个人所所得税对对高收入入者的调调节作用用。（33）改革革生计费费用扣除除。改革革个人所所得税的的生计费费用扣除除，应先先采取分分档次定定额扣除除办法，按赡养养人口将将主要扣扣除项目目分成几几种类型型，定额额扣除，同时应应在全国国范围内内统一费费用扣除除标准，以调节节各地区区间个人人收入的的差距。（4）进一步步扩大个个人所得得税的征

25、征税范围围。经济济的不断断发展，使得个个人收入入类型日日益增多多，国家家应及时时通过补补充法律律法规或或法律法法规的补补充解释释将其纳纳入征税税范围，同时对对一些已已免税的的项目也也应根据据形势的的变化进进行修订订。5.完善和和优化其其他税种种。（11）适当当缩小营营业税的的征税范范围，为为增值税税扩大征征税范围围创造条条件。扩扩大消费费税的征征税范围围，一方方面应将将一些高高档滋补补、保健健药品和和一些奢奢侈性的的高档消消费行为为列入消消费税品品目；另另一方面面应调整整消费税税的税负负结构，调高白白酒、啤啤酒和含含铅汽油油的税率率，适当当降低非非奢侈消消费品如如摩托车车的税率率，提高高消费税

26、税总体收收人水平平，增强强其调节节功能，为增值值税的转转型提供供税收收收入方面面的支持持。（22）合并并现行对对内外资资企业分分别执行行的城市市维护建建设税、车船税税、房产产税、土土地税、契税、耕地占占用税等等两套不不同法规规的做法法，将外外资企业业纳入相相关税种种的征收收范围，实行“国民待待遇”。逐步降降低关税税税率，取消不不恰当的的减免税税，并严严厉打击击走私活活动。（3）尽尽快开征征社会保保障税，这是配配合国有有企业改改革的深深化、保保证下岗岗失业人人员的基基本生活活水平而而配套进进行的改改革措施施。可考考虑先在在城市范范围内将将养老保保险金、医疗保保险金社社会统筹筹和个人人缴纳部部分改

27、为为社会保保障税，由税务务机关征征收，税税款列入入财政专专项预算算，统一一入库，专款专专用，并并由统一一的基金金组织予予以保值值增值。（4）适时开开征财产产税、遗遗产与赠赠予税，以适当当调节社社会财富富分配，鼓励劳劳动致富富，减少少不劳而而获产生生的负作作用。适适时开征征证券交交易税，将目前前的股票票、证券券交易等等纳入其其课税范范围。将将目前征征收的教教育费附附加改为为国民教教育税，专门用用于弥补补九年义义务教育育经费的的不足。 （三）以以规范体体制为关关键，理理顺中央央与地方方关系1.按照公公共财政政理论的的要求，科学界界定和划划分事权权。主要要是借鉴鉴成熟的的市场经经济国家家经验，结合我

28、我国国情情，运用用公共财财政理论论，对我我国政府府的具体体事权科科学界定定。在界界定了政政府事权权的基础础上，遵遵循统一一领导、分级管管理原则则以及受受益原则则、效率率原则、法律规规范原则则等，积积极解决决事权在在各级政政府间的的划分问问题，这这是建立立规范的的分税制制财政体体制的基基础。2.合理划划分财权权，赋予予地方相相应的税税收立法法权。（1）合合理划分分财权。a.将将企业所所得税、个人所所得税划划分为中中央地方方共享税税，采取取由国家家税务局局或地方方税务局局征收，中央财财政与地地方财政政按比例例分成的的方法；b.研研究开征征社会保保障税，以利于于增强社社会保障障筹资的的刚性，促进社社

29、会保障障事业的的健康发发展。社社会保障障税宜采采取共享享税的形形式。cc.扩大大资源税税的征税税范围或或赋予地地方扩大大征收资资源税的的权限。（2）赋予地地方相应应的税收收立法权权。目前前，由中中央统一一就地方方税种立立法的方方法不可可能兼顾顾千差万万别的各各地具体体情况。为此，应根据据我国宪法、地方方组织法法的规定定，赋予予地方相相应的税税收立法法权。3.在划分分事权和和财权的的基础上上，规范范转移支支付制度度。（11）确立立中央政政府宏观观调控的的主导地地位。借借鉴国外外“收入入的大头头归中央央，支出出的大头头放在地地方”的的做法，强化中中央调控控。将相相当一部部分财力力经由中中央政府府加

30、以再再分配，增加财财政资金金的边际际效益。实现转转移支付付制度与与确保中中央财力力和有效效地调动动各级地地方政府府的积极极性相一一致。为为了使转转移支付付更为有有效，应应该积极极地探索索建立拨拨款委员员会的可可能性。同时，从中国国的具体体国情来来看，只只有中央央对省一一级的转转移支付付是不够够的，还还有必要要考虑对对市、县县的转移移支付制制度。（2）优优化转移移支付的的总量与与结构。根据中中央和地地方政府府的事权权范围、财政承承受能力力以及可可行的补补助标准准等因素素对转移移支付加加以控制制，使之之保持在在一个适适度的水水平上。并按照照国际惯惯例，以以因素法法代替基基数法，对各地地区间财财政收

31、支支进行评评估，建建立科学学、合理理的转移移支付制制度。4.在规范范费的基基础上实实行费改改税。从从近期看看，税费费改革的的基本思思路应当当是六个个字：清清理、规规范、归归位。清清理的内内涵是取取消不合合理的收收费项目目，降低低过高的的收费标标准；规规范的内内涵是收收入机制制的规范范化，包包括收费费主体、收费范范围、收收费标准准、收支支监管的的规范化化等；归归位的内内涵是将将那些具具有税收收性质或或名为费费实为税税的收费费项目纳纳入税收收的轨道道。（四四）以强强化管理理为核心心，提高高税收征征管效率率1.抓好源源泉监控控，加强强税源管管理。加强强源泉监监控和税税源管理理是强化化税收征征管的重重

32、要手段段，是防防止税收收流失的的有效措措施。抓抓好源泉泉监控和和税源管管理要突突出“四四个加强强”。（1）加加强对纳纳税户数数的控制制。完善善税务登登记制度度；实行行纳税人人“户籍籍制”管管理，设设置片区区户籍管管理员，对纳税税户实行行除办税税大厅提提供服务务和专项项、专案案稽查之之外的涉涉税事宜宜进行动动态跟踪踪管理，以落实实责任，最大限限度地杜杜绝漏征征漏管。（2）加强对对纳税人人资金的的控制。a.要要求一个个独立核核算单位位只能开开设一个个基本账账户；bb.要进进一步加加强现金金的管理理。银行行要进一一步降低低现金的的发放标标准，缩缩小现金金的使用用范围；c.加加强税银银协作、实现税税银

33、电脑脑联网。（3）加强建建账建制制工作。要进一一步从法法律上规规定和明明确纳税税单位主主要负责责人和财财务主管管的法律律责任，对制作作假凭证证、做假假账违反反财经纪纪律的企企业财务务人员和和主要负负责人严严格追究究法律责责任，以以确保财财务的真真实性，杜绝偷偷逃税的的发生。（4）加强税税源信息息的收集集与分析析。要进进一步认认识到税税源信息息收集与与分析的的重要性性，设置置税源调调查分析析机构，配备专专业人才才，运用用各种技技术手段段，通过过多种渠渠道调查查了解、收集分分析纳税税人的生生产经营营情况，及时掌掌握准确确的信息息，作出出正确的的分析与与预测，并输入入电脑网网络，以以供征管管、稽查查

34、部门使使用。2.改进管管理方法法，提高高征管能能力。从从实践的的角度来来看，深深化征管管改革，提高征征管能力力，要注注重解决决四个问问题：一一要尽快快解决好好岗位设设置与客客观实际际不相适适应的问问题；二二要注重重解决岗岗位职责责不清、业务流流程繁琐琐、工作作衔接脱脱节、工工作效率率不高的的问题；三要突突出解决决管理“断层”、服务务“缺位位”的问问题，内内抓制度度建设，外抓执执法检查查，有效效促进税税收管理理和文明明服务两两大征管管改革的的核心工工程；四四要着重重解决科科技兴税税与转变变观念的的问题。 3.强强化税务务稽查，提高稽稽查水平平。（11）加快快税务稽稽查的制制度建设设。一方方面要抓

35、抓好已建建制度的的贯彻执执行，另另一方面面要以新新刑法法、行政处处罚法、税税收征管管法及及其实施施细则为为基本行行为规定定，逐步步形成一一套较为为完整的的操作性性强的稽稽查制度度。同时时，各级级税务机机关可以以根据自自身情况况，在目目标管理理等方面面进一步步加以规规范，加加强税务务稽查内内部管理理，为做做好税务务稽查工工作奠定定良好的的基础。（2）规范税税务稽查查执法的的权限和和程序。严格执执行调查查取证与与处罚分分开，听听证、罚罚款与收收缴分离离等项制制度，既既不能滥滥施权力力、滥用用处罚，更要坚坚决杜绝绝“以补补代罚”、“以以罚代刑刑”等情情况的发发生，该该立案查查处的要要坚决立立案查处处

36、，该移移送公安安机关的的坚决移移送，用用好法律律赋予的的执法权权力，严严格执法法，切实实做到依依法治税税、依法法行政。（3）强化案案件查处处工作，加大打打击力度度。打击击不力是是各种税税收违法法犯罪活活动猖獗獗的重要要原因之之一。为为此，首首先要扩扩大稽查查面。其其次要集集中力量量重点查查处一批批社会影影响比较较大的案案件。第第三要抓抓好举报报案件的的查处工工作。第第四要依依法从重重处罚。该处罚罚的一定定要依法法重罚，该移送送处理的的案件必必须依法法移送处处理，追追究当事事人的刑刑事责任任。最后后，发布布税务违违法案件件公告是是加大打打击力度度的重要要手段，各级税税务机关关要善于于运用这这个手

37、段段，案件件的查处处要分开开曝光，以形成成对税务务违法犯犯罪活动动的强大大威慑力力量。（4）建建立税务务稽查考考核体系系。税务务稽查考考核指标标体系应应以“四四率”的的考核为为主，即即选案的的准确率率、检查查的查补补率、审审查的处处罚率、执行的的入库率率。“四四率”的的具体计计算方法法为：选案案准确率率=被查查处户数数/被查查户数查补补率=查查补金额额/被查查纳税人人年纳税税总额处罚罚率=处处罚金额额/查补补金额入库库率=查查补处罚罚金额入入库数/查补处处罚金额额上述述“四率率”考核核，将推推动税务务稽查工工作的开开展，促促进稽查查质量的的提高，争取更更大的综综合效应应，做到到以查促促收、以以

38、查促管管、以查查促产、以查促促廉。（5）健健全监督督制约机机制。要要在工作作程序上上进一步步强化选选案、检检查、审审理和执执行各环环节分离离、互相相制约的的机制。在稽查查审理环环节，实实行一般般案件内内部审理理、重大大案件内内部审理理与外部部审理相相结合的的制度。同时，税务稽稽查部门门内部要要建立健健全监督督制约制制度，“实行执执法责任任制和评评议考核核制”，针对不不同问题题明确规规定相应应的处理理办法。要把税税务稽查查干部执执行税务务廉政建建设各项项规定作作为一项项重要纪纪律。4.密切部部门联系系，实行行综合治治理。税税收工作作的开展展离不开开各地方方、各部部门的配配合。同同样，治治理税收收

39、流失也也需要全全社会的的共同努努力。综综合治理理税收流流失，必必须注意意以下几几个方面面：一是是财政、审计部部门应加加强对企企业的财财务监督督和会计计监督，加强对对税收政政策法规规和财经经纪律执执行情况况的检查查与审计计；二是是金融部部门要严严格执行行“税、贷、货货、利”的扣款款程序，积极协协助税务务机关扣扣缴各种种偷、骗骗、欠税税款；应应当为税税务机关关依法所所采取的的税收保保全措施施和税收收强制执执行措施施提供支支持和保保证；进进一步严严肃结算算纪律，切实解解决企业业多头开开户和大大额现金金结算问问题，防防止其借借此逃避避纳税义义务；三三是工商商行政管管理部门门应及时时传递有有关注册册登记

40、、变更登登记等情情况，以以利于税税务机关关加强税税源管理理；四是是公安、司法部部门应积积极配合合税务机机关查处处各类涉涉税刑事事案件和和应依法法审理涉涉税案件件，真正正做到违违法必究究、执法法必严。5.加速信信息化建建设，实实现征管管电子化化。为有有效治理理税收流流失，必必须充分分发挥信信息化在在税收工工作中的的作用，通过建建立、健健全计算算机网络络和规范范化、制制度化的的征管基基础，加加快税收收征管现现代化的的进程，重点从从以下几几个方面面进一步步做好工工作：一一是建立立纳税人人编码制制度；二二是建立立全国性性的纳税税人档案案；三是是因地制制宜，尽尽快向高高效的申申报方式式靠拢；四是建建立税

41、收收政策法法规信息息数据库库；五是是建立严严格、及及时、准准确的内内部信息息反馈制制度，保保证传递递渠道畅畅通、交交接责任任明确、最终落落到实处处，并使使之制度度化；六六是建立立稽查数数据库，进行计计算机选选案；七七是建立立催报催催缴信息息服务系系统；八八是建立立多媒体体信息服服务网。使纳税税服务体体系呈现现一个立立体化格格局，扩扩大服务务功能。同时及及早建立立地区之之间和部部门之间间的网络络系统，以加强强税源监监控力度度。（五五）以更更新观念念为前提提，全面面增强公公民的纳纳税意识识公民民的纳税税意识不不强是导导致税收收流失的的成因之之一。我我国公民民的纳税税意识与与西方国国家相比比较，确确实存在在较大的的差距。因此，全面增增强公民民的纳税税意识尤尤显重要要。当前前，强化化公民的的纳税意意识，一一要树立立与市场场经济相相适应的的“税收收观”；二要深深入广泛泛地开展展税收宣宣传；三三要坚持持税务行行政的公公开、公公正、公公平；四四要建立立法人纳纳税信誉誉评估制制度。