食堂会计核算43986.docx

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1、食堂会计核算第一部分会计科目一、会计科目表表序号科目编号及名称称序号科目编号及名称称一、资产类三、净资产类1101现金金9302固定定基金2102银行行存款10306结余余3115其他他应收款4119库存存物资四、收入类5121固定定资产11401伙食食收入6151待处处理财产损溢溢12402炊事事员就餐收入入13403蒸饭饭搭伙费收入入二、负债类14413其他他收入7203应付付帐款8207其他他应付款五、支出类15501伙食食支出16513其他他支出二、会计科目使使用说明（一）资产类现金1、本科目核算算食堂的库存存现金。采购购员周转使用用的备用金，在在“其他应收收款”科目中中核算。2、收到

2、现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。本本科目余额反反映库存现金金数。3、食堂应设置置“现金日记记帐”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务发生的先后后顺序逐笔登登记。每日终终了，应计算算当日的现金金收入合计数数、现金支出出合计数和结结余数，将结结余数与实际际库存数核对对，做到帐款款相符，并编编制“库存现现金日报表”。银行存款款1、本科目核算算食堂在银行行开设帐户中中存入的各种种款项。食堂堂帐只允许在在银行开设一一个帐户。2、将款项存入入银行时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；提取或支支付存款时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额，

3、反反映食堂的银银行存款数。3、按开户银行行的名称设置置“银行存款款日记帐”，出出纳人员根据据收付款证，按按照业务发生生的先后顺序序逐笔登记，每每日终了应结结出余额。银银行存款日记记帐应定期与与银行对帐单单核对，每月月至少核对一一次。月终时时，帐面结余余数与对帐单单余额之间如如有差额，必必须逐笔查明明原因进行处处理，并按月月编制“银行行存款余额调调节表”调节节至相等。其他应收款1、本科目核算算食堂发生的的暂付款、备备用金以及为为学校行政代代办的客饭等等费用。2、发生暂付款款时，借记本本科目，贷记记“现金”等等科目；收回回或结算各种种暂付款时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额，反反

4、映各种应收收款的总额。3、本科目按不不同项目和债债务人进行明明细核算。库存物资资1、本科目核算算食堂各种主主、副食品及及燃料等一次次购买分批分分期使用的各各种物资。2、本科目核算算的物资按购购入时实际支支付的价格及及运费等实际际成本计价。购购入物资时，经经验收入库后后，借记本科科目，贷记“银银行存款”、“应应付帐款”等等科目。领用用时，平时只只填制出库单单，登记库存存物资明细帐帐或明细表（数数量），月末末汇总，按加加权平均法或或最后进价法法计算发出物物资成本，借借记“伙食支支出”科目，贷贷记本科目。3、本科目按物物资类别、品品种和规格，进进行明细核算算。根据物品品入库凭证和和出库凭证逐逐笔进行

5、登记记，月末结出出余额。对库库存物资应定定期或不定期期地进行清查查盘点，保证证帐实相符。对于随购随用的的物资，不通通过本科目核核算，直接借借记“伙食支出”科目，贷记记“现金”、“银行存款”等科目。对对于批量采购购，分批领用用消耗的物资资，可按以下下八大类进行行明细核算。1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其他材料。固定资产产1、本科目核算算由食堂结余余资金购置的的符合固定资资产条件的物物资。2、增加固定资资产时，借记记本科目，贷贷记“固定基基金”。减少少固定资产时时，借记“固固定基金”，贷贷记本科目。处处置清理固定定资产的变价价收入，贷记记“其他收入

6、入”科目。3、本科目按固固定资产类别别进行明细核核算。待处理财产损溢溢1、本科目核算算财产物资的的盘盈、盘亏亏和毁损。2、在财产清查查过程中发生生盘盈时，借借记“库存物物资”等，贷贷记本科目，待待查明原因后后，贷记“伙伙食支出”或或“其他收入入”等科目。发发生盘亏时，借借记本科目，贷贷记“库存物物资”等。属属于正常自然然损耗的，应应借记“伙食食支出”；属属于人因素，应应由过失人负负责赔偿，应应借记“其他他应收款”，贷贷记本科目。3、本科目期末末借方余额为为尚未处理的的各种物资的的净损失，贷贷方余额为尚尚未处理的各各种物资的净净溢余。（二）负债类应付帐款款1、本科目主要要核算应付而而未付的各种种

7、货款，如采采购主食、燃燃料后应付的的货款。2、供货单位货货物已验收入入库，货款未未付时，借记记“库存物资资”科目，贷贷记本科目，以以银行存款归归还时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。3、本科目按债债权单位名称称设置进行明明细核算。其他应付款1、本科目主要要核算食堂向向师生出售和和收回餐票，IIC卡及支付付，以及其他他应付而未付付的款项等。2、出售餐票时时，借记“现现金”科目，贷贷记本科目；收回餐票时时，借记本科科目，贷记“伙伙食收入”；停用退回时时，借记本科科目，贷记“现现金”科目。余余额反映已出出售尚未收回回的餐票金额额。3、本科目按债债权类别及来来源户名称进进行明细核算算。可开设如

8、如下明细科目目：1、发行行餐票；2、发发行卡余额；3、预收伙伙食费。4、预预收蒸饭费；5、预收搭搭伙费。（三）净资产类类固定基金金1、本科目核算算食堂自行购购置等原因而而形成的固定定资产基金。2、本科目与“固固定资产”科科目对应，余余额相同。结余1、本科目核算算食堂各项收收支相抵后的的余额。2、年末计算结结余时，应将将“伙食收入入”、“炊事事员就餐收入入”、“蒸饭饭搭伙费收入入”、“其他他收入”科目目的余额结转转到本科目，借借记“伙食收收入”、“炊炊事员就餐收收入”、“蒸蒸饭搭伙费收收入”、“其其他收入”，贷贷记本科目；将“伙食支支出”、“其其他支出”科科目。借方余余额反映亏损损数，贷方余余额

9、反映盈余余数。3、为及时反映映食堂的盈亏亏状况，应按按月编制“盈盈亏表”，及及时发现存在在问题，分析析原因，不断断改进。由于于中小学食堂堂经营的目的的是师生生活活服务，而不不是以盈利为为目的，所以以在正常情况况下，应力求求收支平衡，略略有节余，有有特殊情况下下可稍有亏损损，保证师生生生活的平衡衡性。（四）收入类伙食收入入1、本科目核算算食堂向师生生提供膳食服服务等收取的的伙食费收入入。2、每天收到炊炊事员交来餐餐票金额或打打卡金额时，借借记“其他应应付款”，贷贷记本科目；年末结转时时，借记本科科目；贷记“结结余”科目。期期末无余额。3、本科目按提提供服务对象象类别进行明明细核算。炊事员就餐收入

10、入1、本科目核算算向炊事员收收取的伙食费费。2、收到伙食费费时，借记“现现金”等科目目，贷记本科科目；期末结结转时，借记记本科目，贷贷记“结余”科科目。期末无无余额。蒸饭搭伙费收入入1、本科目核算算按月分摊的的学生蒸饭费费以及幼儿园园、托儿所按按规定收取的的搭伙费。2、向学生收取取时，借记其其他应付款等等科目，贷记记本科目；年年末结转时，借借记本科目，贷贷记“结余”科科目。期末无无余额。上述述款项如一次次性收取，应应按月进行结结转分摊。3、本科目可开开设如下明细细进行核算。11、蒸饭费；2、搭伙费费。其他收入入1、本科目核算算除上述收入入以外的收入入。如利息、包包装物和饭菜菜下脚处理等等。2、

11、收入时借记记“现金”等等科目，贷记记本科目；年年末结转时，借借记本科目，贷贷记“结余”科科目。期末无无余额。3、本科目可按按收入类别进进行明细核算算。（五）支出类伙食支出出1、本科目核算算食堂伙食费费各项支出，如如主辅食、燃燃料、工资、其其它物品支出出等。2、对于现购现现用的物资，可可不通过“库库存物资”科科目进行核算算，购买验收收后凭采购单单及发票，直直接列入本科科目借方；对对于规模较大大，条件完备备的食堂，应应执行进库、出出库手续，平平时领用以“出出库单”记录录，月末用加加权平均法计计算领用物品品成本，记本本科目借方。年末结转时，借借记“结余”科目，贷记记本科目。年年末无余额。3、本科目可

12、按按如下项目进进行明细核算算。1、粮食食2、蔬菜33、调料4、肉肉食品5、水水产品6、蛋蛋奶类7、燃燃料、8其它它材料。其他支出出1、本科目核算算不能计入伙伙食支出的其其它各项支出出，1、食堂堂临工工资22、水电费33、上交行政政4、非正常常损失5、其其它杂项开支支等。2、支出发生时时，借记本科科目，贷记“现现金”等科目目；年末结转转时，借记“结结余”科目，贷贷记本科目。年年末无余额。3、本科目可按按支出类别进进行明细核算算。第二部分帐簿簿设立帐户名称记录人依据核对依据库存材料数量金金额明细帐保管员入库单、出库单单会计库存材料金金额帐及实物物数现金日记帐出纳收付款凭证库存现金银行存款日记帐帐出

13、纳收付款凭证银行对帐单明细帐会计记帐凭证记帐凭证、总帐帐库存材料金额明明细帐会计入库单、发出材材料汇总表保管员库存材料料明细帐总帐会计科目汇总表明细帐资产负债表会计总帐盈亏表会计总帐、明细帐第三部分会计计报表及有关关表式资 产 负 债债 表单位名称：年 月 日 单位：元科目编号资产类年初数期末数科目编号负债类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金203应付帐款102银行存款207其他应付款115其他应收款负债合计119库存物资121固定资产三、净资产类151待处理财产损溢溢302固定基金资产合计306结余净资产合计四、收入类401伙食收入五、支出类402炊事员就餐收入入501伙食支出403

14、蒸饭搭伙费收入入513其他支出413其他收入支出合计收入合计资产总计负债总计盈 亏 表单位：年 月 日 单位位：元项目名称本月数累计数盈亏原因分析一、伙食收入减：伙食支出1、粮食2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶类7、燃料8、其它材料加：炊事员就餐餐收入加：搭伙费收入入二、伙食结余加：其他收入减：其他支出1、临工工资2、水电费三、结余负责人：会计：上述资产负债表表及盈亏表为为月报表，编编制时一式三三份，一份会会计留存，一一份送总务主主任用于公布布帐目，一份份报送学校领领导。有关表式式采购单根据目前大大多数食堂购购菜时欠款及及售菜人当时时不开具发票票现象，为正正确规范核算算食堂的盈亏亏

15、情况，购菜菜人可先填制制采购单，凭凭采购单进行行验收。购菜菜单一式四联联，第一联为为存根联，第第二联为验收收人留存联，第第三联交会计计，作为入帐帐依据，第四四联先由购菜菜经手人保留留，待开具发发票后作为发发票附件报销销。采购单单位：年 月 日编号：品名数量单价金额备注合计金额大写：本单一式四联。附附件张数：购菜人：验验收人：入库单购货人将购入的的伙食材料连连同发货票一一并交材料保保管员进行验验收入库，保保管员填写入入库单，一式式两份。一份份保管员凭以以记库存物资资数量金额明明细帐，一份份附发票后到到会计处报销销入帐。入 库 单单位： 年年 月 日 编号：材料类别名称计量单位数量单价金额备注本单

16、一式二联：记帐：收收料人：购购料人：出库单出库单应由厨房房负责人填写写，一式三份份，交领料人人去仓库领料料。一份领料料人带回作为为物资进入食食堂的依据，一一份保管凭以以记帐，保管管员按物资分分类定期汇总总，做好“发出物资汇汇总表”，并报会计计处进行记帐帐。出库单单位：年月日日编号：材料类别名称计量单位数量单价金额备注请领实领本单一式三联。记记帐：厨房负负责人：发料人人：领料人：物资盘存表仓库保管员，必必须严格执行行物资验收、进进出库制度。日日常发出物资资成本根据帐帐面数量和金金额来计算。物物资的实有数数和帐面数应应定期进行核核对，保证帐帐实相符。同同时仓库保管管员记录的库库存物资明细细帐与会计记记录的库存物物资金额帐应应定期进行核核对，保证帐帐帐相符。物资盘存存表单位： 年年 月 日 单位：元元科目单位帐面数量实有数量差额数单价金额原因及处理结果果1、粮食大米（粉）面粉米制品其他2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶品7、燃料8、其他材料主管：记帐：复核：填表：