有关政府拔付的专项项目资金管理及相关会计核算和会计法规汇编51288.docx

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1、有关政府拔付的专项项目资金管理及相关会计核算和会计法规汇编一、项目资金使用开支范围项目资金开支范围包括项目费和计划管理费。其中项目费，指项目在研究与开发过程中所发生的所有直接费用和间接费用。一般包括：人员费、设备费、能源材料费、试验运行费、信息费、会议费、差旅费、管理费和与其它相关费用。1人员费：指指直接参加科科技项目研究究开发的研究究人员支出的的工资性费用用。项目研究究人员所在单单位有事业费费拨款的，其其人员经费仍仍从原渠道列列支，不得在在资助的科学学项目经费中中重复列支。科科研院所可按按事业费削减减比例在项目目经费中列支支人员费。2设备费：指指项目研究中中所必须的专专用仪器设备备购置和维修

2、修费用，样品品、样机购置置费用，以及及为此发生的的运输、安装装费用。其中中从国外引进进的仪器、设设备、样品、样样机的购置费费包括海关关关税和运输保保险费用。3能源材料费费：指科技项项目研究开发发过程中所支支付的原材料料、燃料动力力、低值易耗耗品的购置等等费用。4试验运行费费：指项目研研究所需的专专用仪器、设设备、样机等等进行生产试试验、设备调调试、运行维维护等费用，包包括为项目租租赁外单位的的专用仪器、设设备、场地、试试验基地等发发生的费用。5信息费：指指项目研究过过程中需要支支付的出版费费及书籍购买买费、资料费费、文献检索索费、入网费费、通信费和和知识产权事事务费。6会议费：指指项目研发过过

3、程中需要召召开或项目研研究人员需要要参加的各种种会议费。7差旅费，指指在科技项目目研究开发过过程中，为科科技项目研究究开发而进行行国内调研考考察、现场试试验等工作所所发生的交通通、住宿等费费用。出境（含含港澳台）差差旅费只能通通过申请国际际科技合作与与交流计划项项目列支。8管理费：是是指难以直接接计入课题成成本的费用，包包括课题依托托单位为课题题提供服务的的管理人员费费用和其他相相关管理支出出、房屋占用用费和现有仪仪器设备使用用费或折旧费费等。9其它相关费费用：指除上上述费用之外外与项目研究究开发有关的的其它费用。二、项目资金的的会计核算按照芜湖市科科技计划项目目管理办法的的规定，我市市科技计

4、划项项目承担单位位按照其性质质可划分为企企业、行政单单位、事业单单位和社会团团体四类，其其项目资金会会计核算方式式可分为企业业、行政单位位和事业单位位三大类，其其中社会团体体参照事业单单位执行。分分述如下。（一）企业会计计核算 1、企企业收到市科科技局下拨的的项目资金时时，应做会计计分录： 借：银银行存款 贷：专项项应付款- (项目或课题题) 2、企企业发生项目目或课题经费费支出时，应应做会计分录录：研发活动所发发生的费用实实际发生时，应应按与企业自自己生产的产产品相同的方方法进行归集集，并在“生生产成本”科科目下单列项项目核算 借：生产成本技术开发发(或服务)(项目目或课题) 贷：银行行存款

5、 若有有关支出最终终将形成固定定资产 借：在在建工程项目或或课题 贷：银行行存款 3、企企业在项目或或课题完成后后结转处理，应应做会计分录录：形成固定资产产并按规定留留给企业的部部分，作为国国家资助，计计入“资本公公积” 科科目； 借：固定资产项项目或课题 贷：在建建工程项目或课课题同时做会计分录录：借：专项应付款款项项目或课题贷：资本公积一一一拨款转入入(项目目或课题)形成产品并按按规定留给企企业的部分，作作为国家资助助，计入“资资本公积” 科目； 借：库存商品 贷：生生产成本技术开发(或服务)(项目或或课题)同时做会计分录录：借：专项应付款款项项目或课题贷；资本公积一一一拨款转入入(项目目

6、或课题) 费用支出未未形成资产需需核销的部分分,经市科技技局批准予以以核销。借：专项应付款款项项目或课题 贷：生产产成本技技术开发(或或服务)(项目或课课题) 在建工程程项项目或课题结余的专项拨拨款计入“资资本公积”科科目。 借：专项应付付款项目或课题题贷：资本公积一一一拨款转入入(项目目或课题)（二）行政单位位会计核算 1、 行政单位收收到市科技局局下拨的项目目资金时，应应做会计分录录： 借：银银行存款 贷：拨入入经费一拨拨入专项经费费项项目或课题 2、行行政单位发生生项目或课题题经费支出时时，应做会计计分录： 借：经经费支出专项支出项目目或课题 贷：银行行存款若为购置固定资资产，需同时时做

7、会计分录录：借：固定资产 贷：固定基基金 3、行行政单位在年年底确认时，应应做会计分录录： 借：拨拨入经费一一拨入专项经经费项目或课题题 贷：经费支出专项支出出项项目或课题同时将剩余余专款直接转转入“结余专项结余余项项目或课题”。 结题时时，可将剩余余专款作为单单位滚存结余余用于其他科科技项目，或或按行政单位位会计制度中中规定由拨款款单位确定。（三）事业单位位会计核算 1、 事业单位收收到市科技局局下拨的项目目资金时，应应做会计分录录： 借：银银行存款 贷：拨入入专款一一一项目或或课题 2、事事业单位发生生项目或课题题经费支出时时，应做会计计分录： 借：专专款支出项目或或课题 贷：银行行存款若

8、为购置固定资资产，需同时时做会计分录录：借：固定资产 贷：固定基基金 3、事事业单位在年年底确认时，应应做会计分录录： 借：拨拨入专款项目或或课题 贷：专款支出项项目或课题 结题时时，将剩余专专款直接转入入事业基金，或或按事业单位位会计制度中中规定由拨款款单位确定。三、相关会计制制度汇编（一）企业会计计制度相关规规定1、关于对国家家专项科研开开发费用核算算的复函（财财会便20002366号）深圳市中兴通讯讯股份有限公公司：你公司“关于国国家产品研发发专项资金或或拨款会计处处理问题的请请示”收悉，就就来函所述情情况，经研究究，答复如下下：按企业会计制制度规定，企企业收到国家家拨入的具有有专门用途

9、的的资金，通过过“专项应付付款”科目核核算，拨款项项目完成后形形成的资产部部分，从“专专项应付款”科科目转入资本本公积；未形形成资产需核核销的部分，经经批准冲减专专项应付款。企业收到国家拨拨入的产品研研究开发专项项资金或拨款款，应先通过过“专项应付付款”科目核核算，为完成成承担的国家家专项拨款指指定的研发产产品活动所发发生的费用，应应按企业自己己生产的产品品相同的方法法进行归集，并并在“生产成成本”中单列列项目核算。待待研发成功后后，如将研发发成果交给国国家，并经批批准核销专项项应付款的，按按应核销金额额，借记“专专项应付款”科科目，贷记记“生产成本本”科目；如如研发成果留留给你公司的的，除将

10、发生生的费用从“生生产成本”科科目结转至“库库存商品”科科目外，还应应同时将专项项应付款转入入资本公积。如如研发的项目目将形成固定定资产的，则则应通过“在在建工程”科科目归集所发发生的费用，待待项目完成结结转固定资产产或经批准核核销时，再按按上述原则进进行处理。财政部会计司 二00二年八月月十六日2、财政部对专专项拨款的会会计处理解答答“22个问题解解答”与关关于对国家专专项科研开发发费用核算的的复函（财财会便20002366号，中注协协专家技术援援助小组公告告第1号）对对于专项拨款款的会计处理理规定了同样样的原则，即即应当通过“专专项应付款”科科目核算，相相关帐务处理理具体如下：（1）拨款项

11、目目的相关研发发费用的处理理企业接受国家拨拨入的具有专专门用途的拨拨款，如专项项用于技术改改造、技术研研究等，在为为完成承担的的国家专项拨拨款所指定的的研发活动所所发生的费用用实际发生时时，应按与企企业自己生产产的产品相同同的方法进行行归集，并在在“生产成本本”科目下单单列项目核算算。如能确定定有关支出最最终将形成固固定资产，则则应在“在建建工程”科目目下单列项目目归集所发生生的费用。（2）拨款项目目完工后的处处理待有关拨款项目目完工后，对对于形成固定定资产并按规规定留给企业业的，应按实实际成本，借借记“固定资资产”等科目目，贷记“在在建工程”科科目，同时，借借记“专项应应付款”、贷贷记“资本

12、公公积”。对形形成产品并按按规定将产品品留归企业的的，应按实际际成本，借记记“库存商品品”等科目，贷贷记“生产成成本”科目，同同时，借记“专专项应付款”，贷贷记“资本公公积”，对未未形成资产，需需核销的拨款款部分，报经经批准后，借借记“专项应应付款”科目目，贷记“生生产成本”、“在在建工程”等等科目；对形形成的资产按按规定应上交交国家的，借借记“专项应应付款”科目目，贷记“生生产成本”、“在在建工程”等等科目；对规规定应上交结结余的专项拨拨款，应在上上交时，借记记“专项应付付款”科目，贷贷记“银行存存款”科目。（二）行政单位位会计制度相相关规定行政单位会计计制度财预预字1999849号号第10

13、6号科目目 固固定资产购建建、有偿调入入固定资产时时，借记有关关支出科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时，借借记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。第301号科目目固定基金金1.本科目核算算行政单位因因购入、调入入、建造、接接受捐赠以及及盘盈固定资资产所形成的的基金。2.增加固定基基金时，借记记“固定资产产”科目或有有关科目，贷贷记本科目；减少固定资资产基金时，借借记本科目，贷贷记有关科目目。第401号科目目拨入经费费1.本科目核算算行政单位按按照经费领报报关系，由财财政部门或上上级单位拨入入的预算经费费。2.收到拨款时时，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目；缴回回拨款时，借借记本科目，

14、贷贷记“银行存存款”科目。平平时贷方余额额反映拨入经经费累计数。3.年终结账时时，将本科目目贷方余额(不含收到财财政部门或上上级单位预拨拨下年度的经经费)转入“结结余”科目。借借记本科目，贷贷记“结余”科科目。4.本科目应按按拨入经费的的资金管理要要求分别设置置拨入经常性性经费和拨入入专项经费两两个二级科目目。二级科目目下按“国家家预算收支科科目”的“款款”级科目设设明细账。行行政单位收到到非主管会计计单位拨入的的财政性资金金(如公费医医疗经费、住住房基金等)，应在“拨拨入专项经费费”二级科目目下按拨入的的单位分别进进行明细核算算。第501号科目目经费支出出1.本科目核算算行政单位在在业务活动

15、中中发生的各项项支出。2.发生支出时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”、“现现金”等科目目；支出收回回或冲销转出出时，借记有有关科目，贷贷记本科目。平平时借方余额额反映经费实实际支出累计计数。 3.年终，本本科目借方余余额应转入“结结余”科日，借借记“结余”科科目，贷记本本科目。年终终转账后，本本科目无余额额。4.本科目应按按经常性支出出和专项支出出分设二级科科目，二级科科目下按财政政部门统一规规定的“目”、“节节”级支出科科目设置明细细账。第303号科目目结余 1.本科目核算算行政单位年年度各项收支支相抵后的累累计余额。2.年终，有专专项资金收支支的单位，应应将非专项的的收支分别转转入“结

16、余”科科目的“经常常性结余”明明细科目中；将专项收入入和支出分别别转入结余科科目的“专项项结余”明细细科目中。年终本科目贷方方余额为行政政单位滚存结结余。3.有专项资金金的单位应将将结余分为经经常性结余和和专项结余进进行明细核算算。（三）事业单位位会计制度相相关规定事业单位会计计制度财预预字199972888号第120号科目目 固定资资产事业单位位购置固定资资产时，应按按资金来源分分别借记“专专用基金修购基金”、“事事业支出”、“专专款支出”等等科目，贷记记“银行存款款”科目，同同时借记本科科目，贷记“固固定基金”科科目。第301号科目目 事业基基金1.本科目核算算事业单位拥拥有的非限定定用途

17、的净资资产，主要包包括滚存结余余资金等。本本科目应按核核算的业务内内容下设“一一般基金”和和“投资基金金”两个明细细科目。“一一般基金”主主要用以核算算滚存结余资资金：“投资资基金”用以以核算对外投投资部分的基基金。2.年终，单位位应将当期未未分配结余转转入本科目，借借记“结余分分配”科目，贷贷记本科目（一一般基金）。对对于项目已经经完成的拨入入专款结余，按按规定留归本本单位使用的的，转入本科科目核算，借借记“拨入专专款”科目，贷贷记本科目（一一般基金）。第302号科目目固定基金金.本科目核算算事业单位因因购入、自制制、调入、融融资租入（有有所有权的）、接接受 捐赠以以及盘盈固定定资产所形成成

18、的基金。.新建、购入入固定资产时时，借记有关关支出科目，贷贷记“银行存存款”等科目目，同 时借借记“固定资资产”科目，贷贷记本科目。第404号科目目 拨入专专款1.本科目核算算事业单位收收到财政部门门、上级单位位或其他单位位拨入的有指指定用途，并并需要单独报报账的专项资资金。2.收到拨款时时，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目；缴回回拨款时，作作相反的会计计分录。平时时，本科目贷贷方余额反映映拨入专款累累计数。3.年终结账时时，对已完工工的项目，将将本科目与“拨拨出专款”、“专专款支出”科科目对冲，借借记本科目，贷贷记“拨出专专款”、“专专款支出”科科目，其余额额按拨款单位位规定办理。4.

19、本科目应按按资金来源和和项目设明细细账，进行明明细核算。第503号科目目 专款支支出1.本科目核算算由财政部门门、上级单位位和其他单位位拨入的指定定项目或用途途并需要单独独报账的专项项资金的实际际支出数。2.专款支出主主要有科研课课题经费、挖挖潜改造资金金、科技三项项费用等指定定项目或用途途的支出。3.事业单位按按指定的项目目或用途开支支工、料费时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”、“材材料”等科目目；项目完工工向有关部门门单独列报时时，借记“拨拨入专款”科科目，贷记本本科目。4.本科目按专专款的项目设设明细账。第一章 技术术改造、技术术创新资金补补助开支范围围包括： （一一）设备购置置费：

20、指项目目所必须的专专用仪器、设设备购置和维维修费用，项项目的样品、样样机购置费用用，以及为此此发生的运输输、包装、装装卸、安装和和零星土建的的费用。其中中从国外引进进的仪器、设设备、样品、样样机的购置费费包括海关关关税和运输保保险费用。 （二二）能源材料料费：指进行行项目所需的的水、电、燃燃料、原材料料、辅助材料料、低值易耗耗品、零星件件的购置费用用，以及为此此发生的运杂杂包装费用。 （三三）试验外协协费：指项目目带料外加工工或因本单位位不具备条件件而委托外单单位协助进行行试验、加工工、测试、计计算等发生的的费用。 （四四）资料、印印刷费：指进进行所发生的的书刊、资料料、计算机软软件、复印、印

21、印刷的费用。 （五五）租赁费：指进行项目目所租用专用用仪器、设备备、场地、实实验基地等所所发生的费用用。 （六六）差旅费：指为项目而而进行调查研研究所发生的的费用和与项项目有关的专专项技术、学学术会议的费费用。 （七七）鉴定、验验收费：指技技术成果在成成果鉴定、验验收时所发生生的费用。 （八八）管理费：指项目承担担单位为向研研究课题组提提供良好的服服务和工作条条件，用于组组织项目前期期论证等所发发生的费用。 （九九）其它：指指与项目研究究、开发直接接有关的其它它支出。第二章 会计核核算的一般原原则第三条 科科技成果转化化专项资金项项目经费应由由项目执行单单位通过银行行设立科技成成果转化项目目资

22、金专户，单单独核算。第四条 科科技成果转化化专项资金资资助项目经费费支出应由项项目执行单位位设置二级会会计科目进行行归集核算，并并与本单位的的其他正常生生产经营成本本费用或其他他项目支出合合理区分。第五条 项目目经费的会计计核算按照权权责发生制的的原则，以人人民币为记账账本位币。第六条 会计计核算年度采采用公历日历历年度，即从从每年1月11日至12月月31日为一一个会计年度度。第三章专项存存款的核算第七条 项目目执行单位收收到省财政、地地方财政安排排的科技成果果转化专项资资金以及为实实施省科技成成果转化项目目从银行取得得的专项贷款款应与项目单单位用于科技技成果转化项项目的资金一一并实行专户户存

23、储，单独独核算。第八条 各单单位不得弄虚虚作假、截留留、挤占、挪挪用成果转化化项目资金，更更不得将其用用于质押担保保。第九条 执行行企业会计计制度的项项目执行单位位，应通过“专项应付款款”科目，按项项目名称核算算拨入的专项项资金（包括括省财政、地地方财政安排排的科技成果果转化专项资资金）；执行行行业会计制制度的项目执执行单位，应应通过“其他应付款款”或“长期应付款款”科目，按项项目名称核算算拨入的专项项资金。第十条 项目目执行单位在在使用 科技技成果转化专专项资金时，应应严格按 专项资金项项目合同约约定的支出内内容从专户资资金支付。第四章项目支支出的会计核核算第十一条 项项目执行单位位根据合同

24、约约定，对承担担的科技成果果转化项目的的研发费用，应应在管理费用用中设“研究与开发发费”归集，并按按期列入期间间损益。第十二条 项项目执行单位位根据合同约约定，为科技技成果转化项项目产业化所所发生的成本本费用，应在在“生产成本”科目下按产产业化的产品品品种进行归归集，并按企企业常规的产产品成本核算算方法核算产产品成本。 第十三条 项项目执行单位位为项目所购购置的不需要要经过建造即即可使用的固固定资产，由由项目执行单单位设置“固定资产明明细账”和“固定资产卡卡片”进行核算。第十四条 项项目执行单位位为项目所发发生的基建工工程、购入需需要安装的固固定资产等支支出，应在“在建工程”中按项目明明细分类

25、核算算其建造或安安装成本，在在建的固定资资产已达到预预定可使用状状态时，转入入“固定资产”核算。 第五章 项目验验收的会计核核算第十五条 项项目通过验收收后，项目执执行单位根据据财务决算验验收的意见，将将 科技成果果转化资金支支出（无偿资资助）形成的的固定资产等等资本性支出出，按实际成成本转入资本本公积，借记记“专项应付款款”科目，贷记记“资本公积-拨款转入”科目。在验验收当年，“管理费用”中从科技成成果转化资金金列支的部分分冲减“管理费用”，以前年度度已在“管理费用”中以科技成成果转化资金金支出的，转转入“以前年度损损益调整”。以科技成成果转化资金金补贴产品成成本的，在验验收当年销售售的，冲减“主营业务成成本”；以前年度度已销售的，转转入“以前年度损损益调整”；验收当年年尚未销售的的产品，冲减减该产品的“库存商品”成本；尚未未完工入库的的产品，冲减减该产品的“生产成本”。项目承担担单位收到的的省财政拨付付的成果转化化资金贷款贴贴息时，对原原已资本化的的利息，冲减减“在建工程”或“固定资产”；对未予资资本化已列入入“财务费用”的利息，冲冲减收到贴息息当期的“财务费用”。