村集体经济组织会计管理制度.docx

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1、一、总 则（一一）为适适应农村村集体经经济组织织以从事事经济发发展为主主，同时时兼有一一定社区区管理职职能的实实际情况况，全面面核算、反映村村集体经经济组织织经营活活动和社社区管理理的财务务收支，做好村村务公开开和民主主管理，加强村村集体经经济组织织的会计计工作，规范村村集体经经济组织织的会计计核算，根据中华人人民共和和国会计计法及及国家有有关法律律法规，结合村集集体经济济组织的的实际情情况，制制定本制制度。（二二）本制制度适用用于按村村或村民民小组设设置的社社区性集集体经济济组织（以下称称村集体体经济组组织）。代行村村集体经经济组织织职能的的村民委委员会执执行本制制度。（三三）村集集体经济济

2、组织应应按本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目，登记会会计账簿簿，编制制会计报报表。（四四）为适适应双层层经营的的需要，村集体体经济组组织应实实行统一一核算和和分散核核算相结结合的两两级核算算体制。凡是作作为发包包单位的的村集体体经济组组织发生生的收支支、结算算、分配配等会计计事项都都必须按按本制度度的规定定进行核核算。村村集体经经济组织织所属的的各承包包单位实实行单独独核算，所发生生的经济济业务不不记入村村集体经经济组织织的账内内。（五五）村集集体经济济组织应应配备必必要的会会计人员员，也可可以按照照民主、自愿的的原则，委托乡乡（镇）经营管管理机构构及代理理记账机机构代理理记账、核算。

3、（六六）村集集体经济济组织的的会计记记账采用用借贷记记账法。收入和和支出的的核算原原则上采采用权责责发生制制。（七七）本制制度会计计年度采采用公历历制，自自公历11月1日日起至12月月31日日止为一一个会计计年度。会计计核算以以人民币币“元”为金额额单位，“元”以下填填至“分分”。（八八）财政政部门依依照中中华人民民共和国国会计法法的规规定对村村集体经经济组织织的财务务会计工工作进行行管理和和监督。农村村经营管管理部门门依照有有关法律律、行政政法规等等规定对对村集体体经济组组织的财财务会计计工作进进行指导导和监督督。（九九）本制制度自220055年1月月1日起起施行。19996年财财政部颁颁发

4、的村合作作经济组组织会计计制度（试行）同时时废止。二、会计计核算的的基本要要求（一一）村集集体经济济组织的的资产分分为流动动资产、农业资资产、长长期投资资和固定定资产。（二二）村集集体经济济组织的的流动资资产包括括现金、银行存存款、短短期投资资、应收收款项、存货等等。（三三）村集集体经济济组织必必须根据据有关法法律法规规，结合合实际情情况，建建立健全全货币资资金内部部控制制制度。村集集体经济济组织应应当建立立货币资资金业务务的岗位位责任制制，明确确相关部部门和岗岗位的职职责权限限。明确确审批人人和经办办人对货货币资金金业务的的权限、程序、责任和和相关控控制措施施。村集集体经济济组织向向单位和和

5、农户收收取现金金时手续续要完备备，使用用统一规规定的收收款凭证证。村集集体经济济组织取取得的所所有现金金均应及及时入账账，不准准以白条条抵库，不准坐坐支，不不准挪用用，不准准公款私私存。应应严格遵遵守库存存现金限限额制度度，库存存现金不不得超过过规定限限额。村集集体经济济组织必必须建立立健全现现金开支支审批制制度，严严格现金金开支审审批手续续。对手手续不完完备的开开支，不不准付款款；对不不合理的的开支，经办人人有权向向民主理理财小组组或上级级主管部部门反映映。村集集体经济济组织要要及时、准确地地核算现现金收入入、支出出和结存存，做到到账款相相符。要要组织专专人定期期或不定定期清点点核对现现金。

6、村集集体经济济组织要要定期与与银行、信用社社或其他他金融机机构核对对账目。支票和和财务印印鉴不得得由同一一人保管管。村集集体经济济组织应应当定期期或不定定期对货货币资金金内部控控制进行行监督检检查，对对发现的的薄弱环环节，应应当及时时采取措措施，加加以纠正正和完善善。（四四）村集集体经济济组织的的应收款款项包括括单位和和个人的的各项应应收及暂暂付款项项。村集集体经济济组织对对拖欠的的应收款款项要采采取切实实可行的的措施积积极催收收。对债债务单位位撤销，确实无无法追还还，或债债务人死死亡，既既无遗产产可以清清偿，又又无义务务承担人人，确实实无法收收回的款款项，按按规定程程序批准准核销后后，计入入

7、其他支支出。由由有关责责任人造造成的损损失，应应酌情由由其赔偿偿。（五五）村集集体经济济组织应应当建立立健全销销售业务务内部控控制制度度，明确确审批人人和经办办人的权权限、程程序、责责任和相相关控制制措施。村集集体经济济组织应应当按照照规定的的程序办办理销售售和发货货业务。应当在在销售与与发货各各环节设设置相关关的记录录、填制制相应的的凭证，并加强强有关单单据和凭凭证的相相互核对对工作。村集集体经济济组织应应当按照照有关规规定及时时办理销销售收款款业务，应将销销售收入入及时入入账，不不得账外外设账，不得坐坐支现金金。村集集体经济济组织应应当加强强销售合合同、发发货凭证证、销售售发票等等文件和和

8、凭证的的管理。村集集体经济济组织应应当定期期或不定定期对销销售业务务内部控控制进行行监督检检查，对对发现的的薄弱环环节，应应当及时时采取措措施，加加以纠正正和完善善。（六六）村集集体经济济组织应应当建立立健全采采购业务务内部控控制制度度，明确确审批人人和经办办人的权权限、程程序、责责任和相相关控制制措施。对于审审批人超超越授权权审批的的采购与与付款业业务，经经办人员员有权拒拒绝办理理，并及及时向民民主理财财小组或或上级主主管部门门反映。村集集体经济济组织应应当按照照规定的的程序办办理采购购与付款款业务。应当在在采购与与付款各各环节设设置相关关的记录录、填制制相应的的凭证，并加强强有关单单据和凭

9、凭证的相相互核对对工作。在办理理付款业业务时，应当对对采购发发票、结结算凭证证、验收收证明等等相关凭凭证进行行严格审审核。村集集体经济济组织应应当加强强对采购购合同、验收证证明、入入库凭证证、采购购发票等等文件和和凭证的的管理。村集集体经济济组织应应当定期期或不定定期对采采购业务务内部控控制进行行监督检检查，对对发现的的薄弱环环节，应应当及时时采取措措施，加加以纠正正和完善善。（七七）村集集体经济济组织的的存货包包括种子子、化肥肥、燃料料、农药药、原材材料、机机械零配配件、低低值易耗耗品、在在产品、农产品品和工业业产成品品等。存货货按照下下列原则则计价：购入的的物资按按照买价价加运输输费、装装

10、卸费等等费用、运输途途中的合合理损耗耗以及相相关税金金等计价价。生产产入库的的农产品品和工业业产成品品，按生生产过程程中发生生的实际际支出计计价。领领用或出出售的出出库存货货的核算算，可在在“先进进先出法法”、“加权平平均法”、“个个别计价价法”等等方法中中任选一一种，但但是一经经选定，不得随随意变动动。村集集体经济济组织对对存货要要定期盘盘点核对对，做到到账实相相符，年年度终了了前必须须进行一一次全面面的盘点点清查。盘盈的的存货，按同类类或类似似存货的的市场价价格计入入其他收收入；盘盘亏、毁毁损和报报废的存存货，按按规定程程序批准准后，按按实际成成本扣除除应由责责任人或或者保险险公司赔赔偿的

11、金金额和残残料价值值后的余余额，计计入其他他支出。村集集体经济济组织应应当建立立健全存存货内部部控制制制度，建建立保管管人员岗岗位责任任制。存存货入库库时，由由会计填填写入库库单，保保管员根根据入库库单清点点验收，核对无无误后入入库；出出库时，由会计计填写出出库单，主管负负责人批批准，领领用人签签名盖章章，保管管员根据据出库单单出库。村集集体经济济组织应应当定期期或不定定期对存存货内部部控制进进行监督督检查，对发现现的薄弱弱环节，应当及及时采取取措施，加以纠纠正和完完善。（八八）村集集体经济济组织的的农业资资产包括括牲畜（禽）资资产和林林木资产产等。农业业资产按按下列原原则计价价：购入入的农业

12、业资产按按照购买买价及相相关税费费等计价价，幼畜畜及育肥肥畜的饲饲养费用用、经济济林木投投产前的的培植费费用、非非经济林林木郁闭闭前的培培植费用用按实际际成本计计入相关关资产成成本。产产役畜、经济林林木投产产后，应应将其成成本扣除除预计残残值后的的部分在在其正常常生产周周期内按按直线法法分期摊摊销，预预计净残残值率按按照产役役畜、经经济林木木成本的的5%确确定；已已提足折折耗但未未处理仍仍继续使使用的产产役畜、经济林林木不再再摊销。农业资资产死亡亡毁损时时，按规规定程序序批准后后，按实实际成本本扣除应应由责任任人或者者保险公公司赔偿偿的金额额后的差差额，计计入其他他收支。（九九）村集集体经济济

13、组织根根据国家家法律、法规规规定，可可以采用用货币资资金、实实物资产产或者购购买股票票、债券券等有价价证券方方式向其其他单位位投资，包括短短期投资资和长期期投资。短期期投资指指能够随随时变现现并且持持有时间间不准备备超过一一年（含含一年）的有价价证券等等投资。长期期投资指指不准备备在一年年内（不不含一年年）变现现的有价价证券等等投资。（十十）村集集体经济济组织的的对外投投资按照照下列原原则计价价：以现现金、银银行存款款等货币币资金方方式向其其他单位位投资的的，按照照实际支支付的价价款计价价。以实实物资产产（含牲牲畜和林林木）方方式向其其他单位位投资的的，按照照评估确确认或者者合同、协议确确定的

14、价价值计价价。（十十一）村村集体经经济组织织以实物物资产方方式对外外投资，其评估估确认或或合同、协议确确定的价价值必须须真实、合理，不得高高估或低低估资产产价值。实物资资产重估估确认价价值与其其账面净净值之间间的差额额，计入入公积公公益金。村集集体经济济组织对对外投资资分得的的现金股股利或利利润、利利息等计计入投资资收益。出售、转让和和收回对对外投资资时，按按实际收收到的价价款与其其账面价价值的差差额，计计入投资资收益。（十十二）村村集体经经济组织织应当建建立健全全对外投投资业务务内部控控制制度度，明确确审批人人和经办办人的权权限、程程序、责责任和相相关控制制措施。对于审审批人超超越授权权审批

15、的的对外投投资业务务，经办办人有权权拒绝办办理，并并及时向向民主理理财小组组或上级级主管部部门反映映。村集集体经济济组织的的对外投投资业务务（包括括对外投投资决策策、评估估及其收收回、转转让与核核销），应当实实行集体体决策，严禁任任何个人人擅自决决定对外外投资或或者改变变集体决决策意见见。村集集体经济济组织应应当建立立对外投投资责任任追究制制度，对对在对外外投资中中出现重重大决策策失误、未履行行集体审审批程序序和不按按规定执执行对外外投资业业务的人人员，应应当追究究相应的的责任。村集集体经济济组织应应当对对对外投资资业务各各环节设设置相应应的记录录或凭证证，加强强对审批批文件、投资合合同或协协

16、议、投投资方案案书、对对外投资资有关权权益证书书、对外外投资处处置决议议等文件件资料的的管理，明确各各种文件件资料的的取得、归档、保管、调阅等等各个环环节的管管理规定定及相关关人员的的职责权权限。村集集体经济济组织应应当加强强投资收收益的控控制，对对外投资资获取的的利息、股利以以及其他他收益，均应纳纳入会计计核算，严禁设设置账外外账。村集集体经济济组织应应当定期期或不定定期对对对外投资资业务内内部控制制进行监监督检查查，对发发现的薄薄弱环节节，应当当及时采采取措施施，加以以纠正和和完善。（十十三）村村集体经经济组织织要建立立有价证证券管理理制度，加强对对各种有有价证券券的管理理。要建建立有价价

17、证券登登记簿，详细记记载各有有价证券券的名称称、券别别、购买买日期、号码、数量和和金额。有价证证券要由由专人管管理。（十十四）村村集体经经济组织织的房屋屋、建筑筑物、机机器、设设备、工工具、器器具和农农业基本本建设设设施等劳劳动资料料，凡使使用年限限在一年年以上，单位价价值在5500元元以上的的列为固固定资产产。有些些主要生生产工具具和设备备，单位位价值虽虽低于规规定标准准，但使使用年限限在一年年以上的的，也可可列为固固定资产产。（十十五）村村集体经经济组织织应当根根据具体体情况分分别确定定固定资资产的入入账价值值：1.购入的的固定资资产，不不需要安安装的，按实际际支付的的买价加加采购费费、包

18、装装费、运运杂费、保险费费和交纳纳的有关关税金等等计价；需要安安装或改改装的，还应加加上安装装费或改改装费。2.新建的的房屋及及建筑物物、农业业基本建建设设施施等固定定资产，按竣工工验收的的决算价价计价。3.接受捐捐赠的固固定资产产，应按按发票所所列金额额加上实实际发生生的运输输费、保保险费、安装调调试费和和应支付付的相关关税金等等计价；无所附附凭据的的，按同同类设备备的市价价加上应应支付的的相关税税费计价价。4.在原有有固定资资产基础础上进行行改造、扩建的的，按原原有固定定资产的的价值，加上改改造、扩扩建工程程而增加加的支出出，减去去改造、扩建工工程中发发生的变变价收入入计价。5.投资者者投

19、入的的固定资资产，按按照投资资各方确确认的价价值计价价。6.盘盈的的固定资资产，按按同类设设备的市市价计价价。（十十六）村村集体经经济组织织的在建建工程指指尚未完完工、或或虽已完完工但尚尚未办理理竣工决决算的工工程项目目。在建建工程按按实际消消耗的支支出或支支付的工工程价款款计价。形成固固定资产产的在建建工程完完工交付付使用后后，计入入固定资资产。不不形成固固定资产产的在建建工程项项目完成成后，计计入经营营支出或或其他支支出。在建建工程部部分发生生报废或或者毁损损，按规规定程序序批准后后，按照照扣除残残料价值值和过失失人及保保险公司司赔款后后的净损损失，计计入工程程成本。单项工工程报废废以及由

20、由于自然然灾害等等非常原原因造成成的报废废或者毁毁损，其其净损失失计入其其他支出出。（十十七）村村集体经经济组织织必须建建立固定定资产折折旧制度度，按年年或按季季、按月月提取固固定资产产折旧。固定资资产的折折旧方法法可在“年限平平均法”、“工工作量法法”等方方法中任任选一种种，但是是一经选选定，不不得随意意变动。村集集体经济济组织的的下列固固定资产产应当计计提折旧旧：1.房屋和和建筑物物；2.在用的的机械、机器设设备、运运输车辆辆、工具具器具；3.季季节性停停用、大大修理停停用的固固定资产产；4.融资租租入和以以经营租租赁方式式租出的的固定资资产。下列列固定资资产不计计提折旧旧：1.房屋、建筑

21、物物以外的的未使用用、不需需用的固固定资产产；2.以经营营租赁方方式租入入的固定定资产；3.已已提足折折旧继续续使用的的固定资资产；44.国家家规定不不提折旧旧的其他他固定资资产。村集集体经济济组织当当月增加加的固定定资产，当月不不提折旧旧，从下下月起计计提折旧旧；当月月减少的的固定资资产，当当月照提提折旧，从下月月起不提提折旧。固定定资产提提足折旧旧后，不不管能否否继续使使用，均均不再提提取折旧旧；提前前报废的的固定资资产，也也不再补补提折旧旧。（十十八）固固定资产产的修理理费用直直接计入入有关支支出项目目。固定定资产变变卖和清清理报废废的变价价净收入入与其账账面净值值的差额额计入其其他收支

22、支。固定定资产变变价净收收入是指指变卖和和清理报报废固定定资产所所取得的的价款减减清理费费用后的的净额。固定资资产净值值是指固固定资产产原值减减累计折折旧后的的净额。村集集体经济济组织应应当建立立健全固固定资产产内部控控制制度度，建立立人员岗岗位责任任制。应应当定期期对固定定资产盘盘点清查查，做到到账实相相符，年年度终了了前必须须进行一一次全面面的盘点点清查。盘盈的的固定资资产，按按同类设设备的市市价计入入其他收收入；盘盘亏及毁毁损的固固定资产产，应查查明原因因，按规规定程序序批准后后，按其其原价扣扣除累计计折旧、变价收收入、过过失人及及保险公公司赔款款之后，计入其其他支出出。村集集体经济济组

23、织应应当定期期或不定定期对固固定资产产内部控控制进行行监督检检查，对对发现的的薄弱环环节，应应当及时时采取措措施，加加以纠正正和完善善。（十十九）每每年年度度终了，村集体体经济组组织应当当对短期期投资、应收账账款、存存货、农农业资产产、长期期投资、固定资资产、在在建工程程等资产产进行全全面检查查，对于于已发生生损失但但尚未批批准核销销的各项项资产，应在资资产负债债表补充充资料中中予以披披露。这这些资产产包括：1.确确实无法法收回的的应收款款项；22.无法法收回的的短期投投资和长长期投资资；3.盘亏、毁损或或报废的的存货；4.死死亡毁损损的农业业资产；5.盘盘亏或毁毁损的固固定资产产；6.毁损或

24、或报废的的在建工工程。（二二十）村村集体经经济组织织的负债债分为流流动负债债和长期期负债。流动动负债指指偿还期期在一年年以内（含一年年）的债债务，包包括短期期借款、应付款款项、应应付工资资、应付付福利费费等。长期期负债指指偿还期期超过一一年以上上（不含含一年）的债务务，包括括长期借借款及应应付款、一事一一议资金金等。（二二十一）村集体体经济组组织应当当建立健健全借款款业务内内部控制制制度，明确审审批人和和经办人人的权限限、程序序、责任任和相关关控制措措施。不不得由同同一人办办理借款款业务的的全过程程。村集集体经济济组织应应当对借借款业务务实行集集体决策策和审批批，并保保留完整整的书面面记录。村

25、集集体经济济组织应应当在借借款各环环节设置置相关的的记录、填制相相应的凭凭证，并并加强有有关单据据和凭证证的相互互核对工工作。村村集体经经济组织织应当加加强对借借款合同同等文件件和凭证证的管理理。村集集体经济济组织应应当定期期或不定定期对借借款业务务内部控控制进行行监督检检查，对对发现的的薄弱环环节，应应当及时时采取措措施，加加以纠正正和完善善。（二二十二）村集体体经济组组织的负负债按实实际发生生的数额额计价，利息支支出计入入其他支支出。对对发生因因债权人人特殊原原因确实实无法支支付的应应付款项项，计入入其他收收入。（二二十三）村集体体经济组组织的所所有者权权益包括括资本、公积公公益金、未分配

26、配收益等等。（二二十四）村集体体经济组组织对投投资者投投入的资资产要按按有关规规定进行行评估。投入的的劳务要要合理计计价。村集集体经济济组织接接受捐赠赠的资产产计入公公积公益益金；对对外投资资中，资资产重估估确认价价值与原原账面净净值的差差额计入入公积公公益金；收到的的征用土土地补偿偿费及拍拍卖荒山山、荒地地、荒水水、荒滩滩等使用用权收入入，计入入公积公公益金。（二二十五）村集体体经济组组织的生生产（劳劳务）成成本是指指村集体体经济组组织直接接组织生生产或对对外提供供劳务等等活动所所发生的的各项生生产费用用和劳务务成本。（二二十六）村集体体经济组组织的经经营收入入是指村村集体经经济组织织进行各

27、各项生产产、服务务等经营营活动取取得的收收入。包包括产品品物资销销售收入入、出租租收入、劳务收收入等。村集体体经济组组织一般般应于产产品物资资已经发发出，劳劳务已经经提供，同时收收讫价款款或取得得收取价价款的凭凭据时，确认经经营收入入的实现现。村集集体经济济组织的的发包及及上交收收入是指指农户和和其他单单位因承承包集体体耕地、林地、果园、鱼塘等等上交的的承包金金及村（组）办办企业上上交的利利润等。村集集体经济济组织的的农业税税附加返返还收入入是指村村集体经经济组织织按有关关规定收收到的财财税部门门返还的的农业税税附加、牧业税税附加等等资金。村集集体经济济组织的的补助收收入是指指村集体体经济组组

28、织获得得的财政政等有关关部门的的补助资资金。村集集体经济济组织的的其他收收入是指指除经营营收入、发包及及上交收收入、农农业税附附加返还还收入和和补助收收入以外外的收入入。（二二十七）村集体体经济组组织的经经营支出出是指村村集体经经济组织织因销售售商品、农产品品、对外外提供劳劳务等活活动而发发生的实实际支出出，包括括销售商商品或农农产品的的成本、销售牲牲畜或林林木的成成本、对对外提供供劳务的的成本、维修费费、运输输费、保保险费、产役畜畜的饲养养费用及及其成本本摊销、经济林林木投产产后的管管护费用用及其成成本摊销销等。管理理费用是是指村集集体经济济组织管管理活动动发生的的各项支支出，包包括村集集体

29、经济济组织管管理人员员及固定定员工的的工资、办公费费、差旅旅费、管管理用固固定资产产折旧费费和维修修费等。其他他支出是是指村集集体经济济组织与与经营管管理活动动无直接接关系的的支出。村集集体经济济组织要要逐步建建立健全全支出的的预算制制度，量量入为出出，对非非经营性性开支要要实行总总量控制制，不得得超支。（二二十八）村集体体经济组组织的全全年收益益总额按按照下列列公式计计算：收益益总额=经营收收益+农农业税附附加返还还收入+补助收收入+其其他收入入-其他他支出其中中：经营营收益=经营收收入+发发包及上上交收入入+投资资收益-经营支支出-管管理费用用投资资收益是是指投资资所取得得的收益益扣除发发

30、生的投投资损失失后的数数额。投资资收益包包括对外外投资分分得的利利润、现现金股利利和债券券利息，以及投投资到期期收回或或者中途途转让取取得款项项高于账账面价值值的差额额等。投投资损失失包括投投资到期期收回或或者中途途转让取取得款项项低于账账面价值值的差额额。村集集体经济济组织在在收取农农户、其其他单位位和个人人上交的的承包金金或利润润时，要要执行国国家的有有关规定定，坚持持取之有有度、用用之合理理、因地地制宜、量力而而行的原原则，既既不能超超越农户户和所属属单位的的承受能能力，又又要保证证集体扩扩大再生生产和发发展公益益事业的的需要。（二二十九）村集体体经济组组织在进进行年终终收益分分配工作作

31、以前，要准确确地核算算全年的的收入和和支出；清理财财产和债债权、债债务；搞搞好承包包合同的的结算和和兑现。三、会计计科目（一一）会计计科目表表顺序序号科目目编号科科目名称称（见附附件1） 顺序序号 科目目编号科目目名称一、资资产类 11 10 现金 221102 银行存存款 331111 短期投投资 441112 应收款款 551113 内部往往来 661121 库存物物资 771131 牲畜（禽）资资产 881132 林木资资产 991141 长期投投资 110 1511 固定定资产 111 1522 累计计折旧 112 1533 固定定资产清清理 113 1544 在建建工程二、负负债类

32、114 2011 短期期借款 115 2022 应付付款 116 2111 应付付工资 117 2122 应付付福利费费 118 2211 长期期借款及及应付款款 119 2311 一事事一议资资金三、所所有者权权益类 220 3011 资本本 221 3111 公积积公益金金 222 3211 本年年收益 223 3222 收益益分配四、成成本类 224 4011 生产产（劳务务）成本本五、损损益类 225 5011 经营营收入 226 5022 经营营支出 227 5111 发包包及上交交收入 228 5211 农业业税附加加返还收收入 229 5222 补助助收入 330 5311 其他

33、他收入 331 5411 管理理费用 332 5511 其他他支出 333 5611 投资资收益（二二）会计计科目使使用说明明1011现金一、本科目目核算村村集体经经济组织织的库存存现金。二、村集体体经济组组织应当当严格按按照国家家有关现现金管理理的规定定收支现现金，超超过库存存现金限限额的部部分应当当及时交交存银行行，并严严格按照照本制度度规定核核算现金金的各项项收支业业务。三、村集体体经济组组织收入入现金时时，借记记本科目目，贷记记有关科科目；支支出现金金时，借借记有关关科目，贷记本本科目。四、本科目目的期末末借方余余额，反反映村集集体经济济组织实实际持有有的库存存现金。102银银行存款款

34、一、本科目目核算村村集体经经济组织织存入银银行、信信用社或或其他金金融机构构的款项项。二、村集体体经济组组织应当当严格按按照国家家有关支支付结算算办法，正确进进行银行行存款收收支业务务的结算算，并按按照本制制度规定定核算银银行存款款的各项项收支业业务。三、村集体体经济组组织将款款项存入入银行、信用社社或其他他金融机机构时，借记本本科目，贷记有有关科目目；提取取和支出出存款时时，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。四、本科目目应按银银行、信信用社或或其他金金融机构构的名称称设置明明细科目目，进行行明细核核算。五、本科目目的期末末借方余余额，反反映村集集体经济济组织实实际存在在银行、信用社社或其他他

35、金融机机构的款款项。111短短期投资资一、本科目目核算村村集体经经济组织织购入的的各种能能随时变变现并且且持有时时间不准准备超过过一年（含一年年）的股股票、债债券等有有价证券券等投资资。二、村集体体经济组组织购入入各种有有价证券券等进行行短期投投资时，按照实实际支付付的价款款，借记记本科目目，贷记记“现金金”、“银行存存款”等等科目；出售或或到期收收回有价价证券等等短期投投资时，按实际际收回的的价款，借记“现金”、“银银行存款款”等科科目，按按原账面面价值，贷记本本科目，实际收收回价款款与原账账面价值值的差额额借记或或贷记“投资收收益”科科目。三、本科目目应按短短期投资资的种类类设置明明细科目

36、目，进行行明细核核算。四、本科目目的期末末借方余余额，反反映村集集体经济济组织实实际持有有的对外外短期投投资的成成本。112应应收款一、本科目目核算村村集体经经济组织织与外单单位和外外部个人人发生的的各种应应收及暂暂付款项项。二、村集体体经济组组织因销销售商品品、提供供劳务等等而发生生应收及及暂付款款项时，借记本本科目，贷记“经营收收入”、“现金金”、“银行存存款”等等有关科科目；收收回款项项时，借借记“现现金”、“银行行存款”等科目目，贷记记本科目目。三、对确实实无法收收回的应应收款项项，按规规定程序序批准核核销时，借记“其他支支出”等等科目，贷记本本科目。四、本科目目应按应应收款的的不同单单位和个个人设置置明细科科目，进进行明细细核算。五、本科目目的期末末借方余余额，反反映村集集体经济济组织应应收而未未收回和和暂付的的款项。113内内部往来来一、本科目目核算村村集体经经济组织织与所属属单位和和农户的的经济往往来业务务。二、村集体体经济组组织与所所属单位位和农户户发生应应收款项项和偿还还应付款款项时，借记本