第八章 审计抽样qhv.docx

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1、第八章 审计抽抽样一 单项选择题题1. 审计师在属性抽抽样确定样本本规模时，没没有必要考虑虑的因素有：（）A.可接受的信信赖过度风险险B.预计总体偏偏差C.总体变异性性D.可容忍偏差差2. 在未对总体进行行分层的情况况下，审计师师不宜采用的的抽样方法是是：（）A.均值估计抽抽样B.比率估计抽抽样C.差额估计抽抽样D.概率比例金金额抽样3. 审计师从总体规规模为10000个，账面面价值为3000000元元的存货中选选取200个个项目进行检检查，确定其其审定金额为为505000元，如果采采用比率估计计抽样，审计计推断的存货货总体金额为为：（）A.500 B.25500C.3000 D.477500

2、4. 下列有关概率比比例金额抽样样的表述中正正确的是：（）A.抽样分布更更接近正太分分布B.与低估的账账户相比，高高估的账户被被抽取的那可可能性更小C.每个账户被被选中的机会会相同D.余额为零的的账户没有被被选中的机会会5. 在下列各项风险险中，对审计计的效率和效效果都产生影影响的是：（）A.信赖过度风风险B.信赖不足风风险C.误受风险D.非抽样风险险6. 审计师对总体进进行分层抽样样的主要目的的在于：（）A.减少样本的的非抽样风险险B.决定审计对对象总体特征征的正确发生生率C.审计可能有有较大错误的的项目，并减减少样本量D.无偏见的选选取样本项目目7. 下列属于信赖不不足风险的是是：（）A.

3、根据抽样结结果对实际存存在重大错误误的账户余额额得出不存在在重大错误的的结论B.根据抽样结结果对实际不不存在重大错错误的账户余余额得出存在在重大错误的的结论C.根据抽样结结果对内部审审计的信赖高高于其实际应应信赖的程度度D.根据抽样结结果对内部审审计的信赖低低于其实际应应信赖的程度度8. 审计师希望从22000帐编编号为00001至20000的支票中中抽取1000张进行审计计，随机确定定的抽样起点点为19555，采取系统统抽样的方法法，抽到的第第四个样本为为A.2015 B.00115C.2005 D.199959. 在控制测试中，信信赖过度风险险与样本数量量之间是（）变变动关系A.同向 B.

4、反向C.比例 D.不变10. 下列关于审计师师关于审计抽抽样方法运用用的描述，不不恰当的是：（）A.风险评估程程序通常不涉涉及审计抽样样，但是如果果审计师在了了解内部控制制的同时对内内部控运行的的有效性进行行测试可以运运用审计抽样样B.当控制的运运行留下轨迹迹时可以将审审计抽样用于于控制测试C.控制测试过过程中审计师师采用审计抽抽样D.审计抽样适适用于细节测测试，不适用用于实质性程程序11. 属性抽样中，总总体偏差上限限为4.1%，可以容忍忍的错报风险险为7%，审审计保证程度度为95%，保保证审计师做做出的结论中中不正确的是是：（）A.总体偏差超超过4.1%的可能性为为10%B.总体的实际际偏

5、差超过可可以容忍的偏偏差的可能性性很小，总体体可以接受C.审计师对内内部控制有效效性的评价是是恰当的D.内部控制是是有效的。所所以可以降低低评估的重大大错报风险降降低，减少实实质性程序12. 下列关于抽样方方法的描述错错误的一项是是：（）A. 固定样本本量抽样是指指审计师对一一个确定规模模的样本量实实施检查，直直至满足该规规模的所有样样本全部选出出来、审查完完之后才做出出审计结论。B. 停走抽样样中，一旦发发现一个偏差差就立即停止止抽样C. 发现抽样样中，如果样样本中没有发发现偏差，则则可以得出总总体可以接受受的结论D. 均值估计计、比率估计计和差额估计计是变量抽样样方法13. 下列关于金额单

6、单位抽样的说说法正确的是是：（）A.PPS抽样样是用属性抽抽样的原理对对总体的金额额做出判断的的抽样方法B.PPS抽样样的样本是货货币单位，所所以每个项目目被选中的机机会相等C.PPS抽样样中每块钱被被错报的可能能性是1000%D.PPS抽样样高估和低估估的错报金额额可以相互抵抵消14. 关于PPS抽样样的说法存在在错误的是：（）A.金额单位抽抽样每个项目目被选中的机机会并不相等等B.零余额无法法被选中C.单位金额的的错报百分比比是根据样本本计算出来的的D.抽样时，包包含两个样本本间距的大金金额项目，可可以被选中两两次，代表两两个样本15. 下列关于审计抽抽样的描述存存在错误的一一项是：（）A

7、.审计抽样技技术按方法不不同分为统计计抽样和非统统计抽样B.属性抽样利利用样本的特特征来分析总总体的特征，主主要用于内部部控制的测试试C.变量抽样通通过样本来推推断总体数额额的合理性，经经常被用于对对账户金额进进行实质性测测试D.金额单位抽抽样是属性抽抽样的变种，其其基本原理是是利用单位金金额错报推断断总体的特征征二、多项选择题题1、 审计抽样应该具具备以下特征征：（）A.对某类交易易或账户余额额中低于百分分之一百的项项目进行审计计B.审计测试的的目的是为了了评价该行货货余额或交易易的某一特征征C.抽样风险能能够控制在可可以接受的水水平D.所有抽样单单元都有机会会被选中2、 审计师在定义抽抽样

8、单元时，下下列表述正确确的是：（）A.在控制测试试中，抽样单单元通常指控控制活动流程程B.抽样单元可可能是一个账账户余额、一一笔交易或是是交易中的一一项记录C.为每个货币币单位D.在细节测试试中，抽样单单元就是指认认定层次的错错报金额3、 在编制审计计划划时，需要考考虑有关样本本量大小的问问题，以下各各项表述中，正正确的有：（）A.可信赖程度度要求越高，需需选取的样本本量越大B.总体划分的的层次越多，样样本量需求越越大C.可以容忍的的误差越小，需需要的样本量量越大D.预期总体误误差越小，需需要的样本量量余额大4、 在抽样风险中，导导致审计师执执行额外的审审计程序降低低审计效率的的风险有：（）A

9、.信赖不足风风险B.信赖过度风风险C.误受风险D.误据风险5、 在进行控制测试试时，审计师师如果认为抽抽样的结果无无法达到其对对所测试内部部控制的预期期信赖程度，应应当考虑：（）A.增加样本量量B.执行替代审审计程序C.修改实质性性程序的范围围D.发表保留意意见或者否定定意见6、 有关审计抽样的的描述，错误误的有：（）A.审计抽样适适用于财务报报表审计的所所有审计程序序B.统计抽样的的产生并不意意味着非统计计抽样不再适适用C.统计抽样可可以减少审计计过程中的抽抽样风险D.内部控制可可以信赖的程程度越高，需需要的样本量量越大7、 审计师抽样时需需要事先定义义误差，下列列对误差的描描述正确的是是：

10、（）A.在控制测试试中，误差是是指控制偏差差B. 在控制测测试中，误差差是指内部控控制的缺陷C.在细节测试试中，误差是是指可以容忍忍的错报D. 在细节测测试中，误差差是指错报8、 审计抽样中，当当审计师完成成从样本对总总体的推断，可可以做出的结结论有：（）A.在统计抽样样中，当总体体误差率大于于等于可以容容忍度的误差差时，总体不不能接受B.在统计抽样样中，总体误误差小于但接接近可以容忍忍的误差时，总总体可以接受受C.在非统计抽抽样中，总体体误差小于但但比较接近可可以容忍的误误差时，总体体可以接受D.在非统计抽抽样中，总体体误差远远小小于可以容忍忍的误差时，总总体可以接受受9、 变量抽样的样本本

11、分析结果发发现总体错报报大于可以接接受的重要性性水平，审计计师应该采取取的措施有：（）A.修改评估的的重大错报风风险和实质性性程序B.要求被审计计单位调整已已经发现的错错报C.扩大样本量量，进一步证证实审计结论论，并参考其其他审计程序序对该结果的的支出性D.被审计单位位存在重大错错报，发表保保留意见10、 下列金额单位抽抽样中关于样样本结果的评评价正确的是是：（）A.样本中没有有发现错误项项目，则总体体中错报金额额的百分比可可以定位1000%B.样本中发现现了错误项目目，则高估或或低估的百分分比只能是1100%C.同时存在高高估额和低估估额的，总体体错报上下限限应该分别计计算D.按高估额和和低

12、估额分别别计算的错报报上下限过于于保守，应该该用相反的点点估计加以调调整三、判断题1、 审计师在任何一一种抽样审计计中都不能量量化抽样风险险和非抽样风风险2、 采用随机法抽取取样本，不用用考虑金额大大小，也不用用考虑是否为为关联方余额额3、 审计师用统计抽抽样可以比非非统计抽样获获得更充分、适适当的审计证证据4、 审计抽样是指审审计师对交易易或事项中低低于百分之一一百的项目进进行测试，使使每个项目都都有被选中的的机会5、 风险评估通常不不涉及审计抽抽样，但控制制测试和实质质性程序都会会涉及6、 细节测试中的区区间估计是对对抽样风险的的估计7、 变量抽样样本的的标准差就是是总体的标准准差8、 属

13、性抽样的总体体偏差率上限限等于样本的的偏差率加上上抽样风险9、 金额单位抽样通通常假定抽样样单元的审计计金额不等于于零或者大于于账面价值10、 审计抽样无法离离开经验判断断四、综合题1、审计人员对对东方公司22008 年1月的工资单单进行审查时时，决定从名职职工中抽取550名职工的的工资单进行行审查，并使用等距距选样方法进进行选样。要要求 ：（1）使用1个个随机起点，抽样间隔是是多少？（2）使用100个随机起点点，抽样间隔是是多少 ?（3）如果从随随机数表的第第14行第5栏开始往下下查，使用后三位位随机数，选出10个随机数数作为随机起起点，头20个样本项项目是什么号号码的工资单单 ?2、东方公

14、司有有40个应收账账款明细账，各明细账的的余额如下所所示 ：(1) 1655 (9) 7995 (17) 607 (255) 5300 (33) 189(2)13066 (110)21222 (18) 33455 (26) 489 (34) 261(3)17666 (111) 5666 (19) 142 (277) 9066 (35)2884(4) 1999 (112) 8222 (20) 961 (288) 5366 (36)1570(5)10855 (113) 2550 (21) 4620 (299)614 (37)22594(6) 8100 (114)21665 (22)550900 (

15、30)1527 (38)7720(7) 4277 (115)17992 (23) 1714 (311)13199 (39)1706(8) 5366 (116) 3883 (24) 30700 (332)25882 (40)1706审计人员决定采采用金额单位位选样从中选选取 8 个明细细账进行审查查。要求 ：从随机数表的第第1行2栏开始往右右查 ( 如果不不够往下换一一行 )，哪8个明细账被被选中？3、审计人员对对东方公司22008年112月31日的库存存商品进行审审查时，抽查查3 00张入入库单，经审查有5张入库单有有错误。该公公司12月31日的库存存商品余额为为 45000000元，确定的可

16、靠靠性水平为990%。要求求：用属性抽样样作出以金额额表示的审计计结论。4、审诈人员采采用金额单位位抽样审查东东方公司20008年122 月31日在产品品账户余额的的真实性。确确定的可靠性性水平为955%，精确限限度为25000元。如果果审查样本后后发现如下错错误 ：项目号 审定额额 记录额错误1 5500 2000错误2 11200 1000错误3 33360 3000要求 ：（1）计算抽样样规模。（2）根据样本本审查结果推推断总体，并作出相应应的审计结论论。5、审计人员采采用平均值估估计对东方公公司 2008年年4月份职工工工资单进行审审查时，确定的可靠靠程度为900%，精确限限度为 75

17、200 元。该公公司共有职工工1000名，审计人员随随机选取了330名职工的的工资单进行行审查，确定工资单单的审定额如如下：152 1366 193 102 1192 1115 1899 124 167 1182117 1044 121 121 1121 1885 1300 188 195 1122150 1644 178 164 1113 1664 1011 122 119 1149要求 ：（1）确定抽样样规模。（2）如果对扩扩大的样本项项目审查后，其审定额的的合计数为22290，其其审定额平方方的合计数为为3385554。试用均均值估计抽样样从样本审查查结果推断该该2008年年4月职工工资

18、资的正确额。6、东方公司22008年112月31日应收账账款共有2000个明细账账，账面余额为为100万元元。审计人员员采用差异估估计对该公司司应收账款余余额的正确性性进行审查时时，确定的可靠靠程度为955%， 精确确限度为土 3800元元。通过对330个项目组组成的初始样样本审查，发现5个项目有差差错，差错情况如如下 ：样本项目 审定定额（元） 记录额（元元）4 8440 70009 5000 400016 9000 640021 7880 900027 9880 8800合 计 40000 3520要求 ：（1）确定抽样样规模。（2）如果对扩扩大的样本项项目进行审查查后，发现第M个样本项目

19、目账面额为5560元，审定额为5000元，试作出相应应的审计结论论。4、案例和实实务【案例一】利用用随机数表取取样随机数是一组从从长期来看出出现概率相同同的数码，且且不会产生可可识别的模式式。表6是55位随机数的的一部分。它它有0-9共共10个数据据中任意五个个随机组成，每每个数字在表表中出现的概概率大致相同同的。应用随随机数表选样样的的步骤如如下：1、 对总体项目进行行编号。一般般情况下，编编号可以利用用总体项目中中原有的某些些编号，如凭凭证号、支票票号、发票号号等。在没有有事先编号的的情况下，审审计师可以采采用一定的方方法编号，如如共60页，每每页80行组组成的应收账账款明细表，可可采用四

20、位数数字编号。前前两位由1-60的整数数构成，表示示该记录在明明细表中的页页数，后两位位由1-800的数字构成成，表示该项项目在某一页页中的行数。这这样标号50043就表示示第50页，第第43行的记记录。抽样时时所需要使用用的随机表，一一般由总体项项目数决定。如如前例中的应应收账款可以以使用4位数数的随机表，也也可以使用55位随机表中中的前4个数数字。2、 确定选取随机数数的方法。可可以从随机数数表的任意一一行或者一列列开始，按照照一定的方向向依次查找，符符合总体编号号特征的数字字，就是选中中的号码，与与该号码相对对应的总体项项目即为选取取的样本。例例如，从前例例应收账款明明细账的48800个

21、项目目中，按照样样本规模决策策程序决定选选取20个样样本。如从表表中的第一行行第一列开始始，使用前44位随机数，逐逐行向右查找找，则选中的的所有样本编编号为：32204、29905、40058、01158、46650、07741、09903、56619、19941、42243、48832、21179、38815、59929、17770、22216、01141、37723、05550、37748。这些些样本编号都都满足前两位位在1-600之间，后两两位在1-880之间。表6，5位随机机数表行列1234567891013204469037290559211481034405820158477184

22、857624650522382196070825928164208971074110903781430561959842538238493987623342987793961782363791619416424384832446931021792716358608938157956299671869554592981770559485679490221650141401413372310550937489564956398369500061958834309825070030054367481445978092771383772076464638113593256689822027138129

23、35297025080335558714013758617964509413490594528363817953952156269529385677513216750521680153268205321220345614489022081059442524988283574955983788351347870207950135289906【案例二】PPPS抽样方法法应用审计师采用金额额单位法对甲甲公司应收账账款金额的合合理性进行测测试，甲公司司应收账款总总额为2000万，在5%的置信水平平下，选取了了100个样样本，其中三三个发现错报报，错报情况况如表7所示示。假设审计计师可以容忍忍的错报水平

24、平为4%，要要求估计总体体错报的上下下限？表7 发现的错错报样本编号应收账款账面金金额审定金额错报金额错报/账面金额额错报百分比091843224450（128）（0.03）0.031405229872198710000.0430.043064213000500080000.6150.6151、高估额和低低估额分开处处理（1）高估：本本例中发现了了两个高估错错报，在5%的抽样风险险水平下，查查教材中的样样本结果评价价表可以知道道，总体偏差差率上限为66.2%。为为了给每个错错报假定一个个合理的百分分比，可以直直接利用样本本实际发生的的错误率来代代替。接下来来就需要计算算每个错报引引起的总体偏偏

25、差率上限的的增加值，即即对总体偏差差率上限进行行分层；并按按保守匹配的的原则，将错错误率最大的的错报与最大大的边际偏差差率相匹配，假假定零错报的的百分比为1100%。估估计如下：错报数 总体偏差差率上限 边边际偏差率 错报百百分比0 0.03 0.03 11 0.047 0.017 0.61552 0.062 0.015 0.0433那么高估引起的的总体错报上上限为=2000*0.003*1+2200*0.017*00.615+200*00.015*0.0433=8.222万元（2）低估：同同理可以计算算低估引起的的总体错报的的下限错报下限=2000*0.003*1+2200*0.017*00

26、.03=66.102万万元2、由于既有高高估额，又有有低估额，前前面计算的得得来的界限过过于保守。因因为如果发现现了低估额，则则高估的界限限应当低于未未发现时的水水平，这是合合乎常理的。所所以需要对相相抵性金额的的界限进行调调整。一般做做法是用低估估额的点估计计去减高估上上限，得到调调整后的错报报上限；用高高估额的点估估计去减低估估下限，得到到调整后的错错报下限。（1）点估计：用差额估计计法计算高估的点估计为为样本项目审审定金额的评评价高估金额额与账面价值值的乘积，低低估的点估计计计算与此相相同。本例中中，样本容量量为100，每每一个金额有有3分钱的低低估值，因此此低估的点估估计值就是00.03/1100*2000=6000元，高估的的点估计值=（0.6115+0.0043）/1100*2000=136610元（2）调整后的的错报上限=822000-600=816000元调整后的错报下下限=610020-133610=447410元元只有错报的上限限和下限都落落在可以容忍忍的的限额内内时，审计师师才能做出总总体没有重大大错报的结论论。本例中，可可以容忍的错错报界限是2200*4%=800000元，由于于错报的上限限超过了为881600超超过了可以容容忍的限额，所所以审计师不不能接受总体体。