物业公司会计核算标准作业规程gvmm.docx

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1、19会会计核算算标准作业业规程1.0目目的规范会计计核算工工作， 确保保会计核核算准确确、及时时。2.0适适用范围围适用于物物业管理理公司及及其下属属管理处处的会计计核算工工作。3.0 职责3.1 公司司管理理处会计计负责按按本规程程进行经经营管理理活动的的会计核核算工作作。3.2 公司财财务部经经理负责责会计核核算的审审核及监监督工作作。4.0程程序要点4.1 会计核核算程序序4.1.1根据原原始凭证证或原始始凭证汇汇总表编编制记账账凭证。4.1.2根据收收款、付付款凭证证逐笔登登记现金金或银行行存款日日记账。4.1.3 根据据原始凭凭证、原原始凭证证汇总表表或记账账凭证登登记有关关明细分分

2、类账。4.1.4根据记记账凭证证编制科科目汇总总表。4.1.5根据科科目汇总总表登记记总分类类账。4.1.6日记账和明细细分类账账的余额额定期与与总分类类账有关账账户的余余额核对对相符。4.1.7月末，根根据总分分类账和明细细分类账账的有关关资料编编制会计计报表。4.2 会计计核算的的基础4.2.I账户的的设置：a）公司司或管理理处财务务会计根根据会计计科目设设置会计计核算账账户的名名称；b) 账户的分分类：资产产类账户户；负债债和所有有者权益益类账户户；损益益类账户户（包括括：成本本类费用用账户、收收人类账账户）。 C） 账户的结构： 账账户的左左方称为为借方：资产产类账户户的借方方记录增增

3、加数；负债债和所有有者权益益类账户户的借方方记录减减少数；成本本费用类类账户的的借方记记录增加加数；收入入类账户借方方记录减减少数。 账账户的右右方称为为贷方：资产产类账户户的贷方方记录减减少数；负债债和所有有者权益益类账户户的贷方方记录增增加数；成本本费用类类账户的的贷方记记录减少少数；收入入类账户户的贷方方记录增增加数。 d）会计核算账户的借、贷方分别记录一定时期内增加和减少的金额，即本期发生额，本期发生的借贷方金额相抵后的差额是余额， 余额可分为期初余额和期末余额； e）账账户的期期初余额额、本期期发生额额、期末末余额之之间的计计算公式式：期末末借方金金额期初借借方余额额+本期借借方发生

4、生额-本期贷贷方发生生额；期末末贷方余余额期初贷贷方余额额本期贷贷方发生生额-本期借借方发生生额。4.2.2借贷记账账法的特特点：公司或管管理处会会计应采采用借贷贷记账法，在相关关账户中中记录会会计业务务。借贷贷记账法法的主要要特点是是： a）记记账符号。借借贷记账账法以“借”和“贷”作为记记账符号号； b）记记账规则则。有借借必有贷贷，借贷贷必相等等； C）试试算平衡衡：各账账户期初初借方余余额总计计应等于于各账户户期初贷贷方余额额总计；各账账户本期期借方发发生额总总计应等等于各账账户本期期贷方发发生额总总计；各账账户期末末借方余余额总计计应等于于各账户户期末贷贷方余额额总计。4.2.3 会

5、计分录： a）公公司或管管理处财财务会计计在进行行经济业业务核算算时，应应先按照照业务发发生的实实际情况况编制会会计分录录；b）会计计分录包包括会计计科目、记记账符号号和金额额三项内内容； c）一一般情况况下 ,财务会会计只能能编制“一借一贷贷、”“一借多多贷” 的会会计分录录，而不不能编制制“多借多多贷”的会计计分录。4.2.4填制和审审核会计计凭证 a）会会计凭证证分为：原始凭凭证和记记贴凭证证； b) 原始凭凭证填制制的基本本内容；原始始凭证的的名称；填制制凭证的的名称；凭证证的编号号；填制制和接受受凭证的的单位名名称；经济济业务内内容的扼扼要说明明；经济济业务的的实物数数量、单单价、金

6、金额；填制制单位及及有关人人员签章章。c）原始始凭证的的填制要要求：真实实可靠；内容容完整；填制制及时；书写写清楚。d）未经经审核的的原始凭凭证不能能作为记记账依据据。原始始凭证的的审核内内容如下下；凭证证是否真真实可靠靠 ，有无涂涂改；凭证证的填制制是否符符合规定定要求；凭证证的基本本内容是是否填写写齐全，数数字和文文字说明明是否清清楚；凭证证的金额额计算有有无错误误；有无无经办人人员及负负责人员员签章；外来来凭证是是否加盖盖公章；其他他内容的的审核。 e）记记账凭证证分为：收款款凭证。记记录现金金和银行行存款收收款业务务的凭证证；付款款凭证。记记录现金金和银行行存款付付款业务务的凭证证；转

7、账账凭证。记记录与现现金和银银行存款款业务无无关的其其他经济济业务的的凭证。 f）记记账凭证证的编制制要求；填写写凭证的的名称；填写写日期及及编号；写明明经济业业务的摘摘要；填写写应借、应应贷会计计科目的的名称和和金额；制单单、记贴贴、审核核和会计计主管有有关人员员的签章章；注明明附件张张数；其他他要求。4.2.5 会计计账薄分类和和登记要要求： a）会会计账簿簿的分类类：序时时账。即日日记账，按业务务完成时时间的先先后顺序序来登记记的账簿簿；总分分类账。即即总账，是按照照一级会会计科目目进行设设置并根根据记账账凭证进进行登记记的；明细细分类账账。即明明细账，是是按照明明细会计计科目或或根据公

8、公司的实实际情况况设置的的。 b）会会计账簿簿登记要要求如下下记入入总分类类账户的的会计业业务，应应同时记记入所属的的明细分分类账户；将会会计业务务记入某一总总账和它所所属的明明细分类类账户时时，两笔笔财务记记录方向向必须相相同，即即同时记记在借方方或贷方方；记入入总账的的金额，必必须与记记入所属的的几个明明细账的的金额相相同；定时时期的总总账余额额，必须须与所属属明细账账的余额额之和相相等。4.2.6 会计计账簿的的登记方方法： a）账簿启用。公司或管理处财务部在启用新账薄时，应按照下列程序：公司司或管理理处会计计在首次次启用账账簿时，应应注明启启用日期期、经办办人姓名名；更换换经办人人时，

9、应应注明更更换日期期和接办办人姓名名；在账账簿的第第一页 应编制制一个目目录，写明账户名称称和账页页页码。b）账薄薄登记。公公司或管管理处财财务会计计在登记记账簿时，应应按照下下列程序序进行登登记：公司司或管理理处会计计应根据据审核无无误的会会计凭证证登记账账薄；登记记账簿时时，应将会计计凭证日日期、编编号、摘摘要、金金额和其其他有关关资料逐逐项记入入账内；记入入完毕后后，应在在会计凭凭证上签名或或盖章，并并注明已已经登账账的符号号“”；公司司或管理理处会计计必须使使用蓝黑黑墨水钢钢笔登记记账簿， 红墨墨水只能能在结账账划线。改改错和冲冲账时使用用；各种种账薄应按按页次顺顺序连续续登记 不能随

10、随便跳行行、隔页页 也不不能在涨涨簿上挖挖补、刮刮擦、随随意涂改改；当一一页账页页记满时时，应在在页末写写亡“ 过次次页”三字，在在次页第第一行写写上“承前页页”，过次次页的结结余数与与承前页页的结余余数相等等。C）错账账的更正正。公司司或管理理处财务务会计在在记账时如发发生错误误，可按按不同情情况采取取下列更更正方法法：划线线更正法法。就是是记账凭凭证无错错，记入入账簿时时发生错错误，先先在错误误的文字字或数字字上划一一条红线线注销， 然后后在划线线的上方方填写正正确的文文字或数数字，并并由记账账人在更更正处盖盖章；红字字更正法法。记账凭凭证填制制错误，造造成账簿簿登记错错误，更更正时，应应

11、先用红红色墨水水填写一一张内容容与错误误凭证内内容完全全相同的的记账凭凭证，并并已用红红字登账账，以不不消原有有的错误误记录，然然后用蓝蓝黑墨水水填制一一张正确确的记账账凭证，重重新登记记入账；补充充登记法法。在记记账后发发现记账账凭证的的会计科科目、借借贷方向向并无错错误 只只是金额额小于应应记金额额时，将将少记的的部分用用蓝字按按原会计计分录再再填制一一张记账账凭证具具以记账账 补足足少记金金额。d）账簿簿余额的的核对：将各各种账簿簿的记录录与记账账凭证核核对，账账证应当当相符；各种种账簿、账账户之间间的有关关记录应应该核对对相符；公司司或管理理处各种种财产物物资的实实物账， 应与与物资保

12、保管部门门或使用用部门的的实物核核对相符符；现金金日记账账的余额额数应该该同库存存现金的的实有数数核对相相符（应应每日核核对一次次），银行行日记账账的发生生额和结结存余额额应定期期与银行行对账单单核对相相符。e）账簿簿的结账账：结账账可分为为月结、季季结和年年结；公司司或管理理处财务务会计在在办理月月结时，应应将借贷贷双方的的本月发发生额合合计数和和期末余额额用蓝字字填写于于本月最最后一笔笔账项的的数字之之下；并并在摘要要栏内注注明“X月份发生生额及余余额”字样, 还应应在X月份份发生额额及余额额” 一行数数字的上上面，加划一一条红线线；公司司或管理理处财务务会计在在办理季季结时，应应将3个个

13、月的发发生额和和余额相相加，记入月结的的下一行行，并在摘要要栏内注注明“X季发发生额及及余额”字样，再再在季结结数额下画一一条红线线；在办办理账薄薄的年结结时， 应将将本年112个月月的借贷贷双方的的发生额额和余额额相加填填列于“12月月份发生生额及余余额”的数字字之下，在在摘要栏栏内注明明“年度发发生额及及余额”字样，并并在年度度发生额额及余额额一行数数字上面面加划一一条红线线，上面面划两条条平行红红线，表示封封账。4.3 现金金的核算算4.3.I 公公司或管管理处财财务会计计在核算算现金时时，应设设置“现金”总分类类账户： a)“现金”账户的借借方登记记现金的的收入数；b)“现现金 ”贴户

14、的的贷方登登记现金金的付出出数；c）“现现金”账户的的余额在在借方，表表示库存存现金的的实有数数。4.3.2 如如公司发发生外币币现金的的收支业业务，财财务会计计还应在在 “现金”账户下设设置“ 人民民币”和“XX外外币”进行明明细分类类核算。4.3.3公司司或管理理处出纳纳员在进进行现金金的收支支业务时时，应设设置“现金日日记账”，用以以记录每每笔现金金的收支支情况。4.3.4公司司或管理理处财务务会计应应按照现现金实际际发生的的原始凭凭据及其其他相关关科目填填制记账账凭证。4.3.5公司司财务经经理按照照“原始凭凭证的审审核要求求 ”及“记账凭凭证的编编制要求求”进行现现金记账账凭证的的审

15、核。4.3.6公司司财务部部经理应应在审核核无误的的记账凭凭证的审审核栏内内签署姓姓名。4.3.7公司司或管理理处的财财务会计计根据审审核无误误的“记账凭证 ”按照“账簿登记记” 的相相关方法法登记“现金”总分类类账户。4.3.8公司司或管理理处出纳纳员应在在每日下下班前，结出“ 现金金” 日记记账的余余额，并并与库存存现金实实存数核核对。4.3.9月末末， 公司司管理理处财务务会计应应按照“账馆余余额核对对 ”的相关关要求 将“现金”总分类类账的余额额和“现金 ”明细账账余额、“现金” 日记账余额核对： a） 经核核对有误误 应按按照 “错涨更更正” 的相相关要求求进行更更正 b）经核对无误

16、，应按照 “账簿结账 ”的相关要求在账簿上进行结账处理。4.4 银行行存款的的核算4.4.1 公公司管管理处财财务会计计“银行存存款” 总分分类账户户进行总总括的核核算。4.4.2 公司司管理理处出纳纳员应设设置，“银行存存款日记记账”进行序序时核算算。4.4.3“银行存存款”账户是是资产类类账户：账户借借方记录录存款的的收人数数： a）职职户贷方方记录存存款的付付出数； b）贴贴户余额额在借方方，记录录银行存存款的结结存数。4.4.4 公司司如发生生外币银银行存款款业务，公公司管管理处会会计应在在“银行存存款”总账下下按照各各种外币币，设置置“银行存存款币日记记账”4.4.5 公公司管管理处

17、财财务会计计应根据据银行存存款实际际发生的的原始凭凭据及其其他相关关科目按按照记账账凭证的的编制要要求编制制记账凭凭证。4.4.6 公公司财务务部经理理应按照照原始凭凭证的审审核要求求及记账账凭证填填制要求求，进行行记账凭凭证的审审核。4.4.7公司司管理理处财务务会计根根据审核核无误的的记账凭凭证按照照“账薄登记”中的相相关求登登记明细细账或总总账。4.4.8 月月末，公公司管管理处出出纳员应应按照银行存存款管理理标准作作业规程程中的相相关定，将将“银行存存款日记记账”与“银行对对班单”进行核核对，并并根据核核对结果果编制“银行存存款余额额调节表表”。4.4.9月末末，公司司管理理处财务务会

18、计应应将“银行存存款”总账余余额与“银行存存款日记记账”的余额额进行核核对： a）经经核对有有误 应应按照 错账更更正 的的相关要要求予以以更正； b）经经核对无无误，应应按照 账筹结结账中的相相关要求求进行结结账处理理。4.5 备用用金的核核算4.5.1 公公司管管理处会会计在进进行备用用金的核核算时，应应设置“其他应应收款”贴户。4.5.2“其他应应收款”账户是是资产类类账户，当当部门或或个人发发生领用用备用金金业务时时记该账账户；如如核准报报销或收收回各种种备用款款项时，贷贷记该账账户；“其他应应收款”的借方方于额是是尚未报报销或回回收的备备用金。4.5.3 公公司管管理处会会计应根根据

19、公司司管理理处实际际发生的的备用金金业务，按按照记账账凭证编编制要求求编制备备用金的的记贴凭凭证。4.5.4 公公司财务务部经理理应根据据原始凭凭证的审审核要求求及记账账凭证的的编制要要求用核核备用记记账凭证证。4.5.5 公公司管管理处财财务会计计根据审审核无误误的记贴贴凭证，按按照“账簿登记记 ”的相关关要求登记记备用金金及其相相关账户户的总账账和明细细账。4.5.6月末末，公司司管理理处财务务会计应应将备用用金的总总账与明明细账进进行核对对； a）经核对有误，应按照“错账更正 ”中的相关要求予以更正；b）经核核对无误误 ，应按照照“账簿结结账” 的相相关要求求进行结结账处理。4.6其其他

20、货币币资金的的核算4.6.1公司司管理理处财务务会计应应设置“其他货货币资金金总分类类账户进进行在途途货币资资的核算算工作。4.6.2“其他货货币资金金”账户属于资资产类账账户： a）借借方记录录收人数数； b）贷贷方记录录付出数数； C）借借方余额额记录的的是其他他货币资资金的结结存数。4.6.3公司司/管理理处财务务会计在在进行货货币资金金的具体体业务核核算时，还还应在“ 其他他货币资金”账户下下分别设设置： a）“外埠存存款”明细账账户； b）“银行汇票”明细账户； C）“银行本票明细账户； d）“在途资金 明细职户； e）其其他货币币资金明明细账户户。4.6.4 公公司管管理处财财务会

21、计计根据实实际发生生的其他他货币资资金业务务的原始始凭据，按按照“ 记账账凭证的的编制要要求”编制其其他货币币资金及及其相关关账户的的记账凭凭证。4.6.5 公公司财务务部经理理应按照照“原始凭凭证的审审核要求求” 及“记账凭凭证的编编制要求求” 进行行记账凭凭证的审审核，井井在审核核无误的的记账凭凭证的审审核栏内内签名。4.6.6 公公司管管理处会会计根据据审核无无误的记记账凭证证，按照照“账簿 登记” 的相相关要求求分别进进行明细细账及总总账的登登记工作作。4.6.7月末末，财务务会计应应将其他他货币资资金的明明细账及及总账余余额进行行核对： a）经核对有误，应按照“ 错账更正” 的相关要

22、求 予以更正； b） 经核核对无误误，应按按照“账簿结结账”的相关关要求进进行其他他货币资资金当月月结账的的处 理理。4.7应收款款项的核核算4.7.1 应应收及预预付款项项的核算算： a）应应收款项项的核算算主要包包括：-应应收贴款款的核算算；应收收票据的的核算；其他他应收款款的核算算；预付付账款的的核算：其他他应收款款项的核核算。 b）公公司管管理处财财务会计计在进行行结算业业务的核核算时，应应设置“ 应收收账款”和“其他应应收款” 等总总分类账账户； C）“应收账款 ”和“其他应收款” 等涨户属于资产类结算账户：账户户借方记记录应收收款项的的增加数数；账户户贷方记记录应收收款项的的减少数

23、数；借方方余额记记录尚未未收到的的应收款款项。 d）公公司管管理处的的财务会会计在核核算预付付账款时时，可以以将预付付账款和和应收款款项同样样核算，也可以以单独设设置“预付账账款” 账户户核算； e） 公司司管理理处财务务会计在在进行应应收款项项及预付付账款的的核算时时，还应应按照相相关单位位或个人人的名称称设置明明细账户户 进行行明细分分类核算算； f）公公司管管理处财财务会计计根据每每日实际际发生的的应收款款项和预预付账款款的原始始凭据按按照“记账凭凭证编制制要求”编制相相关的记记账凭证证； g）公司财务部经理按照“原始凭证审核要求”及“记账凭证编制要求”中的相关规定审核记账凭证 审核无误

24、后在记账凭证审核栏内签署姓名； h）月月末，公公司管管理处财财务会计计根据审审核无误误的记账账凭证，按按照“账薄登记记”的相关要要求登记记账薄； i）公公司管管理处财财务会计计应按照照“ 账薄核对”相关要要求将应应收款项项或预付付账款账账户的总总账余额和和明细账账余额核核对：经核核对有误误，应按按照 错错涨更正正”中的相相关要求求予以更更正；经核核对无误误，应按按照“账簿结账账 的相相关要求求的应收收款项或或预付账账款进行行当月的的结账处处理。4.7.2坏账账准备核核算； a） 为反反映公司司坏账准准备金的的增减变变动情况况，公司司管理理处财务务会计应应设置“坏账准准备”账户； b）“坏账准备

25、”账户是资产类的调整账户：提取取坏账准准备金时时，借记记管理费费用”账户，贷贷记“坏账准备 ”账户；冲销销坏账准准备金时时 借记记“坏账准准备”账户，贷贷记 “管理费费用“ 账户户；发生生坏账损损失时，借借记“坏账准准备”账户，贷贷记“应收贴贴款”账户；已确确认并转销的的坏账损损失，以以后又收收回的 按收回回的金额额，借记记 应收收账款账账户，贷贷记“坏账准备”账户；同时，借借记“银行存存款 或或 现金金”等相关关账户，贷贷记“应收账款”账户；“坏坏账准备备”账户年年末余额额在贷方方，记录录已提取取的坏账账准备金金。c)公司司管理理处财务务会计根根据实际际发生的的坏账业业务，按按照 “记账凭凭

26、证的编编制要求求”编制记记账凭证证； d）公公司财务务部经理理按照“记账凭凭证编制制” 的相相关要求求，对记记账凭证证进行审审核无误误后，在在记账凭凭证的审审核栏内内签署姓姓名； e） 公司管理处处财务会会计根据据审核无无误的记记账凭证证，按照照“账簿登登记”的相关关要求进进行账户的总总账和明细细账的登登记；f) 月月末,公司管管理处财财务会计计按照“账簿核核对的要求求,将相关关账户的的余额进进行核对对；经核核对有误误，应按按照错账更更正”中的相相关要求求予以更更正；经核核对无误误，应按按照“账对结结账” 的要要求，进进行当月月坏账准准备的结结账处理理。4.8 原材材料的核核算4.8.1 原材

27、材料购进进的核算算： a） 公司司管理理处财务务会计应应设置“原材料料”账户，进进行公司司管理理处在库库或在途途的各种种原材料料的实际际成本； b）“原材料”账户是资产类账户，购入并已验收入库的各种原材料，记录在“ 原材料”账户的借方；已支支付货款款但尚未未到达或或尚未验验收入库库的各种种原材料料，记入入“原材料料”（在途）账户户的借方方；收到到原材料料后，借借记“原材料料”（库存存）账户户， 贷记记“原材料料”（在途途）账户；领用用的原材材料记入入“原材料料”账户的的贷方；月末末，“原材料料”账户的的借方余余额反映映库存原原材料的的实际成成本。 C） 公司管理处处财务会会计在按按材料类类别设

28、置置二级账账进行核核算的同同时，还还应按原原材料的的品种设设置明细细贴进行行明细核核算； d）公公司管管理处财财务会计计在进行行原材料料业务的的具体核核算时， 如出出现支付付货款与与收到原原材料时时间不一一致的情情况：先付付款、后后收贷，以以支付货货款的时时间作为为原材料料（在途途）购进进的时间间；先收收货、后后付款。以以验收入入库的时时间作为为原材料料（在库库）购进进的入账时间间。 e）对对于能直直接认定定或易于于分摊的的运输费费、装卸卸费、保保管费及及交纳的的税金等等，应按实实际依据据记人原原材料的的成本中中；f) 对对无法分分清受益益对象或或品种较较多、分分摊困难难的进货货费用，可可在“

29、营业费费用”账户中中核算； g）公公司管管理处财财务会计计根据原原材料购购进的有有效原始始单据，按按照“记账凭凭证”编制的的要求进进行编制制记账凭凭证； h）公公司财务务部经理理按照 “记账凭凭证填制制及审核核”的相关关要求对对记账凭凭证进行行审核，审审核无误误后在记记账凭证的的审核栏栏内签署署姓名； i）公公司管管理处会会计根据据审核无无误后的的记账凭凭证 按按照 “账簿登登记”的要求求进行相相关的总总账和明明细账的登记记； J）月月末，公公司管管理处会会计应按按“账簿核核对” 的要要求，将将原材料料明细账账账户的的余额与与总账账账户余额额进行核核对：经核核对有误误， 应按按照“错账更更正”

30、中的相相关要求求及时予予以更正正；经核核对无误误，应按按照“账簿结结账”的要求求对当月月原材料料明细账账总账进进行结账账处理。4.8.2原材材料领用用的核算算： a）公司管理处会计根据原材料的领料单（领料单汇总表）编制记贴凭证：借记记 “营业成成本”账户；贷记记 “原材料料”账户。 b）公公司财务务经理按按照”记账凭凭证填制制审核”要求，进进行原材材料领用用的记账账凭证的的审核，审审核无误误后在记记账凭证证的审核核栏内签签署姓名名； C）公公司管管理处财财务会计计根据审审核无误误的记账账凭证，按按照“账簿登登记”的相关关要求进进行账薄薄登记； d）月月末，公公司管管理处财财务会计计按照 “账薄

31、核对对” 的要要求，将原材材料总账账余额与与明细账账余额进进行核对对：核对对有误 应按照照“错账更更正”的相关关要求进进行更正正；核对对无误，应应按照“账薄结账账”的要求求。进行行当月原原材料账账簿的结结账处理理。4.8.3原材材料储存存的核算算： a）原原材料盘盘盈的核核算：发生生盘盈的的原材料料，在批批准前应应借记“原材料料”账户，贷贷记“待处理理财产损损溢” 账户户；经公公司总经经理或管管理处经经理批准准后 借借记“待处理理财产损损溢”账户，贷贷记 “管理费费用”账户。 b）原原材料盘盘亏和毁毁损的核核算：发生生盘亏和和毁损的的原材料料，在批批准前应应借记“待处理理财产损损溢”账户 贷记

32、“原材料料 账户；批准准后，按按以下情情况进行行账务处理理：属于于定额内内自然损损耗的亏亏损，批批准后应应借记“管理费费用”账户，贷贷记“待处理理财产损损溢”账户；属于超超定额短短缺或毁毁损的亏亏损，应应在扣除除过失人人或保险险公司赔赔款和残残料的价价值后，借借记“管理费费用”，贷记记“待处理理财产损损进”账户；属于非非正常损损失所造造成的存存货毁损损，扣除除保险公公司赔款款和残料料价值后后，借记记“营业外外支出”账户，贷贷记“待处理理财产损损溢” 账户。 C）公公司管理处会会计应以以“原材料料盘点报报告表” 为原原始凭据据，根据原原材料储储存核算算的相关关账户、按按照“记账凭凭证” 的编编制

33、要求求编制记记账凭证证； d）公公司财务务部经理理应按照照“记账凭凭证填制制及审核核”的要求求进行记记账凭证证的审核核审核无无误后在在记账凭凭证审核核栏内签签署姓名名； e）公公司管管理处财财务会计计根据审审核无误误的记账账凭证，按按照“账簿登登记”的相关关要求进进行相关关的总账账和明细细账的登记记；f) 月月末，公公司管管理处财财务会计计应按照照“账薄核对”的要求求， 将原原材料总总账余额额与明细细账的余额额进行核核对；经核核对有误误，应按按照“错账更更正” 的相相关要求求予以更更正；经核核对无误误，应按按照“账簿结结账”的相关关要求进进行相关关账务的的结账处理。4.9 低值值易耗品品的核算

34、算4.9.1 低值值易耗品品购进的的核算：a）公司司管理理处财务务会计在在进行低低值易耗耗品购进进的核算算时，应应设置“ 低值值易耗品品”账户； b）“低值易耗品”账户是资产类账户：购进进和盘盈盈低值易易耗品时时，记入入该账户户的借方方；领用用、摊销销、出售售和盘亏亏时 记记入该账账户的贷贷方；该账账户的借借方余额额，记录录公司拥拥有低值值易耗品品的实际际成本或或摊余余余额。 C）公司管理处会计还应按低值易耗品的类别、品种、规格进行数量金额式的明细核算； d）在在发出低低值易耗耗品按“五五摊销法”进行核核算时 ，应在“低值易易耗品”账产下下，分别别设置：“在在库低值值易耗品品”明细账账户；“在

35、在用低值值易耗品品” 明细细账户；低值值易耗品品摊销”明细账账。 e）公公司管管理处会会计应根根据低值值易耗品品实际购购进的原原始凭据据，按照照“记账凭凭证”的填制制要求，编编制“记贴凭凭证”； f）公公司财务务部经理理应按照照“记账凭凭证”审核的的相关要要求 ，对记账账凭证进进行审核核审核无无误后，在在记账凭凭证栏内内签署姓姓名 g）公公司管管理处会会计根据据审核无无误的记记账凭证证，按照照“账簿登登记” 的要要求进行行账务登记记； h）月月末，公公司管管理处会会计应按按照“账薄核对” 的要要求，将相关关账户的的总账和和明细账进进行核对对：经核核对有误误，应按按照“错账更更正”的相关关要求，

36、予予以更正正；经核核对无误误的，应应按照“账簿结结贴”的相关关要求对对当月相相关账薄薄进行结结账处理。4.9.2低值值易耗品品的领用用和摊销销核算： a）公公司管管理处会会计应以以低值易易耗品的的“领用单单”或“领用单单汇总表表”作为核核算低值值易耗品品领用的的原始凭凭据； b）一一次摊销销的低值值易耗品品领用核核算时，应应借记“营业费费用”账户 ，贷记“低值易易耗品”账户； C）分分次摊销销的低值值易耗品品领用核核算时，应应借记“待摊费费用”账户，贷贷记 “低值易易耗品”账户；分分次摊销销时，借记“管理费费用” 或“营业费费用”账户 贷记 “待摊费费用”账户； d）五五五摊销销的低值值易耗品

37、品领用核核算时，应应借记“低值易易耗品在用用低值易易耗品”账户，贷贷记“低值易易耗品在库库低值易易耗品”贴户；摊销时时应借记记 “营业费费用”或“管理费费用” 账户户，贷记记“低值易易耗品低值值易耗品品摊销”账户； e）公公司管管理处会会计应根根据低值值易耗品品实际领领用和摊摊销的原原始凭据据，按照照“记账凭证”的填制制要求，编编制记账账凭证； f）公公司财务务部经理理应按照照 “记账凭凭证”审核的的相关要要求，对对记账凭凭证进行行审核审审核无误误后，在在记账凭凭证栏内内签署姓姓名；g) 公公司管管理处会会计根据据审核无无误的记记账凭证证，按照照“账簿登登记”的要求求进行账账务登记记；h) 月

38、月末，公公司管管理处会会计应按按照“账簿核核对” 的要要求，将相关关账户的的总账和明细细账进行核核对：经核核对有误误，应按按照“错账更更正 的的相关要要求 予予以更正正；经核核对无误误的，应应按照“账簿结结账 的的相关要要求对当当月相关关账薄进行行结账处处理。4.9.3 低低值易耗耗品报废废、修理理、盘盈盈、盘亏亏的核算算： a）公司管理处会计在进行低值易耗品报废的核算时，应根据不同的摊销方法进行不同的核算：核算算一次摊摊销法报报废低值值易耗品品时 将将残料价价值冲减减有关费费用：借借记“原材料料等账户户，贷记记“营业费费用”或“管理费费用”账户；分次次摊销法法报废低低值易耗耗品的核核算方法法

39、与一次次报销法法报废的的核算方方法相同同；核算算五五摊摊销法报报废的低低值易耗耗品时，借借记 “原材料料（入库的残残料价值值）。“低值易易耗品低值值易耗品品摊销（报报废低值值易耗品品的摊销销额）”、营业业费用或或“管理费费用（报报废低值值易耗品品的实际际成本的的50减去残残料价值值后的差差额）”。贷记“低值易易耗品在用用低值易易耗品 ”账户。 b）公公司管管理处会会计应将将低值易易耗品的的修理费费用计入入“管理费费用修理费费”中核算算； C）低低值易耗耗品的盘盘盈、盘盘亏的核核算请参参照 “原材料料盘盈、盘盘亏核算算”； d）公公司管管理处会会计应根根据低值值易耗品品报废、修修理、盘盘盈、盘盘

40、亏的原原始凭据据，按照“记账凭凭证”的填制制要求，编编制相关关的记账账凭证； e）公公司财务务部经理理应按照照“记账凭凭证” 审核核的相关关要求，对对记账凭凭证进行行审慎审审核无误误后，在在记账凭凭证栏内内签署姓姓名；f) 公公司管管理处会会计根据据审核无无误的记记账凭证证，按照照“账簿登登记”的要求求进行账账务登记记； g）月月末，公公司管管理处会会计应按按照“账簿核核对”的要求求，将相相关账户的总总账和单单细账进进行核对对：经核核对有误误，应按按照“错账更更正”的相关关要求，予予以更正正；经核核对无误误的， 应按按照 “账簿结结账”的相关关要求对对当月相相关账薄薄进行结结账处理。4.100

41、 物料料用品的的核算4.100.1 公司管理处处会计应应设置“物料用用品”账户，用用以核算算公司在在库和在在途的除除员材料、低低值易耗耗品以外外的其他他物料用用品的实实际成本本。4.100.2“物料用用品”账户是是资产类类账户： a）该该账户的借借方记录录购进、盘盘盈的物物料用品品；b) 该该账户的贷贷方记录录领用、盘盘亏的物物料用品品 d 该账账户的余余额在借借方，表示公公司库存存物料用用品的实实有数。4.100.3 公司司管理理处会计计在核算算购进的的物料用用品时，应借记记“物料用用品” 账户户，贷记记“银行存存款”或“现金” 账户户。4.100.4 公司司管理理处会计计应根据据“耗用物物

42、料用品品汇总表表”为物料料领用核核算的原原始凭据据4.100.5 核算算领用物物料时，应应借记“营业费费用”或 “管理费费用” 账户户 ，贷记 “物料与与品”账户。4.100.6 公司司管理理处会计计应设置置“物料用用品 ”三栏式式总分类类账户和和数量金金额式明明细分类类账户核核算库存存的物料料用品。4.100.7 公司司管理理处会计计应根据据物料用用品的相相关原始始凭据，按按照记账凭凭证”的填名名要求，编编制相关关的记账账凭证。4.100.2 公司司财务部部经理应应按照“ 记班班凭证 ”审核的的相关要要求，对对记账凭凭证进行行审核审审核无误误后 在在记账凭证栏栏内签署署姓名。4.100.9

43、公司司管理理处会计计根据审审核无误误的记账账凭证，按按照“财簿登登记” 的要要求进行行账务登记记。4.100.10月末末，公司司管理理处会计计应按照照“账簿核核对” 的要要求， 将相相关账户户的总账账和明细细表进行行核对： a）经核对有误，应按照“错账更正”的相关要求， 予以更正； b） 核对对无误的的，应按按照 “账簿结结账”的相关关要求对对当月相相关账簿簿进行结结账处理。4.111 库存存商品的的核算4.111.1 公司管理处处会计在在进行库库存商品品的核算算时，应应设置“库存商商品”账户。4.111.2“库存商商品”账户是是资产类类账户： a) 账账户的借借方，记记录购进进、盈亏亏的库存

44、存商品； b) 账账户的贷贷方，记记录销售售、盈亏亏的库存存商品； c) 账账户的借借户余额额，表示示库存商商品的结结存数额额。4.111.3公公司/管管理处会会计还应应在“库存商商品”账户下下按商品品类别设设置明细细帐进行行明细分分类的核核算。4.111.4公公司/管管理处会会计在核核算库存存商品时时，应同同时设置置“应交税税金 应应交增值值税”账户：a) 该账户的的借方记记录：公司司购进商商品应支支付的进进项税额额；实际际已缴纳纳的增值值税额。b) 该账户的的贷方记记录；销售售商品应应交娜的的增值税税额；转出出已支付付或分担担的增值值税额。c) 期末余额额：在借借方，反反映公司司多缴或或尚

45、未低低扣的增增值税； 在在贷方，反反映公司司应交而而未缴的的增值税税。4.11.5 公司/管管理处会会计应在在“应交增增值税”明细账账中，设设置下 列列专栏进进行商品品增值税税的核算算：a) 进项税额额；b) 已交税金金；c) 销项税额额；d) 出口退税税；e) 进项税额额转出；f) 转出未交交增值税税；g) 转出多交交增值税税。4.11.6 为核算库库存商品品的进价价核销价价之间的的查额，应应设置“商品进进销差价价”账户。4.11.7 公司或管管理处购购进库存存商品时时，应借借记“库存商商品”、“应交税税金应应交增值值税（进进项税额额）”账户，贷贷记“银行存存款”或“应付账账款”等账户户。4.11.8 如货款已已支付，但但商品尚尚未到达达或尚未未验收，应应先借记记“库存商商品在在途”账户；到大验验收后在在转入“库存商商品 在库库”账户中中。4.11.9 公司/管管理处会会计在核核算库存存商品销销售时，应应借记“银行存存款”或“现金”等账户户，贷记记“营业收收入