内部审计工作业务手册36880.docx

《内部审计工作业务手册36880.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计工作业务手册36880.docx（98页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、内部审计工作业业务手册 *（集集团）*有限限公司 内部审计工作业业务手册 2007 * * 集集 团 审 计 部 *审计部 第第 0 页 内部审计工工作业务手册册 目 录 序言（2-5） 第一部分 内部部审计办法（6-11） 第二部分 内部部审计具体规规范（12-355） 内部审计具体规规范第1 号审计方案案编制规范（12-14） 内部审计具体规规范第2 号审计通知知书规范（15-166） 内部审计具体规规范第3 号审计证据据规范（17-199） 内部审计具体规规范第4 号审计工作作底稿规范（20-222） 内部审计具体规规范第5 号审计事项项评价规范（23-255） 内部审计具体规规范第6

2、号审计报告告编审规范（26-288） 内部审计具体规规范第7 号审计复核核工作规范（29-300） 内部审计具体规规范第8 号审计文书书处理规范（31-322） 内部审计具体规规范第9 号审计档案案工作规范（33-355） 第三部分 内部部审计实务指指南（36-622） 内部审计实务指指南第1 号货币资金金（36-388） 内部审计实务指指南第2 号存货（39-411） 内部审计实务指指南第3 号固定资产产及折旧（42-455） 内部审计实务指指南第4 号生产与费费用循环（46-49） 内部审计实务指指南第5 号应付款项项（50-511） 内部审计实务指指南第6 号损益类项项目（52-544）

3、 06年审计问题题年度总结（55-622） *审计部 第第 1 页 内部审计工工作业务手册册 内部审计工作业业务手册 序 言 本序言旨在说明明审计部独立立审计工作手手册（以下简简称“审计手册”）的目标、体体系、制定与与发布程序，并并对其规范内内容、约束力力及适用范围围进行解释。本本序言由*集团审计部部负责解释。 一、 审计手册册的制定依据据与目标 1 审计手册册依据内部部审计具体准准则制定。 2 制定审计计手册的目标标： 21 建立执执行内部独立立审计工作的的权威性标准准，规范内部部审计人员的的工作行为，促促使内部审 计人员恪守独立立、客观、公公正的基本原原则，有效地地发挥内部审审计的监督和和

4、服务作用。 22 促使各各审计人员按按照统一的工工作标准行使使内部独立审审计工作，提提高审计工作作质量，提高高 业务素质和工作作水平。 23 明确审审计人员责任任，维护公司司利益，保护护董事会和其其他利益关系系人的合法权权益，促进集集 团发展。 二、 审计手册册的体系 1 审计手册册是内部审计计人员工作规规范体系的重重要组成部分分。 2 审计手册册由以下三个个层次组成： 21 内部审审计办法。 内部审计办法是是内部审计工工作的基本大大纲，是对内内部审计人员员专业胜任能能力的基本要要求和审计行行为的基本规规范，是制定定内部审计具具体规范和内内部审计指南南的基本依据据。 22 内部审审计具体规范范

5、。 内部审计具体规规范是依据内内部审计办法法制定的，是是对内部审计计人员实施一一般审计业务务、出具审计计报告的具体体规范。 *审计部 第第 2 页 内部审计工工作业务手册册 23 内部审审计实务指南南。 内部审计实务指指南是依据内内部审计办法法和内部审计计具体规范制制定的，为内内部审计人员员依据内部审审计办法和内内部审计具体体规范实施审审计工作时，对对一般审计和和特殊目的、特特殊性质的审审计工作提供供可操作的指指导意见。 三、 审计手册册的约束力 1 内部审计计办法、审计计具体规范是是内部审计人人员进行审计计工作、出具具审计报告的的基本要求，各各审计人员进进行审计工作作，应当遵照照执行。 2

6、实务指南南是对审计人人员实施审计计工作的具体体指导，除非非有适当的证证据证明有更更合适的程序序指导某一特特定事项的审审计，审计人人员应当参照照执行。 四、 审计手册册的适用范围围 1 审计手册册仅适用于*集团内部部审计人员进进行审计工作作的全过程。 2 审计人员员对被审计单单位（部门）进进行独立审计计时，不论该该单位（部门门）是否以营营利为目的，也也不论其规模模大小和组织织关系如何，只只要是以发表表审计意见为为目的，都应应遵循审计手手册。 3 在特定情情况或特别授授权下，内部部审计人员可可以应用内部部审计手册或或采取独立态态度执行其他他有关独立工工作任务。 五、 审计手册册的制定、发发布与修订

7、程程序 1 选定项目目。审计部提提出审计手册册制定计划方方案，经征求求直属副总经经理意见后，由由公司董事会会审批立项。 2 拟订初稿稿。审计部根根据确定的计计划方案，进进行调查研究究，起草初稿稿。 3 征求意见见。审计部向向有关部门发发布征求意见见稿，广泛征征求各有关部部门意见。 4 修改送审审定稿。审计计部根据各方方面意见修改改征求意见稿稿，呈送副总总经理、运营营总监审核，根根 据审核意见定稿稿。 *审计部 第第 3 页 内部审计工工作业务手册册 5 发布。副副总经理运营营总监发布审审计手册之各各项目。 6 修订。审审计手册由审审计部负责修修订，集团董董事会批准发发布。 签发： 审计部 *审

8、计部 第第 4 页 内部审计工工作业务手册册 *集团内部审审计办法 第一章 总则 第一条 为建立立健全内部审审计制度，加加强集团内部部的管理和监监督，提高企企业管理水平平，根据国家家颁发的有关关内部审计管管理条例和相相关审计法规规，结合本集集团具体情况况，特制定本本办法。 第二条 审计部部是在集团公公司董事会的的直接领导下下，根据国家家的方针政策策、财经法规规、本集团及及各下属公司司章程、财会会制度及有关关文件规定，对对集团公司各各部门及下属属企业的财务务收支及其经经济活动的真真实性、合法法性和效益性性进行系统地地审查、核实实、评价和监监督。 第二章 审计机机构和审计人人员 第三条 集团公公司

9、设审计部部，由审计经经理和审计员员组成，具体体负责集团公公司及下属企企业的各项审审计工作。审审计部直属集集团董事会领领导（副总经经理、运营总总监代管），业业务上受南昌昌市国家审计计机构指导和和监督。审计计经理由董事事长提名，董董事会聘任，对对董事长负责责并向副总经经理、运营总总监报告工作作。 第四条 审计部部依照法律、政政策规定，独独立行使审计计监督权，不不参与正常的的经济业务，不不受其他部门门、单位和个个人的干预，保保持内部审计计机构的独立立性、公正性性和权威性。 第五条 审计人人员要努力学学习和掌握国国家的财经法法律、法规、政政策以及公司司的有关规章章制度，熟悉悉相关的理论论和专业知识识，

10、精通审计计业务。 第六条 审计人人员必须遵守守以下行为规规范，不得滥滥用职权，徇徇私舞弊，玩玩忽职守： （一）依法审计计； （二）廉洁奉公公； （三）忠于职守守； （四）坚持原则则； （五）客观公正正； *审计部 第第 5 页 内部审计工工作业务手册册 （六）保守秘密密。 第七条 按照集集团审计制度度的要求出具具审计报告，保保证审计报告告的真实性、公公正性是审计计部的审计责责任；建立健健全内部控制制制度，保护护资产的安全全、完整，保保证会计资料料的真实、合合法完整是被被审计单位的的会计责任。审审计部的审计计责任不能替替代、减轻或或免除被审计计单位的会计计责任。 第八条 审计人人员依法行使使职权

11、受国家家法律保护，任任何单位和个个人不得打击击报复。 第九条 审计部部根据审计工工作的特殊需需要，经副总总经理、运营营总监批准，可可以聘请或召召集临 时专业人员，对对审计中某些些专门事项协协同审查与鉴鉴定。 第三章 审计职职责 第十条 审计部部对下列单位位的财务收支支及经济活动动进行审计监监督： （一） 集团公公司内部各部部门； （二） 集团所所属的各全资资子公司和合合资企业，包包括在内地省省份所设立的的企业、分公公司、 办事处、联络处处等。 第十一条 审计计部的主要职职责是： （一） 主持编编制、执行和和控制本中心心年度工作计计划，报集团团副总经理、运运营总监核准准； （二） 主持编编制本中

12、心年年度预算方案案，报集团副副总经理、运运营总监审议议、核准； （三） 监督集集团公司及下下属企业执行行公司相关管管理制度和要要求的情况； （四） 监督涉涉及公司经营营方针、政策策、规章制度度、计划和预预算的落实及及执行情况； （五） 对内部部财会控制制制度的健全性性、适应性、有有效性及执行行情况进行审审计监督； （六） 对集团团公司及下属属企业资金、财财产、权益的的安全完整进进行审计监督督； （七） 定期或或不定期地对对集团公司及及下属企业经经济核算和会会计报表的真真实性、准确确性进 行综合审计； （八） 总结与与研究集团各各部门及下属属企业的财务务状况，提出出具体整改意意见与整改措措施；

13、*审计部 第第 6 页 内部审计工工作业务手册册 （九） 在集团团董事会的领领导下，对集集团重大投资资项目的可行行性和有效性性进行专项审审计，并将审审计报告及时时呈报集团董董事会； （十） 在集团团董事会的领领导下，对集集团基建、技技术改造、重重大维修工程程项目预算的的执行、工程程成本的真实实性和经济效效益进行专项项审计，并将将审计报告及及时呈报董事事会； （十一）在集团团董事会的领领导下，对集集团公司及下下属企业有关关重大经营方方针、资金调调配方案、 经济合同等重要要文件的合法法性、有效性性及执行情况况进行专项审审计，并将审审计报告及时时呈报集团董董事会； （一） 在集团团董事会的领领导下，

14、负责责对集团公司司及下属企业业高层管理人人员离任、调调任和任期目目标完成情况况的审计工作作，并将审计计报告及时呈呈报集团董事事会； （二） 在集团团董事会的领领导下，对承承包、租赁经经营的经济责责任和负责人人离任的经济济责任情况，对对兴办合资、合合作经营企业业及合作项目目所投入资金金、财产的使使用及其效益益情况，并及及时将审计 报告呈报集团董董事会； （三） 负责建建立和健全审审计制度、审审计档案管理理制度等，认认真做好审计计资料立卷归归档工作； （四） 参加省省市统一组织织的审计活动动； （五） 负责办办理董事会交交办的其他事事宜。 第四章 审计职职权 第十二条 审计计部有权要求求集团内各部

15、部门、各企业业按时报送预预算或者财务务收支计划、预预算执行情况况、财务决算算、会计报表表以及审计部部认为与财务务收支及经济济活动有关的的规章制度、经经济合同等一一切文件资料料， 被审计单位位不得拒绝、拖拖延、谎报。 第十三条 审计计部进行审计计时，有权检检查被审计单单位的会计报报表、帐簿、凭凭证、资金及及其他财产，查查阅有关的文文件、资料，被被审计单位不不得拒绝。 第十四条 审计计部进行审计计时，有权就就审计事项的的有关问题向向有关单位和和个人进行调调查，索取有有 *审计部 第第 7 页 内部审计工工作业务手册册 关证明材料。有有关单位和个个人应当支持持、协助审计计部工作，如如实向审计部部反映

16、情况， 提供有关证明材材料。 第十五条 审计计部有权对正正在进行的严严重损害集团团利益，违反反财经法规和和集团各项规规章制度及酿酿成严重损失失的行为等，提提请董事会作作出临时的制制止决定。 第十六条 对阻阻挠拖延、破破坏审计工作作以及拒绝提提供有关资料料的被审计单单位，经董事事会批准，可可以采取封存存有关帐册、资资产和冻结资资金等临时措措施，并提出出追究有关人人员责任的建建议。 第十七条 有权权提出改进管管理、提高效效益的建议以以及纠正违反反财经法纪行行为的意见。对对违反财经法法纪和公司董董事会有关决决议的单位和和个人，对严严重失职造成成重大损失的的有关责任人人员，可建议议董事会给予予必要的行

17、政政处分；对触触犯刑律的，可可建议移送司司法机关依法法追究刑事责责任。 第十八条 审计计部签发的审审计报告、审审计建议和集集团董事会确确定的审计决决定，被审计计单位必须按按要求认真执执行。审计部部有权督促、检检查被审计单单位执行情况况，纠正和制制止一切不正正当的经营活活动与财务收收支，限期改改进工作。 第十九条 对审审计工作中的的重大事项必必须向董事会会如实报告。 第五章 审计工工作程序 第二十条 编制制年度审计工工作计划。 审计部在年初应应根据董事会会的要求和本本集团公司具具体情况，确确定审计重点点，编制年度度审计工作计计划，经副总总经理、运营营总监审核后后执行。 第二十一条 确确定审计对象

18、象和制订项目目审计方案。 审计部根据批准准的年度审计计工作计划，结结合具体情况况，确定审计计对象，并指指定项目负责责人。 项目负责人在对对被审计单位位的生产经营营、财务收支支等情况初步步了解的基础础上，编制项项目审 计方案，确定具具体的审计时时间、范围和和审计方式等等，经审计部部经理批准后后实施。 第二十二条 发发出审计通知知书。 *审计部 第第 8 页 内部审计工工作业务手册册 除突击审计外，审审计部根据批批准的项目审审计方案，成成立审计组并并在项目审计计开始三天 前，将审计的时时间、范围、内内容、方式、要要求及审计人人员名单等事事项通知被审审计单位。 第二十三条 搜搜集审计证据据。 在审计

19、过程中，审审计人员要根根据审计工作作具体要求，科科学、严密地地搜集并分析析审计证据， 认真编写审计工工作底稿，记记录审计过程程，获取有价价值的审计证证据，并对审审计中发现的的问题，可随随 时向有关企业、部部门和人员提提出改进意见见。 第二十四条 提提出审计报告告，作出审计计决定建议。 审计部在对审计计事项进行审审计后，应进进行综合分析析，写出审计计报告初稿，征征求被审计单单位意见。被被审计单位应应当自接到审审计报告初稿稿之日起五日日内提出书面面意见；自接接到审计报告告五日内未提提出书面意见见的，视同无无异议。当被被审计单位对对审计结论有有不同意见时时，首先对事事实和数据是是否确切可以以提出补充

20、意意见，经审计计组查明后修修改或补充，对对审计报告的的法规依据，处处理建议的内内容也可提出出不同的看法法，审计部可可以采纳或维维持原报告结结论。审计部部在征求补充充被审计单位位意见后，提提出正式审计计报告，报送送副总经理、运运营总监审定定批示，由副副总经理、运运营总监办公公会议或董事事会作出审计计决定或由审审计部作出审审计意见书，抄抄送被审计单单位并通知其其执行；若需需其他有关单单位或部门协协助执行的，应应当制发协助助执行审计决决定通知书。 第二十五条 检检查审计决定定的执行情况况。 被审计单位或者者协助执行的的有关单位、部部门应当自审审计意见书和和审计决定送送达之日起一一个 月内，将审计决决

21、定的执行情情况书面报告告审计部。 审计部应当自审审计意见书和和审计决定送送达之日起二二个月内，检检查审计决定定的执行情况况。 被审计单位未按按规定期限和和要求执行审审计决定的，审审计部应当责责令执行；仍仍不执行的，提提请总 裁裁决。 第二十六条 复复审。 *审计部 第第 9 页 内部审计工工作业务手册册 被审计单位对审审计结论和决决定如有异议议，应在收到到审计结论和和决定之日起起五日内向副副总经理、运运营总监提 出书面复审申请请，副总经理理、运营总监监对是否有必必要复审作出出决定。 复审小组人员由由副总经理、运运营总监直接接指定（审计计人员与被审审计单位当事事人回避），在在副总经理、运运营总监

22、作出出复审决 定之日起三十日日内进行复审审。在复审中中如发现隐瞒瞒或漏审、错错审等情况，复复审小组应重重新作出审计计结论。在申申请复审和复复审期间，原原审计结论和和决定应照常常执行。复审审小组的复审审结论和决定定为终审结论论和决定，被被审计单位必必须执行。 第二十七条 建建立审计档案案。 审计部办理的每每一审计事项项都必须按规规定要求在审审计结论和决决定后一个月月内建立审计计档案，并妥妥善保管，以以备考查。审审计档案未经经副总经理、运运营总监批准准不得销毁，亦亦不得擅自借借其他单位和和部门调阅。 第六章 奖惩 第二十八条 对对忠于职守，秉秉公办事，客客观公正，实实事求是，工工作成绩显著著的审计

23、人员员和对揭发检检举违反财经经纪律、抵制制不正之风的的有功人员给给予表扬和物物质奖励，并并对举报人保保密。 第二十九条 对对有下列行为为之一的单位位、单位负责责人及直接责责任人员，审审计部可报请请副总经理、运运营总监批准准，视其情节节严重情况给给予警告、通通报批评、经经济处罚和行行政处分或移移交司法机关关依法追究法法律责任： （一）拒绝提供供有关文件、帐帐册、凭证、会会计报表、资资料和证明材材料的； （二）以各种手手段阻挠、破破坏审计人员员行使职权，干干扰影响审计计工作正常进进行的； （三）弄虚作假假、隐瞒事实实真相或提供供伪证的； （四）拒不执行行审计结论和和审计决定的的； *审计部 第第

24、10 页 内部审计工工作业务手册册 （五）打击报复复审计人员和和举报人的。 第三十条 审计计人员有下列列行为之一的的，经副总经经理、运营总总监批准后，视视其情节轻重重，可给予警警告、通报批批评、经济处处罚和行政处处分或移交司司法机关依法法追究法律责责任： （一）利用职权权谋取私利的的； （二）弄虚作假假、徇私舞弊弊的； （三）专业过失失，给集团造造成较大损失失的； （四）泄露集团团秘密的。 第七章 附则 第三十一条 本本办法如有与与国家颁发的的审计法规相相抵触的，以以国家颁发的的审计法规为为准。 第三十二条 本本办法若有未未尽事宜，可可由审计部报报副总经理、运运营总监批准准后补充修订订，其解释

25、权权属审计部。 第三十三条 本本办法自副总总经理、运营营总监或董事事会审议批准准之日起执行行，修订时亦亦同。 *审计部 第第 11 页 内部审计工工作业务手册册 内部审计具体规规范第1 号 审计方案编编制规范 第一条 为了规规范审计方案案的编制，及及时、有序、高高效地执行审审计业务，保保证审计工作作质量，根据据*集团内内部审计办法法，制定本本规范。 第二条 本规范范所称审计方方案，是指审审计部为了使使审计组能够够顺利完成项项目审计业务务，达到预期期审计目的，在在执行审计程程序之前编制制的具体审计计项目工作计计划。 第三条 本规范范所称审计方方案编制，是是指审计方案案的编写、修修订、审核、批批准

26、和调整。 第四条 审计部部实施审计时时，应当根据据年度审计项项目计划或指指令和被审计计单位的情况况及预计审计计工作的复杂杂程度，决定定是否编制审审计方案。预预计审计时间间短、审计目目标单一、情情况简单的审审计项目，可可以不编制审审计方案。 第五条 审计方方案由审计组组编写，实行行审计组组长长负责制。 第六条 审计组组编制审计方方案时，应当当考虑项目审审计的要求、审审计成本效益益和可操作性性，并对审计计重要性、财财会及经营活活动的风险程程度进行适当当评估。 第七条 审计人人员可以同被被审计单位的的有关人员就就审计方案的的某些要点和和某些审计程程序进行讨论论，使被审计计单位有关人人员配合审计计程序

27、的执行行及有关协调调工作，但独独立编制审计计方案仍 是审计人员的责责任。 第八条 审计组组编写审计方方案前，应当当调查了解被被审计单位的的下列情况，并并要求被审计计单位提供有有关资料： （一）业务性质质、经营规模模与特点及管管理组织结构构； （二）经营情况况与经营风险险； （三）合同、协协议、章程、营营业执照、法法人代码证、税税务登记证、贷贷款证等法律律性文件； （四）计划审计计期间的各种种经济活动合合同和分析性性资料、各项项预算及执行行情况； *审计部 第第 12 页 内部审计工工作业务手册册 （五）银行帐户户、会计报表表及其他有关关的会计资料料； （六）财务会计计机构及工作作情况； （七）

28、相关内部部控制制度； （八）相关的重重要会议记录录； （九）前次接受受审计、检查查的情况； （十）有关行业业和财经政策策及宏观经济济形势对被审审计单位的影影响； （十一）其他与与编制审计方方案相关的重重要情况。 第九条 审计组组编写审计方方案时，应当当收集、了解解与审计事项项有关的法律律、法规、规规章、政策和和其他文件资资料。 第十条 审计组组对曾经审计计的单位，应应当注意利用用原有的审计计档案资料。 第十一条 审计计方案的主要要内容包括： （一）编制审计计方案的依据据； （二）被审计单单位的名称和和基本情况； （三）审计目的的、审计范围围及审计策略略； （四）重要财会会及经济活动动问题及重点

29、点审计区域； （五）审计工作作进度及时间间预算； （六）审计组组组成及人员分分工； （七）重要性水水平的确定及及风险的评估估； （八）需被审计计单位配合支支持的事项； （九）编制审计计方案的日期期； （十）其他有关关内容。 *审计部 第第 13 页 内部审计工工作业务手册册 第十二条 审计计方案应当由由审计部主管管审核和批准准。 第十三条 对审审计方案，应应审核以下主主要事项： （一）审计目的的、审计范围围及重点审计计领域的确定定是否恰当； （二）时间预算算是否合理； （三）审计小组组成员的选派派与分工是否否恰当； （四）对被审计计单位的内部部控制制度的的信赖程度是是否恰当； （五）对审计重重

30、要性的确定定及风险的评评估是否恰当当； （六）审计程序序能否达到审审计目标； （七）审计程序序是否适合各各审计项目的的具体情况； （八）其他需要要审核的事项项。 第一条 审计方方案应当在具具体实施前下下达至审计小小组的全体成成员。 第十五条 审计计组在实施审审计过程中，发发现审计方案案不适应实际际需要时，可可以根据具体体情况按照规规定及时调整整。 第十六条 审计计组调整审计计方案，应当当向审计部主主管说明调整整的理由，书书面提出调整整建议，报经经审计部主管管同意后实施施。 第十七条 审计计组在特殊情情况下不能按按前条规定办办理调整审计计方案签批手手续的，可以以口头请示审审计部主管同同意后，调整

31、整并实施审计计方案。项目目审计结束时时，审计组应应当及时补办办签批手续。 第十八条 审计计组应当将编编制审计方案案形成的资料料归入审计档档案。 第十九条 审计计方案的执行行情况应当作作为检查、考考核项目审计计质量的重要要内容。 第二十条 本规规范由审计部部负责解释和和修改。 第二十一条 本本规范自20007年1 月1 日起施行行。 *审计部 第第 14 页 内部审计工工作业务手册册 内部审计具体规规范第2 号 审计通知书书规范 第一条 为了规规范审计通知知书的编发，明明确审计通知知书的内容，根根据*集团内内部审计办法法，制定本本规范。 第二条 本规范范所称审计通通知书，是指指审计部在实实施审计

32、或要要求企业、部部门自查前向向被审计单位位通知有关实实施审计、自自查的范围、内内容、时间等等事项的书面面文书。 第三条 审计通通知书由审计计部主管依据据计划工作任任务与目标或或副总经理、运运营总监临时时交办的书面面指令签发。 第四条 采取突突击审计时，由由审计人员至至现场向被审审单位负责人人出示审计通通知书；其他他普通审计，审审计部必须在在实施审计三三天前向被审审计单位送达达审计通知书书。 第五条 审计通通知书可以采采取电子邮件件、传真、邮邮寄、自送、自自取等方式送送达，收文单单位必须办理理签收手续。 第六条 审计通通知书应当包包括以下基本本内容： （一）标题； （二）被审计单单位名称； （三

33、）审计的依依据、范围、内内容、方式和和预计时间； （四）对被审计计单位配合审审计工作的具具体要求； （五）审计人员员名单； （六）审计部印印章、主管签签名及签发日日期； （七）审计部认认为应当写明明的其他事项项。 第七条 审计通通知书应当明明确对被审计计单位的以下下要求： （一）及时提供供审计人员所所要求的全部部资料； *审计部 第第 15 页 内部审计工工作业务手册册 （二）为审计人人员的审计提提供必要的条条件及合作； （三）审计费用用的承担方式式； （四）其他要求求事项。 第八条 审计部部认为需要被被审计单位自自查的，应当当在审计通知知书中写明自自查的内容、要要求和期限。 第九条 本规范范

34、由审计部负负责解释。 第十条 本规范范自20077 年1月1 日起施行行。 *审计部 第第 16 页 内部审计工工作业务手册册 内部审计具体规规范第3 号 审计证据规规范 第一条 为了规规范审计人员员获取审计证证据，保证审审计证据的客客观性、相关关性、充分性性与合法性，根根据*集团内内部审计办法法，制定本本规范。 第二条 本规范范所称审计证证据，是指审审计人员在执执行审计业务务过程中，为为形成审计意意见所获取的的证据。 第三条 审计证证据有下列几几种： （一）以书面形形式存在并证证明审计事项项的书面证据据； （二）以实物形形态存在并证证明审计事项项的实物证据据； （三）以录音录录像或计算机机储

35、存、处理理的证明审计计事项的视听听材料或其他他介质材料； （四）与审计事事项有关人员员提供的言证证材料； （五）专门机构构或专门人员员的鉴定结论论和勘验笔录录； （六）其他证据据。 第四条 审计人人员收集审计计证据，必须须遵守下列要要求： （一）客观公正正、实事求是是，防止主观观臆断，保证证审计证据具具有客观性； （二）对收集的的审计证据进进行分析、判判断，决定取取舍，保证审审计证据具有有与审计目标标相关联的相相关性； （三）足以证明明审计事项的的真相，保证证审计证据具具有充分性； （四）严格遵守守法律、法规规规定，保证证审计证据具具有合法性。 第五条 审计证证据的可靠程程度通常可参参照下述标

36、准准来判断： （一）书面证据据比口头证据据可靠； （二）外部证据据比内部证据据可靠； *审计部 第第 17 页 内部审计工工作业务手册册 （三）审计人员员自行获得的的证据比由被被审计单位提提供的证据可可靠； （四）内部控制制较好时的内内部证据比内内部控制较差差时的内部证证据可靠； （五）不同来源源或不同性质质的审计证据据能相互印证证时，审计证证据更为可靠靠。 第六条 审计人人员可以通过过检查、监督督盘点、观察察、查询、函函证以及录音音、录像、拍拍照、复印、计计算和分析性性复核等方法法，收集审计计证据。 第七条 审计中中如有特殊需需要，可以指指派或者聘请请专门机构或或有专门知识识的人员，对对审计

37、事项中中某些专门问问题进行鉴定定，取得鉴定定结论，作为为审计证据。 第八条 审计人人员现场收集集的审计证据据，应当经过过审计组组长长复核后，视视情况需要，交交被审计单位位有关人员签签名作实或由由被审计单位位或者被审计计单位有关部部门负责人签签名或盖章。 第九条 审计人人员调查取得得的其他审计计证据，应当当注明来源，并并由提供者签签名或盖章。 第十条 被审计计单位或有关关人员对其出出具的审计证证据拒绝签名名或盖章的，审审计人员应当当在审计证据据或另附的材材料上注明拒拒绝签名或盖盖章的原因和和日期。拒绝绝签名或盖章章的原因不影影响事实存在在的，该证据据仍可以作为为审计证据。 第十一条 审计计人员对

38、被审审计单位或有有关人员有异异议的审计证证据，应当进进行核实，对对确有错误和和偏差的，应应当重新取证证。 第十二条 审计计组应当对收收据的审计证证据，进行整整理、归纳、分分类、分析和和评价，作成成审计工作底底稿，以便形形成相应的审审计结论。 第十三条 审计计组应当在编编写审计报告告前，对审计计证据的可靠靠性、客观性性、相关性、充充分性和合法法性进行鉴定定。经过鉴定定，发现审计计证据不够充充分、有力、可可靠的重要事事项，审计人人员应当进一一步收集审计计证明材料。 第十四条 审计计证据应当编编入审计工作作底稿，并按按照内部审计计具体规范第第9 号审计 档案工作规范的的规定，归入入审计档案。 *审计

39、部 第第 18 页 内部审计工工作业务手册册 第十五条 本规规范由审计部部负责解释和和修改。 第十六条 本规规范自20007 年1 月1 日起施行行。 *审计部 第第 19 页 内部审计工工作业务手册册 内部审计具体规规范第4 号 审计工作底底稿规范 第一条 为了规规范审计工作作底稿的编制制、复核、使使用及管理，根根据*集团内内部审计办法法，制定本本规范。 第二条 本规范范所称审计工工作底稿，是是指审计人员员在审计过程程中形成的审审计工作记录录和获取的资资料。 第三条 审计工工作底稿一般般分为综合类类工作底稿、业业务类工作底底稿和备查类类工作底稿。综综合类工作底底稿是指审计计人员在审计计计划和

40、审计计报告阶段，为为规划、控制制和总结整个个审计工作，并并发表审计意意见所形成的的审计工作底底稿。业务类类工作底稿是是指审计人员员在审计实施施阶段执行具具体审计程序序，逐项逐事事编制形成的的审计工作底底稿。备查类类工作底稿是是指审计人员员在审计过程程中形成的、对对审计工作仅仅具有备查作作用的审计工工作底稿。 第四条 审计工工作底稿的主主要要素是： （一）被审计单单位名称； （二）审计项目目或审计事项项名称； （三）审计项目目或审计事项项反映的时点点或期间； （四）编制者的的姓名及编制制日期； （五）复核者的的姓名及复核核日期； （六）索引号及及页次； （七）审计过程程记录； （八）审计评价价及

41、/或审计结论论； （九）其他应说说明的事项。 第五条 审计工工作底稿中的的审计过程记记录主要包括括： *审计部 第第 20 页 内部审计工工作业务手册册 （一）实施具体体审计程序的的记录及资料料； （二）审计测试试评价的记录录； （三）审计人员员的判断、评评价、处理意意见和建议； （四）审计组讨讨论的记录和和审计复核记记录； （五）其他与审审计事项有关关的记录和证证明材料； （六）查证过程程标识及简略略符号。 第六条 常用审审计工作底稿稿包括： （一）与被审计计单位审计事事项有关的法法律文件、合合同、协议、会会议记录、往往来函件、公公证书、鉴定定资料等的原原件、复制件件或摘录件； （二）被审计

42、单单位的未审计计会计报表或或业务报告及及审计差异调调整表； （三）实施具体体审计程序的的记录和资料料； （四）审计报告告或审计建议议书底稿； （五）其他有关关的审计资料料。 第七条 编制审审计工作底稿稿应当做到内内容完整、真真实，重点突突出，如实反反映被审计单单位的财务收收支情况，以以及审计方案案编制和实施施的情况。审审计工作底稿稿不得被擅自自删减或修改改。 第八条 编制审审计工作底稿稿应当做到观观点明确，条条理清楚，用用词恰当，字字迹清晰，格格式规范、标标识一致；审审计工作底稿稿中载明的事事项、时间、地地点、当事人人、数据、计计量、计算方方法和因果关关系必须准确确无误、前后后一致；相关关的证

43、明材料料如有矛盾，应应当予以鉴别别和说明。 第九条 相关的的审计工作底底稿之间应当当具有清晰的的勾稽关系，相相互引用时应应交叉注明索索引编号。 第十条 审计工工作底稿应当当由审计部主主管在审计实实施中、审计计报告形成前前期、审计报报告提交进行行复核。 第一条 必要时时，审计人员员应当根据复复核意见对审审计工作底稿稿予以补充、修修改，或作出出书面说明。 *审计部 第第 21 页 内部审计工工作业务手册册 第十二条 审计计工作底稿未未经审计部主主管批准，不不得对外提供供。 第十三条 审计计工作底稿必必须归类整理理，纳入项目目审计档案。 第十四条 本规规范由审计部部负责解释与与修改。 第十五条 本规

44、规范自20007年1 月1 日起施行行。 *审计部 第第 22 页 内部审计工工作业务手册册 内部审计具体规规范第5 号 审计事项评评价规范 第一条 为了规规范审计事项项评价行为，保保证审计事项项评价质量，根根据*集团内内部审计办法法，制定本本规范。 第二条 本规范范所称审计事事项评价，是是指审计部对对被审计单位位会计资料及及或业务资料料所反映的财财务收支及或或经济活动的的真实、合法法、效益（效效率）及相关关内部控制制制度进行的综综合评价。 第三条 审计部部应当依据国国家有关的法法律、法规、规规章、政策和和集团的各项项规章制度对对审计事项进进行评价。 第四条 审计部部对审计事项项的评价，应应当

45、坚持实事事求是，客观观公正的原则则。 第五条 对审计计事项真实性性的评价： （一）凡被审计计单位提供的的帐表数据或或经济活动业业务资料等会会计与业务记记录或业务处处理与审计部部依照现行的的会计制度和和国家财务收收支的规定或或其他法规、制制度及集团规规章制度进行行审计后认定定的数据或事事实相符的，可可视为帐务或或业务处理符符合有关会计计准则（列出出相关会计准准则的名称）或或有关法规的的要求，会计计资料或业务务资料真实地地反映了有关关期间财务收收支情况及或或经济活动状状况； （二）凡被审计计单位提供的的帐表数据或或经济活动业业务资料等会会计与业务记记录与审计部部依照现行的的会计制度和和国家财务收收

46、支的规定或或其他法规、制制度及集团规规章制度进行行审计后认定定的数据或事事实有较大差差距的，应当当指出存在的的问题，并视视为会计资料料或业务资料料不能真实地地反映有关期期间财务收支支情况及或经经济活动状况况。 第六条 对_审计事事项合法性的的评价： （一）凡财务收收支或经济活活动等方面未未发现违规事事实的，可认认定为财务收收支或经济活活动等符合财财经法规的规规定； （二）凡财务收收支或经济活活动等方面有有违规事实的的，应当揭示示违规事实，视视违规行为的的情节轻重 *审计部 第第 23 页 内部审计工工作业务手册册 程度，认定其财财务收支或经经济活动有违违反财经法规规的行为或严严重违反财经经法规的行为为。对被审单