第2章 支付结算法律制度16723.docx

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1、第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算算的概念支付结算，是指指单位、个人人在社会经济济生活中使用用票据、信用用证和汇兑、托托收承付、委委托收款、电电子支付等结结算方式进行行货币给付及及其资金清算算的行为，其其主要功能是是完成资金从从一方当事人人向另一方当当事人的转移移。【相关链接：托托收承付结算算,是指根据据购销合同由由收款人发货货后委托银行行向异地购货货单位收取货货款,购货单单位根据合同同对单或对证证验货后,向向银行承认付付款的一种结结算方式。根根据支付结结算办法的的规定，托收收承付结算每每笔的金额起起点为1万元元，新华书店店系统每笔的的金额起点为

2、为l千元。这这一规定对原原托收承付的的金额起点110万元作了了改变。委托收款：一、功能定定义委托收款是是收款人委托托银行向付款款人收取款项项的结算方式式。二、产品简简介单位或个人人凭已承兑的的商业汇票（含含商业承兑汇汇票和银行承兑汇汇票）、国内信用用证、储蓄委委托收款（存存单）、债券券等付款人债债务证明办理理款项结算的的，均可使用用委托收款结结算。三、申办条条件委托收款结结算在同城、异异地都可以办办理，没有金金额起点和最最高限额；收收款人办理委委托收款应向向银行提交委委托收款凭证证和有关的债债务证明。在同城范围围内，收款人人收取公用事事业费或根据据国务院规定定，可以使用用同城特约委委托收款。收

3、收取公用事业业费，必须具具有收付双方方事先签订的的经济合同，由由付款人向开开户银行授权权，经开户银银行同意后，报报经中国人民民银行当地分分支行批准。委托收款的的付款人在接接到信用社通通知日的次日日起3日内未未通知信用社社付款的，视视同付款人同同意付款，信信用社应于付付款人接到通通知日的次日日起第4日上上午开始营业业时，将款项项划给收款人人。电子支付：是指电子交易的的当事人，包包括消费者、厂厂商和金融机机构，使用安安全电子支付付手段，通过过网络进行的的货币支付或或资金流转。电电子支付是电电子商务系统统的重要组成成部分。】按照适用区域分分类，支付结结算可以分为为同城结算和和异地结算两两种。异地结结

4、算，是指结结算双方不在在同一票据交换区区域内的转账账结算，汇兑兑和托收承付付结算方式仅仅限于异地结结算使用。【相关链接：同同城结算又称称“本埠结算算”。在同一一县、市范围围内，目前各各单位结算方方式有：现金金支票、转账账支票、定额额支票、定额额银行本票、商商业汇票和不不定额银行本本票等方式。同同城结算方式式均规定金额额起点，不足足起点的收付付，银行不予予受理，由各各单位使用现现金结算。同城结算：一、同同城从地域上上说，是指一一个城市；但但从票据清算算区域上说，它它可包含一个个、几个或多多个城市。例例如，现在的的北京、天津津、河北廊坊坊、河北唐山山、河北涿洲洲都属于支票票的一个统一一的票据交换换

5、区，这就是是一个支票上上“大同城”的的概念。 二二、对于票据据结算工具来来说，从理论论上说，只要要是适用同城城结算的结算算工具，在同同一票据交换换区内都可以以进行资金清清算。但就目目前来说，同同一票据交换换区域更多适适用于不同城城市之间支票票的资金清算算。象汇兑、委委托受款等还还不能办理。 你说的银行行本票是否在在“同城”交交换，主要要要看你所在地地同城交换的的地域范围是是否包含其他他城市，还有有业务范围是是否有这项业业务。 】(二) 支付付结算的法律律特征 支付结结算作为一种种法律行为，具具有以下法律律特征：1支付结算必必须通过中国国人民银行批批准的金融机机构进行银行行是支付结算算和资金清算

6、算的中介机构构。未经中国国人民银行批批准的非银行行金融机构和和其他单位不不得作为中介介机构经营支支付结算业务务。2银行对单位位、个人在银银行开立的存存款账户的存存款，除国家家法律、行政政法规另有规规定外，不得得为任何单位位或者个人查查询；除国家家法律另有规规定外，银行行不代任何单单位或个人冻冻结、扣款，不不得停止单位位、个人存款款的正常支付付3中国人民银行行总行负责制制定统一的支支付结算制度度。4银行、城市信信用合作社、农农村信用合作作社(以下简简称银行)以以及单位和个个人(含个体体工商户)，办办理支付结算算必须遵守国国家的法律、行行政法规和本本办法的各项项规定，不得得损害社会公公共利益。【相

7、关链接：信信用合作社简称信用社社。是指由个个人集资联合合组成，以互互助为主要宗宗旨的合作金金融组织。其其基本的经营营目标是以简简便的手续和和较低的利率率，向社员提提供信贷服务务，帮助经济济力量薄弱的个人解决决资金困难，以以免遭高利贷贷盘剥。】【2007多】9.根据支付结算办法的规定，下列属于支付结算和资金清算中介机构的有（ACD）A.银行B.保险公司司C.城市信用用合作社D农村信用合作作社二、支付结算的的基本原则(一) 恪守守信用，履约约付款原则(二) 谁的的钱进谁的账账，由谁支配配原则 这一原原则主要在于于维护存款人人对存款资金金的所有权或或控制权，保保证其对资金金的自主支配配。(三) 银行

8、行不垫款原则则这一原则主要在在于划清银行行资金与存款款人资金的界界限，保护银银行资金的所所有权或经营营权的安全三、支付结算的的主要支付工工具单位日常活动中中的支付结算算可分为现金金支付和非现现金支付两大大类。单位在在进行支付结结算时主要采采用非现金支支付工具。我我国目前使用用的人民币非非现金支付工工具主要包括括票据结算和和非票据结算算两大类方式式。票据结算算主要是指使使用汇票、本本票和支票三三种票据办理理结算。非票票据结算主要要包括信用卡卡、汇兑、托托收承付、委委托收款、电电子支付等方方式。目前票据和汇兑兑已成为经济济活动中不可可或缺的重要要支付手段，它它们被广泛采采用，并在大大额支付中占占据

9、主要地位位；信用卡则则成为了个人人使用最频繁繁的支付工具具，在小额支支付中占据主主导地位。而而托收承付由由于限制条件件较多，手续续繁琐等原因因，在经济活活动中的使用用量较少。四、办理支付结结算的具体要要求(一) 单位位、个人和银银行应当按照照人民币银银行结算账户户管理办法的的规定开立、使使用账户【2008判断断】16单单位、个人和和分行都应当当按照人民币币银行结算账账户管理办法法的规定开立立、使用账户户。F(二) 单位、个人人和银行办理理支付结算。必必须使用按中中国人民银行行统一规定印印制的票据凭凭证和统一规规定的结算凭凭证；未使用按中中国人民银行行统一规定印印制的票据，票票据无效；未未使用中

10、国人人民银行统一一规定格式的的结算凭证，银银行不予受理理。(三) 填写写票据和结算算凭证的基本本要求1中文大写金金额数字应用用正楷或行书书填写。不得得自造简化字字。如果金额额数字书写中中使用繁体字字，也应受理理。2中文大写金金额数字到“元”为止的，在在“元”之后，应写写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不不写“整”(或“正”)字。大写写金额数字有有“分”的， “分”后面不写“整”(或“正”)字。3中文大写金金额数字前应应标明“人民币”字样，大写写金额数字应应紧接“人民币”字样填写，不不得留有空白白。4阿拉伯小写写金额数字前前面，均应填填写人民币符符号“￥”(或草写)。5票据的出票票日期必须

11、使使用中文大写写。为防止变变造票据的出出票日期，在在填写月、日日时，月为壹壹、贰和壹拾拾的，日为壹壹至玖和壹拾拾、贰拾和叁叁拾的，应在在其前加 “零”；日为拾壹壹至拾玖的，应应在其前加“壹”。如1月115日，应写写成零壹月壹壹拾伍日。再再如10月220日，应写写成零壹拾月月零贰拾日。6票据出票日日期使用小写写填写的，银银行不予受理理。大写日期期未按要求规规范填写的，银银行可予受理理，但由此造造成损失的，由由出票人自行行承担。【2009单】110.公司出出纳王某于22006年22月10日签签发了一张转转账支票,下下列转账支票票上日期填写写正确的是( C ).A.贰零零陆年年贰月拾日 B.贰零零陆

12、年年零贰月壹拾拾日 C.贰零零陆年年零贰月零壹壹拾日 D.贰零零零陆年贰月月壹拾日【2009判断断】12.票票据出票日期期使用小写的的,开户银行行可予受理,但由此造成成的损失由出出票人自行承承担. F【2008判断断】2在填填写票据和结结算凭证时，票据据的出票日期期必须使用中中文大写，大大写日期未按按要求规范填填写的银行不不予受理。FF(四)填写写票据和结算算凭证应当规规范，做到要要素齐全、数数字正确、字字迹清晰、不不错漏、不潦潦草。防止涂涂改票据和结算凭证证金额以中文文大写和阿拉拉伯数码同时时记载，二者者必须一致，二二者不一致的的票据无效；二者不一致致的结算凭证证，银行不予予受理。少数数民族

13、地区和和外国驻华使使领馆根据实实际需要，金金额大写可以以使用少数民民族文字或者者外国文字记记载。【2006单】115在我国国，票据金额额以中文大写写和数码小写写同时记载，若若两者不一致致，则(A )。 A票据无效 B票据行行为无效 C以中文大写写为准 D以数码小写写为准 (五)票据和和结算凭证上上的签章和其其他记载事项项应当真实不得伪造、变变造 票据和和结算凭证上上的签章，为为签名、盖章章或者签名加加盖章。单位位、银行在票票据上的签章章和单位在结结算凭证上的的签章，为该该单位、银行行的盖章加其其法定代表人人或其授权的的代理人的签签名或盖章。个个人在票据和和结算凭证上上的签章，应应为该个人本本名

14、的签名或或盖章。 票据和和结算凭证的的金额、出票票或签发日期期、收款人名名称不得更改改，更改的票票据无效；更更改的结算凭凭证，银行不不予受理。对对票据和结算算凭证上的其其他记载事项项，原记载人人可以更改，更更改时应当由由原记载人在在更改处签章章证明。票据的“伪造”，是指无权权限人假冒他他人或虚构人人名义签章的的行为。票据据的 “变造”，是指无权权更改票据内内容的人，对对票据上签章章以外的记载载事项加以改改变的行为。伪伪造、变造票票据属于欺诈诈行为，应追追究伪造人或或变造人的法法律责任。根根据票据法法的规定，票票据上有伪造造、变造的签签章的，不影影响票据上其其他当事人真真实签章的效效力。【200

15、8多】5某单位出纳张某签发现金支票3000元到开户银行提款，在该现金支票上的签章应为（ABD）。A、预留银行的该单位财务专用章 B、经授权的出纳张某的印章C、该单位会计机构负责人的印章 D、预留银行的该单位法定代表人的印章【2009多】113.下列有有关票据伪造造的表述中,不符合票据据法律制度规规定的有( AC ). A.票据的伪造造仅指假冒他他人名义签章章的行为 B.票据据上有伪造签签章的,不影影响票据上其其它真实签章章的效力C.善意的且支支付相当对价价的合法持票票人有权要求求被伪造人承承担票据责任任D.票据伪造人人的伪造行为为即使给他人人造成损害.也不承担票票据责任【2008判断断】10票

16、票据上有伪造造、变造签章章的，不影响响票据上其他他当事人真实实签章的效力力。T【2007多】13.根据票据法规定，下列属于无效票据的有（ABC）。A.更改签发发日期的票据据B.更改收款款单位名称的的票据C.更改中文文大写金额的的票据D.出票日期期使用中文大大写，但未按按要求规范填填写的票据第二节 现金管管理凡在银行和其他他金融机构(以下简称开开户银行)开开立账户的单单位必须依照照现金管理理暂行条例的的规定收支和和使用现金，接接受开户银行行的监督。国家鼓励采取转转账方式进行行结算，减少少使用现金。开开户单位之间间的经济往来来，除按现现金管理暂行行条例规定定的范围可以以使用现金外外，应当通过过开户

17、银行进进行转账结算算。 各级人人民银行应当当严格履行金金融主管机关关的职责负负责对开户银银行的现金管管理进行监督督和稽核。一、开户单位使使用现金的范范围1职工工资、津津贴；2个人劳务报报酬。包括稿稿费和讲课费费及其他专门门工作报酬；3根据国家规规定颁发给个个人的科学技技术、文化艺艺术、体育等等各种奖金；4各种劳保、福福利费用以及及国家规定的的对个人的其其他支出；5向个人收购购农副产品和和其他物资的的价款；6出差人员必必须随身携带带的差旅费；7结算起点以以下的零星支支出；8中国人民银银行确定需要要支付现金的的其他支出。 使用现现金结算的起起点为10000元，需要要增加时由中中国人民银行行总行确定

18、后后，报国务院院备案。除上上述第5、第第6项之外开户单位支支付给个人的的款项中，支支付现金每人人一次不得超超过10000元，超过限限额部分根根据提款人的的要求在指定定的银行转为为储蓄存款或或以支票、银银行本票支付付。二、现金使用的的限额 现金使使用的限额，是是指为了保证证开户单位日日常零星开支支的需要，允允许单位留存存现金的最高高数额。库存存现金限额应应由开户单位位提出计划，报报开户银行审审批。原则上上以开户单位位35天的日常常零星开支所所需核定库存存现金限额。边边远地区和交交通不发达地地区的开户单单位的库存现现金限额，可可以适当放宽宽，但最多不不得超过155天的日常零零星开支。各各开户单位需

19、需要增加或者者减少库存现现金限额的，应应当向开户银银行提出申请请，由开户银银行核定。商业和服务行业业的找零备用用现金也要根根据营业额核核定定额，但但不包括在开开户单位的库库存现金限额额之内。三、现金收支的的基本要求1开户单位现现金收入应当当于当日送存存开户银行。2开户单位支支付现金，可可以从本单位位库存现金限限额中支付或或者从开户银银行提取，不不得从本单位位的现金收人人中直接支付付(即坐支)。因特殊情情况需要坐支支现金的，应应当事先报经经开户银行审审查批准，由由开户银行核核定坐支范围围和限额。3开户单位对对于符合现金金使用范围规规定，从开户户银行提取现现金的，应当当写明用途，由由本单位财会会部

20、门负责人人签字盖章，经经开户银行审审核后，予以以支付现金。4因采购地点点不确定、交交通不便、生生产或者市场场急需、抢险险救灾以及其其他特殊情况况必须使用现现金的，开户户单位应当向向开户银行提提出申请，由由本单位财会会部门负责人人签字盖章，经经开户银行审审核后，予以以支付现金。5开户单位不不准用不符合合财务制度的的凭证顶替库库存现金(即即白条顶库)；不准谎报报用途套取现现金；不准利利用银行账户户代其他单位位和个人存入入或支取现金金；不准将单单位收入的现现金以个人名名义存入储蓄蓄；不准保留留账外公款(即小金库)；不得未经经批准坐支现现金或者未按按开户银行核核定的坐支范范围和限额坐坐支现金等。银银行

21、对于违反反上述规定的的单位，将按按照规定予以以处罚。【2008综合合】（一）22008年33月，某市财财政局派出检检查组对该市市某大型企业业甲（国有）的的会计工作进进行了检查。检检查中发现以以下情况：66。.20007年12月月25日，甲甲企业从现金金收入中直接接支取5万元元服务于职工工福利。要求求：结合上述述资料，根据据我国会计、金金融法律法规规制度的相关关规定，回答答下列问题：会计人员AA的做法是否否符合规定？说明理由。见上【2006综合合】2、20005年，某某国有大型企企业B公司存存在下列情形形：要求：根根据上述资料料，按照会会计法及相相关法律、法法规和规章的的规定，回答答以下问题：

22、(3)12月225日，B公公司从现金收收入中直接支支取50万元元用于职工福福利。 答：该公司从现现金收入中直直接支取500万元用于职职工福利的行行为不符合规规定，理由是是：现金管管理暂行条例例规定，各各银行开户单单位支付现金金，可以从本本单位库存现现金限额中支支付或者从开开户行提取，不不得从本单位位的现金收入入中直接支付付( 即坐支支 )。 四、建立健全现现金核算与内内部控制制度度开户单位必须建建立健全现金金账目，逐笔笔记载现金支支付，账目要要日清月结。 单位应当按规定定对库存现金金进行定期和和不定期的清清查，一般采采用实地盘点点法，对于清清查的结果应应当编制现金金盘点报告单单。财政部印印发了

23、内部部会计控制规规范货币资金金(试行)(财会200014ll号)，对健健全现金的内内部控制工作作提出了具体体要求。(一) 建立立单位货币资资金内部控制制度度单位负责人对本本单位货币资资金内部控制制的建立健全全和有效实施施以及货币资资金的安全完完整负责。(二) 加强强货币资金业业务岗位管理理1各单位应当当建立货币资资金业务的岗岗位责任制，不相容岗位相互分离、制约和监督。2出纳人员不不得兼任稽核核、会计档案案保管和收入入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记工作。3单位不得由由一人办理货货币资金业务务的全过程。如如岗位轮换。(三) 严格格货币资金的的授权管理(四) 按照照规定程序办办理货币资金金支

24、付业务1支付申请 2支付审审批 3支付复复核 4办理支支付第三节 银行结结算账户一、银行结算账账户的概念 人民币币银行结算账账户(以下简简称银行结算算账户)，是是指银行为存存款人开立的的办理资金收收付结算的人人民币活期存存款账户。 其中“存款人”，是指在中中国境内开立立银行结算账账户的机关、团团体、部队、企企业、事业单单位、其他组组织(以下统统称单位)、个个体工商户和和自然人。中中国人民银行行是银行结算算账户的监督督管理部门。 银行结结算账户具有有下列特点：1办理人民币币业务。这与与外币存款账账户不同2办理资金收收付结算业务务。这与储蓄蓄账户不同3其是活期存存款账户。这这与单位定期期存款账户不

25、不同二、银行结算账账户的种类（一）银行结算算账户接存款款人不同分分为单位银行行结算账户和和个人银行结结算账户个体工商户凭营营业执照以字字号或经营者者姓名开立的的银行结算账账户纳入单位位银行结算账账户管理。【相关链接：个个体工商户是是在法律允许许的范围之内内，依法经核核准登记，从从事工商业经经营的自然人人。个体工商商户是个体工工商业经济在在法律上的表表现，其具有有以下特征：个体工工商户是从事事工商业经营营的自然人或或家庭。自然然人或以个人人为单位，或或以家庭为单单位从事工商商业经营，均均为个体工商商户。根据法法律有关政策策，可以申请请个体工商户户经营的主要要是城镇待业业青年、社会会闲散人员和和农

26、村村民。国国家机关干部部、企事业单单位职工，不不能申请从事事个体工商业业经营。自然人人从事个体工工商业经营必必须依法核准准登记。个体体工商户的登登记机关是县县以上工商行行政管理机关关。个体工商商户经核准登登记，取得营营业执照后，才才可以开始经经营。个体工工商户转业、合合并、变更登登记事项或歇歇业，也应办办理登记手续续。个体工工商户只能经经营法律、政政策允许个体体经营的行业业。如：曹伟(个体体工商户) 曹伟(个体体工商户) 经营性质:贸易型;主要市场:员工人数:5 - 10 人成立时间:2000业务联系:主要经营产品： Peppper. CChili saucee otheer uncclass

27、iified 公司主要经营辣辣椒产品，包包括鲜辣椒干辣椒辣辣椒酱常年年经营干辣椒椒还大量供供应鲜辣椒我公司在一一个有名的辣辣椒基地(二)单位银行行结算账户按按用途不同，分分为基本存款款账户、一般般存款账户、专专用存款账户户和临时存款款账户存款人开立基本本存款账户、临临时存款账户户(因注册验验资和增资验验资的除外)，预算单位位开立专用存存款账户和QQF专用存款账账户实行核准准制，经中国国人民银行核核准后颁发开开户登记证。其其他银行结算算账户的开立立一般无需经经中国人民银银行核准，只只需在中国人人民银行办理理备案即可。【2009多】111.银行结结算账户按用用途分类,可可以分为( ABCD )。

28、A.基本存款账账户 B.一般般存款账户 C.专用用存款账户 DD.临时存款款账户 (三)银行结结算账户根据据开户地的不不同，分为本本地银行结算算账户和异地地银行结算账账户 本地银银行结算账户户，是指存款款人在注册地地或住所地开开立的银行结结算账户；三、银行结算账账户管理应当当遵守的基本本原则(一)一个基本本账户原则单位结算账户的的存款人只能能在银行开立立一个基本存存款账户，不不能多头开立立基本存款账账户。【2009综合合】(四)某某股份有限公公司20099年上半年发发生了下列事事项:3.3月20日日,为了业务务发展需要,公司财务经经理通过朋友友在建设银行行又开了一个个基本存款账账户.此前,该公

29、司已在在工商银行开开立了基本存存款账户.(3)公司在建建设银行开立立基本存款账账户的做法是是否符合规定定?说明理由由.见上 (二)自主选选择银行开立立银行结算账账户原则(三) 守法法原则(四) 存款款保密原则对单位银行结算算账户和个人人银行结算账账户的存款和和有关资料，除除国家法律、行行政法规另有有规定外，银银行有权拒绝绝任何单位或或个人查询。四、银行结算账账户的开立、变变更和撤销(一) 银行行结算账户的的开立1开立银行结结算账户的一一般程序(1)存款人应应填制开户申申请书。并将将开立账户所所需要的证明明材料和盖有有存款人印章章的印鉴卡片片送交开户银银行。(2)银行与存存款人须签订订银行结算账

30、账户管理协议议，明确双方方的权利和义义务。(3)由开户银银行对申请人人的资格条件件、所提供的的证明材料进进行审查。(4)银行审查查后符合开立立账户条件的的，应办理开开户手续，并并履行向中国国人民银行当当地支行备案案的义务；需需要核准的，应应及时报送中中国人民银行行核准。存款人开立单位位银行结算账账户，自正式式开立之日起起3个工作日日后，方可使使用该账户办办理付款业务务，重新开立立的银行结算算账户可自开开立之日起办办理付款业务务。【2009判断断】11.存存款人开立单单位银行结算算账户的自开开立之日起即即可使用该账账户办理结算算业务. F【2008单】8银行存款人开立银行结算账户，自正式开立之日

31、起（C）个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。A、5 B、4 C、3 D、22开立银行结算账户应当注意的问题(1)存款人的的预留签章。存存款人为单位位的，其预留留签章为该单单位的公章或或财务专用章章加其法定代代表人(单位位负责人)或或其授权的代代理人的签名名或者盖章。存存款人为个人人的，其预留留签章为该个个人的签名或或者盖章。 (2)名称的一一致性。存款款人在申请开开立单位银行行结算账户时时，其申请开开立的银行结结算账户的账账户名称、出出具的开户证证明文件上记记载的存款人人名称以及预预留银行签章章中公章或财财务专用章的的名称应保持持一致，但下下列情形除外外：因注册验资开开立的临时存存款账户，

32、其其账户名称为为工商行政管管理部门核发发的 “企业名称预预先核准通知知书”或政府有关关部门批文中中注明的名称称其预留银银行签章中公公章或财务专专用章的名称称应是存款人人与银行在银银行结算账户户管理协议中中约定的出资资人名称；预留银行签章章中公章或财财务专用章的的名称依法可可使用简称的的，账户名称称应与其保持持一致；没有字号的个个体工商户开开立的银行结结算账户，其其预留签章中中公章或财务务专用章应是是“个体户”字样加营业业执照上载明明的经营者的的签字或盖章章。(3)注册验资资或增资验资资开立临时存存款账户资金金的退还。存存款人因注册册验资或增资资验资开立临临时存款账户户后，需要在在临时存款账账户

33、有效期届届满前退还资资金的，应出出具工商行政政管理部门的的证明；无法法出具证明的的，应于账户户有效期届满满后办理销户户退款手续。(4)银行结算算账户的信息息查询。中国国人民银行当当地分支行在在核准存款入入开立基本存存款账户后，应应为存款人打打印初始密码码，由开户银银行转交存款款人。存款人人可到中国人人民银行当地地分支行或基基本存款账户户开户银行，提提交基本存款款账户开户许许可证，使用用密码查询其其已经开立的的所有银行结结算账户的相相关信息。【2007判断断】11存款人申申请开立单位位银行结算账账户时，可由由法定代表人人或单位负责责人直接办理理，也可授权权他人办理。TT (二)银行结结算账户的变

34、更 银行结结算账户的变变更，是指存存款人的账户户名称、单位位的法定代表表人或主要负负责人、住址址及其他信息息资料发生变变化或改变。银银行结算账户户发生变更的的，应当办理理相关的变更更手续。1银行结算账账户的存款人人更改名称，但但不改变开户户银行及账号号的，应于55个工作日内内向开户银行行提出银行结结算账户的变变更申请，并并出具有关部部门的证明文文件。2单位的法定定代表人或主主要负责人、住住址以及其他他开户资料发发生变更时，应应于5个工作作日内书面通通知开户银行行并提供有关关证明。 银行接接到存款人的的变更通知后后，应及时办办理变更手续续，并于2个个工作日内向向中国人民银银行报告。（三）银行结算

35、算账户的撤销销1撤销银行结结算账户的事事由有下列情形之一一的，存款人人应向开户银银行提出撤销销银行结算账账户的申请：(1)被撤撤并、解散、宣宣告破产或关关闭的；(22)注销、被被吊销营业执执照的；(33)因迁址需需要变更开户户银行的；(4)其他原原因需要撤销销银行结算账账户的。【2008多多】11根根据人民币银银行结算账户户管理办法的的规定，下列列事项中存款款人应向开户户银行申请撤撤销银行结算算账户的是（AC）A、存款款人因迁址需需要变更开户户银行的 BB、尚未清偿偿其开户银行行债务的C、被被吊销营业执执照的 D、存存款人因迁址址但不变更开开户银行的22银行结算算账户撤销手手续的办理存款人被撤

36、并、解解散、宣告破破产或关闭的的或是注销、被被吊销营业执执照的，应于于5个工作日日内向开户银银行提出撤销销银行结算账账户的申请。未获得工商行政政管理部门核核准登记的单单位，在验资资期满后，应应向银行申请请撤销注册验验资临时存款款账户，其账账户资金应退退还给原汇款款人账户。存款人尚未清偿偿其开户银行行债务的，不不得申请撤销销该账户。银行撤销单位银银行结算账户户时应在其基基本存款账户户开户登记证证上注明销户户日期并签章章。同时于撤撤销银行结算算账户之日起起2个工作日日内，向中国国人民银行报报告。银行对一年未发发生收付活动动且未欠开户户银行债务的的单位银行结结算账户，应应通知单位自自发出通知之之日起

37、30日日内办理销户户手续，逾期期视同自愿销销户，未划转转款项列入久久悬未取专户户管理。【2006判断断】10因因注册验资在在银行开设临临时存款账户户的单位，若若未获得工商商行政管理部部门核准登记记的，在验资资期满后，应应向银行申请请撤销该账户户，其账户资资金应退还给给原汇款人账账户。 (OO ) 五、基本存款账账户(一)基本存款款账户的使用用范围基本存款账户，是是指存款人因因办理日常转转账结算和现现金收付需要要开立的银行行结算账户。它它是存款人的的主办账户。存存款人日常经经营活动的资资金收付及其其工资、奖金金和现金的支支取，应通过过基本存款账账户办理。【2009单】111.存款人人日常经营活活

38、动的资金收收付及其现金金的支取,应应通过办理( B ).A.一般存款账账户 BB.基本存款款账户 C.专用存款账账户 D.临临时存款账户户【2008单】5下列可用于支付工资及奖金的银行存款账户是（B）。A、一般存款账户 B、基本存款账户C、临时存款账户 D、专用存款账户(二)基本存款账户的开户要求1开立基本存存款账户的存存款人资格 根据账账户管理办法法的规定，下下列存款人，可可以申请开立立基本存款账账户：(1)企业法人人；(2)民民办非企业组组织； (33)异地常设设机构；(44)居民委员会会、村民委员员会、社区委委员会；（5）单位位设立的独立立核算的附属属机构凡是具有民事权权利能力和民民事行

39、为能力力，并依法独独立享有民事事权利和承担担民事义务的的法人和其他他组织，均可可以开立基本本存款账户。同同时，有些单单位虽然不是是法人组织，但但具有独立核核算资格，有有自主办理资资金结算的需需要，包括非非法人企业 (如具有营营业执照的企企业集团下属属的分公司)、外国驻华华机构、个体体工商户、单单位设立的独独立核算的附附属机构(如如单位附属独独立核算的食食堂、招待所所、幼儿园)等，也可以以开立基本存存款账户。【2006单】12下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是( D )。 A多人合伙设设立的高科技技产品经营部部 B某市财政局局 C.个体工商户户李某经营的的水果零售部部 D某中学在校校内

40、设立的非非独立核算的的小卖部 (三)开立基本本存款账户的的程序存款人只能在银银行开立一个个基本存款账账户【2009综合合】(四)某某股份有限公公司20099年上半年发发生了下列事事项:3.3月20日日,为了业务务发展需要,公司财务经经理通过朋友友在建设银行行又开了一个个基本存款账账户.此前,该公司已在在工商银行开开立了基本存存款账户.(3)公司在建建设银行开立立基本存款账账户的做法是是否符合规定定?说明理由由.见上【2006综合合】1、20005年，某某市外商投资资企业甲公司司发生下列情情况：要求：根据资料，按按照(会计法法)及相关法法律、法规和和规章的规定定，回答以下下问题： (2)3月16

41、6日，甲公司司在市建设银银行已开设一一个基本存款款账户的情况况下，经与市市中国银行负负责人协调，又又在其营业部部开设了一个个基本存款账账户。 答：不符合规定定。因为根据据人民币银银行结算账户户管理办法,一个单位只只能开立一个个基本存款账账户,不得在在多家银行机机构开立基本本存款账户 六、一般存款账账户(一)一般存款款账户的使用用范围一般存款账户，是是指存款人因因借款或其他他结算需要，在在基本存款账账户开户银行行以外的银行行营业机构开开立的银行结结算账户。一一般存款账户户主要用于办办理存款人借借款转存、借借款归还和其其他结算的资资金收付。一一般存款账户户可以办理现现金缴存，但但不得办理现现金支取

42、。【2009综合合】(四)某某股份有限公公司20099年上半年发发生了下列事事项:5.6月26日日,公司因借借款在农业银银行开立了一一般存款账户户,款项当天天存入该账户户.6月277日财务部开开出转账支票票从该账户支支付3万元给给C公司,用用于归还所欠欠C公司货款款.当天,会会计人员持票票向农业银行行办理转账手手续时被退票票.(5)农业银行行对公司6月月27日开出出的转账支票票退票是否符符合规定?说说明理由.见上 (二)一般存存款账户的开开户要求1开立一般存存款账户的存存款人资格 开立基基本存款账户户的存款人都都可以开立一一般存款账户户。只要存款款人都可以申申请开立一般般存款账户，且且没有数量

43、限限制。2开立一般存存款账户所需需的证明文件件存款人申请开立立一般存款账账户，应向银银行出具其开开立基本存款款账户规定的的证明文件、基基本存款账户户开户登记证证和下列证明明文件：(1)存款人因因向银行借款款需要，应出出具借款合同同。(2)存款人因因其他结算需需要，应出具具有关证明。【2009多】112.存款人人申请开立一一般存款账户户,应向银行行出具的证明明文件有( ABC ).A.开立基本存存款账户规定定的证明文件件 BB.基本存款款账户开户登登记证C.存款人因向向银行借款需需要,应出具具借款合同 D.财财政预算外资资金,应出具具财政部门的的证明 (三)开立一一般存款聂户户的程序 开立一般般

44、存款账户实实行备案制，无无须经中国人人民银行核准准。七、专用存款账账户(一)专用存款款账户的使用用范围专用存款账户，是是指存款人按按照法律、行行政法规和规规章，对其特特定用途资金金进行专项管管理和使用而而开立的银行行结算账户。【2006单】16存款人依法对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是( C)。 A基本存款账账户 B一一般存款账户户 C.专用存款账账户 D临临时存款账户户 专用存款账户的的不同使用范范围：1单位银行卡卡账户的资金金不得办理现现金收付业务务。2财政预算外外资金、证券券交易结算资资金、期货交交易保证金和和信托基金专专用存款账户户不得支取现现金。3基本建设资

45、资金、更新改改造资金、政政策性房地产产开发资金、金金融机构存放放同业资金账账户需要支取取现金的，应应在开户时报报中国人民银银行当地分支支行批准。中中国人民银行行当地分支行行应根据国家家现金管理的的规定审查批批准。4粮、棉、油油收购资金、社社会保障基金金、住房基金金和党、团、工工会经费等专专用存款账户户支取现金应应按照国家现现金管理的规规定办理。5收入汇缴账账户除向其基基本存款账户户或预算外资资金财政专用用存款户划缴缴款项外，只收收不付，不得得支取现金。业业务支出账户户除从其基本本存款账户拨拨人款项外，只只付不收，其其现金支取必必须按照国家家现金管理的的规定办理。(二) 专用用存款账户的的开户要

46、求1开立专用存存款账户的条条件 根据账账户管理办法法的规定，对对下列资金的的管理与使用用，存款人可可以申请开立立专用存款账账户：(1)基本建设设资金；(2)更新改造造资金；(3)财政预算算外资金；(4)粮、棉、油油收购资金； (5)证券交易易结算资金；(6)期货交易易保证金；(7)信托基金金；(8)金融机构构存放同业资资金；(9)政策性房房地产开发资资金；(10)单位银银行卡备用金金；(1I)住房基基金；(12)社会保保障基金；(13)收入汇汇缴资金和业业务支出资金金；(14)党、团团、工会设在在单位的组织织机构经费；(15)其他需需要专项管理理和使用的资资金。上述“收入汇缴缴资金和业务务支出资金”，是指基本本存款账户存存款人附属的的非独立核算算单位或派出出机构发生的的收入和支出出的资金。因因收入汇缴资资金和业务支支出资金开立立的专用存款款账户，应使使用隶属单位位的名称。【2008多】16专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，适用于（ABCD）等专项管理和使用的资金。A、更新改造资金 B、基本建设资金C、单位银行