XXXX年会计实务考试题9963.docx

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1、2010年会计计实务考试题题一、单项选选择题（本类类题共15小小题，每小题题1分，共115分，每小小题备选答案案中，只有一一个符合题意意的正确答案案。请将选定定的答案，按按答题卡要求求，用2B铅铅笔填涂答题题卡中题号11至15信息息点。多选错选，不选选均不得分）。1.下列关关于债务重组组会计处理的的表述中，正正确的是（ ）。A.债务人人以债转股方方式抵偿债务务的，债务人人将重组债务务的账面价值值大于相关股股份公允价值值的差额计入入资本公积B.债务人人以债转股方方式抵偿债务务的，债权人人将重组债权权的账面价值值大于相关股股权公允价值值的差额计入入营业外支出出C.债务人人以非现金资资产抵偿债务务的

2、，债权人人将重组债权权的账面价值值大于受让非非现金资产公公允价值的差差额计入资产产减值损失D.债务人人以非现金资资产抵偿债务务的，债务人人将重组债务务的账面价值值大于转让非非现金资产公公允价值的差差额计入其他他业务收入【参考答案案】B【答案解析析】选项A，差差额应计入“营业外收入入债务重组组利得”；选项C，差差额计入“营业外支出出债务重组组损失”；选项D，差差额计入“营业外收入入债务重组组利得”。2.甲公司司为增值税一一般纳税人，于于2009年年2月3日购购进一台不需需要安装的生生产设备，收收到的增值税税专用发票上上注明的设备备价款为3 000万元元，增值税额额为510万万元，款项已已支付；另

3、支支付保险费115万元，装装卸费5万元元。当日，该该设备投入使使用。假定不不考虑其他因因素，甲公司司该设备的初初始入账价值值为（ ）万万元。A.3 0000BB.3 0220C.3 5100D.33 530【参考答案案】B【答案解析析】该设备系系09年购入入的生产用设设备，其增值值税可以抵扣扣，则甲公司司该设备的初初始入账价值值=3 0000+15+5=3 0020（万元元）。3.下列关关于无形资产产会计处理的的表述中，正正确的是（ ）。A.将自创创的商誉确认认为无形资产产B.将已转转让所有权的的无形资产的的账面价值计计入其他业务务成本C.将预期期不能为企业业带来经济利利益的无形资资产账面价值

4、值计入管理费费用D.将以支支付土地出让让金方式取得得的自用土地地使用权单独独确认为无形形资产【参参考答案】DD【答案解析析】选项A，自自创商誉因为为其不能可靠靠确定，所以以不能作为无无形资产核算算；选项B，属属于无形资产产处置，那么么应该将账面面价值结转，然然后按照公允允价值与账面面价值之间的的差额，确认认营业外收支支；选项D，应应该作为无形形资产核算。4.甲公司司为增值税一一般纳税人，于于2009年年12月5日日以一批商品品换入乙公司司的一项非专专利技术，该该交换具有商商业实质。甲甲公司换出商商品的账面价价值为80万万元，不含增增值税的公允允价值为1000万元，增增值税额为117万元；另另收

5、到乙公司司补价10万万元。甲公司司换入非专利利技术的原账账面价值为660万元，公公允价值无法法可靠计量。假假定不考虑其其他因素，甲甲公司换入该该非专利技术术的入账价值值为（ ）万万元。A.50B.700C.990D.107【参考答案案】D【答案解析析】换入资产产的入账价值值换出资产产的公允价值值100收收到的补价110换出资资产的增值税税销项税额1171077（万元）。5.下列各各项中，不应应计入相关金金融资产或金金融负债初始始入账价值的的是（ ）。A.发行长长期债券发生生的交易费用用B.取取得交易性金金融资产发生生的交易费用用C.取取得持有至到到期投资发生生的交易费用用D.取取得可供出售售金

6、融资产发发生的交易费费用【参参考答案】BB【答案解析析】交易性金金融资产发生生的相关费用用应计入投资资收益，其他他几项涉及的的相关交易费费用皆计入其其初始入账价价值。6.自用房房地产转换为为采用公允价价值模式计量量的投资性房房地产，转换换日该房地产产公允价值大大于账面价值值的差额，正正确的会计处处理是（ ）。A.计入资资本公积 B.计入入期初留存收收益C.计入营业外外收入 D.计入公公允价值变动动损益【参考答案案】A【答案解析析】自用房地地产转换为公公允价值模式式计量的投资资性房地产时时，转换日公公允价值大于于账面价值的的差额计入“资本公积其他资本公公积”科目。7.甲公司司为增值税一一般纳税人

7、。22009年11月1日，甲甲公司发出一一批实际成本本为240万万元的原材料料，委托乙公公司加工应税税消费品，收收回后直接对对外出售。22009年55月30日，甲甲公司收回乙乙公司加工的的应税消费品品并验收入库库。甲公司根根据乙公司开开具的增值税税专用发票向向乙公司支付付加工费122万元、增值值税2.044万元，另支支付消费税228万。假定定不考虑其他他因素，甲公公司收回该批批应税消费品品的入账价值值为（ ）万万元。A.2522B.2254.044C.2280DD.282.04【参参考答案】CC【答案解析析】委托加工工物资收回后后继续生产应应税消费品时时，消费税不不计入收回物物资的成本，计计入

8、“应交税费应交消费税税”科目。如果果用于直接出出售或者是生生产非应税消消费品，消费费税计入收回回物资成本。甲甲公司收回应应税消费品的的入账价值24011228280（万万元）。8.下列关关于股份支付付会计处理的的表述中，不不正确的是（ ）。A.股份支支付的确认和和计量，应以以符合相关法法规要求、完完整有效的股股份支付协议议为基础B.对以权权益结算的股股份支付换取取职工提供服服务的，应按按所授予权益益工具在授予予日的公允价价值计量C.对以现现金结算的股股份支付，在在可行权日之之后应将相关关权益的公允允价值变动计计入当期损益益D.对以权权益结算的股股份支付，在在可行权日之之后应将相关关的所有者权权

9、益按公允价价值进行调整整【参考答案案】D【答案解析析】以权益结结算的股份支支付，应当以以该权益工具具在授予日的的公允价值计计量，在可行行权日之后不不需要将相关关的所有者权权益按公允价价值进行调整整。9.20007年1月11日，甲公司司从银行取得得3年期专门门借款开工兴兴建一栋厂房房。20099年6月300日该厂房达达到预定可使使用状态并投投入使用，77月31日验验收合格，88月5日办理理竣工决算，88月31日完完成资产移交交手续。甲公公司该专门借借款费用在22009年停停止资本化的的时点为（ ）。A.6月330日BB.7月311日C.8月5日D.8月月31日【参考答案案】A【答案解析析】构建或

10、者者生产符合资资本化条件的的资产达到预预定可使用或或者可销售状状态时，借款款费用应当停停止资本化，即即6月30日日。10.甲公公司由于受国国际金融危机机的不利影响响，决定对乙乙事业部进行行重组，将相相关业务转移移到其他事业业部。经履行行相关报批手手续，甲公司司对外正式公公告其重组方方案。甲公司司根据该重组组方案预计很很可能发生的的下列各项支支出中，不应应当确认为预预计负债的是是（ ）。A.自愿遣遣散费BB.强制遣散散费C.剩余职工岗岗前培训费D.不再再使用厂房的的租赁撤销费费【参考答案案】C【答案解析析】企业应当当按照与重组组有关的直接接支出确定预预计负债金额额。其中，直直接支出是企企业重组必

11、须须承担的直接接支出，并且且是与主体继继续进行的活活动无关的支支出，不包括括留用职工岗岗前培训、市市场推广、新新系统和营销销网络投入等等支出。11.下列列关于收入的的表述中，不不正确的是（ ）。A.企业已已将商品所有有权上的主要要风险和报酬酬转移给购货货方是确认商商品销售收入入的必要前提提B.企业提提供劳务交易易的结果能够够可靠估计的的，应采用完完工百分比法法确认提供劳劳务收入C.企业与与其客户签订订的合同或协协议包括销售售商品和提供供劳务的，在在销售商品部部分和提供劳劳务部分不能能区分的情况况下，应当全全部作为提供供劳务处理D.销售商商品相关的已已发生或将发发生的成本不不能可靠计量量的，已收

12、到到的价款不应应确认为收入入【参考答案案】C【答案解析析】销售商品品部分和提供供劳务部分不不能够区分，或或虽能区分但但不能够单独独计量的，应应当将销售商商品部分和提提供劳务部分分全部作为销销售商品处理理。12.下列列关于外币财财务报表折算算的表述中，不不正确的是（ ）。A.资产和和负债项目应应当采用资产产负债表日的的即期汇率进进行折算B.所有者者权益项目，除除“未分配利润润”项目外，其其他项目均应应采用发生时时的即期汇率率进行折算C.利润表表中的收入和和费用项目，应应当采用交易易发生日的即即期汇率折算算，也可以采采用与交易发发生日即期汇汇率近似的汇汇率进行折算算D.在部分分处置境外经经营时，应

13、将将资产负债表表中所有者权权益项目下列列示的、与境境外经营相关关的全部外币币财务报表折折算差额转入入当期损益【参考答答案】D【答案解析析】选项D，如如果企业拥有有某境外经营营子公司，在在上期资产负负债表日将该该子公司资产产负债表各项项目折算为本本币计量时，其其差额计入集集团资产负债债表中所有者者权益下“外币报表折折算差额”项目。如果果企业处置该该境外经营，则则这部分外币币报表折算差差额也要转出出，计入当期期损益。但如如果是部分处处置的情况下下，应该是按按处置比例对对应的“外币报表折折算差额”转入当期损损益。13.甲公公司20099年度财务报报告于20110年3月55日对外报出出，20100年2

14、月1日日，甲公司收收到乙公司因因产品质量原原因退回的商商品，该商品品系20099年12月55日销售；22010年22月5日，甲甲公司按照22009年112月份申请请通过的方案案成功发行公公司债券；22010年11月25日，甲甲公司发现22009年111月20日日入账的固定定资产未计提提折旧；20010年1月月5日，甲公公司得知丙公公司20099年12月330日发生重重大火灾，无无法偿还所欠欠甲公司20009年贷款款。下列事项项中，属于甲甲公司20009年度资产产负债表日后后非调整事项项的是（ ）。A.乙公司司退货BB.甲公司发发行公司债券券C.固固定资产未计计提折旧D.应收丙丙公司货款无无法收

15、回【参考答案案】B【答案解析析】选项A，报报告年度或以以前期间所售售商品在日后后期间退回的的，属于调整整事项；选项项C是日后期期间发现的前前期差错，属属于调整事项项；选项D，因因为火灾是在在报告年度22009年发发生的，所以以属于调整事事项，如果是是在日后期间间发生的，则则属于非调整整事项。14.甲公公司为乙公司司的母公司。22009年112月3日，甲甲公司向乙公公司销售一批批商品，增值值税专用发票票上注明的销销售价款为11 000万万元，增值税税额为1700万元，款项项已收到；该该批商品成本本为700万万元。假定不不考虑其他因因素，甲公司司在编制20009年度合合并现金流量量表时，“销售商品

16、、提提供劳务收到到的现金”项目应抵销销的金额为（ ）万元。A.3000B.7700CC.1 0000D.1 1700【参考考答案】D【答案解析析】“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目应抵销销的金额11 00017011 170（万万元）。销售售价款和增值值税的款项都都已收到，所所以抵销含税税金额。15.甲社社会团体的个个人会员每年年应交纳会费费200元，交交纳期间为每每年1月1日日至12月331日，当年年未按时交纳纳会费的会员员下年度自动动失去会员资资格。该社会会团体共有会会员1 0000人。至22009年112月31日日，800人人交纳当年会会费，1500人交纳了22009年度度至201

17、11年度的会费费，50人尚尚未交纳当年年会费，该社社会团体20009年度应应确认的会费费收入为（ ）元。A.1900 000B.2000 0000C.2250 0000D.260 0000【参参考答案】AA【答案解析析】会费收入入体现在会费费收入会计科科目中，反映映的是当期会会费收入的实实际发生额。有有50人的会会费没有收到到，不符合收收入确认条件件。应确认的的会费收入200（800150）190 0000（元）。二、多项选选择题（本类类题共10小小题，每小题题2分，共220分。每小小题备选答案案中，有两个个或两个以上上符合题意的的正确答案。请请将选定的答答案，按答题题卡要求，用用2B铅笔填填

18、涂答题卡中中题号16至至25信息点点。多选、少少选、错选、不不选均不得分分）。16.北方方公司为从事事房地产开发发的上市公司司，20088年1月1日日，外购位于于甲地块上的的一栋写字楼楼，作为自用用办公楼，甲甲地块的土地地使用权能够够单独计量；2008年年3月1日，购购入乙地块和和丙地块，分分别用于开发发对外出售的的住宅楼和写写字楼，至22009年112月31日日，该住宅楼楼和写字楼尚尚未开发完成成；20099年1月1日日，购入丁地地块，作为办办公区的绿化化用地，至22009年112月31日日，丁地块的的绿化已经完完成，假定不不考虑其他因因素，下列各各项中，北方方公司20009年12月月31日

19、不应应单独确认为为无形资产（土土地使用权）的的有（ ）。A.甲地块块的土地使用用权B.乙地块的土土地使用权C.丙地地块的土地使使用权DD.丁地块的的土地使用权权【参考考答案】BCC【答案解析析】乙地块和和丙地块均用用于建造对外外出售的房屋屋建筑物，所所以这两地块块土地使用权权应该计入所所建造的房屋屋建筑物成本本，所以答案案是BC.17.下列列各项负债中中，不应按公公允价值进行行后续计量的的有（ ）。A.企业因因产品质量保保证而确认的的预计负债B.企业业从境外采购购原材料形成成的外币应付付账款C.企业根根据暂时性差差异确认的递递延所得税负负债D.企业为筹集集工程项目资资金发行债券券形成的应付付债

20、券【参参考答案】AABCD【答案解析析】选项A、BB、C、D均均不按公允价价值计量。18.下列列关于金融资资产重分类的的表述中，正正确的有（ ）。A.初始确确认为持有至至到期投资的的，不得重分分类为交易性性金融资产B.初始确确认为交易性性金融资产的的，不得重分分类为可供出出售金融资产产C.初始确确认为可供出出售金融资产产的，不得重重分类为持有有至到期投资资D.初始确确认为贷款和和应收款项的的，不得重分分类为可供出出售金融资产产【参考考答案】ABB【答案解析析】持有至到到期投资、贷贷款和应收款款项、可供出出售金融资产产等三类金融融资产之间，也也不得随意重重分类。所以以本题应选AAB.19.下列列

21、各项中，属属于融资租赁赁标准的有（ ）。A.租赁期期占租赁资产产使用寿命的的大部分B.在租赁赁期届满时，租租赁资产的所所有权转移给给承租人C.租赁资资产性质特殊殊，如不作较较大改造，只只有承租人才才能使用D.承租人人有购买租赁赁资产的选择择权，购价预预计远低于行行使选择权时时租赁资产的的公允价值【参考答答案】ABCCD【答案解析析】融资租赁赁的判断标准准共有五条：（1）在租租赁期届满时时，资产的所所有权转移给给承租人；（2）承租租人有购买租租赁资产的选选择权，所订订立的购价远远低于行使选选择权时租赁赁资产的公允允价值；（3）租赁赁期占租赁资资产使用寿命命的大部分（75%）；（4）就承承租人而言

22、，租租赁开始日最最低租赁付款款额的现值几几乎相当于（90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；（5）租赁赁资产性质特特殊，如果不不作较大修整整，只有承租租人才能使用用。20.下列列关于企业发发行可转换公公司债券会计计处理的表述述中，正确的的有（ ）。A.将负债债成份确认为为应付债券B.将权权益成份确认认为资本公积积C.按按债券面值计计量负债成份份初始确认金金额D.按公允价值值计量负债成成份初始确认认金额【参参考答案】AABD【答案解析析】企业发行行的可转换公公司债券，应应当在初始确确认时将其包包含的负债成成份和权益成成份进行分拆拆，将负债成成份确认为应应付债券，将将权益成份确确认为资本公公积。将负

23、债债成份的未来来现金流量进进行折现后的的金额确认为为可转换公司司债券负债成成份的公允价价值。21.下列列关于债务重重组会计处理理的表述中，正正确的有（ ）。A.债权人人将很可能发发生的或有应应收金额确认认为应收债权权B.债权人人收到的原未未确认的或有有应收金额计计入当期损益益C.债务人人将很可能发发生的或有应应付金额确认认为预计负债债D.债务人人确认的或有有应付金额在在随后不需支支付时转入当当期损益【参考答案案】BCD【答案解析析】债务重组组中，对债权权人而言，若若债务重组过过程中涉及或或有应收金额额，不应当确确认或有应收收金额，实际际发生时计入入当期损益。对对债务人而言言，如债务重重组过程中

24、涉涉及或有应付付金额，且该该或有应付金金额符合或有有事项中有关关预计负债的的确认条件的的，债务人应应将该或有应应付金额确认认为预计负债债，日后没有有发生时，转转入当期损益益（营业外收收入）。22.桂江江公司为甲公公司、乙公司司、丙公司和和丁公司提供供了银行借款款担保，下列列各项中，桂桂江公司不应应确认预计负负债的有（ ）。A.甲公司司运营良好，桂桂江公司极小小可能承担连连带还款责任任B.乙乙公司发生暂暂时财务困难难，桂江公司司可能承担连连带还款责任任C.丙丙公司发生财财务困难，桂桂江公司很可可能承担连带带还款责任D.丁公公司发生严重重财务困难，桂桂江公司基本本确定承担还还款责任【参考答案案】A

25、B【答案解析析】对或有事事项确认预计计负债应同时时满足的三个个条件是：（11）该义务是是企业承担的的现时义务；（2）履行行该义务很可可能导致经济济利益流出企企业；（3）该该义务的金额额能够可靠的的计量。选项项A、B不满满足第（2）个个条件，不应应确认为预计计负债。23.下列列各项资产和和负债中，因因账面价值与与计税基础不不一致形成暂暂时性差异的的有（ ）。A.使用寿寿命不确定的的无形资产B.已计计提减值准备备的固定资产产C.已已确认公允价价值变动损益益的交易性金金融资产D.因违反反税法规定应应缴纳但尚未未缴纳的滞纳纳金【参参考答案】AABC【答案解析析】选项A，使使用寿命不确确定的无形资资产会

26、计上不不计提摊销，但但税法规定会会按一定方法法进行摊销，会会形成暂时性性差异；选项项B，企业计计提的资产减减值准备在发发生实质性损损失之前税法法不承认，因因此不允许税税前扣除，会会形成暂时性性差异；选项项C，交易性性金融资产持持有期间公允允价值的变动动税法上也不不承认，会形形成暂时性差差异；选项DD，因违反税税法规定应缴缴纳但尚未缴缴纳的滞纳金金是企业的负负债，税法不不允许扣除，是是永久性差异异，不产生暂暂时性差异。24.下列列关于会计政政策、会计估估计及其变更更的表述中，正正确的有（ ）。A.会计政政策是企业在在会计确认、计计量和报告中中所采用的原原则、基础和和会计处理方方法B.会计估估计以

27、最近可可利用的信息息或资料为基基础，不会削削弱会计确认认和计量的可可靠性C.企业应应当在会计准准则允许的范范围内选择适适合本企业情情况的会计政政策，但一经经确定，不得得随意变更D.按照会会计政策变更更和会计估计计变更划分原原则难以对某某项变更进行行区分的，应应将该变更作作为会计政策策变更处理【参考答答案】ABCC【答案解析析】按照会计计政策变更和和会计估计变变更划分原则则难以对某项项变更进行区区分的，应将将该变更作为为会计估计变变更处理。25.下列列各项中，母母公司在编制制合并财务报报表时，应纳纳入合并范围围的有（ ）。A.经营规规模较小的子子公司BB.已宣告破破产的原子公公司C.资金调度受受

28、到限制的境境外子公司D.经营业务务性质有显著著差别的子公公司【参参考答案】AACD【答案解析析】所有子公公司都应纳入入母公司的合合并财务报表表的合并范围围。以下被投投资单位不是是母公司的子子公司，不应应纳入合并范范围：一是已已宣告被清理理整顿的子公公司；二是已已宣告破产的的子公司；三三是母公司不不能控制的其其他被投资单单位。三、判断题题（本类题共共10小题，每每小题1分，共共10分。请请判断每小题题的表述是否否正确，并按按答题卡要求求，用2B铅铅笔填涂答题题卡中题号446至55信信息点。认为为表述正确的的，填涂答题题卡中信息点点；认为表表述错误的，填填涂答题卡中中信息点.每小题题答题正确的的得

29、1分，答答题错误的倒倒扣0.5分分，不答题的的不得分也不不倒扣分。本本类题最低得得分零分）46.企业业持有的可供供出售金融资资产公允价值值发生的增减减变动额应当当确认为直接接计入所有者者权益的利得得和损失。（ ）【参参考答案】【答案解析析】公允价值值严重下跌的的时候，要确确认资产减值值损失。不计计入资本公积积。47.持有有存货的数量量多于销售合合同订购数量量的，超出部部分的存货可可变现净值应应当以产成品品或商品的合合同价格作为为计算基础。（ ）【参参考答案】【答案解析析】企业持有有的存货数量量若超出销售售合同约定的的数量，则超超出的部分存存货的可变现现净值应以市市场价格为基基础进行确定定。48

30、.固定定资产处于处处置状态或者者预期通过使使用或处置不不能产生经济济利益的，应应予终止确认认。（ ）【参考答答案】【答案解析析】固定资产产满足下列条条件之一的，应应当予以终止止确认：（1）该固固定资产处于于处置状态；（2）该固固定资产预期期通过使用或或处置不能产产生经济利益益。49.企业业将自行建造造的房地产达达到预定可使使用状态时开开始自用，之之后改为对外外出租，应当当在该房地产产达到预定可可使用状态时时确认为投资资性房地产。（ ）【参参考答案】【答案解析析】企业自行行建造房地产产达到预定可可使用状态后后一段时间才才对外出租或或用于资本增增值的，应得得先将自行建建造的房地产产确认为固定定资产

31、等，对对外出租后，再再转为投资性性房地产。所所以本题错误误。50.具有有商业实质的的非货币性资资产交换按照照公允价值计计量的，假定定不考虑补价价和相关税费费等因素，应应当将换入资资产的公允价价值和换出资资产的账面价价值之间的差差额计入当期期损益。（ ）【参参考答案】【答案解析析】具有商业业实质的非货货币性资产交交换按公允价价值计量的，假假定不考虑补补价和相关税税费等因素，应应当将换出资资产的公允价价值和换出资资产的账面价价值之间的差差额计入当期期损益。51.对以以权益结算的的股份支付和和现金结算的的股份支付，无无论是否立即即可行权，在在授权日均不不需要进行会会计处理。（ ）【参参考答案】【答案

32、解析析】立即可行行权的股份支支付在授予日日进行会计处处理。52.企业业待执行合同同变为亏损合合同时，合同同存在标的资资产的，应先先对标的资产产进行减值测测试，并按规规定确认资产产减值损失，再再将预计亏损损超过该减值值损失的部分分确认为预计计负债。（ ）【参参考答案】【答案解析析】待执行合合同变为亏损损合同时，合合同存在标的的资产的，应应当对标的资资产进行减值值测试并按规规定确认减值值损失，在这这种情况下，企企业通常不需需确认预计负负债，如果预预计亏损超过过该减值损失失，应将超过过的部分确认认为预计负债债；合同不存存在标的资产产的，亏损合合同相关义务务满足预计负负债确认条件件时，应当确确认预计负

33、债债。53.业务务收支以人民民币以外的货货币为主的企企业，可以选选定其中一种种货币作为记记账本位币，但但编制的财务务报表应当折折算为人民币币金额。（ ）【参参考答案】【答案解析析】我国企业业通常应当选选择人民币作作为记账本位位币，业收支支以人民币以以外的货币为为主的企业，可可以选定其中中一种货币作作为记账本位位币，但编制制的财务报表表应当折算为为人民币金额额。54.对于于通过非同一一控制下企业业合并在年度度中期增加的的子公司，母母公司在编制制合并报表时时，应将该子子公司合并当当期期初至报报告期末的收收入、费用和和利润纳入合合并利润表中中。（ ）【参考答答案】【答案解析析】因非同一一控制下企业业

34、合并增加的的子公司，在在编制合并利利润表时，应应当将该子公公司购买日至至报告期末的的收入、费用用、利润纳入入合并利润表表。55.在财财政直接支付付方式下，事事业单位应在在收到财政部部门委托财政政零余额账户户代理银行转转来的财政直直接支付入账账通知书时，确确认财政补助助收入。（ ）【参参考答案】【试题点评评】教材的4405页1中中的原话，不不应该出错。四、计算分分析题（本类类题共2小题题，第1小题题10分，第第2小题122分，共222分。凡要求求计算的项目目，除特别说说明外，均须须列出计算过过程；计算结结果出现小数数的，均保留留到小数点后后两位小数。凡凡要求编制的的会计分录，除除题中有特殊殊要求

35、外，只只需要写出一一级科目。）1.甲公司司为上市公司司，适用的所所得税税率为为25%，按按净利润的110%提取法法定盈余公积积。甲公司发发生的有关业业务资料如下下：（1）20009年122月1日，甲甲公司因合同同违约被乙公公司告上法庭庭，要求甲公公司赔偿违约约金1 0000万元。至至2009年年12月311日，该项诉诉讼尚未判决决，甲公司经经咨询法律顾顾问后，认为为很可能赔偿偿的金额为7700万元。2009年年12月311日，甲公司司对该项未决决诉讼事项确确认预计负债债和营业外支支出700万万元，并确认认了相应的递递延所得税资资产和所得税税费用为1775万元。（2）20010年3月月5日，经法

36、法院判决，甲甲公司应赔偿偿乙公司违约约金500万万元。甲、乙乙公司均不再再上诉。其他相关资资料：甲公司司所得税汇算算清缴日为22010年22月28日；2009年年度财务报告告批准报出日日为20100年3月311日；未来期期间能够取得得足够的应纳纳税所得额用用以抵扣可抵抵扣暂时性差差异；不考虑虑其他因素。要求：根据法院判判决结果，编编制甲公司调调整20099年度财务报报表相关项目目的会计分录录。根据调整分分录的相关金金额，填列答答题纸（卡）指指定位置的表表格中财务报报表相关项目目。（减少数以以“”表示，答答案中的金额额单位用万元元表示）【答案】（11）记录应支支付的赔款，并并调整递延所所得税资产

37、：借：预计负负债 7000贷：其他他应付款 5500以前年度损损益调整 2200借：以前年年度损益调整整 50贷：递延延所得税资产产 50将“以前前年度损益调调整”科目余额转转入未分配利利润借：以前年年度损益调整整 150贷：利润润分配未分配利利润 1500调整盈余余公积借：利润分分配未分配利利润 15贷：盈余余公积 155（2）财务务报表相关项项目单位：万元元调整项目 影响响金额 利润表项目： 营业外支出 -200 所得税费用 550 净利润 1500 资产负债表项目目： 递延所得税资产产 -50 其他应付款 5500 预计负债 -7700 盈余公积 155 未分配利润 1135 【试题点评

38、评】本题考查查日后期间调调整事项中未未决诉讼的调调整，属于基基础性内容，但但是需要注意意一点，该事事项发生在所所得税汇算清清缴后，不能能根据实际损损失调减“应交税费应交所得税税”，应该通过过递延所得税税资产调整，本本题中原来多多确认了递延延所得税资产产，所以转回回多确认的即即可，这一点点绕了个弯，学学员可以比照照日后期间所所得税汇算清清缴后，发生生销售退回，调调整递延所得得税资产处理理。2.甲公司司为上市公司司，208年度、2209年度与长长期股权投资资业务有关的的资料如下：（1）2008年度有关关资料1月1日日，甲公司以以银行存4 000万元元和公允价值值为3 0000万元的专专利技术（成成

39、本为3 2200万元，累累计摊销为6640万元）从从乙公司其他他股东受让取取得该公司115%的有表表决权股份，对对乙公司不具具有重大影响响，作为长期期股权投资核核算。乙公司司股份在活跃跃市场中无报报价，且公允允价值不能可可靠计量。此此前，甲公司司与乙公司及及其股东之间间不存在关联联方关系。当日，乙公公司可辨认净净资产公允价价值和账面价价值均为400 000万万元。2月255日，乙公司司宣告分派上上年度现金股股利4 0000万元；33月1日甲公公司收到乙公公司分派的现现金股利，款款项存入银行行。乙公司2208年度实现现净利润4 700万元元。（2）2009年度有关关资料1月1日日，甲公司以以银行

40、存款44 500万万元从乙公司司其他股东受受让取得该公公司10%的的股份，并向向乙公司派出出一名董事。当日，乙公公司可辨认净净资产公允价价值为40 860万元元；X存货的的账面价值和和公允价值分分别为1 2200万元和和1 3600万元；其他他资产、负债债的公允价值值与账面价值值相同。3月288日，乙公司司宣告分派上上年度现金股股利3 8000万元，44月1日，甲甲公司收到乙乙公司分派的的现金股利，款款项存入银行行。12月331日，乙公公司持有的可可供出售金融融资产公允价价值增加2000万元，乙乙公司已将其其计入资本公公积。至12月月31日，乙乙公司在1月月1日持有的的X存货已有有50%对外外

41、出售。乙公司2209年度实现现净利润5 000万元元。其他相关资资料：甲公司司与乙公司采采用的会计期期间和会计政政策相同；均均按净利润的的10%提取取法定盈余公公积；甲公司司对乙公司的的长期股权投投资在208年末和2209年末均未未出现减值迹迹象；不考虑虑所得税等其其他因素。要求：（1）分别别指出甲公司司208年度和2209年度对乙乙公司长期股股权投资应采采用的核算方方法。（2）编制制甲公司2008年度与长长期股权投资资业务有关的的会计分录。（3）编制制甲公司2009年度与长长期股权投资资业务有关的的会计分录。（答案中的的金额单位用用万元表示）【答案】（1）甲公公司在208年对乙公公司的长期股

42、股权投资应该该采用成本法法核算，2009年应该采采用权益法核核算。（2）2008.1.11取得长期股股权投资：借：长期股股权投资 77 000累计摊摊销 6400贷：无形形资产 3 200营业业外收入 4440银行行存款 4 000208.2.5分配配上年股利：借：应收股股利 6000贷：投资资收益 6000208.3.1收到到现金股利：借：银行存存款 6000贷：应收收股利 6000（3）2009.1.11追加投资借：长期股股权投资成本 4 500贷：银行行存款 4 500转换为权益益法核算：a.初始投投资时，产生生正商誉1 000（33 0004 000040 000015%）；追加投资时

43、时，产生正商商誉4144 500040 886010%，综综合考虑后形形成的仍旧是是正商誉，不不用进行调整整。b.对分配配的现金股利利进行调整：借：盈余公公积 60利润分分配未分配利利润 5400贷：长期期股权投资成本 6600c.对应根根据净利润确确认的损益进进行调整：借：长期股股权投资损益调整 705贷：盈余余公积 700.5利润润分配未分配利利润 6344.5在两个投资资时点之间，乙乙公司可辨认认净资产公允允价值变动总总额为8600万元（400 86040 0000），其中中因为实现净净利润分配现现金股利引起起的变动额为为700万元元（4 70004 0000），因因此，其他权权益变动为

44、1160万元，因因此还需做调调整分录：借：长期股股权投资 224（160015%）贷：资本本公积 244209.3.28宣宣告分配上年年股利借：应收股股利 9500贷：长期期股权投资 950209.4.1收到到现金股利借：银行存存款 9500贷：应收收股利 9550209.12.311209年年乙公司调整整后的净利润润金额为5 000（11 3601 2000）50%44 920（万万元）借：长期股股权投资损益调整 1 2300其他权益变变动 50贷：投资资收益 1 230资本本公积其他资本本公积 500【点评】本本题重点考查查增资导致成成本法转权益益法、顺逆流流交易等知识识点，网校各各位老师

45、讲课课时就一再强强调这部分内内容是今年考考试的热点，也也是郭建华老师在在考前语音串串讲时再三强强调的一个重重点。对于听听过郭老师语音串串讲、做过网网校考前模拟拟题的学员来来说，简直就就是手到擒来来。五、综合题题（本类题共共2小题，第第1小题188分，第2小小题15分，共共33分。凡凡要求计算的的项目，除特特别说明外，均均须列出计算算过程；计算算结果出现小小数的，均保保留到小数点点后两位小数数。凡要求编编制的会计分分录，除题中中有特殊要求求外，只需要要写出一级科科目。）1.宁南公公司为上市公公司，主要从从事家用电器器的生产和销销售，产品销销售价格为公公允价格。22009年，宁宁南公司由于于受国际金融融危机的影响响，出口业务务受到了较大大冲击。为应应对金融危机机，宁南公司司积极开拓国国内市场，采采用多种销售售方式增加收收入