产品成本核算制度财务部为主)14906.docx

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1、 第 94 页 共 94 页产品成本核算制制度（试行）第一章 总则第一条 为了进进一步加强分分院成本核算算工作，保障障分院生产经经营活动健康康、有序地进进行，根据财财政部颁布的的企业财务务通则和企企业会计准则则、企业业会计制度及及总院财务管管理有关规定定，特制定本本制度。第二条 分院根根据生产经营营特点和管理理要求，确定定适合的成本本核算对象、成成本项目和成成本计算方法法。成本核算算对象、成本本项目以及成成本计算方法法一经确定，不不得任意变更更。如确需变变更，应当根根据管理权限限，经批准并并在会计报表表附注中予以以说明。第三条 成本核核算制度是分分院经营管理理制度的重要要组成部分，各各生产经营

2、管管理部门应结结合本制度完完善内部管理理流程，明确确责任，确保保制度的贯彻彻实施。第四条 本制度度适用于分院院所属全资或或控股子公司司以及分公司司和分公司性性质的分支机机构。第二章 成本核核算的基础工工作第五条 成本核核算是成本和和费用管理的的基础，各单单位应认真组组织各职能部部门做好成本本核算的基础础工作。成本本核算的基础础工作包括：定额管理、原原始记录、计计量验收。一、定额管理第六条 各单位位对各种原材材料、工具、燃燃料动力的消消耗，以及劳劳动工时、设设备利用、物物资储备、定定额流动资金金占用、费用用开支等，都都要制订先进进、合理的定定额，并定期期进行检查、分分析、考核和和修订。 第七条

3、定额的的制订应遵循循以下原则： （一）要考虑各各单位生产发发展、经营管管理水平提高高的要求，同同时兼顾各单单位目前的生生产能力和管管理现状，使使定额既先进进又可行。 （二）要保持定定额相对稳定定，以利调动动职工积极性性，使分析和和考核建立在在可比基础上上。但随着各各单位生产技技术进步和管管理水平的提提高，对已不不适应的定额额应适时地进进行补充和修修订。 （三）要注意各各种定额之间间的内在联系系，防止相互互脱节、彼此此矛盾的情况况出现。 （四）要采取相相应的组织措措施，定期检检查分析，保保证定额的贯贯彻执行。 二、原始记录第八条 各单位位应根据生产产和管理的实实际情况，建建立、健全下下列各项原始

4、始记录： （一）材料物资资方面的原始始记录，应能能反映材料的的收、发、领领、退等物流流过程。包括括：材料物资资的分类编码码、验收入库库单、领料单单、定额领料料单、超定额额领料单、退退料单、材料料切割单、工工具请领单、委委托加工材料料单、委托加加工入库单、材材料物资盘点点报告单等，并并做好工具借借交登记簿和和材料 仓库库台帐的记帐帐工作。 （二）劳动工资资方面的原始始记录，应能能反映职工人人数、调动、考考勤、工资、工工时利用、停停工情况、有有关津贴等项项记录。 （三）设计及工工艺改动方面面的原始记录录，应能反映映产品设计改改动、工艺路路线变化、工工时材料定额额变动等项的的记录，如产产品设计修改改

5、通知单、工工艺路线变动动通知单、定定额变动通知知单等。 （四）生产方面面的原始记录录，应能反映映产品从材料料投入至验收收入库的过程程，如产品代代码、制造单单号、路线单单、投料单、半半成品领用单单、转工单、废废品通知单、零零件短缺报告告单以及零部部件和产成品品交库单等，并并做好产品投投入产出数量量管理和工时时统计工作。 （五）设备使用用方面的原始始记录，应能能反映设备验验收、交付使使用、维修、封封存、调拨、报报废的情况，如如固定资产验验收单、固定定资产调拨单单、在建工程程转固验收单单等，并做好好固定资产卡卡片和固定资资产台帐的登登记工作。 （六）动力消耗耗方面的原始始记录，应能能反映根据动动力电

6、的实际际耗用量，并并做好动力电电消耗统计报报表。第九条 各单位位应指定专职职管理原始记记录的机构和和人员，统一一规定各类原原始记录的格格式、内容、填填写、审核、签签署、传递、存存档等要求，保保证原始记录录管理的规范范化和标准化化。三、计量验收第十条 各单位位应建立健全全各项财产、物物资的计量验验收制度，并并保持计量工工具的准确性性，对材料、工工具、在产品品、半成品、产产成品等的收收发和转移，都都必须进行计计量、点数和和质量验收。 四内部结算价价格第十一条 为了了正确评价各各单位的工作作业绩，分清清各自的经济济责任，分院院应当建立适适应市场经济济的内部价格格体系，进行行内部经济核核算。 第十二条

7、 内部部结算价格的的制订 （一）部门之间间内部转移的的材料物资、产产成品以基于于市场价格的的内部转移价价格作为内部部结算价格。 （二）分院辅助助部门的劳务务供应，可以以市场价为基基础，由分院院主管职能部部门根据实际际成本情况审审定结算价格格。 （三）生产的零零部件、半成成品在生产部部门内部进行行转移时，采采用定额成本本作为转移价价格。第十三条 各种种内部结算价价格，每年修修订一次，如如客观情况发发生较大变动动，影响成本本的准确性由由有关部门协协作研究修订订，经批准后后施行。各单单位不得擅自自改变价格标标准。 第三章 二级成成本核算第十四条 分院院二级成本核核算的形式为为：二级财务务负责统计生生

8、产工时、材材料物资消耗耗、产品产量量等成本核算算所需基础资资料，协助分分院财务部进进行产品成本本分配核算。 第十五条 分院院财务部设置置成本核算组组，负责成本本核算有关工工作的协调及及制度的修订订，负责分院院产品成本的的计算和分析析。第十六条 分院院二级财务为为研究所（直直属工厂）级级成本核算机机构，接受分分院财务部的的业务领导。 第十七条 二级级财务成本核核算机构和人人员工作职责责： （一）负责分院院成本核算制制度在研究所所（直属工厂厂）的宣贯和和实施； （二）加强存货货管理，确保保存货帐实相相符； （三）负责本单单位的内部结结算有关工作作； （四）在本单位位领导组织下下，会同其他他职能机构

9、和和人员，加强强成本管理基基础工作； （五）协助本单单位领导对生生产费用耗费费进行控制，贯贯彻成本管理理责任制； （六）协助本单单位领导对内内部各级机构构或人员在执执行成本计划划和经济技术术指标方面的的实际效果进进行考核。第四章 成本核核算的基本要要求第十八条 正确确确定成本计计算对象，满满足分院成本本管理及内部部经济核算的的需要。第十九条 准确确计算产品成成本，客观反反映产品实际际成本。对于于已实际发生生的生产成本本，必须及时时、准确地归归集和登记；对于尚需发发生的成本，应应进行科学、合合理地预计。应应当划清当期期成本与下期期成本的界限限、不同成本本核算对象之之间成本的界界限、在制产产品成本

10、与已已完工产品成成本的界限。不不得以估计成成本、预算成成本或计划成成本代替实际际成本。第二十条 真实实、准确、及及时、系统地地核算和反映映产品生产所所发生的各项项经济业务。第五章 产品成成本项目第二十一条 成成本项目包括括直接费用和和制造费用（一）直接费用用1直接人工费费 指直接接生产人员的的工资、职工工福利费等； 2直接材料费费 指生产产过程中耗用用的原材料、辅辅助材料、构构配件、零件件、半成品等等的费用；3燃料动力电电 指生产产过程中耗用用的动力电。（二）制造费用用指生产部门为组组织和管理生生产所发生的的全部支出。包包括生产组织织管理人员的的工资、职工工福利费、固固定资产折旧旧费和修理费费

11、、物料消耗耗、低值易耗耗品摊销、水水电费、办公公费、差旅交交通费及其他他费用等。第二十二条 研究所直接接生产人员是是指研究所直直接从事生产产的人员，包包括研究室及及车间生产人人员；直属工工厂直接生产产人员是指工工厂直接从事事生产的人员员，即车间生生产人员。第二十三条 下下列支出不得得列入产品成成本：分院及各行政管管理部门为组组织和管理生生产经营活动动所发生的管管理费用；分分院因筹集生生产经营所需需资金而发生生的财务费用用；因订立合合同而发生的的有关费用；各项罚款、赞赞助、捐赠支支出；国家规规定不得列入入成本、费用用的其他支出出。第六章 成本核核算的基本程程序第二十四条 产品成本核核算的基本程程

12、序如下：（一）确定成本本计算对象。分分院以每一批批次产品或配配件为成本计计算对象。（二）确定成本本项目。分院院产品成本采采用制造成本本。（三）设置下列列各种成本和和费用明细帐帐：1生产成本明明细帐，按成成本计算对象象和成本项目目核算生产部部门发生的生生产费用。2制造费用明明细帐，按生生产部门和明明细项目别核核算发生的制制造费用。并并按规定进行行分配核算，月月终不保留余余额。3待摊费用、予予提费用明细细帐，根据划划清本期成本本和下期成本本的原则和权权责发生制原原则，按照会会计制度的规规定设置。 4产成品、自自制半成品明明细帐，按成成本计算对象象和成本项目目核算产品、自自制半成品成成本。5主营业务

13、成成本明细帐，根根据销售清单单及出库单结结转产品销售售成本。（四）二级财务务对本单位的的原始单据进进行真实性、合合规性审查，对对原始数据进进行统计、分分析、归集；财务部对所所有已发生费费用进行审核核，确定这些些费用是否符符合规定的开开支范围，在在此基础上，确确定应计入产产品成本还是是期间费用。（五）财务部按按照确定的成成本计算对象象，设置分产产品别的成本本计算单（或或称成本二级级明细帐）。据据归集的全部部生产费用和和成本核算资资料，按成本本项目计算各各种产品的在在产品成本、产产成品成本和和单位成本。 （六）结转产品品销售成本。第七章 材料费费的核算第二十五条 分分院材料物资资应按其性质质进行分

14、类类类别的规范与与调整由总库库负责，并书书面通知财务务部。第二十六条 财财务部设“库存材料”“低值易耗耗品”明细帐，按按材料类别设设置二级帐，低低值易耗品采采用一次摊销销法摊入费用用。库房按材材料品种和规规格设置三级级明细帐；按按低值易耗品品类别、品种种、规格设置置辅助帐薄，以以控制其数量量，掌握使用用状况；库房房保管设置数数量卡片。材材料三级明细细帐根据采购购验收单和领领料单逐笔凳凳记。第二十七条 材材料的计价采采用实际成本本法。材料采采购成本包括括： （一）购入材料料的原价（不不含增值税；不包括购入入材料包装物物或容器的押押金）； （二）购入材料料的外地运杂杂费； （三）符合生产产中心制订

15、的的、材料运输输途中定额损损耗率限额内内的损耗； （四）材料入库库前，整理挑挑选时发生损损耗的净损失失及其整理费费用； （五）进口材料料的国外进价价，进口环节节的各种税金金和其他进口口费用，以及及应分摊的外外汇价差。 委托其他单单位代理进口口的商品的采采购成本为实实际支付给代代理单位的全全部价款。以上第1项应直直接计入各种种材料的采购购成本，第22、3、4、55项，凡能分分清的，可以以直接计入各各种材料的采采购成本；不不能分清的，应应按材料的重重量或买价等等比例，分摊摊计入各种材材料的采购成成本。第二十八条 核核算生产耗用用的各种材料料，要根据经经批准的材料料出库、退库库原始凭证，按按材料实际

16、成成本进行核算算。对于尚未未付款已经入入库材料的领领用，要按计计划成本或合合同估价入帐帐。所领用的的材料应计入入当期成本，不不得任意提前前或延迟实际际领用期。出出库材料成本本的计价，除除单独为某项项产品采购的的材料采用个个别计价法外外，其余采用用加权移动平平均法计价。第二十九条 可可直接区分受受益对象的材材料费，直接接计入受益对对象；由几种种产品共同负负担的材料，可可分别按消耗耗定额比例、耗耗用重量比例例、产品数量量比例等方法法，在有关的的成本计算对对象之间进行行分配。对需切割（如钢钢板）的材料料，应制定合合理的消耗定定额，在领料料控制单中反反映，库房填填制移库单将将整数单位的的该类材料转转移

17、至生产现现场，生产人人员签收后在在定额范围内内使用，库管管员定期不定定期对该类材材料进行核实实清点。几种产品共同使使用的生产专专用工具、工工艺装备、油油料、气体等等，领用后在在“制造费用-机物料消耗耗”中核算，按按制造费用分分配比例分摊摊计入各种产产品成本。生产过程中形成成的无法再用用于生产的废废料、边角短短料，应按月月回收交库，还还能再利用的的应办理退库库手续，并冲冲减当月完工工产品成本。第八章 直接人人工费的归集集与分配第三十条 分院院支付正式员员工、临时工工、合同工的的各项工资，包包括：计时工工资、计件工工资以及属于于国家规定工工资总额范围围内的辅助工工资、津贴、补补贴、奖金等等，都应当

18、根根据手续完备备的原始凭证证进行计算、支支付、汇总、分分配，计入不不同的成本费费用科目。第三十一条 生生产部门的人人员工资由二二级财务根据据本单位内部部组织机构按按费用性质进进行分配。生生产部门管理理人员工资计计入制造费用用，车间及研研究室人员工工资计入直接接人工费，科科研及四技项项目人员工资资计入科研及及四技成本，对对于既参与产产品生产又参参与科研及四四技项目人员员的工资按实实际工作天数数计算分配率率，分配后分分别计入相关关费用科目。对于可直接区分分受益对象的的直接人工费费，根据工资资单据直接计计入受益对象象；几个项目目共同负担的的直接人工费费，可按以下下方法在各项项目之间进行行分配：1.采

19、用定额工工时制的，根根据工时定额额分配计入生生产成本。应应计入生产成成本中的职工工福利费按同同一分配标准准分配计入。某一配件（工序序）直接人工工费工时定定额单位工资标标准某一产品直接人人工费某一配件（工工序）直接人人工费2采用计件工工资制的，根根据完工量分分配计入生产产成本，应计计入生产成本本中的职工福福利费按同一一分配标准分分配计入。某一配件（工序序）直接人工工费完工量量单件工资标标准某一产品直接人人工费某一配件（工工序）直接人人工费3采用实际工工时制的，根根据实际工时时分配计入生生产成本，应应计入生产成成本中的职工工福利费按同同一分配标准准分配计入。该该法适用于研研究所及工厂厂未实行1、2

20、2的人工费的的分配。直接人工费分配配率（当期期直接人工费费总额各成本计算算对象实际生生产工时总和和）100某产品应分配的的直接人工费费该产品实实际生产工时时直接人工费费分配率研究室或生产车车间实际生产产工时可以按按天也可以按按小时统计。有有条件的生产产车间原则上上应按小时计计算，并与工工时定额对比比，作为修订订工时定额的的依据，研究究室暂按天统统计，多产品品情况下，分分别统计各产产品工作天数数。第九章 动力电电的归集与分分配第三十二条 为为加强内部经经济核算，分分院电费管理理部门应在生生产部门安装装电表，在其其生产车间安安装分表。每每月向供电局局支付电费后后，财务部凭凭电费支付有有关单据先在在

21、“管理费用-电费”科目核算，月月末根据电费费管理部门编编制的动力电电分配表进行行分摊，冲减减“管理费用-电费”科目。第三十三条 生生产部门及其其生产车间消消耗的可直接接区分受益对对象的动力电电，根据电费费单据直接计计入受益对象象；几个项目目共同耗用的的动力电，可可按以下方法法在各项目之之间进行分配配：1定额工时制制下动力电分配率（当期动力力电耗用总额额各成本计算算对象定额工工时总和）100某产品应分配的的动力电该该产品定额工工时动力电分配配率2计件工资制制下动力电分配率（当期动力力电耗用总额额各成本计算算对象直接人人工费总额）100某产品应分配的的动力电该该产品直接人人工费动力电分配配率3实际

22、工时制制下动力电分配率（当期动力力电耗用总额额各成本计算算对象实际生生产工时总和和）100某产品应分配的的动力电该该产品生产车车间实际生产产工时动力电分配配率规模相对较小、动动力电耗费较较少的研究所所所属研究室室及生产车间间，暂不单独独核算动力电电，其支出在在制造费用-电费科目中中核算。第十章 制造费费用的归集与与分配第三十四条 制制造费用发生生时，先在“制造费用”账户归集，月月末进行汇总总并按一定标标准进行分配配，记入各成成本计算对象象生产成本中中。分配的计计算公式如下下：制造费用分配率率（本月月发生的制造造费用各成本计算算对象直接人人工费总和）100%某产品应分配的的制造费用该产品直接接人

23、工费制造费用分分配率第十一章 完工工产品实际成成本的确定第三十五条 为为了分期确定定损益，在有有未完产品的的情况下，需需要将按照成成本计算对象象归集的生产产成本，在完完工产品和在在产品之间划划分。其平衡衡公式为：完工产品实际成成本月初在在产品成本本月发生全全部生产成本本月末在产产品实际成本本第三十六条 期期末未完产品品实际成本的的确定采用约约当产量法。约当产量法 是是指将月末在在产品按其完完工程度折算算为完工产品品产量，并按按在产品约当当产量与完工工产品产量比比例分配在产产品与完工产产品成本的一一种方法（原原材料不折算算）。（为简简化计算，暂暂采用50%作为综合折折率计算月末末在产品约当当产量

24、）计算算公式是：月末在产品约当当产量月末末在产品数量量完工程度 本月完工产品（约约当）单位成成本（原材一一次投入时不不含直接材料料费）（月初在产品品成本+本月月发生的生产产成本）/（本本月实际完工工数量+月末末在产品约当当产量）月末在产品实际际成本材料费+月末末在产品约当当产量本月完工产产品（约当）单单位成本第三十七条 各各种自制零件件及自制售后后用备件应按按品种单独计计算自制件成成本。为简化化工作，自制制件成本的计计算采用定额额成本法，不不分摊间接费费用，“动力电”“制造费用用”月末全部计计入产品生产产成本，自制制零件作为材材料进行管理理。即：自制件成本材材料消耗定额额人工费定定额各种自制零

25、件及及自制售后用用备件期末无无在产品余额额。第三十八条 各各种用于销售售的半成品应应按产品成本本的计算方法法计算自制半半成品成本，自自制半成品作作为成品进行行管理。第十二章 产品品销售成本的的结转第三十九条 成成品管理部门门应会同生产产部门、销售售部门、财务务部门制定产产成品出入库库、退库流程程，健全产成成品库房管理理制度，建立立发出商品登登记管理制度度，确保产成成品帐实相符符。第四十条 月末末，财务部根根据成品库房房编制的产品品出库汇总表表采用移动平平均法结转销销售成本。第十三章 成本本计算的分批批法、分类法法第四十一条 根根据分院产品品生产实际，各各单位零部件件生产可以采采用分批零件件法计

26、算零部部件成本，进进而计算产品品成本。第四十二条 根根据分院产品品多规格多型型号实际，各各单位同类产产品的成本计计算可以采用用分类法，按按品种分类计计算产品成本本，再以分类类标准系数计计算各规格、型型号产品成本本。分类标准系数的的确定方法：以该类产品品标准配置的的定额成本基基数1确定其其他产品的相相应基数。第十四章 成本本核算原始记记录的管理第四十三条 成成本核算原始始记录填制时时可以用钢笔笔或圆珠笔，也也可以采用计计算机程序编编制，签章齐齐全、字迹清清楚。第四十四条 各各单位填制的的原始记录必必须经审核签签章后才能向向接收部门传传递。不真实实、不合法的的原始记录，接接收部门有权权不予接受，并

27、并向单位主管管领导报告；对记载不准准确、不完整整的原始记录录，应返还经经办人，重新新填制或予以以更正；原始始记录有错误误的，应当由由填制单位更更正，更正处处应当加盖填填制单位章或或更正人个人人名章。原始始记录一般不不得向外部单单位报出。第四十五条 成成本核算有关关汇总表、统统计表、登记记表、帐、卡卡等的数据必必须以审核过过的真实的原原始记录为基基础，必须经经过复核程序序，由填制单单位安排人员员进行专门复复核，填制单单位负责人签签章后方可向向接收部门传传递。编制单单位不得对原原始记录进行行篡改和错误误引用。第四十六条 各各种成本核算算有关原始记记录，必须妥妥善保管，不不得损坏和遗遗失。对过时时的

28、记录，如如认为没有保保存价值，应应呈请分院主主管领导批准准，并经财务务部负责人核核准后，方可可销毁。第十四章 监督督与检查第四十七条 分分院对各单位位成本核算的的执行实行严严格的监督检检查制度。监督检查的的内容主要包包括：（一）成本核算算相关岗位及及人员的设置置情况。重点点检查是否存存在不相容岗岗位混岗及岗岗位间不协调调的现象。（二）成本核算算有关原始记记录的管理情情况。重点检检查原始记录录的填制是否否合规，传递递是否及时。（三）了解基本本的生产流程程和作业规程程，检查生产产程序是否合合理，内部生生产管理制度度是否健全，超超限额领料责责任处理情况况。各单位对监督检检查过程中发发现的成本核核算中

29、的薄弱弱环节，必须须采取措施，及及时加以纠正正和完善。第四十八条监监督检查小组组由分院财务务部牵头，经营部部、生产中心心主要负责人人参与，每月月不定期检查查，检查报告告经参加人会会签后报院长长办公会通报报，分送策划划部备案，作作为年终考核核依据之一。第十五章 附则则第四十九条 本本制度由分院院财务部拟订订，报院长办办公会批准后后执行，其解解释、修改权权归分院财务务部。第五十条 本制制度自二五年一月一一日起执行。产品成本核算操操作规程（试试行）第一条 为保证证分院产品成成本核算顺利利进行，特制制定本规程。第二条 分院成成立成本核算算工作小组专专门负责成本本核算的领导导、协调工作作，通过明晰晰职责

30、、强化化考核确保成成本核算制度度的贯彻实施施。成本核算的实施施由财务部具具体组织，二二级核算由二二级财务负责责组织实施，在在财务部的指指导下开展本本单位的成本本核算有关工工作。第三条 各单位位应在成本核核算工作小组组的领导下，建建立健全成本本核算有关制制度，狠抓基基础工作，完完善内部流程程。第四条 定额成成本由生产中中心会同科技中心心、经营部、财财务部、研究究所、直属工工厂制订，每每年修订一次次，并作为成成本考核的依依据。第五条 内部结结算价格由经经营部会同生生产中心、销销售公司、财财务部、研究究所、直属工工厂制订，每每年修订一次次，作为内部部经济核算的的依据。第六条 产品（含含半成品及自自制

31、件）代码码由生产中心心会同财务部部、研究所、直直属工厂制订订，建立代码码库，并及时时更新。第七条 通过部部门协作，合合理组织，科科学安排，实实现均衡生产产，增强成本本信息的可靠靠性和实用性性，更好地进进行成本管理理。第八条 分院成成本核算单证证传递基本流流程：1销售公司根根据顾客定单单（合同）填填制合同任务务通知单，分分别向生产中中心（调度）和和销售发货部部门下达，送送仓库和财务务部。2生产中心（调调度）根据合合同任务通知知单编制生产产任务通知单单，下达生产产部门（研究究所、直属工工厂），并送送财务部备查查。1、2为订单制制下生产任务务下达流程；生产任务由由生产部门根根据销售计划划、市场预测测

32、、分院指导导性计划下达达的，生产计计划必须经生生产中心批准准后，生产部部门根据批准准后的生产计计划编制生产产任务通知单单。3生产部门根根据生产任务务通知单及定定额资料编制制领料控制单单、外购外协协计划报送生生产中心审核核，依审批权权限报院领导导批准后分送送库房和财务务部。4生产部门根根据外购外协协计划实施采采购和外协。材材料到达后须须及时办理验验收入库手续续；财务部根根据合同和材材料验收情况况支付货款。（区别：外协、外委）5委托加工需需签定委托加加工合同，并并将委托加工工材料发运到到协作厂。委委托加工材料料到达后须及及时办理验收收入库手续，财财务部根据合合同和材料验验收情况支付付加工费。6生产

33、部门在在领料控制单单范围内支领领料，超限额额支领填制“超限额领料料单”，其他领料料填制“领料单”。领料单必必须详细写明明用途。领料料必须经过批批准，生产部部门应制定领领料核准权限限，库管部门门对领料单要要严格把关，有有权拒收字迹迹不清晰、用用途不明及未未经批准的领领料单。7生产部门在在组织生产过过程中要做好好各种生产记记录，组织班班组及时登记记作业卡片，各各班组要严格格按分院要求求的工艺流程程及技术指标标进行生产；产品、自制制件完工后应应及时办理入入库手续。8二级核算根根据研究室、车车间汇总的各各种生产记录录，编制按品品种分制造单单号归集的材材料消耗汇总总表、生产工工时及工资分分配汇总表，编编

34、制月份产品品生产汇总表表，每月的226日（3.6.9.112月为当月月的最后一天天）报送财务务部门。9电费管理部部门应编制部部门电费分摊摊表，每月的的26日（33.6.9.12月为当当月的最后一一天）报送财财务部门。10资产管理理部门编制固固定资产折旧旧、转移、毁毁损、减值的的有关报表，每每月的26日日（3.6.9.12月月为当月的最最后一天）报报送财务部门门。11财务部门门依据各单位位提供的成本本费用信息进进行整理、归归集、分配，计计算完工产品品成本。12每月财务务部门应向有有关部门报送送当月产品成成本报表。第九条 分院产产品出库及销销售流程：1销售发货部部门根据合同同通知单到库库房提货，填

35、填制出库单（四四联，第一联联为发货部门门存查联，第第二联为库房房登记台帐联联，第三联为为销售公司登登记台帐联），库库房凭出库单单办理出库手手续，商品由由在库转作发发出。2销售发货部部门发货时，应应核对发运货货物与合同或或顾客定单是是否一致，并并经销售公司司合同经办人人签字确认。3库房负责在在库商品的管管理，销售发发货部门及销销售公司负责责发出商品的的管理，并分分别设置发出出商品台帐。开开票结算时，销销售公司开具具开票（代销销售出库）通通知单到财务务部开具销售售发票。月末末，财务部根根据开票通知知单、发票、出出库单、产成成品台帐结转转产品销售成成本。4财务部定期期与库房核对对在库商品、与与销售公

36、司核核对发出商品品台帐。第十条 因特殊殊原因货物退退回的，应办办理退库手续续，并注明原原因。因质量量问题需维修修的应先办理理退库，注明明原因，并编编制可识别的的造单号，单单独记录维修修的料、工、费费，完工后再再一次办理入入库手续。已已出售产品的的维修其发生生的费用在“营业费用”中列支。第十一条 本规规程由分院财财务部负责解解释、修订。第十二条 本规规程自二五年一月一一日起开始实实施。产品成本核算单单证流程图环节销售公司生产（生产中心心、研究所、工工厂）生产（研究所、工厂厂）生产（采购）质量检验及库房财务部（含二级财务）接受顾客定货销售合同批准任务单批准、传递任务单任务单下达生产计划领料控制单批

37、准、传递批准、传递任务单生产通知单单领料控制单领料控制单领料控制单生产通知单单外购及外协计划划 批准传递外购与外协计划提出材料三级帐外购与外协计划外购与外协计划实施采购采购发票采购发票验收实物，核对实物、发票、采购任务单采购材料入库验收单采购发票传递验收单验收单材料明细帐记账记账材料三级帐批准、传递采购合同采购合同委托加工核对领料控制单领料单材料明细帐记账材料三级帐记账领料单传递领料单发料登记领料控制单领料单发出加工加工发票委托加工材料入库验收实物，核对实物、发票加工发票传递验收单加工发票验收单记账材料三级帐记账材料明细帐验收单批准、传递委托合同委托合同加工半成品（组装、自制）工时记录其他耗费

38、记录记账材料明细帐材料三级帐记账计算半成品成本汇总传递半成品成本计算表半成品成本计算表传递半成品成本计算表验收单验收实物自制（组装）半成品入库验收单记账记账传递验收单半成品明细帐半成品三级帐领料单领料登记领料控制单发料核对领料控制单领料单传递领料单组装成品计算产成品成本汇总传递材料明细帐工时记录其他耗费记录材料三级帐计算产成品成本汇总传递产成品成本计算表传递产成品成本计算表产成品成本计算表组装成品入库验收实物验收单成品明细帐记账成品三级帐记账传递验收单验收单验收单核对生产任务单记账领料单发料登记领料控制单核对领料控制单领料记账领料单传递领料单产品出库提货单核对合同单材料三级帐出货材料明细帐出库

39、单成品三级帐出库单记账记账传递出库汇总成品明细帐成本项目与计价价依据结算依据 阶段 定额成本实际成本备注领料投料（外购外协）定量材料实际际成本OR计计划成本超限额支领材料暂采用实际际成本，差异异为超限额自制件（内部转移）定量自制件实实际成本ORR计划成本超限额支领委托加工材料定量材料实际际成本OR计计划成本实际加工费委托加工的流程程控制问题，发发出材料与加加工费的对应应问题直接人工费定额工资（工时时定额制、计计件工资制）实际工时制直属工厂用定额额，研究所采采用按天计算算工时动力费实际发生以工工时或工资为为基础的分配配率指生产车间的动动力电。其他他的计入制造造费用制造费用实际发生以工工时或工资为

40、为基础的分配配率代码的编制规则则（参考）序 号内容生产部门产品类别规格型号销售合同年份销售合同顺序号1位数*2产品代码3销售合同号4制造单号5项目编码6成本计算单7代码示例240414041018解释装备对旋风机FBD2-11102004年装备101号二级成本核算框框图原始记录提供部门二级核算财务部各种领料单库房月份材料消耗汇汇总表根据各种汇总表表编制成本计计算单，结转转产品销售成成本生产任务通知单单各生产部门月份产品生产汇汇总表产品出、入库单单库房及销售公司司月份产成品台帐帐销货通知单销售公司月份销售台帐各种工时记录各生产部门月份工时及工资资分配表工资清单人力资源部月份工资表动力电物业公司月份动力电分配配表制造费用制造费用明细帐帐月份制造费用分分配表生产任务通知单单编号：NO. 制表时时间： 年 月 日承担部门： 序号产品代码制造单号产品名称产品型号数量工艺及技术指标标特殊要求要求完工时间生产中心（或或生产部门）负负责人： 接收人：领料控制单制造单号：NOO. 制制表时间： 年 月 日产品代码：金额单位：元序号类别名称、规格型号号数量单价金额实际支领数量实际支领金额支领人备注（外购/外外协/自制）