《纳税筹划形成性考核册》参考答案(中央电大)522.docx

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1、纳税筹划划作业一一（第13章）学习小组组讨论（从从以下两两类题目目中各任任选1题题进行讨讨论）理解内容容1. 如何理解解纳税筹筹划基本本概念的的几层涵涵义？2. 纳税筹划划产生的的主客观观原因有有哪些？3. 按照企业业运行或或个人理理财过程程分类、纳税筹筹划如何何划分？4. 按照节税税原理分分类、纳纳税筹划划如何划划分？5. 纳税筹划划应遵循循哪些原原则？6. 简要叙述述纳税筹筹划的步步骤。7. 纳税筹划划可能遇遇到哪些些形式的的风险？8. 防范纳税税筹划风风险的方方法包括括哪些？9. 纳税人的的纳税筹筹划主要要从哪些些角度切切入？10. 计税依据据的筹划划有哪些些操作方方法？请请举例加加以说

2、明明。11. 比例税率率与累进进税率有有何区别别？税收收筹划的的侧重点点有何不不同？12. 请举例说说明如何何利用税税收优惠惠政策进进行税收收筹划。13. 所有的商商品都能能实现税税负转嫁嫁吗？为为什么？14. 税负转嫁嫁筹划法法能最终终降低应应纳税款款吗？为为什么？15. 简述增值值税一般般纳税人人与小规规模纳税税人身份份选择纳纳税筹划划的基本本原理。16. 简述增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人身身份选择择纳税筹筹划方法法。17. 销项税额额筹划的的方法有有哪些？18. 进项税额额筹划的的方法有有哪些？19. 增值税税税收优惠惠政策纳纳税筹划划方法有有哪些？20. 简述增值值税出口口退税纳

3、纳税筹划划原理与与方法。应用内容容1. 找出你生生活中或或工作中中直接节节税和间间接节税税的案例例进行分分析。2. 纳税人、计税依依据、税税率筹划划有哪些些方法？3. 税负转嫁嫁筹划的的具体方方法。4. 一般纳税税人与小小规模纳纳税人身身份筹划划方法的的应用。5. 增值税纳纳税人与与营业税税纳税人人的筹划划方法的的应用。6. 增值税税税收优惠惠政策筹筹划方法法的应用用。要求：1. 按实有人人数分组组讨论，每每组不超超过100人，讨讨论时间间为1课课时2. 当堂认真真填写讨讨论记录录表中的的每一项项内容。3. 教师按照照参与者者的实际际表现，给给出成绩绩。讨论记录录表姓名班级地点时间讨论内容理解

4、内容容：纳税税人的筹筹划主要要从哪些些角度切切入？应用内容容：增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划方方法的应应用发言提纲理解内容容：1.纳税税人的法法律界定定2.纳税税人筹划划的基本本原理3.纳税税人筹划划的切入入角度主主要有哪哪些应用内容容：1.兼营营与混合合销售的的概念2.混合合销售和和兼营行行为的纳纳税筹划划原理3.增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划方方法体会通过对理理解内容容中问题题的讨论论，大家家对纳税税人的法法律界定定更加明明晰。从从而对纳纳税人筹筹划的原原理及切切入角度度有了更更深刻的的理解，使以后在实践中的实际筹划有了理论指导。通过讨论和几个案例分析，大家还认识到

5、纳税筹划是一门实践性很强的课程。有些理论上做得很完美的筹划放在现实中不一定行得通，因为现实情况千差万别。因此要做成一个好的筹划需要很多前提条件，要建立在对税法、企业情况、外部环境的充分了解上，而且要具体问题具体分析，需要筹划人具有非常高的知识水平和很强的实践能力。通过对应应用内容容中问题题的讨论论，大家家明白了了增值税税纳税人人与营业业税纳税税人的筹筹划方法法是针对对兼营和和混合销销售行为为的。纳纳税人在在进行筹筹划时，主主要是对对比一下下增值税税和营业业税税负负的高低低，然后后选择低低税负的的税种。而选择择的主要要依据是是增值率率的高低低。纳税税人通过过增值率率的计算算找出无无差别平平衡点（

6、利利用等式式 ：增增值税税税率*增增值率/(1+增值税税税率）营业税税税率)。如果果增值率率大于无无差别平平衡点的的增值率率，则混混合销售售或兼营营行为缴缴纳营业业税有利利于节税税；如果果增值率率少于无无差别平平衡点的的增值率率，则混混合销售售或兼营营行为缴缴纳增值值税有利利于节税税。这样样就为增增值税纳纳税人与与营业税税纳税人人的筹划划找到了了一般的的方法。总结关于纳税税人的筹筹划纳税人也也称纳税税义务人人，是指指税法规规定的直直接负有有纳税义义务的单单位和个个人，有有时也称称为纳税税主体。纳税人筹筹划的基基本原理理：纳税税人筹划划是根据据税收法法律、法法规规定定，合理理界定纳纳税人身身份，

7、或或运用合合法手段段转换纳纳税人身身份，使使自身承承担的税税收负担担尽量减减少或降降至最低低。纳税人筹筹划方法法简单，易易于操作作。关键键是准确确把握纳纳税人的的内涵和和外延，合合理确定定纳税人人的范围围。纳税人筹筹划的切切入角度度主要考考虑以下下几个方方面：（1）企企业组织织形式的的选择（22）纳税税人的身身份的转转变（33）避免免直接成成为某税税种的纳纳税人关于增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划增值税纳纳税人与与营业税税纳税人人的筹划划涉及到到混合销销售和兼兼营。混混合销售售是指企企业的同同销售行行为既涉涉及增值值税应税税货物又又涉及营营业税的的应税劳劳务，而而且提供供应税劳劳务的

8、目目的是直直接为了了销售这这批货物物做出的的，两者者之间有有紧密相相连的从从属关系系。混合合销售是是针对同同一纳税税行为的的，增值值税应税税货物和和营业税税应税劳劳务是合合并定价价的，二二者不可可分开核核算。兼兼营是指指纳税人人既销售售增值税税的应税税货物或或提供增增值税应应税劳务务，同时时还从事事营业税税的应税税劳务，并并且这两两项经营营活动间间并无直直接的联联系和从从属关系系。混合销售售和兼营营行为的的纳税筹筹划原理理：纳税税人在进进行筹划划时，主主要是对对比一下下增值税税和营业业税税负负的高低低，然后后选择低低税负的的税种。判断增增值税和和营业税税税负的的高低，可可采用下下面两种种方法。

9、 1.无差别别平衡点点增值率率判别法法2.无无差别平平衡点抵抵扣率判判别法增值税纳纳税人与与营业税税纳税人人的筹划划方法：纳税人人可以通通过控制制应税货货物和应应税劳务务的所占占比例，来来达到选选择缴纳纳低税负负税种的的目的。因为在在实际经经营活动动中，纳纳税人的的兼营和和混合销销售往往往同时进进行，纳纳税人只只要使应应税货物物的销售售额能占占到总销销售额的的50以上，则则缴纳增增值税；反之若若应税劳劳务占到到总销售售额的550以以上，则则缴纳营营业税。教师评语语：成绩_纳税筹划划作业二二（第46章）网上教学学活动（利利用QQQ群发表表意见或或参加网网上答疑疑辅导等等活动均均可由教教师酌情情给

10、分。从以下下两类题题目中任任选1题题进行讨讨论）理解内容容1. 消费税计计税依据据的法律律规定。2. 消费税税税率的筹筹划思路路。3. 消费税特特殊条款款的规定定。4. 营业税纳纳税人的的筹划方方法。5. 不同行业业营业税税计税依依据的法法律规定定。6. 营业税税税率的筹筹划思路路。7. 营业税的的优惠政政策。8. 居民企业业与非居居民企业业的税收收政策。9. 子公司与与分公司司的税收收政策。10. 企业所得得税应纳纳税所得得额的确确定。11. 企业所得得税税率率的筹划划。12. 企业所得得税优惠惠政策的的规定。应用内容容1. 消费税纳纳税人的的纳税筹筹划方法法。2. 如何通过过选择合合理销售

11、售方式进进行消费费税纳税税筹划？3. 消费税税税率的纳纳税筹划划原理及及方法。4. 以应税消消费品实实物抵债债的筹划划方法。5. 以应税消消费品入入股投资资的筹划划方法。6. 营业税计计税依据据的筹划划方法（服服务业、房地产产业、金金融保险险业）7. 营业税优优惠政策策的筹划划方法。8. 特定经营营行为筹筹划的思思路与方方法。9. 企业所得得税纳税税人筹划划方法（个个人独资资企业、合伙企企业与公公司制企企业的选选择；子子公司与与分公司司的选择择；私营营企业和和个体工工商户业业户的选选择）。10. 企业所得得税计税税依据的的筹划方方法（收收入筹划划、费用用扣除项项目的筹筹划、亏亏损弥补补的筹划划

12、）。11. 企业所得得税优惠惠政策筹筹划方法法（投资资地区选选择、投投资方向向选择）参加活动动记录表表姓名班级地点时间讨论内容理解内容容：不同同行业营营业税计计税依据据的法律律规定 应用内容容：如何何通过选选择合理理销售方方式进行行消费税税纳税筹筹划？个人发言内容理解内容容：营业税的的计税依依据是营营业额，营营业额为为纳税人人提供应应税劳务务、转让让无形资资产或者者销售不不动产向向对方收收取的全全部价款款和价外外费用。价外费费用包括括向对方方收取的的手续费费、基金金、集资资费、代代收款项项、代垫垫款项及及其他各各种性质质的价外外收费。但不包包括同时时符合条条件的代代收政府府性基金金或者行行政事

13、业业性收费费。营业税所所涵盖的的行业较较多，各各行业均均有明显显的行业业业务特特征，营营业税暂暂行条例例对不不同行业业计税依依据的确确定也规规定了不不同的标标准。因因此，营营业税计计税依据据的纳税税筹划应应根据税税法规定定的标准准作出安安排。应用内容容：消费税是是国家对对在我国国境内生生产、委委托加工工和进口口应税消消费品的的单位和和个人所所征收的的一种流流转税，是是实行单单一环节节征收的的价内税税。国家家征收消消费税的的目的在在于调节节产品结结构，引引导消费费方向，保保证国家家财政收收入。目目前，由由于国家家对不同同的应税税消费品品按照不不同的税税率进行行征收消消费税的的，这样样，为纳纳税人

14、科科学合理理地筹划划消费税税提供了了一定的的空间。对于消消费税的的筹划，方法较多，其中中选择恰恰当的销销售方式式进行筹筹划比如如，分期期收款结结算方式式销售；赊销；预收货货款结算算方式销销售，都都可以使使企业合合理地推推迟纳税税义务发发生的时时间，从从而达到到节税的的目的。参加活动小结关于营业业税营业税的的税目与与税率如如下税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3%五、文化体育业表

15、演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所（非租赁方式）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%营业税虽虽然涵盖盖的行业业较多，不不同行业业计税依依据的确确定也规规定了不不同的标标准。但但筹划可可以从以以下几个个方面考考虑：一一、营业业税的纳纳税人；二、营营业税计计税依据据

16、；三、营业税税的税率率；四、营业税税的优惠惠政策关于消费费税我国现行行消费税税设置114个税税目，具具体包括括：烟，酒酒及酒精精，化妆妆品，贵贵重首饰饰及珠宝宝玉石，鞭鞭炮焰火火，成品品油，汽汽车轮胎胎，摩托托车，小小汽车，高高尔夫球球及球具具，高档档手表，游游艇，木木制一次次性筷子子，实木木地板。消费税实实行从价价定率，从从量定额额，或者者从价定定率和从从量定额额复合计计税（简简称复合合计税）的的办法计计算应纳纳税额，应应纳税额额计算公公式：实行从价价定率办办法计算算的 应纳税税额销销售额*比例税税率实行从量量定额办办法计算算的 应纳税税额销销售数量量*定额额税率实行复合合计税办办法计算算的

17、 应纳税税额销销售额*比例税税率 + 销售售数量*定额税税率销售额为为纳税人人销售应应税消费费品向购购买方收收取的全全部价款款和价外外费用一、纳税税人自产产自用的的应税消消费品按照纳税税人生产产的同类类消费品品的销售售价格计计算纳税税；没有有同类消消费品销销售价格格的，按按照组成成计税价价格计算算纳税。实实行从价价定率办办法计算算纳税的的组成计计税价格格计算公公式：组成成计税价价格=（成成本+利利润）（1-比例税税率）实行行复合计计税办法法计算纳纳税的组组成计税税价格计计算公式式：组成计计税价格格=（成成本+利利润+自自产自用用数量定额税税率）（1-比例税税率） 二二、委托托加工的的应税消消费

18、品按照受托托方的同同类消费费品的销销售价格格计算纳纳税；没没有同类类消费品品销售价价格的，按按照组成成计税价价格计算算纳税。实实行从价价定率办办法计算算纳税的的组成计计税价格格计算公公式：组成成计税价价格=（材材料成本本+加工工费） （l-比例税税率）实行行复合计计税办法法计算纳纳税的组组成计税税价格计计算公式式：组成计计税价格格=（材材料成本本+加工工费+委委托加工工数量定额税税率）（1-比例税税率） 三、进进口的应应税消费费品按照组成成计税价价格计算算纳税。实实行从价价定率办办法计算算纳税的的组成计计税价格格计算公公式：组成成计税价价格=（关关税完税税价格+关税） （1-消费税税比例税税率

19、）实行行复合计计税办法法计算纳纳税的组组成计税税价格计计算公式式：组成计计税价格格=(关关税完税税价格+关税+进口数数量消费税税定额税税率）（1-消费税税比例税税率）消费税的的纳税筹筹划是一一项极其其复杂的的筹划工工作，在在实际筹筹划过程程中，纳纳税人应应根据产产品的生生产方式式，本着着稳健性性原则和和企业财财务利益益最大化化的原则则，在不不违反法法律、法法规的前前提下，合合理巧妙妙地安排排自己未未来的纳纳税事项项，充分分利用国国家的税税收优惠惠政策，多多方面寻寻求筹划划的突破破口，从从而降低低自己的的税负，实实现最大大的税收收利益。教师评语语：成绩_纳税筹划划作业三三（第78章）课堂讨论论（

20、由任课老师师从以下下两类题题目中各各任选11题进行行讨论）理解内容容1. 个人所得得税纳税税人和所所得来源源地的法法律界定定。2. 个人所得得税征税税范围、计税依依据法律律界定。3. 个人所得得税税率率形式及及标准。4. 在中国境境内无住住所个人人税收优优惠的相相关规定定。5. 境外收入入已纳税税款抵免免规定。6. 公益性捐捐赠免税税规定。7. 如何理解解土地增增值税的的筹划原原理？8. 资源税筹筹划方法法。9. 城镇土地地使用税税筹划方方法。10. 印花税筹筹划方法法11. 车船税纳纳税筹划划方法。12. 车辆购置置税纳税税筹划方方法。13. 契税纳税税筹划方方法应用内容容1. 个人所得得税

21、纳税税人的筹筹划方法法有哪些些？2. 个人所得得税计税税依据筹筹划方法法（应税税收入项项目转换换、工资资薪金均均匀化、分项计计算、支支付次数数确定、所得再再投资、合理确确定费用用、年终终奖等特特殊规定定的筹划划）3. 个人所得得税税率率筹划方方法（高高边际税税率向低低边际税税率转换换、累进进税率与与比例税税率转换换）4. 个人所得得税税收收优惠政政策筹划划方法。5. 如何运用用土地增增值税纳纳税筹划划方法解解决实际际问题？6. 房产税纳纳税筹划划方法如如何运用用？讨论记录录表姓名班级地点时间讨论内容理解内容容：如何何理解土土地增值值税的筹筹划原理理 应用内容容：个人人所得税税计税依依据筹划划方

22、法（应应税收入入项目转转换、工工资薪金金均匀化化、分项项计算、支付次次数确定定、所得得再投资资、合理理确定费费用、年年终奖等等特殊规规定的筹筹划）发言提纲理解内容容：1.土地地增值税税的法律律界定2.土地地增值税税的特点点和计算算公式3.土地地增值税税的征收收方法4.土地地增值税税的常用用筹划方方法应用内容容：1.个人人所得税税的法律律界定2.个人人所得税税的征收收对象及及征收内内容3.个人人所得税税的适用用税率4.个人人所得税税的筹划划思路体会通过讨论论，使大大家明白白了土地地增值税税的法律律界定：土地增增值税是是指转让让国有土土地使用用权、地地上的建建筑物及及其附着着物并取取得收入入的单位

23、位和个人人，以转转让所取取得的收收入包括括货币收收入、实实物收入入和其他他收入为为计税依依据向国国家缴纳纳的一种种税赋，不不包括以以继承、赠与方方式无偿偿转让房房地产的的行为。特点:（11）以转转让房地地产的增增值额为为计税依依据（22）征税税面比较较广。（3）实实行超率率累进税税率。（44）实行行按次征征收。计算公式式: 应纳纳税额=增值额额适用用税率-扣除项项目金额额速算算扣除系系数征收方法法:土地地增值税税是以转转让房地地产取得得的收入入，减除除法定扣扣除项目目金额后后的增值值额作为为计税依依据，并并按照四四级超率率累进税税率进行行征收。 （1）增增值额未未超过扣扣除项目目金额550%部

24、部分，税税率为330%； （2）增增值额超超过扣除除项目金金额500%，未未超过扣扣除项目目金额1100%的部分分，税率率为400%； （3）增增值额超超过扣除除项目金金额1000%，未未超过扣扣除项目目金额2200%的部分分，税率率为500%； （4）增增值额超超过扣除除项目金金额2000%的的部分，税税率为660%。常用筹划划方法：收入分分散筹划划法；费用迁迁移筹划划法；“临界界点”筹筹划法；费用均均分筹划划法；利息支出出筹划法法；建房方方式筹划划法其次使大大家明确确了国家家设置土土地增值值税的重重要原则则是：就就是要对对转让房房地产的的过高收收益进行行调节，增增值多的的多征，增增值少的的

25、少征，以以抑制投投机牟。取暴利利行为，保保护正常常从事房房地产开开发的经经营者的的合理权权益，促促进房地地产市场场的健康康顺利发发展。这这与当前前国家重重拳出击击的一系系列房产产新政是是相一致致的。同同时，学学习土地地增值税税的筹划划也为我我们应对对目前的的全民房房产时代代多了一一种方法法。通过讨论论，使大大家明白白了个人人所得税税的法律律界定：个人所所得税的的计税依依据是纳纳税人取取得的应应纳税所所得额。应纳税税所得额额是个人人取得的的各项收收入减去去税法规规定的扣扣除项目目或扣除除金额后后的余额额纳税对象象: （一一）居民民纳税义义务人（二二）非居居民纳税税义务人人征收内容容:个人人所得税

26、税分为境境内所得得和境外外所得。主要包包括以下下11项项内容：1.工工资、薪薪金所得得2.个体工工商户的的生产、经营所所得3.对企事事业单位位的承包包经营、承租经经营所得得4.劳劳务报酬酬所得55.稿酬酬所得66.特许许权使用用费所得得7.利利息、股股息、红红利所得得8.财财产租赁赁所得99.财产产转让所所得100.偶然然所得111.其其他所得得适用税率率:1.工工资、薪薪金所得得，适用用9级超超额累进进税率，按按月应纳纳税所得得额计算算征税。2.适用用5级超超额累进进税率。适用按按年计算算、分月月预缴税税款的个个体工商商户的生生产、经经营所得得和对企企事业单单位的承承包经营营、承租租经营的的

27、全年应应纳税所所得额划划分级距距，最低低一级为为5%，最最高一级级为355%，共共5级。3.比例例税率。对个人人的稿酬酬所得，劳劳务报酬酬所得，特特许权使使用费所所得，利利息、股股息、红红利所得得，财产产租赁所所得，财财产转让让所得，偶偶然所得得和其他他所得，按按次计算算征收个个人所得得税，适适用200%的比比例税率率。筹划思路路:首先，制制定合理理避税计计划。就就是通过过对现行行税法的的研究，对对个人在在近期内内收入情情况的预预计作出出的收入入安排，通通过收入入的时间间和数量量，支付付方式变变化，达达到降低低名义收收入额之之目的，进进而降低低税率档档次，以以降低税税负或免免除税负负。其次，采

28、采取合理理避税策策略。个个人所得得税的合合理纳税税筹划可可以从以以下方面面考虑：提高职职工福利利水平，降降低名义义收入；均衡各各月工资资收入水水平；抓住一一切可以以扣除费费用的机机会，并并且能充充分利用用；利用税税收优惠惠政策。通过讨论论，大家家对个人人所得税税筹划的的地位认认识越来来越高。近几年年来,随随着个人人收入的的增加,征收个个人所得得税的纳纳税人数数超过了了任何一一个税种种。而个个人所得得税征税税范围涉涉及的项项目太多，若若结合个个人的实实际情况况缴纳就就更加复复杂，加加上众多多的税收收法律、法规、规章及及税务部部门不断断下发的的各种税税收政策策“解释释”，量多、繁杂且且变化较较快，居居民个人人往往感感到无助助。随着着税收征征管力度度的加大大,纳税税人偷逃逃税款的的空间越越来越小小,况且且偷逃税税款会受受到法律律的处罚罚。在税税法规范范的前提提下，纳纳税人选选择不同同的方案案带来的的税负轻轻重是不不同的。个人所所得税通通过合理理筹划才才可以让让纳税人人节约税税收成本本，减轻轻税负。所以对这个几几乎关系系每位公公民的切切身利益益的税种，做做好筹划划的普及及工作，无无论是从从增加国国家财政政收入的的来源，还还是提高高国民的的纳税意意识，减减轻纳税税人的税税负来说说都具有有相当重重要的现现实意义义教师评语语：成绩_