勘察设计企业会计管理制度 页.docx

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1、勘察设计计企业会会计制度度19955年122月7日日财政部部财会字字（19995）70号号文发布布*此文如如下：国务院各各有关主主管部门门，各省省、自治治区、直直辖市、计划单单列市财财政厅（局）：为了适应应社会主主义市场场经济发发展的需需要，规规范和加加强勘察察设计企企业会计计核算工工作，根根据企企业会计计准则，我们们制定了了勘察察设计企企业会计计制度，现印印发给你你们，请请转发所所属企业业，自119966年1月月1日起起执行。执行中中有何问问题，请请随时函函告我部部。目录一、总说说明二、会计计科目 (一)会计科科目表 (二)会计科科目使用用说明三、会计计报表 (一)会计报报表种类类和格式式

2、(二)会计报报表编制制说明附录：主主要会计计事项分分录举例例一、总说 明 （一一）为了了贯彻企业会会计准则则，规规范勘察察设计企企业的会会计核算算，特制制定本制制度。(二)本本制度适适用于设设在中华华人民共共和国境境内的所所有勘察察设计企企业。(三)企企业应按按本制度度的规定定，设置置和使用用会计科科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表的的前提下下，可以以根据实实际情况况自行增增加、减减少或合合并某些些会计科科目。本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计计凭证，登记账账簿，查查阅账目目，实现现会计电电算化。各企业业不得随随

3、意打乱乱重编。在某些些会计科科目之间间留有空空号，供供增设会会计科目目之用。企业在填填制会计计凭证、登记账账簿时，应填列列会计科科目的名名称，或或同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不应只只填列会会计科目目编号，不填列列会计科科目名称称。(四)企企业对外外报送的的会计报报表的具具体格式式和编制制说明由由本制度度规定；企业内内部管理理需要的的会计报报表，由由企业自自行规定定。企业会计计报表应应按月或或按年报报送当地地财税机机关、开开户银行行、主管管部门。国有企企业的年年度会计计报表应应同时报报送同级级国有资资产管理理部门。月份会计计报表应应于月份份终了后后10天天内报出出；年度度会计报报表应于

4、于年度终终了后335天内内报出。另有规规定者，从其规规定。会计报表表的填列列以人民民币“元”为金额额单位，“元”以下填填至“分”。企业对外外报出的的会计报报表应依依次编定定页数，加具封封面，装装订成册册，加盖盖公章。封面应应注明：企业名名称、地地址、开开业年份份、报表表所属年年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总会计计师(或或代行总总会计师师职权的的人员)和会计计主管人人员签名名或盖章章。(五)企企业对外外投资如如占被投投资企业业资本总总额半数数以上，或者实实质上拥拥有被投投资企业业控制权权的，应应当编制制合并会会计报表表。(六)本本制度由由中华人人民共和和国财政政部负责责解释，需

5、要变变更时，由财政政部修订订。(七)本本制度自自19996年11月1日日起执行行。 二、会会计科目目录（一）会会计科目目录顺序号编号科目名称称顺序号编号科目名称称1234567891011121314151617181920212223242526272829303132101102109111112113114115118119123124129133139151161165166167169171181191201202203204209211214221一、 资产类现金银行存款款其他货币币资金短期投资资应收票据据应收帐款款坏帐准备备预付帐款款应收补贴贴款其他应收收款物资在途物资资低值易耗

6、耗品委托加工工物资待摊费用用长期投资资固定资产产累计折旧旧固定资产产清理固定资产产购建支支出临时设施施无形资产产递延资产产待处理财财产损益益 二、 负债类短期借款款应付票据据应付帐款款预收帐款款其他应付付款应付工资资应付福利利费应交税金金333435363738394041424344454647484950515253545556575859606162223229231241251261262270272275301311313321322401407408501502503504521522531532541542550560应付利润润其他应交交款预提费用用长期借款款应付债券券长期应付付

7、款应付施工工准备费费递延税款款专项应付付款住房周转转金三、所有有者权益益类实收资本本资本公积积盈余公积积本年利润润利润分配配四、成本本类项目（工工程）成成本辅助生产产间接费用用五、损益益类营业收入入营业成本本营业税金金及附加加经营费用用管理费用用财务费用用投资收益益补贴收入入营业外收收入营业外支支出所得税以前年度度损益调调整附注：企企业可以以根据实实际需要要增减或或合并下下列会计计科目：1企业业内部各各部门、各单位位周转使使用的备备用金，可单独独设置“1166备用金金”科目核核算；2企业业与所属属内部独独立核算算单位之之间，或或各内部部独立核核算单位位之间的的内部往往来款项项，可增增设“117

8、7内部往往来”科目核核算；3采用用计划成成本进行行物资日日常核算算的企业业，可以以设置“1211物资采采购”和“1311物资成成本差异异”科目；4企业业可以根根据需要要增设“1377产成品品”科目；5有所所属内部部独立核核算单他他的企业业， 可以增增没“1522拨付所所属资金金”科日；所属单单位可相相比增设设“3022上级拨拨入资金金”科目；6企业业为筹集集资金，发行偿偿还期在在1年以以内的各各种短期期债券，可增设设“2055短期债债券”科日；7企业业从事勘勘察、设设计、工工程咨询询与技术术服务、工程建建设监理理、工程程承包业业务以外外的其他他业务，其小经经营规模模较大、收入较较多的经经常件、

9、业务，企业可可以参照照财政部部印发的的相关行行业会计计制度，增设有有关资产产、收人人、成本本、费用用、税金金等科目目单独核核算；8还有有末包括括在会计计科目表表范围内内的其他他资产、其他负负债的企企业，可可根据具具体情况况，增设设有关会会计科日日进行核核算。 （二）会计科科目使用用说明 第1001号科科目 现 金金一、本科科目核算算企业的的库存现现金。企业内部部各部门门、各单单位周转转使用的的备用金金，在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业业收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷记本本科目。三、

10、企业业应设置置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日终了了，应计计算当日日的现金金收入合合计数、现金支支出合计计数和结结余数，并将结结余数与与实际库库存数核核对，做做到账款款相符。有外币业业务并按按规定允允许开立立现汇账账户的企企业，应应在本科科目下分分别设置置人民币币现金、各种外外币现金金的“现金日日记账”进行明明细核算算。四、本科科目的借借方余额额反映企企业的库库存现金金。 第1002号科科目 银行存存款一、本科科目核算算企业存存入银行行的各种种款项。企业如如有存入入其他金金融机构构的存款款，也在在本科目目内核算算。 企业的的外埠存存

11、款、银银行本票票存款、银行汇汇票存款款等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业业将款项项存入银银行或其其他金融融机构，借记本本科目，贷记“现金”等有关关科目；提取和和支出存存款时，借记“现金”等有关关科目，贷记本本科目。 三、企企业应按按开户银银行和其其他金融融机构名名称、存存款种类类等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。 “银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核肘，至少每每月核对对一次。月份终终厂，企企业账面面结余与与银行对对账单余余额之间间如有差差额，必必须

12、逐笔笔查明原原因进行行处理，并应按按月编制制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。四、实行行新的外外汇管理理体制后后，企业业因向银银行结售售或购买买外汇而而产生的的银行买买入、卖卖出价与与市场汇汇价之间间的差额额，记入入“财务费费用”等科目目。五、按规规定允许许开立现现汇：账账户的企企业，应应在本科科目下分分别人民民币和各各种外币币设置“银行存存款日记记账”进行明明细核算算。企业发生生外币银银行存款款业务时时，应当当将有关关外币金金额折合合为人民民币记账账，并登登记外国国货币金金额和折折合率。外币金金额折合合为人民民币记账账时，可可按业务务发生时时的市场场汇价作作为折合合率，也也可按业业务

13、发生生当期期期初的市市场汇价价作为折折合宰。外币折折合率可可按以下下几种方方法确定定：1人民民币对美美元、日日元、港港币的汇汇率应采采用中国国人民银银行公布布的人民民币与美美元、日日元、港港币的基基准汇价价作为折折合率；2其他他货币对对人民币币的汇率率，根据据美元对对人民币币的基准准汇价和和国家外外汇：管管理局提提供的纽纽约外汇汇市场美美元对主主要外币币的汇价价进行套套算，按按套算后后的汇价价作为折折合汇率率。套算算公式为为：某种货币币对人民民币的汇汇价=美美元对人人民币的的基准汇汇价/美美元对该该种货币币的汇价价月份(或或季度、年度)终了，企业应应将外币币账户余余额按照照期末市市场汇价价折合

14、为为人民币币，作为为外币账账户的期期末人民民币金额额。按照照期末市市场汇价价折合的的人民币币金额与与原账面面人民币币金额之之间的差差额，作作为汇兑兑损益记记人“财务费费用”等科目目。外币现金金以及外外币结算算的各项项债权(如应收收账款、应收票票据、预预付账款款等)和和债务(如短期期借款、长期借借款、应应付账款款、应付付票据、预收账账款等)，均应应比照外外币银行行存款的的方法记记账。不允许开开立现汇汇账户的的企业，仍应设设置除外外币现金金、外币币银行存存款以外外的其他他外币账账户，用用以核算算企业发发生的外外币业务务。第1099号科目目 其其他货币币资金一、本科科目核算算企业的的外埠存存款、银银

15、行汇票票存款、银行本本票存款款、信用用卡存款款和在途途货币资资金等各各种其他他货币资资金。发发生的信信用证存存款也在在本科目目核算。二、外埠埠存款，是指企企业到外外地进行行临时或或零星采采购时，汇往采采购地银银行开立立采购专专户的款款项。企业将款款项委托托当地银银行汇往往采购地地开立专专户时，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目。收到采采购员交交来供应应单位发发票账单单等报销销凭证时时，借记记“在途物物资”等科目目，贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时，根根据银行行的收账账通知，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。三、银行行汇票存存款是企企业为取取得银行行汇票，按照规规定

16、存入入银行的的款项。企业在在填送“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行，取得银银行汇票票后，根根据银行行盖章退退回的委委托书存存根联，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目。企业使使用银行行汇票后后，应根根据发票票账单及及开户行行转来的的银行汇汇票和解解讫通知知等有关关凭证，经核对对无误后后，借记记“在途物物资”等科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原因因而退回回款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷记本本科目。四、银行行本票存存款是企企业为取取得银行行本票按按照规定定存入银银行的款款项。企企业向银银行提交交“银行本本票申请请书”，将款款项交存存银行并并取得银银行

17、本票票后，根根据银行行盖章退退回的申申请书存存根联，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目。付出银银行本票票后，应应根据发发票账单单等有关关凭证，借记“在途物物资”等科目目，贷记记本科目目。企业业如有多多余款或或因本票票超过付付款期等等原因而而办理退退款时，应根据据有关凭凭证，借借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。五、企业业申请办办理信用用卡，将将现金存存入银行行办理信信用卡时时，按存存人金额额，借记记本科目目，贷记记“现金”、 “银行存存款”科目；用信用用卡支付付有关费费用时，按实际际支付的的金额，借记“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目；信用用卡利息息收入应应冲减企企业的财财务费用用，借

18、记记本科目目，贷记记“财务费费用”科目；企业因因透支，银行将将按贷款款利率计计收利息息，企业业支付的的利息应应借记“财务费费用”科目，贷记本本科目；企业补补充信用用卡存款款时，按按交款金金额，借借记本科科目，贷贷记“现金”、“银行存存款”科目。六、企业业同所属属单位之之间和上上下级之之间的汇汇、解款款项，在在月终时时如有未未到达的的汇入款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位的的通知，借记本本科目，贷记有有关科目目；收到到款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷记本本科目。七、本科科目应设设置“外埠存存款”、“银行汇汇票存款款”、“银行本本票存款款”、“信用卡卡存款”、 “在途资

19、资金”等明细细科目，并按外外埠存款款的开户户银行、银行汇汇票、本本票的收收款单位位、信用用卡的种种类和在在途资金金的汇出出单位等等设置明明细账。采用信用用证付款款方式向向国外付付款的企企业，委委托银行行开出的的信用证证，可在在本科目目中增设设“信用证证存款”明细科科目核算算。 第1111号科科目 短期投投资一、本科科目核算算企业购购入的各各种能随随时变现现、持有有时间不不超过一一年的有有价证券券以及不不超过一一年的其其他投资资，包括括各种股股票、债债券等。二、企业业购入的的各种股股票和债债券，按按照实际际支付的的价款(包括经经纪人佣佣金、手手续费等等附加费费用)，借记本本科目，贷记“银行存存款

20、”科目；企业购入入股票，如在实实际支付付的款项项中包括括已宣告告发放，但尚未未支取的的股利，应作为为其他应应收款处处理，按按照实际际成本(即实际际支付的的价款扣扣除已宣宣告发放放的股利利)，借借记本科科目，按按照应收收的股利利，借记记“其他应应收款应收股股利”科目，按实际际支付的的价款，贷记“银行存存款”科目。企业收到到股利，借记“银行存存款”科目，贷记“投资收收益”、“其他应应收款一一应收股股利”科目。企业转让让、出售售股票和和债券，按照实实际收到到的金额额，借记记“银行存存款”科目，按照实实际成本本，贷记记本科目目，技已已宣告尚尚未支取取的股利利，贷记记“其他应应收款一一应收股股利”科目，

21、按其差差额，借借记或贷贷记“投资收收益”科目。债券到期期收回本本息，借借记“银行存存款”科目，贷记本本科目和和“投资收收益”科目。三、本科科目应按按短期投投资种类类设置明明细账进进行明细细核算。 第1112号科科目 应收票票据一、本科科目核算算企业因因对外销销售产品品等而收收到的商商业汇票票，包括括商业承承兑汇票票和银行行承兑汇汇票。二、企业业收到应应收票据据，借记记本科目目，贷记记“应收账账款”、“营业收收入”等科目目。应收收票据到到期收回回的票面面金额，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。如为带带息票据据到期，按收到到的本息息，借记记“银行存存款”科目，按票面面金额，贷记本本科目，按其差

22、差额，贷贷记“财务费费用”科目。三、企业业持未到到期的应应收票据据向银行行贴现，应按实实际收到到的金额额(即扣扣除贴息息后的净净额)，借记“银行存存款”等科目目，按贴贴现息部部分，借借记“财务费费用”科目，按应收收票据的的票面金金额，贷贷记本科科目。如如应收票票据是带带息票据据，应按按实际收收到的款款项，借借记“银行存存款”科目，按票面面金额，贷记本本科目，按其差差额部分分借记或或贷记“财务费费用”科目。贴现的商商业承兑兑汇票到到期，因因承兑人人的银行行账户不不足支付付，申请请贴现的的企业收收到银行行退回的的应收票票据的支支款通知知时，按按所付本本息，借借记“应收账账款”科目，贷记“银行存存款

23、”科目；如果申申请贴现现的企业业的银行行存款账账户余额额不足，银行作作逾期贷贷款处理理时，借借记“应收账账款”科目，贷记“短期借借款”科目。四、企业业应设置置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号数和和出票日日期、票票面金额额、交易易合同和和付款人人、承兑兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴现率率和贴现现净额，以及收收款日期期和收回回金额等等资料，应收票票据到期期结清票票款后，应在备备查簿内内逐笔注注销。 第1113号科科目 应收账账款一、本科科目核算算企业因因提供劳劳务、交交付技术术成果、结算项项目(工工程)价价款等业业务，应应向

24、有关关单位(如委托托单位)收取的的款项。如果企业业应收账账款改用用商业汇汇票结算算，在收收到承兑兑的商业业汇票时时，借记记“应收票票据”科目，贷记本本科目。二、企业业发生应应收款项项时，借借记本科科目，贷贷记“营业收收入”科目；收到款款项时，借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。三、提取取坏账准准备的企企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“坏账准准备”科目，贷记本本科目；未提坏坏账准备备的企业业，经确确认为坏坏账的应应收账款款，借记记“管理费费用”科目，贷记本本科目。已确认并并转销的的坏账损损失，如如果以后后又收回回，提取取坏账准准备的企企业，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”

25、科目，同时，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目；未提坏坏账准备备的企业业，借记记本科目目，贷记记“管理费费用”科目，同时，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。四、本科科目应按按债务人人设置明明细账，进行明明细核算算。 第1114号科科目 坏账准准备一、本科科目核算算企业提提取的坏坏账准备备。不提坏账账准备的的企业，发生的的坏账损损失，应应直接计计入管理理费用，不在本本科目核核算。二、提取取坏账准准备，借借记“管理费费用”科目，贷记本本科目；冲销坏坏账准备备，借记记本科目目，贷记记“管理费费用”科目。发生坏账账损失时时，借记记本科目目，贷记记“应收账账款”科目。已确认并并转销的的坏账损损失，

26、以以后又收收回的，应按收收回的金金额，借借记“应收账账款”科目，贷记本本科目，同时，借记“银行存存款”科目，贷记“应收账账款”科目。三、本科科目年末末贷方余余额为已已经提取取的坏账账准备。 第1115号科科目 预付账账款一、本科科目核算算企业按按照工程程合同规规定预付付给分包包、转包包单位的的工程款款和备料料款，以以及按照照购货合合同规定定预付给给供应单单位的购购货款。预付给分分包、转转包单位位抵作备备料款的的材料，也在本本科目核核算。二、企业业预付给给分包、转包单单位的工工程款和和备料款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；拨付分分包、转转包单位位抵作备备料款的的材料，借记本本科目，

27、贷记“物资”等科目目；企业业与分包包、转包包单位结结算工程程价款时时，根据据经审核核的分包包、转包包单位提提出的“工程价价款结算算账单”结算工工程款，借记“营业收收入”科目，贷记“应付账账款”科目，同时，从应付付的工程程款中扣扣回预付付的工程程款和备备料款，借记“应付账账款”科目，贷记本本科目。企业预付付给供应应单位的的货款，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目；收到所所购物资资的发票票账单，根据发发票账单单的应付付金额，借记“在途物物资”科目，贷记“应付账账款”科目；同时，将预付付的货款款自本科科目转入入“应付账账款”科目，借记“应付账账款”科目，贷记本本科目。预收款项项不多的的企业，也可以

28、以将预付付账款直直接记入入“应付账账款”科目的的借方，不设本本科目。三、企业业应随时时检查本本科目的的明细记记录，确确定已经经预付款款项的物物资是否否已经到到达、工工程款是是否已经经结算，保证预预付的款款项及时时转入“应付账账款”科目予予以转销销，以避避免重复复付款。四、本科科目应按按分包、转包单单位和物物资供应应单位名名称设置置明细账账，进行行明细核核算。 第1118号科科目 应收补补贴款一、本科科目核算算企业按按规定应应收的政政策性补补贴和亏亏损补贴贴拨款。二、企业业按规定定计算出出应收的的补贴款款，借记记本科目目，贷记记“补贴收收入”科目；收到补补贴款时时，借记记“银行存存款”等科目目，

29、贷记记本科目目。三、本科科目应按按补贴项项目设置置明细账账进行明明细核算算。 第1119号科科目 其他应应收款一、本科科目核算算企业除除应收账账款、应应收票据据、预付付账款等等应收款款项以外外的其他他各种应应收、暂暂付款项项，如各各种赔款款、罚款款、存出出保证金金、应收收股利、备用金金、以及及应向职职工收取取的各种种垫付款款项等。单设“备备用金”科目的的企业，企业内内部各部部门、各各单位使使用的备备用金，不在本本科目核核算。二、企业业发生其其他各种种应收款款项时，借记本本科目，贷记有有关科目目；收回回各种款款项时，借记有有关科目目，贷记记本科目目。三、本科科目应按按其他应应收款的的项目分分类，

30、并并按不同同的债务务人设置置明细账账。 第1223号科科目 物 资资一、本科科目核算算企业库库存材料料物资的的实际成成本。二、购入入材料物物资的实实际成本本一般包包括买价价加运输输费、装装卸费、保险费费、途中中合理损损耗、入入库前的的加工、整理、挑选费费用及应应交纳的的税金。三、购人人并已验验收入库库的材料料物资，借记本本科目，贷记“银行存存款”、“预付账账款”、“应付账账款”等科目目；委托托外单位位加工完完成的并并已验收收入库的的材料物物资，借借记本科科目，贷贷记“委托加加工物资资”科目；投资者者投入的的材料物物资，按按照评估估确认或或合同、协议约约定的价价值，借借记本科科目，贷贷记“实收资

31、资本”科目；接受捐捐赠的材材料物资资，按照照发票账账单所列列金额加加企业负负担的运运输费、保险费费、缴纳纳的税金金计价，无发票票账单的的，按照照同类材材料物资资的市场场价格，借记本本科目，贷记“资本公公积”科目。企业领用用或发出出的材料料物资，借记“项目(工程)成本”、 “辅助生生产”、 “间接费费用”、 “经营费费用”、“管理费费用”、“固定资资产购建建支出”、“委托加加工物资资”等科目目，贷记记本科目目。投资资转出材材料物资资，借记记“长期投投资”科目，贷记本本科目；将材料料物资拨拨给分包包、转包包单位抵抵作备料料款或工工程款，借记“预付账账款”科目，贷记本本科目；出售材材料物资资取得价价

32、款，借借记“银行存存款”科目，贷记“营业收收入”科目，期末结结转材料料物资实实际成本本时，借借记“营业成成本”科目，贷记本本科目。四、发出出材料物物资的实实际成本本，可以以采用先先进先出出法、加加权平均均法、移移动平均均法、个个别计价价法、后后进先出出法等方方法计算算确定。对不同同的材料料物资可可以采用用不同的的计价方方法，材材料物资资计价方方法一经经确定，不能随随意变更更。五、清查查盘点中中发现盘盘盈、盘盘亏、毁毁损的材材料物资资，按实实际成本本(盘盈盈的材料料物资，按照同同类材料料物资的的实际成成本)，先记入入“待处理理财产损损溢”科目，待查明明原因后后再进行行处理。六、本科科目应按按照材

33、料料物资的的保管地地点(仓仓库)、类别、品种和和规格设设置明细细账(或或卡片)。材料料明细账账根据收收料凭证证和发料料凭证逐逐笔登记记。 第1224号 在途途物资一、本科科目核算算企业已已经根据据供应单单位的发发票账单单支付货货款，但但尚未验验收入库库的所有有在途物物资的实实际成本本。企业支付付货款时时，材料料物资已已经到达达并已验验收入库库的，可可直接记记入“物资”科目，不通过过本科目目核算。二、企业业发生的的货款已已经支付付但尚未未到达，或虽已已到达但但尚未验验收入库库的材料料物资，借记本本科目，贷记“银行存存款”、“应付票票据”、“应付账账款”等科目目；已经经验收入入库的在在途物资资，借

34、记记“物资”科目，贷记本本科目。三、本科科目的期期末借方方余额为为尚未验验收入库库的在途途物资。四、本科科目应按按供应单单位或供供应合同同设置明明细账进进行明细细核算。 第1229号科科目 低值易易耗品一、本科科目核算算企业在在库低值值易耗品品的实际际成本。低值易耗耗品是指指不作为为固定资资产核算算的各种种用具物物品，如如工具、管理用用具、玻玻璃器皿皿等。二、购入入、委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的低低值易耗耗品，以以及对低低值易耗耗品的清清查盘点点，比照照“物资”科目的的有关方方法进行行核算。三、企业业应根据据具体情情况，对对低值易易耗品采采用一次次或分次次摊销的的方法进进行核算算

35、。一次摊销销的低值值易耗品品，领用用时，应应将其全全部价值值摊入有有关的成成本费用用科目，借记“项目(工程)成本”、 “辅助生生产”、“间接费费用”、“经营费费用”、“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目；报废废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当期低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减“项目(工程)成本”、“辅助生生产”、“间接费费用”、“经营费费用”、“管理费费用”等科目目。 分次摊摊销的低低值易耗耗品，领领用时，借记“待摊费费用”或“递延资资产”科目，贷记本本科目；分次摊摊入有关关成本费费用科目目时，借借记“项目(工程)成本”、“辅助生生产”、“间接费费用”、“经营费费用”、

36、“管理费费用”等科目目，贷记记“待摊费费用”或“递延资资产”科目。报废时时，将收收回的残残料价值值作为当当期低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减有关成成本费用用科目。四、企业业应加强强对在用用低值易易耗品的的实物管管理，并并在备查查薄上进进行登记记。五、低值值易耗品品应按照照类别、品种、规格进进行数量量和金额额的明细细核算。六、本科科目的期期末余额额，反映映期末在在库未用用低值易易耗品的的实际成成本。 第1333号科科目 委托加加工物资资一、本科科目核算算企业委委托外单单位加工工的各种种材料物物资的实实际成本本。二、企业业发给外外单位加加工的材材料，按按实际成成本，借借记本科科目，贷贷记“物

37、资”等科目目；支付付加工费费用和应应负担的的运杂费费等，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；加工工完成验验收入库库的材料料以及剩剩余的材材料，应应按加工工收回材材料的实实际成本本和剩余余材料的的实际成成本，借借记“物资”等科目目，贷记记本科目目。三、本科科目应按按加工合合同和受受托加工工单位设设置明细细科目，反映加加工单位位名称、加工合合同号数数、发出出加工材材料的名名称、数数量、实实际成本本、发生生的加工工费用和和运杂费费、以及及加工完完成材料料物资的的实际成成本等资资料。四、本科科目的期期末余额额为委托托外单位位加工但但尚未加加工完成成材料物物资的实实际成本本和发出出加工材材料物

38、资资的运杂杂费等。 第第1399号科目目 待待摊费用用一、本科科目核算算企业已已经支付付或已经经发生但但应由本本期和以以后各期期成本分分别负担担的、分分摊期在在一年以以内的各各项费用用，如低低值易耗耗品摊销销、预付付保险费费等。开办费、租入固固定资产产改良支支出、超超过一年年摊销期期的固定定资产修修理支出出以及摊摊销期限限在一年年以上的的其他费费用，应应在“递延资资产”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范围内。二、企业业发生的的各项待待摊费用用，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”、“低值易易耗品”等科目目；待摊摊负用应应按费用用项目的的受益期期分期摊摊销，分分期摊销销时，借借记“间接费费

39、用”、“经营费费用”、“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目。三、本科科目应按按费用的的种类设设置明细细账，进进行明细细核算。 第1551号科科目 长期投投资一、本科目目核算企企业持有有的不准准备在一一年内变变现的投投资，包包括股票票投资、债券投投资和其其他投资资。 二、本科目目设置以以下四个个明细科科目： 1股股票投资资； 2债债券投资资； 3其其他投资资； 4应应计利息息。三、债券券投资应应按投资资时实际际支付的的价款记记账。股股票投资资和其他他投资应应当根据据不同情情况，分分别采用用成本法法或权益益法核算算。1股票票投资：企业进进行股票票投资时时，按实实际支付付的价款款(包括括经纪人人佣

40、金、手续费费等附加加费用)，借记记本科目目(股票票投资)，贷记记“银行存存款”等科目目；实际际支付的的价款中中含有已已宣告发发放但尚尚未支取取的胜利利，按实实际支付付的价款款扣除已已宣告发发放的股股利，借借记本科科目(股股票投资资)，按按应收的的股利，借记“其他应应收款一一应收胜胜利”科目，按实际际支付的的价款，贷记“银行存存款”科目。企业采用用成本法法核算的的，收到到发放的的股利，借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目。企业采用用权益法法核算的的，应根根据被投投资企业业所有者者权益的的变动，按以下下情况进进行处理理：(1)对对于被投投资企业业因本期期损益而而引起的的所有者者权益

41、的的变动，企业应应当计算算确定其其所拥有有的数额额，并将将其计入入本期投投资损益益，同时时按照该该数额增增加或减减少长期期投资，调整长长期投资资账面价价值。在在增加长长期投资资的情况况下，借借记本科科目，贷贷记“投资收收益”科目；减少长长期投资资的情况况下，借借记“投资收收益”科目，贷记本本科目。收到被投投资企业业分来的的利润时时，企业业应作为为长期投投资减少少处理，借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。(2)对对于被投投资企业业因本期期损益以以外的原原因，如如接受捐捐赠、法法定资产产重估增增值、接接受外币币投资折折算差额额所引起起的被投投资企业业所有者者权益的的变动，企业应应当计算算确

42、定所所拥有的的数额，按照计计算确定定的数额额增加或或减少长长期投资资，调整整长期投投资账面面价值，同时增增加或减减少资本本公积的的数额。对于被投投资企业业因接受受捐赠和和对资产产进行法法定重估估增值所所引起的的所有者者权益的的变动，对接受受捐赠和和确认的的法定资资产重估估增值，应借记记“长期投投资”科目，贷记”资本公公积”科目。对于被投投资企业业因接受受外币投投资折算算差额所所引起的的所有者者权益的的变动，在外币币投资折折算差额额为贷方方余额时时，企业业应借记记“长期投投资”科目，贷记“资本公公积”科目；在外币币折算差差额为借借方余额额时，企企业应借借记“资本公公积”科目，贷记“长期投投资”科

43、目。2债券券投资：企业进进行债券券投资时时，按实实际支付付的价款款，借记记本科目目(债券券投资)，贷记记“银行存存款”科目。实际支支付的价价款中含含有债券券利息的的，应将将这部分分利息，借记本本科目(应计利利息)，按实际际支付的的价款扣扣除应计计利息后后的差额额，借记记本科目目(债券券投资)，按实实际支付付的价款款，贷记记“银行存存款”科目。债券应计计的利息息，应区区别情况况处理：面值购入入的债券券，应将将当期应应计利息息，借记记本科目目(应计计利息)，贷记记“投资收收益”科目。企业溢价价或折价价购入的的债券，其溢价价或折价价应当在在债券存存续期间间内分期期分摊。溢价购购入的债债券，按当期应应

44、计的利利息，借借记本科科目(应应计利息息)，按按当期应应分摊的的实际支支付价款款中溢价价部分，贷记本本科目(债券投投资)，按其差差额，贷贷记“投资收收益”科目；折价购购入的债债券，按按当期应应计利息息，借记记本科目目(应计计利息)，按当当期应分分摊的实实际支付付价款中中的折价价部分，借记本本科目(债券投投资)，按应计计利息与与分摊数数的合计计数，贷贷记“投资收收益”科目。债券到期期收回，按本息息合计，借记“银行存存款”等科目目，技债债券本金金部分，贷记本本科目(债券投投资)，按已计计利息部部分，贷贷记本科科目(应应计利息息)，按按未计利利息部分分，贷记记“投资收收益”科目。3其他他投资：企业以

45、以固定资资产、无无形资产产、材料料物资等等向其他他单位投投资，按按评估确确认或合合同、协协议约定定的价值值，借记记本科目目(其他他投资)，按固固定资产产已提折折旧，借借记“累计折折旧”科目，按资产产账面原原值，贷贷记“固定资资产”、 “无形资资产”、 “物资”、“低值易易耗品”等科目目，按确确认价值值与其账账面净值值的差额额，贷记记“资本公公积”科目。企业采用用成本法法核算的的，收到到其他投投资分得得的利润润，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目；企业采采用权益益法核算算的，比比照股票票投资进进行会计计处理。收回其他他投资，借记“固定资资产”、 “银行存存款”等科目目，贷记记本科目目，收回回投资数数与账面面价值的的差额借借记或贷贷记“投资收收益”科目。四、本科科目应按按股票、债券种种类和被被投