房地产会计业务处理大全1353.docx

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1、推荐房地产产会计业业务处理理大全（强强烈推荐荐） Poost By：20009-33-188 188:177:000一、资产产类主要要会计科科目核算算:（1）现现金从银行提提取现金金借：现金金 贷：银行存存款支取现金金或是预预支现金金借：其他他应收账账XXX成本类或或材料类类科目贷：现金金（2）银银行存款款（3）应应收账款款：主要要是核算算在开发发经营过过程中，转转让和销销售开发发产品，提提供出租租房屋和和提供劳劳务，而而向购买买、接受受和租用用单位或或个人收收取的款款项。出售租租赁商品品房而应应收取的的未收到到的款项项（所附附原始单单据：购购方协议议销售发发票或出出租发票票）借：应收收账款X

2、XX公司或或个人贷：主营营业务收收入出让材材料而应应收取的的未收款款项借：应收收账款XXX公司 贷：其他业业务收入入收回款项项时：借：银行行存款 贷：应收账账款（4）坏坏账准备备：确定定无法收收回的应应收账款款而计提提的坏账账损失，主主要有两两种核算算方法：一种直直接转销销法，二二是备抵抵法提取坏账账准备金金借：管理理费用贷：坏账账准备发生坏账账时借：坏账账准备贷：应收收账款收回已转转销的应应收账款款借：应收收账款贷：坏账账准备借：银行行存款贷：应收收账款（5）应应收票据据：指房房地产开开发企业业因转让让、销售售开发产产品而收收到的商商业汇票票。销售商品品房而收收到的商商业汇票票借：应收收票据

3、XXX公司 贷：主营业业务收入入商业汇票票到期：若为无息息商业汇汇票（所所附单据据：销售售发票、双双方协议议）借：银行行存款 贷：应收账账款若为有息息商业汇汇票借：银行行存款 贷：应收票票据XX公公司 财务费费用（6）预预付账款款：是指指房地产产开发企企业按照照合同预预付给承承包单位位的工程程款和备备料款，分分别设置置“预付承承包单位位款”和“预付供供应单位位款”两个明明细科目目。预付给给承包单单位的工工程款和和备料款款（所附附单据：付款申申请书、付付款单）借：预付付账款预付付承包单单位款 贷：银行存存款拔付承包包单位抵抵作备料料款的材材料借：预付付账款预付付承包单单位款 贷：库存材材料企业与

4、承承包单位位按月或或是按季季进行工工程结算算时（所所附单据据：工程程价款结结算单）借：开发发成本 贷：应付账账款应付工工程款同时，从从应付的的工程款款中扣回回预付的的工程款款和备料料款借：应付付账款应付付工程款款 贷：预付账账款预付承承包单位位款用银行存存款补付付余额借：应付付账款应付付工程款款 贷：银行存存款预付给给供应商商的材料料价款借：预付付账款预付付供应单单位款 贷：银行存存款材料验收收入库，用用预付款款抵扣应应付款借：应付付账款应付付购货款款 贷：预付账账款预付供供应单位位款用银行存存款补付付余额借：应付付账款应付付购货款款贷：银行行存款（7）物物资采购购：主要要是核算算企业购购入各

5、种种物资的的采购成成本。包包括购入入材料设设备的买买价、运运杂费、流流通坏节节的税金金，月终终分配的的采购保保管费和和材料成成本差异异。（8）采采购保管管费：主主要核算算采购保保管人员员的工资资、福利利费、办办公费、交交通差旅旅费、折折旧费、维维修费、低低值易耗耗品摊销销、劳动动保护费费、检验验试验费费等（9）材材料成本本差异：主要用用来核算算实际成成本与计计划成本本之间的的差异。（10）库库存材料料：用来来核算各各种为库库存材料料的计划划成本或或实际成成本（11） 库存设设备：用用来核算算企业用用于开发发工程的的各种库库存设备备的实际际成本购入设设备，支支付买价价、代垫垫的运杂杂费、采采保费

6、（所所附凭证证：代垫垫费用交交付单、销销售发票票、付款款单）借：物资资采购设备备采购 贷：银行存存款计算与分分配的采采保费（所所附凭证证：计算算的采保保费用固固定表格格）借：物资资采购设备备采购 贷：采购保保管费采购保管管费的计计算公式式如下：采购保管管费的实实际分配配率=材材料实际际发生的的采保费费/本月月购入材材料实际际发生的的买价和和运杂费费某种物资资应分摊摊的采购购保管费费=实际际买价和和运杂费费*分配配率材料验收收入库（所所附单据据：入为为单、设设备管理理单）借：库存存设备贷：物资资采购订购设设备与材材料，所所发生的的买价与与动杂费费、税款款（所附附单据：购货发发票、提提货单、银银行

7、单据据、运输输费单据据）借：预付付账款 贷：银行存存款设备到达达验收入入库借：物资资采购设备备采购 贷：应付账账款应付购购货款冲减预付付的设备备货款借：应付付账款应付付供货款款贷：预付付账款支付余下下应付的的设备材材料采购购款借：应付付账款贷：银行行存款设备和和材料发发出，领领用设备备进行安安装，用用作房屋屋建设（所所附凭据据：发出出材料汇汇总表、设设备出库库单）借：开发发成本房屋屋开发 贷：库存设设备销售积压压设备（所所附单据据：设备备出库单单、银行行单据、销销售发票票）借：银行行存款 贷：其他业业务收入入结转成本本借：其他他业务支支出 贷：库存设设备（12）委委托加工工材料：主要是是核算委

8、委托外单单位加工工的各种种材料的的实际成成本。应应与加工工单位签签订加工工合同。发出材料料，委托托外单位位加工借：委托托加工材材料 贷：库存材材料 材料成成本差异异加工完后后验收入入库借：委托托加工材材料 贷：银行存存款借：库存存材料XXX材料 贷：委托加加工材料料（13）低低值易耗耗品：是是指未达达到固定定资产标标准的劳劳动材料料。如：工具、器器具、玻玻璃器皿皿等自营工程程领用生生产工具具，一次次性摊销销计入成成本费用用借：开发发间接费费用 贷：低值易易耗品仓库领用用工具一一批，用用五五摊摊销法：借：待摊摊费用 贷：低值易易耗品借：采购购保管费费 贷：待摊费费用（14）开开发产品品：是指指企

9、业已已经完成成全部开开发过程程并验收收合格，可可以按照照合同的的条件移移交购货货单位，或或者可以以作为商商品对外外销售的的产品，包包括开发发完工的的建设场场地、房房屋、配配套设施施和代建建工程等等企业开发发的产品品，在竣竣工验收收时借：开发发产品贷：开发发成本对外销售售转让的的开发产产品，月月份终了了按时结结转开发发成本借：主营营业务成成本 贷：开发产产品（15）分分期开发发产品：应根据据分期销销售合同同进行结结算，可可以根据据需要设设置“分期收收款开发发产品备备查账”。借：主营营业务成成本 贷：分期收收款开发发产品（16）出出租开发发产品：是指利利用开发发完成的的土地和和房屋，进进行商业业性

10、出租租的一种种经营活活动。主主要是通通过收取取租金的的形式实实现的。应应下设“出租产产品”“出租租产品摊摊销”两个明明细科目目出租土地地或是房房屋时借：出租租开发产产品出租产产品 贷：开发产产品租金收入入：借：银行行存款或或应收账账款 贷：主营业业务收入入（17）周周转房：是指企企业用于于安置拆拆迁居民民周转使使用，下下设“在用周周转房”和“周转房房摊销”两个明明细科目目开发的用用于安装装居于拆拆迁的周周转房，按按实际搭搭建的成成本借：周转转房在用周周转房 贷：开发产产品房屋按月计提提的周转转房摊销销借：开发发成本或或开发间间接费用用贷：周转转房周转房房摊销其间发生生的维修修费用，如如果金额额

11、不大借：开发发成本或或开发间间接费用用 贷：银行存存款如果金额额较大的的借：待摊摊费用或或长期待待摊费用用 贷：银行存存款最后再分分次摊入入到有关关成本费费用科目目（18）固固定资产产购入的的固定资资产（所所附原始始凭证：运杂费费专用发发票、现现金支出出凭单、银银行单据据、购货货发票等等）借：固定定资产贷：银行行存款购入需要要安装的的固定资资产借：固定定资产购购建支出出 贷：银行存存款支付安装装费用借：固定定资产购购建支出出 贷：银行存存款安装完毕毕交付使使用时借：固定定资产 贷：固定资资产购建建支出自制自自建的固固定资产产（所附附单据：移交使使用单、工工程结算算单）支付的土土地征用用费及堪堪

12、设计费费借：固定定资产购购建支出出 贷：银行存存款领用材料料时借：固定定资产购购建支出出 贷：库存材材料分配建筑筑工人工工资和福福利费借：固定定资产购购建支出出 贷：应付工工资 应付福福利费完毕建筑筑交付使使用借：固定定资产 贷：固定资资产购建建支出其他单单位投资资转入的的固定资资产（所所附单据据：投资资证明、合合同）借：固定定资产 贷：实收资资本 累计折折旧改扩建建的固定定资产（所所附单据据：扩建建通知单单）借：固定定资产未使使用固定定资产贷：固定定资产生产产生用固固定资产产残料变卖卖时借：银行行存款贷：固定定资产购购建支出出支付扩建建工程款款时借：固定定资产购购建支出出贷：银行行存款工程竣

13、工工时（所所附单据据：工程程竣工结结算单）借：固定定资产未使使用固定定资产贷：固定定资产购购建支出出交付使用用时借：固定定资产生产产用固定定资产贷：固定定资产未使使用固定定资产（19）无无形资产产：企业业长期使使用而没没有实物物形态的的资产，包包括专利利权、非非专利技技术、商商标权、土土地使用用权。二、负债债的主要要会计科科目的核核算（1）应应付账款款：因购购买材料料物资或或接受劳劳务应付付给供应应单位的的款项支付给承承包单位位转来的的工程价价款结算算预支单单借：开发发成本 贷：应付账账款以预支款款抵冲应应付款时时借：应付付账款 贷：预付账账款补付其余余款时借：应付付账款 贷：银行存存款（2）

14、预预收账款款：按照照规定合合同或协协议向购购房单位位或个人人收取的的购房定定金。以以及代建建工程收收取的代代建工程程款收到预付付款时借：银行行存款贷：预收收账款预收收代建工工程款提交工程程价款结结算单时时借：应收收账款 贷；主营业业务收入入借：预收收账款预收收代建工工程款贷：应收收账款收回全部部余款借：银行行存款贷：应收收账款（3）应应付工资资开出现金金支票，发发放工资资借：现金金贷：银行行存款借：应付付工资 贷：现金结转代扣扣款项借：应付付工资 贷：其他应应收款代扣扣水电费费 代扣扣房租月末分配配工资费费用借：开发发成本（建建安） 开发发间接费费用（开开发项目目现场） 销售售用费（销销售机构

15、构） 管理理费用（行行政管理理部门） 采购购保管费费（采购购部门）管理费用用劳动动保险费费（长期期放假员员工）应付福利利费（医医务人员员）（4）应应付福利利费（按按工资总总额的114%计计提）借：开发发成本（建建安） 开发发间接费费用（开开发项目目现场） 销售售用费（销销售机构构） 管理理费用（行行政管理理部门） 采购购保管费费（采购购部门）贷：应付付福利费费用现金支支付福利利费时借：应付付福利费费 贷：现金（5）应应交税金金：核算算应向国国家交纳纳的各项项税金，主主要包括括（营业业税、城城市维护护建设税税、固定定资产调调节税、所所得税、房房产税、车车船使用用税、土土地使用用税各种种税种）月末

16、按照照实现的的经营收收入计算算应交税税金借：主营营业务税税金及附附加 贷：应交税税金应交营营业税应交交城市维维护建设设税月末按照照实现的的其他业业务收入入计算出出应交纳纳的税金金借：其他他业务支支出 贷：应交税税金应交营营业税应交交城市维维护建设设税月末如按按规定计计算当月月应交纳纳的房产产税、车车船使用用税借：管理理费用贷：应交交税金房产产税车船船使用税税土地地使用税税月末计算算的所得得税借：所得得税 贷：应交税税金应交所所得税实际交纳纳的税金金借：应交交税金XXX税 贷：银行存存款（6）其其他应交交款：核核算向国国家交纳纳的教育育费附加加以及其其他应交交款月末按规规定提取取教育附附加借：主

17、营营业务税税金及附附加 贷：其他应应交款教育育费附加加三、成本本、费用用主要会会计科目目核算（1） 开发成成本：如如能确定定核算对对象的，直直接计入入“开发成成本”，主要要包括：土地征用用及拆迁迁补偿费费（土地地征用费费、耕地地占用税税、劳动动力安置置费）；前期工工程费（规规划、设设计、项项目可行行性研究究、水文文、地质质、测绘绘、“三通一一平”）；基基础设施施费（小小区道路路建设、供供水、供供电、供供气、排排污、排排洪、通通讯、照照明、环环卫、绿绿化）；建筑安安装工程程费（支支付给承承包单位位的建筑筑安装工工程费）；公共配配套设施施费（居居委会、派派出所、幼幼儿园、消消防、锅锅炉房、水水塔、

18、自自行车棚棚、公共共厕所等等设施支支出），分分别设置置“土地开开发”与“配套设设施开发发”“房屋屋开发”设置二二级明细细。可根根据上述述六项来来设置三三级明细细科目开发土土地成本本费用：借：开发发成本土地地开发贷：银行行存款 或应应付账款款XXX公司分配开发发的间接接费用借：开发发成本土地地开发 贷：开发间间接费用用结转开发发土地成成本费用用借：开发发成本房屋屋开发 贷：开发成成本土地开开发。配套设设施开发发计算公式式：某项开发发产品预预提配套套设施开开发费=该项开开发产品品的预算算成本（或或计划成成本）*配套设设施预提提率配套设施施费预提提率=该该配套设设施预算算成本（或或计划成成本）/应负

19、担担该设施施开发产产品的预预算成本本（或计计划成本本）*1100%发生的配配套设施施费用（自自用的建建筑场地地的开发发）借：开发发成本配套套设施开开发 贷：开发产产品支付的配配套设施施开发费费用借：开发发成本配套套设施开开发 贷：银行存存款同时领用用库存设设备或是是材料开开发借：开发发成本配套套设施开开发 贷：库存设设备或库库存材料料分配应负负担的开开发间接接费用借：开发发成本配套套设施开开发贷：开发发间接费费用结转配套套设施开开发成本本借：开发发成本房屋屋开发 贷：开发成成本配套设设施开发发房屋开开发过程程中发生生的费用用（能够够分清对对象的）借：开发发成本房屋屋开发贷：银行行存款开发房房屋

20、建筑筑的施工工方式主主要有“出包”、“自营”两种出包给外外单位进进行施工工建造（根根据提出出的已完完工程月月报或是是价款结结算单）借：开发发成本房屋屋开发 贷：银行存存款 或应付付账款应付付工程款款自已组织织施工的的借：开发发成本房屋屋开发 贷：银行存存款 或应付付账款应付付工程款款 应应付工资资 库库存材料料或设备备代建工工程开发发成本：是指企企业接受受其他单单位委托托，代为为开发建建设的工工程项目目企业发生生的各项项代建工工程费用用支出借：开发发成本代建建工程开开发贷：银行行存款 或库库存材料料 或现现金结转开发发的间接接费用借：开发发成本代建建工程开开发贷：开发发间接费费用工程竣工工后结

21、转转成本借：开发发成本代建建工程贷：开发发成本代建建工程开开发移交委托托单位后后，根据据移交手手续借：主营营业务成成本代建工工程结算算成本 贷：开发成成本代建工工程（2）开开发间接接费用：所属直直接组织织和管理理开发发发生的费费用，包包括：管管理人员员的工资资、职工工福利费费用、折折旧费用用、修理理费、办办公费、水水电费、劳劳动保护护费、周周转房摊摊销发生的间间接费用用时借：开发发间接费费用 贷：银行存存款 或应付付账款 或或应付工工资分配开发发的间接接费用借：开发发成本房屋屋开发 贷：开发间间接费用用竣工房屋屋开发成成本的结结转借：开发发产品房屋屋 贷：开发成成本房屋开开发（3）管管理费用用

22、：是指指开发企企业的行行政管理理疗门为为管理和和组织房房地产开开发经营营活动而而发生的的各项费费用（4）财财务费用用：包括括开发经经营期产产的利息息净支出出、汇兑兑损益、调调剂外汇汇手续用用、金融融机构手手续费用用（5）销销售费用用：为销销售产品品或提供供劳务过过程中所所发生的的各项费费用。主主要包括括：产品品销售之之前的改改装修复复费、不不品看护护费、水水电费、采采暖费；产品销销售过程程中所发发生的广广告宣传传费、展展览费，以以及为销销售本企企业的产产品而专专设的销销售机构构的职工工工资、福福利费、业业务费等等经常费费用发生的销销售费用用借：销售售费用 贷：银行存存款 或应付付账款四、收入入

23、、利润润的主要要会计科科目核算算1）主营营业务收收入：包包括土地地转让收收入、商商品销售售收入、配配套设施施销售收收入、代代建工程程结算收收入、出出租房租租金收入入。由于营业业收入的的实现与与价款结结算时间间上的不不一致，我我们应该该分开计计算在实现现营业收收入同时时收到价价款时借：银行行存款 贷：主营业业务收入入营业收收入实现现前，价价款收取取后的。借：应收收账款贷：主营营业务收收入预收价价款时，待待开发完完工后再再移交使使用的借：银行行存款 贷：预收账账款移交使用用时借：应收收账款 贷：主营业业务收入入借：预收收账款 银行行存款 贷：应收账账款以赊销销或分期期收款方方式销售售开发产产品时，

24、应应以当期期收到的的金额确确认为收收入借：银行行存款 贷：主营业业务收入入（2）其其他业务务收入：主要包包括售后后服务收收入、材材料转让让收入、固固定资产产出租收收入、开开形资产产转让收收入借：银行行存款或应收账账款贷：其他他业务收收入（3）主主营业务务成本：一般本本科目期期末无余余额转让或是是销售开开发产品品成本的的结转借：主营营业务成成本贷：开发发产品如分期开开发产品品的，应应与收入入相配比比结转成成本借：主营营业务成成本 贷：分期收收款开发发产品（4）其其他业务务支出（5）主主营业务务税金及及附加计提本月月份主营营业务应应交纳的的营业税税、城市市维护建建设税、教教育费附附加及土土地增值值

25、税借：主营营业务税税金及附附加贷：借：主营业业务税金金及附加加 贷：应交税税金应交营营业税应交交城市维维护建设设税应交交土地增增值税 其他应应交款应交交教育费费附加月末按照照实现的的其他业业务收入入计算出出应交纳纳的税金金借：其他他业务支支出 贷：应交税税金应交营营业税应交交城市维维护建设设税 其他应应交款应交交教育费费附加五、配套套设施开开发成本本的核算算一）、配配套设施施的种类类及其支支出归集集的原则则 房地产开开发企业业开发的的配套设设施，可可以分为为如下两两类：一一类是开开发小区区内开发发不能有有偿转让让的公共共配套设设施，如如水塔、锅锅炉房、居居委会、派派出所、消消防、幼幼托、自自行

26、车棚棚等；另另一类是是能有偿偿转让的的城市规规划中规规定的大大配套设设施项目目，包括括：（11）开发发小区内内营业性性公共配配套设施施，如商商店、银银行、邮邮局等；（2）开开发小区区内非营营业性配配套设施施，如中中小学、文文化站、医医院等；（3）开开发项目目外为居居民服务务的给排排水、供供电、供供气的增增容增压压、交通通道路等等。这类类配套设设施，如如果没有有投资来来源，不不能有偿偿转让，也也将它归归入第一一类中，计计入房屋屋开发成成本。 按照现行行财务制制度规定定，城市市建设规规划中的的大型配配套设施施项目，不不得计入入商品房房成本。因因为这些些大配套套设施，国国家有这这方面的的投资，或或是

27、政府府投资，或或国家拨拨款给有有关部门门再由有有关部门门出资。但但在实际际执行过过程中，由由于城市市基础设设施的投投资体制制，无法法保证与与城市建建设综合合开发协协调一致致，作为为城市基基础设施施的投资资者，往往往在客客观上拿拿不出资资金来，有有些能拿拿的也只只是其中中很少的的一部分分。因此此，开发发企业也也只得将将一些不不能有偿偿转让的的大配套套设施发发生的支支出也计计入开发发产品成成本。 为了正确确核算和和反映企企业开发发建设中中各种配配套设施施所发生生的支出出，并准准确地计计算房屋屋开发成成本和各各种大配配套设施施的开发发成本，对对配套设设施支出出的归集集，可分分为如下下三种： 1对能能

28、分清并并直接计计入某个个成本核核算对象象的第一一类配套套设施支支出，可可直接计计入有关关房屋等等开发成成本，并并在“开发成成本房屋开开发成本本”账户中中归集其其发生的的支出； 2对不不能直接接计入有有关房屋屋开发成成本的第第一类配配套设施施支出，应应先在“开发成成本配套设设施开发发成本”账户进进行归集集，于开开发完成成后再按按一定标标准分配配计入有有关房屋屋等开发发成本； 3对能能有偿转转让的第第二类大大配套设设施支出出，应在在“开发成成本配套设设施开发发成本”账户进进行归集集。 由上可知知，在配配套设施施开发成成本中核核算的配配套设施施支出，只只包括不不能直接接计入有有关房屋屋等成本本核算对

29、对象的第第一类配配套设施施支出和和第二类类大配套套设施支支出。 （二）、配配套设施施开发成成本核算算对象的的确定和和成本项项目的设设置 一般说来来，对能能有偿转转让的大大配套设设施项目目，应以以各配套套设施项项目作为为成本核核算对象象，借以以正确计计算各该该设施的的开发成成本。对对这些配配套设施施的开发发成本应应设置如如下六个个成本项项目：（11）土地地征用及及拆迁补补偿费或或批租地地价；（22）前期期工程费费；（33）基础础设施费费；（44）建筑筑安装工工程费；（5）配配套设施施费；（66）开发发间接费费。其中中配套设设施费项项目用以以核算分分配的其其他配套套设施费费。因为为要使这这些设施施

30、投入运运转，有有的也需需要其他他配套设设施为其其提供服服务，所所以理应应分配为为其服务务 的有关设设施的开开发成本本。 对不能有有偿转让让、不能能直接计计入各成成本核算算对象的的各项公公共配套套设施，如如果工程程规模较较大，可可以各该该配套设设施作为为成本核核算对象象。如果果工程规规模不大大、与其其他项目目建设地地点较近近、开竣竣工时间间相差不不多、并并由同一一施工单单位施工工的，也也可考虑虑将它们们合并作作为一个个成本核核算对象象，于工工程完工工算出开开发总成成本后，按按照各该该项目的的预算成成本或计计划成本本的比例例，算出出各配套套设施的的开发成成本，再再按一定定标准，将将各配套套设施开开

31、发成本本分配记记入有关关房屋等等开发成成本。至至于这些些配套设设施的开开发成本本，在核核算时一一般可仅仅设置如如下四个个成本项项目：（11）土地地征用及及拆迁补补偿费或或批租地地价；（22）前期期工程费费；（33）基础础设施费费；（44）建筑筑安装工工程费。由由于这些些配套设设施的支支出需由由房屋等等开发成成本负担担，为简简化核算算手续，对对这些配配套设施施，可不不再分配配其他配配套设施施支出。它它本身应应负担的的开发间间接费用用，也可可直接分分配计入入有关房房屋开发发成本。因因此，对对这些配配套设施施，在核核算时也也就可不不必设置置配套设设施费和和开发间间接费两两个成本本项目。 （三）、配配

32、套设施施开发成成本的核核算 企业发生生的各项项配套设设施支出出，应在在“开发成成本配套设设施开发发成本”账户进进行核算算，并按按成本核核算对象象和成本本项目进进行明细细分类核核算。对对发生的的土地征征用及拆拆迁补偿偿费或批批租地价价、前期期工程费费、基础础设施费费、建筑筑安装工工程费等等支出，可可直接记记入各配配套设施施开发成成本明细细分类账账的相应应成本项项目，并并记入“开发成成本配套设设施开发发成本”账户的的借方和和“银行存存款”、“应付账账款应付工工 程款”等等账户的的贷方。对对能有偿偿转让大大配套设设施分配配的其他他配套设设施支出出，应记记入各大大配套设设施开发发成本明明细分类类账的“

33、配套设设施费”项目，并并记入“开发成成本配套设设施开发发成本 XX X”账户的的借方和和“开发成成本配套设设施开发发成本XXX”账户的的贷方。对对能有偿偿转让大大配套设设施分配配的开发发间接费费用，应应记入各各配套设设施开发发成本明明细分类类账的“开发间间接费”项目，并并记入“开发成成本配套设设施开发发成本”账户的的借方和和“开发间间接费用用”账户的的贷方。 对配套设设施与房房屋等开开发产品品不同步步开发，或或房屋等等开发完完成等待待出售或或出租，而而配套设设施尚未未全部完完成的，经经批准后后可接配配套设施施的预算算成本或或计划成成本，预预提配套套设施费费，将它它记入房房屋等开开发成本本明细分

34、分类账的的“配套设设施费”项目，并并记入“开发成成本房屋开开发成本本”等账户户的借方方和“预提费费用”账户的的贷方。因因为一个个开发小小区的开开发，时时间较长长，有的的需要几几年，开开发企业业在开发发进度 安排上，有有时先建建房屋，后后建配套套设施。这这样，往往往是房房屋已经经建成而而有的配配套设施施可能尚尚未完成成，或者者是商品品房已经经销售，而而幼托。消消防设施施等尚未未完工的的情况。这这种房屋屋开发与与配套设设施建设设的时间间差，使使得那些些已具备备使用条条件并已已出售的的房屋应应负担的的配套设设施费，无无法接配配套设施施的实际际开发成成本进行行结转和和分配，只只能以未未完成配配套设施施

35、的预算算成本或或计划成成本为基基数，计计算出已已出售房房屋应负负担的数数额，用用预提方方式记入入出售房房屋等的的开发成成本。开开发产品品预提的的配套设设施费的的计算，一一般可按按以下公公式进行行： 某项项开发产产品预提提的配套套设施费费该项项开发产产品预算算成本（或或计划成成本）配套设设施费预预提率 配套套设施费费预提率率该配配套设施施的预算算成本（或或计划成成本）应负担担该配套套设施费费各开发发产品的的预算成成本（或或计划成成本）合合计1000% 式中应负负担配套套设施费费的开发发产品一一般应包包括开发发房屋、能能有偿转转让在开开发小区区内开发发的大配配套设施施。如某开发发小区内内幼托设设施

36、开发发成本应应由1001、1102商商品房，1151出出租房，1181周周转房和和2011大配套套设施商商店负担担。由于于幼托设设施在商商品房等等完工出出售、出出租时尚尚未完工工，为了了及时结结转完工工的商品品房等成成本，应应先将幼幼托设施施配套设设施费预预提计入入商品房房等的开开发成本本。假定定各项开开发产品品和幼托托设施的的预算成成本如下下： 101商商品房 10000 0000元元 102商商品房 9000 0000元 151出出租房 8000 0000元 181周周转房 8000 0000元 201大大配套设设施商店 5000 0000元 251幼幼托设施施 3220 0000元元 则

37、 幼托设施施配套设设施费预预提率32000000（100000000+90000000+80000000+88000000+50000000）1000%332000004000000001000%88% 各项开发发产品预预提幼托托设施的的配套设设施费为为： 101商商品房：10000 0000元元880 0000元 102商商品房：9000 0000元8720000元元 152出出租房：8000 0000元8640000元元 182周周转房；8000 0000元8640000元元 201大大配套设设施商店：5000 0000元840 0000元 按预提率率计算各各项开发发产品的的配套设设施费时

38、时，其与与实际支支出数的的差额，应应在配套套设施完完工时，按按预提数数的比例例，调整整增加或或减少有有关开发发产品的的成本。 现举例说说明配套套设施开开发成本本的核算算如下： 如某房地地产开发发企业根根据建设设规划要要求，在在开发小小区内负负责建设设一间商商店和一一座水塔塔、一所所幼托。上上述设施施均发包包给施工工企业施施工，其其中商店店建成后后，有偿偿转让给给商业部部门。水水塔和幼幼托的开开发支出出按规定定计入有有关开发发产品的的成本。水水塔与商商品房等等同步开开发，幼幼托与商商品房等等不同步步开发，其其支出经经批准采采用预提提办法。上上述各配配套设施施共发生生了下列列有关支支出（单单位：元

39、元）： 2012251 2522 商店水塔塔幼托 （元）（元元）（元） 支付征地地拆迁费费 500 0000 55 0000 550 0000 支付承包包设计单单位前期期工程款款 300 0000 220 0000 30 0000 应付承包包施工企企业基础础设施工工程款 50 0000 300 0000 550 0000 应付承包包施工企企业建筑筑安装工工程款 2000 0000 2245 0000 1990 0000 分配水塔塔设施配配套设施施费 335 0000 分配开发发间接费费 555 0000 预提幼托托设施配配套设施施费 440 0000 则用银行行存款支支付征地地拆迁费费时，应应

40、作： 借；开发发成本配套套设施开开发成本本 1005 0000 贷：银行行存款 1055 0000 用银行存存款支付付设计单单位前期期工程款款时，应应作： 借：开发发成本配套套设施开开发成本本 800 0000 贷：银行行存款 80 0000 将应付施施工企业业基础设设施工程程款和建建筑安装装工程款款入账时时，应作作： 借：开发发成本配套套设施开开发成本本 7665 0000 贷：应付付账款一应付付工程款款 7665 0000 分配应记记入商店店配套设设施开发发成本的的水塔设设施支出出时，应应作； 借：开发发成本配套套设施开开发成本本商店店 35 0000 贷：开发发成本配套套设施开开发成本本

41、水塔塔 355 0000 分配应记记入商店店配套设设施开发发成本的的开发间间接费用用时，应应作： 借：开发发成本配套套设施开开发成本本商店店 555 0000 贷：开发发间接费费用 555 0000 预提应由由商店配配套设施施开发成成本负担担的幼托托设施支支出时，应应作： 借：开发发成本一配套套设施开开发成本本一商店店4000000 贷：预提提费用须提提配套设设施费400000 同时应将将各项配配套设施施支出分分别记入入各配套套设施开开发成本本明 细分类账账。 （四）、已已完配套套设施开开发成本本的结转转 已完成全全部开发发过程计计经验收收的配套套设施，应应按其人人问情况况 和用途结结转其开开

42、发成本本： 1，对能能有偿转转让给有有关部门门的大配配套设施施，如上上述商店店设 施，应在在完工验验收后将将其实际际成年自自“开发成成本一配配套设施施吁发 成本”账账厂的贷贷方转入入“开发产产品一配套套设施”账户的的借方，作作如 下分录入入贴： 借：外发发产品一配套套设施46000000 贷；开发发成本配配套设施施开发成成本46000000 配套设施施有偿转转让收入入，应作作为经营营收入处处理。 2按规规定应将将其开发发成个分分配计入入商品房房等计发发产品成成本 的公共配配套设施施，如上上述水塔塔设施，在在完工验验收后、应应将其发发生的 实际开发发成本按按一定的的标准（有有关开发发产品的的实际

43、成成本、预预算成本本 或计划成成本），分分配记入入有关房房屋和大大配套设设施的开开发成本本，作如如 下分录入入账： 借；开发发成本房房屋开发发成本26550000 开发成本本一配套套设施可可发成本本3550000 贷：开发发成本一配套套设施开开发成本本30000000 3对用用预提方方式将配配套设施施支出记记入有关关评发产产品成本本的 公共配套套设施，如如幼托设设施，应应在完工工验收后后，将其其实际发发生的开开 发成本冲冲减预提提的配套套设施费费，作如如下分录录入账： 借：预提提费用一预提提配套设设施费 3200 0000 贷：开发发成本一配套套设施开开发成本本 3220 0000 如预提配配套设施施费大于于或少于于实际开开发成本本，可将将其多提提数或少少提数冲冲减有关关开发产产品成本本或作追追加的分分配。如如有关开开发产品品已完工工并办理理竣工决决算，可可将其差差额冲减减或追加加分配于于尚未办办理竣工工决算的的开发产产品的成成本。六、代建建工程开开发成本本的核算算一）、代代建工程程的种类类及其成成本核算算的对象象和项目目 代建工程程是指开开发企业业接受委委托单位位的委托托，代为为开发的的各种工工程，包包括土地地、房屋屋、市政政工程等等。由于于各种代