东北制药集团股份有限公司财务管理制度13093.docx

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1、东北制药(000597)财务管理制度第一章 总则 第第一条 为了规范范东北制药药集团股份份有限公司司（以下简简称“公司”）的会计计核算和财财务管理，真真实、完整整地提供财财务会计信信息，以满满足信息使使用者的需需要，根据据中华人人民共和国国公司法、中中华人民共共和国会计计法、中中华人民共共和国证券券法、企企业会计准准则及国国家有关法法律、法规规的规定，结结合公司的的实际情况况和管理要要求，制定定本制度。 第第二条 公司根据据国家有关关规定及生生产经营的的特点和管管理要求，单单独设置会会计机构，配配备会计人人员。公司司总部设立立财务部，负负责全面组组织、协调调、指导公公司及所属属各单位的的会计核

2、算算和财务管管理工作；各企业及及子公司单单独设置财财务部，负负责本部门门或本公司司的会计核核算和财务务管理工作作，并向公公司财务部部报告工作作。 第第三条 本制度适适用于公司司范围内的的所有单位位及控股子子公司。 第第四条 根据公司司生产经营营特点和管管理要求，建建立健全财财务管理制制度，不断断规范各项项管理基础础工作，如如实反映公公司财务状状况、经营营成果和现现金流量，依依法计算和和缴纳国家家税收，接接受上级有有关部门的的检查监督督。 第第五条 公司财务务管理的基基本任务是是：建立和和完善财务务预算及成成本管理体体系，健全全预测、核核算、控制制、分析和和考核等管管理基础工工作；募集集和合理使

3、使用资金，提提高资金使使用效果；有效利用用公司的各各项资产，努努力提高经经济效益；真实、完完整地提供供财务会计计信息，按按上市公司司信息披露露的有关规规定及时披披露财务会会计信息。 第二章 公司财务务管理职责责 第第六条 在总经理理的领导下下，组织公公司的会计计核算和财财务管理；宣传、贯贯彻和执行行国家的法法律、法规规和会计制制度；按照照国家税法法的规定，组组织公司的的税收核算算和管理。 第第七条 根据国家家法律、法法规及企业业会计准则则的规定，结结合公司的的具体情况况，制定内内部会计核核算和财务务管理的各各项规章制制度，指导导和监督各各单位贯彻彻实施。 第第八条 为公司的的经营决策策提供真实

4、实、完整的的财务会计计信息，参参与公司的的生产经营营决策。根根据公司生生产经营总总目标，组组织编制公公司的全面面财务预算算和参与经经济责任制制方案，建建立和健全全成本管理理基础工作作，制订和和完善成本本管理制度度，加强成成本预测、核核算、分析析和考核，努努力降低成成本，提高高效益。 第第九条 实施资金金集中管理理，根据公公司生产经经营的需要要合理地筹筹集资金，优优化融资结结构，降低低资金成本本；合理分分配和运用用资金，提提高资金使使用效果。组组织公司的的清产核资资，确保资资产安全完完整。 第第十条 及时、完完整地编制制公司财务务决算，如如实地反映映公司的财财务状况、经经营成果和和现金流量量，及

5、时提提供真实、合合法、规范范、完整的的会计信息息。组织财财务会计报报告的审计计，按照国国家证监会会的有关规规定和要求求披露财务务会计报告告。 第第十一条 建立会会计档案管管理制度，妥妥善地保管管会计档案案，合理有有效地利用用会计档案案。 第第十二条 组织公公司会计人人员的业务务培训和考考核，提高高财会人员员的业务素素质和管理理水平。 第三章 公司财务务管理基础础工作 第第十三条 公司生生产经营过过程中发生生的一切经经济业务，会会计人员应应根据企企业会计准准则和公公司财务管管理的要求求，及时填填制会计凭凭证，登记记会计账薄薄，编制财财务会计报报表。 第第十四条 公司各各有关单位位或部门应应建立先

6、进进合理的定定额管理制制度（物资资消耗定额额、费用定定额等），认认真做好记记载经济活活动的原始始记录，并并装订成册册妥善保管管（保管期期限按有关关规定执行行）。 第第十五条 建立和和完善公司司的计量验验收制度，公公司内部流流转及进出出公司的存存货必须做做到手续齐齐全，计量量准确。 第第十六条 建立科科学的存货货管理制度度，保证内内部经济核核算的及时时进行，并并定期、不不定期的进进行财产物物资的清查查盘点，确确保账账、账账物、账证证相符。 第第十七条 建立财财务机构内内部的稽核核制度，严严格审核监监督，保证证会计核算算资料的真真实、完整整、规范、正正确。加强强资金管理理，严格按按资金管理理制度及

7、财财务处理操操作程序的的有关规定定办理经济济业务的审审核及付款款手续。 第第十八条 建立和和完善会计计核算的基基础工作，健健全财务指指标的分解解落实、监监督控制、考考核及分析析制度。公公司建立定定期的经济济活动分析析例会，对对公司的生生产经营状状况进行全全面分析。 第四章 会计信息息的质量要要求 第第十九条 公司的的会计核算算和财务管管理必须遵遵守国家的的有关法律律、法规和和公司有关关管理制度度的规定。 第第二十条 公司提提供的会计计信息必须须满足信息息使用者了了解公司财财务状况和和经营成果果的需要，与与信息使用用者所要解解决的问题题相关联，即即与使用者者进行决策策有关，并并具有影响响决策的能

8、能力。会计计信息的相相关性对会会计信息使使用者应具具备预测价价值、反馈馈价值、及及时性三方方面的作用用。同时，会会计信息还还应满足公公司内部加加强经营管管理的需要要。在会计计信息未对对外正式披披露前各单单位应按规规定做好会会计信息的的保密工作作。 第第二十一条条 公司司提供的会会计信息必必须是客观观的和可验验证的，即即会计信息息应具有可可靠性。 公公司的会计计核算必须须以实际发发生的经济济业务及证证明经济业业务发生的的合法凭证证为依据，如如实反映公公司的财务务状况、经经营成果和和现金流量量，做到内内容真实、数数据准确、项项目完整、手手续齐备、资资料可靠、操操作规范。会会计记录和和报告不加加任何

9、掩饰饰，向信息息使用者提提供真实、完完整的会计计信息。 第第二十二条条 会计计核算必须须符合企企业会计准准则的规规定，会计计凭证、会会计账薄、财财务会计报报表及其他他会计资料料必须真实实、准确、完完整，提供供的会计信信息必须清清晰易懂，便便于信息使使用者理解解、利用。 第第二十三条条 会计计核算必须须符合企企业会计准准则的规规定，公司司采取的会会计核算方方法应当前前后各期一一致，不得得随意变动动，但因生生产经营或或管理的需需要，如有有必要变动动，应将变变动情况和和原因，变变动后对公公司财务状状况和经营营成果的累累积影响额额，在会计计报告附注注中子以披披露，会计计核算应做做到前后各各期口径一一致

10、，确保保所提供的的会计信息息具有可比比性。 第五章 货币资金金的核算与与管理 第第二十四条条 公司司货币资金金核算的内内容包括库库存现金、银银行存款、其其他货币资资金。 第第二十五条条 公司司设置库存存现金和银银行存款日日记账，按按照经济业业务发生的的顺序逐日日逐笔进行行登记。银银行存款应应按开户银银行和其他他金融机构构的名称及及存款种类类进行明细细核算。 第第二十六条条 库存存现金管理理制度 （一一）公司现现金的使用用范围 l、支付付职工工资资、奖金、津津贴； 2、支付付个人的劳劳动报酬； 3、支付付各种劳保保、福利费费用及国家家规定的对对个人的其其他支出； 4、出差差人员必须须随身携带带的

11、差旅费费； 5、结算算起点以下下的零星支支出（结算算起点规定定为2,0000元）； 6、中国国人民银行行规定需要要支付现金金的其他支支出； 7、结算算起点以上上的现金支支出应报经经财务部审审核批准。 （二）库库存现金限限额规定 1、公司司库存现金金限额由财财务部根据据日常现金金支出量的的多少，结结合公司的的具体情况况核定，并并报开户银银行批准。公公司的库存存现金限领领一般为33-5天的的支用量。 2、公司司各单位现现金支出的的范围要严严格按公司司的有关规规定执行，不不得突破库库存现金限限额。库存存现金超过过限额时，必必须及时送送存银行，以以保证现金金管理的安安全；库存存现金不足足时向开户户银行

12、提取取。 （三三）现金收收支的日常常管理 11、公司各各单位的现现金收支要要严格按照照收支两条条线的原则则，现金收收入应当日日解交开户户银行，当当日解交确确有困难的的，应按公公司现金管管理的有关关规定妥善善保管，在在次日上班班后解交银银行； 22、不得以以收抵支。即即公司支付付现金，只只能从库存存现金限额额中或从开开户银行提提取，不得得从公司现现金收入中中直接支付付； 33、公司现现金的开支支应严格按按公司现金金管理的要要求执行，提提取现金时时，要注明明用途，不不得以任何何方式套取取现金或扩扩大现金开开支范围。 44、因生产产急需或采采购地点不不确定、交交通不方便便及其他特特殊情况必必须使用现

13、现金且数额额超过限额额的，报经经主管部门门领导同意意并经财务务部批准，可可于限额外外提取现金金。 （四）现现金的核算算和清查 1、公司司现金出纳纳人员进行行现金收付付时，应根根据会计人人员填制的的，经稽核核人员审核核的有效记记账凭证（收收、付款凭凭证），对对支付款项项进行核对对无误后，办办理现金付付款手续，并并按规定登登记现金日日记账，做做到日清月月结，账款款相符； 2、会计计人员与出出纳人员应应定期将总总账的现金金账户余额额与现金日日记账余额额进行核对对，做到账账账相符； 3、为了了加强现金金的日常管管理，及时时发现和防防止现金收收付差错，财财务部负责责人或指定定的其他财财务人员每每月终了后

14、后应会同出出纳人员盘盘点库存现现金一次，保保证账账相相符、账款款相符。出出现诸如人人员变动或或其他异常常情况应随随时对库存存现金进行行盘点，发发现长短款款应查明原原因及时处处理。 （五五）现金（货货币资金）的的内部控制制制度 为为加强货币币资金的管管理，应建建立出纳人人员、专用用印章保管管人员、会会计人员、稽稽核人员、会会计档案保保管人员和和货币资金金清查人员员的岗位责责任制度，进进一步建立立和完善内内部控制制制度。 ll、货币资资金的内部部控制制度度是按照不不相容职务务相分离的的原则制定定的，具体体是： (1)货币资金金的收付及及其保管应应由专职出出纳人员负负责，其他他人员不得得接触。 (2

15、)出纳人员员不得兼管管收入、费费用、债权权、债务及及总分类账账的登记和和保管工作作。 (3)出纳人员员应与货币币资金的稽稽核人员、会会计档案保保管人员相相分离。 (4)出纳人员员应与货币币资金审批批人员相分分离，实施施严格的审审批制度。 (5)货币资金金收付和控控制货币资资金收支的的专用印章章不得由出出纳人员保保管，应实实行印鉴分分管制度。 (6)负责货币币资金收付付的人员应应与负责现现金的清查查人员和负负责与银行行存款对账账的人员相相分离。 22、建立银银行结算凭凭证、收据据和发票的的“收、发、存存”管理制度度，领用的的收据和发发票，必须须登记数量量和起讫编编号，由领领用人签字字；收回收收据

16、和发票票存根，应应由保管人人员办理签签收手续；对空白银银行结算凭凭证、收据据和发票应应定期检查查，以防止止短缺。 3、对现现金收付的的交易必须须根据原始始凭证编制制收付款凭凭证，并在在原始凭证证与收付款款凭证上加加盖“现金收讫讫”与“现金付讫讫”章。 4、对公公司的库存存现金，出出纳人员必必须严格遵遵守公司现现金管理的的有关规定定，出纳人人员应做到到日清月结结，账实相相符。出纳纳人员在办办理现金支支付的具体体业务时，应应做到不以以“白条”抵充库存存现金；不不在单位之之间相互借借用现金；不编造用用途套取现现金；不将将单位收入入的现金以以私人名义义存储或保保留帐外公公款，设立立小金库。 5、公公司

17、的出纳纳人员应定定期轮换，不不得一人长长期从事出出纳工作。 第第二十七条条 银行行存款管理理制度 （一一）银行结结算的范围围、方式及及结算的规规定 11、公司在在生产经营营过程中发发生的各项项经济业务务，除现现金管理暂暂行条例 规定可使使用现金外外，一律按按中国人民民银行总行行发布的银银行结算办办法及其其补充规定定，通过银银行办理转转账结算，不不得直接支支付现金或或开具现金金支票。 22、公司对对资金实行行集中统一一管理，公公司及其控控股子公司司根据生产产经营的需需要开立银银行结算账账户。 33、根据银银行结算办办法和公公司的业务务特点，可可采用银行行汇票、支支票、银行行本票、信信用证、信信用

18、卡等结结算方式，公公司在办理理银行结算算，必须严严格遵守银银行结算纪纪律和结算算原则，不不得出租、出出借银行帐帐号，不得得为外单位位或个人代代收代支或或转账套现现；不得签签发空头支支票和远期期支票。对对作废的转转帐支票等等结算票据据应随原付付款凭证一一起装订，不不得随意丢丢弃。 44、建立银银行结算票票据的签收收、签发管管理制度，会会计人员对对于收到外外来银行结结算票据时时要按照票票据法的规规定，对结结算票据的的要素进行行严格的审审核，审核核无误后才才可以填制制和办理各各类结算业业务。及相相关的账户户处理，以以确保银行行凭单及其其结算票据据完整有序序的传递，并并按照银行行结算规定定办理各类类债

19、权的委委托手续。 （二二）银行存存款的核算算及日常管管理的规定定 11、公司按按开户银行行、存款种种类等，分分别设置银银行存款日日记账。 22、出纳人人员要按照照审核无误误的记账凭凭证及时登登记银行日日记账，每每月终了结结出银行存存款余额。公公司在经营营中涉及外外币业务，应应按公司外外币核算的的有关规定定将外币折折算为人民民币记账，并并登记外币币金额和折折合率。 33、月度终终了，应将将银行存款款日记账余余额与开户户银行送来来的银行余余额对账单单进行核对对，如有未未达账项必必须逐笔查查明原因，督督促经办人人员及时处处理，并编编制“银行存款款余额调节节表”，以确保保账实相符符。严禁以以“银行存款

20、款余额调节节表”作为记账账依据，擅擅自调整银银行存款余余额，更不不能以银行行存款对账账单代替银银行存款日日记账。 44、转帐支支票等银行行结算票据据由出纳人人员专人保保管，银行行印鉴章的的保管必须须按公司货货币资金管管理制度确确定的内部部牵制原则则的要求严严格分工，分分别保管，出出纳人员不不得兼管。 55、公司员员工因公出出差暂借的的备用金，必必须在出差差回本单位位后五日内内办理报销销手续，不不得以任何何形式拖延延报销或延延期交回多多余的备用用金，将公公款移作他他用,特殊殊情况由单单位领导同同意并说明明原因后报报财务部批批准。 66、其他货货币资金由由财务部根根据需要设设置明细账账和相应的的台

21、账进行行核算和管管理。业务务部门需要要采用外埠埠存款等形形式办理结结算时，应应在月度资资金用款预预算内另行行编制计划划，经财务务部审核同同意后方可可办理存款款手续。 第第二十八条条 外币币业务核算算方法 （一一）外币交交易，是指指以本位币币以外的货货币进行计计价或结算算的交易。包包括：买入入或卖出以以外币计价价的商品或或劳务；借借入或借出出外币资金金；其他以以外币计价价或结算的的交易。公公司在核算算外币业务务时，应按按经济业务务的性质设设置相应的的外币账户户分别核算算。 （二二）对发生生的外币业业务，在即即期汇率波波动不大时时，按与交交易发生日日即期汇率率近似的汇汇率将一外外币金额折折算为记账

22、账本位币；即期汇率率波动较大大时，按交交易发生日日即期汇率率将外币金金额折算为为记账本位位币。公司司的外币交交易资产负负债表日外外币货币性性资产和负负债按资产产负债表日日即期汇率率折算，由由此产生的的汇兑损益益符合资本本化条件的的，按借款款费用资本本化的原则则处理；其其余的均计计入当期的的财务费用用。资产负负债表日以以历史成本本计量的外外币非货币币项目仍按按交易发生生日即期汇汇率折算，不不改变其原原记账本位位币金额。资资产负债表表日以公允允价值计量量的外币非非货币性项项目按公允允价值确定定日即期汇汇率折算，由由此产生的的汇兑损益益计入公允允价值变动动损益。 本本公司采用用的即期汇汇率为当日日国

23、家外汇汇管理局公公布的汇率率中间价。 第六章 应收及预预付款项的的核算与管管理 第第二十九条条 应收收及预付款款项的核算算与管理的的范围 公公司的应收收及预付款款项包括：应收账款款、应收票票据、其他他应收款、预预付账款等等。应收及及预付款项项按照实际际发生额记记账，并按按不同客户户建立明细细账户进行行核算、清清查和管理理。 第第三十条 应收及及预付款项项的核算与与管理的内内容 （一一）应收票票据的日常常管理 11、应收票票据是核算算公司因销销售产品等等而收到的的商业汇票票，包括银银行承兑汇汇票、商业业承兑汇票票。 22、公司财财务部门应应设置“应收票据据登记薄”，收到应应收票据时时要按中中华人

24、民共共和国票据据法等的的有关规定定进行严格格的审核、验验收，对合合法的应收收票据要逐逐笔记录应应收票据的的种类、编编号和出票票日期、票票面金额、交交易合同和和付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日期和和利率、贴贴现日期、贴贴现率和贴贴现净额，以以及收款日日期和收回回金额等资资料。应收收票据到期期收清票款款后，应在在“应收票据据登记薄”内逐笔注注销。 33、公司因因生产经营营需要资金金，按规定定可持未到到期的应收收票据向银银行贴现。或或者通过背背书形式将将未到期的的应收票据据支付物资资采购款等等。 44、为了确确保应收票票据的安全全与完整，按按照内部牵牵制制度的的要求，应应收票

25、据实实行实物与与记帐分管管的原则。票票据经办人人员按公司司票据管理理规定办理理账户处理理和登记相相应的管理理台账。 55、票据的的贴现由财财务部办理理。根据公公司资金的的实际需要要，由财务务部提出贴贴现计划，经经部领导统统一平衡后后实施。根根据贴现计计划填制票票据贴现清清单，向受受托保管银银行提取票票据，并对对贴现票据据进行认真真审核，办办妥相应的的票据贴现现手续后与与贴现银行行办理票据据交接。 66、办理票票据交接手手续，必须须由交接双双方签字确确认。 （二二）应收账账款的日常常管理 11、应收账账款是核算算公司因销销售产品、材材料、提供供劳务等应应向购货单单位收取的的款项。 22、财务部部

26、门应加强强对应收账账款的核算算和管理。每每月终了，将将已确认收收款的收款款单据全部部处理完毕毕，确保总总账、明细细账相符，对对超过信用用回款期不不回款的客客户进行预预警，并及及时办理对对帐，把拖拖欠的应收收账款余额额反馈给销销售、信用用风险管理理处等责任任部门，督督促经办人人员及时进进行催讨，加加速货款回回笼，避免免发生损失失。 33、每年应应定期对应应收账款余余额进行账账龄分析，对对账龄较长长又不能收收回的应收收账款要查查明原因，追追究责任。对对确实无法法收回的，按按规定程序序报公司总总经理办公公会议或董董事会及股股东大会批批准，作为为坏帐损失失冲销提取取的坏帐准准备。 44、应收款款项坏账

27、准准备 (1）对于于单项金额额重大的应应收款项（包包括应收账账款和其他他应收款，下下同）, 于资产产负债表日日进行单独独减值测试试。有客观观证据表明明其发生了了减值的，根根据其未来来现金流量量现值低于于其账面余余额的差额额，确认减减值损失，计计提坏账准准备。 (2）公司司确定对应应收款项按按帐龄分析析法和个别别认定法计计提减值准准备。公司司根据债务务单位的财财务状况、现现金流量等等情况，确确定具体提提取比例为为：账龄为为信用期内内不计提坏坏账准备；账龄为信信用期以上上1年以内按按2%计提提坏账准备备；账龄为为1-2 年的，按按5%计提提坏账准备备；账龄为为2-3年的的，按200%计提坏坏账准备

28、；账龄3-4年的，按按30%计计提坏账准准备；账龄龄为4-55年的，按按40%计计提坏账准准备；账龄龄在5 年以上的的，按500%计提坏坏账准备。 (3）公司司的坏帐损损失采用备备抵法核算算。 第七章 存货的的核算与管管理 第第三十一条条 存货货核算与管管理的范围围 存存货是指公公司在正常常生产经营营过程中持持有以备出出售的产成成品或商品品，或者为为了出售仍仍然处在生生产过程中中的在产品品，或者将将在生产过过程或提供供劳务过程程中耗用的的材料和物物料等，主主要包括原原材料、燃燃料、备品品备件、低低值易耗品品、产成品品、在产品品、自制半半成品、委委托加工物物资等。 第第三十二条条 存货货的计价

29、公公司的存货货按实际成成本记账。并并按下列原原则计价： 11、购入的的存货入账账价格包括括：买价、运运输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费、运运输途中的的合理损耗耗、入库前前的整理挑挑选费用及及其他费用用。 22、自制的的存货，以以制造过程程中的各项项实际支出出作为实际际成本。 33 、委委托外单位位加工的存存货，以实实际耗用原原材料或半半成品的实实际成本、委委外加工费费、运输费费、装却费费、保险以以及按规定定计入成本本的税金等等费用作为为实际成本本。 44、投资者者投入的存存货，应按按投资合同同或协议约约定的价值值确定，但但合同或协协议约定的的价值不公公允的，按按照该项存存货的公允允

30、价值作为为其入账价价值。 55、盘盈的的存货，其其入账价值值按照同类类或类似存存货的市场场价格。 66、接受捐捐赠的存货货，按以下下规定确定定其实际成成本： (1）捐赠赠方提供了了有效凭据据（如发票票、报关单单、有关协协议）的，按按凭据上标标明的金额额加上应支支付的相关关锐费，作作为入账价价值。 (2）捐赠赠方没有提提供凭据的的，如同类类或类似的的存货存在在活跃市场场的，按同同类或类似似存货的市市场价格估估计的金额额，加上应应支付的相相关税费，作作为入账价价值；如同同类或类似似的存货不不存在活跃跃市场的，应应按该接受受捐赠的存存货的预计计未来现金金流量现值值，作为入入账价值。 77、公司通通过

31、非货币币性资产交交换、债务务重组和企企业合并取取得的存货货的入账价价值的确定定执行相关关的会计准准则。 第第三十三条条 存货货的核算方方法 11、公司生生产所需的的原材料、自自制半成品品、委托加加工物资等等采用实际际成本计价价。 22、库存商商品按照实实际成本计计价，发出出库存商品品采用先进进先出法，其其他存货发发出采用加加权平均法法核算成本本。 33、公司生生产过程中中领用的低低值易耗品品在领用时时均采用一一次摊销法法核算。生生产领用的的包装物直直接计入成成本费用。 44、存货跌跌价准备的的计提和核核销方法： 期期末存货计计价原则及及存货跌价价准备确认认标准和计计提方法： 期期末存货按按成本

32、与可可变现净值值孰低原则则计价，并并按个别存存货逐项比比较存货成成本与可变变现净值孰孰低，如个个别存货可可变现净值值低于个别别存货成本本，按其差差额计提存存货跌价准准备，计入入当期损益益。 存存货可变现现净值确认认方法:在在正常生产产经营过程程中，以存存货的估计计售价减去去至完工估估计将要发发生的成本本、估计的的销售费用用以及相关关税金后的的金额。 55、存货数数量的盘存存方法采用用永续盘存存制。 每每年至少进进行实地盘盘点一次，盘盘点结果，通通过编制“存货盘盈盈、盘亏报报告表”，对造成成账存与实实存差异的的原因进行行分析，并并上报财务务部；财务务部汇总后后按规定程程序上报总总经理办公公会议或

33、董董事会和股股东大会审审批，待批批准后再依依据不同原原因和相应应的处理决决定，进行行帐务处理理。 第八章 金融资产产与金融负负债的核算算与管理 第第三十四条条 金融融资产与金金融负债的的分类 1、本公司司按投资目目的和经济济实质将拥拥有的金融融资产分为为交易性金金融资产、可可供出售金金融资产、应应收款项、持持有至到期期投资四类类。 2、金融负负债在初始始确认时划划分为以下下两类：以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融负负债（包括括交易性金金融负债和和指定为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融负负债）、其其他金融负负债。 第第三十五条条 金融融资产和金金融负债的的确认依

34、据据和计量方方法 1、公司成成为金融工工具合同的的一方时，确确认一项金金融资产或或金融负债债。初始确确认金融资资产或金融融负债时，按按照公允价价值计量；对于以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产和金融负负债，相关关交易费用用直接计入入当期损益益；对于其其他类别的的金融资产产或金融负负债，相关关交易费用用计入初始始确认金额额。 2、公司按按照公允价价值对金融融资产进行行后续计量量，且不扣扣除将来处处置该金融融资产时可可能发生的的交易费用用，但下列列情况除外外： (l）持有有至到期投投资以及货货款和应收收款项采用用实际利率率法，按摊摊余成本计计量； (2）在活活跃市场中中没有报价

35、价且其公允允价值不能能可靠计量量的权益工工具投资，以以及与该权权益工具挂挂钩并须通通过交付该该权益工具具结算的衍衍生金融资资产，按照照成本计量量。 3、公司采采用实际利利率法，按按摊余成本本对金融负负债进行后后续计量，但但下列情况况除外： (1）以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融负债债，按照公公允价值计计量，且不不扣除将来来结清金融融负债时可可能发生的的交易费用用； (2）与在在活跃市场场中没有报报价、公允允价值不能能可靠计量量的权益工工具挂钩并并须通过交交付该权益益工具结算算的衍生金金融负债，按按照成本计计量； (3）不属属于指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益

36、的金融融负债的财财务担保合合同，或没没有指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益并将以以低于市场场利率货款款的货款承承诺，按照照履行相关关现时义务务所需支出出的最佳估估计数与初初始确认金金额扣除按按照实际利利率法摊销销的累计摊摊销额后的的余额两项项金额之中中的较高者者进行后续续计量。 第三十六条条 金融融资产转移移的确认依依据和计量量方法1、公司已已将金融资资产所有权权上几乎所所有的风险险和报酬转转移给了转转入方的，终终止确认该该金融资产产；保留了了金融资产产所有权上上几乎所有有的风险和和报酬的，继继续确认所所转移的金金融资产，并并将收到的的对价确认认为一项金金融负债。 2、公司既既

37、没有转移移也没有保保留金融资资产所有权权上几乎所所有的风险险和报酬的的，分别下下列情况处处理： (1）放弃弃了对该金金融资产控控制的，终终止确认该该金融资产产； (2）未放放弃对该金金融资产控控制的，按按照继续涉涉入所转移移金融资产产的程度确确认有关金金融资产，并并相应确认认有关负债债。 3、金融资资产整体转转移满足终终止确认条条件的，将将下列两项项金额的差差额计入当当期损益： (1）所转转移金融资资产的账面面价值； (2）因转转移而收到到的对价，与与原直接计计入所有者者权益的公公允价值变变动累计额额之和。 4、金融资资产部分转转移满足终终止确认条条件的，将将所转移金金融资产整整体的账面面价值

38、，在在终止确认认部分和未未终止确认认部分之间间，按照各各自的相对对公允价值值进行分摊摊，并将下下列两项金金额的差额额计入当期期损益： (1）终止止确认部分分的账面价价值； (2）终止止确认部分分的对价，与与原直接计计入所有者者权益的公公允价值变变动累计额额中对应终终止确认部部分的金额额之和。 第第三十七条条 主要要金融资产产和金融负负债的公允允价值确定定方法 1、存在活活跃市场的的金融资产产或金融负负债，以活活跃市场的的报价确定定其公允价价值； 2、不存在在活跃市场场的金融资资产或金融融负债，采采用估值技技术（包括括参考熟悉悉情况并自自愿交易的的各方最近近进行的市市场交易中中使用的价价格、参照

39、照实质上相相同的其他他金融工具具的当前公公允价值、现现金流量折折现法和期期权定价模模型等）确确定其公允允价值； 3、初始取取得或源生生的金融资资产或承担担的金融负负债，以市市场交易价价格作为确确定其公允允价值的基基础。 第三十八条条 金融融资产的减减值测试和和减值准备备计提方法法1、资产负负债表日对对以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产以外外的金融资资产进行减减值测试。对对单项金额额重大的金金融资产单单独进行减减值测试；对单项金金额不重大大的金融资资产，包括括在具有类类似信用风风险特征的的金融资产产组合中进进行减值测测试；单独独测试未发发生减值的的金融资产产（包括单单项金额重

40、重大和不重重大的金融融资产），包包括在具有有类似信用用风险特征征的金融资资产组合中中进行减值值测试。 2、按摊余余成本计量量的金融资资产，期末末有客观证证据表明其其发生了减减值的，根根据其账面面价值与预预计未来现现金流量现现值之间的的差额计算算确认减值值损失，短短期应收款款项的预计计未来现金金流量与其其现值相差差很小的，在在确定相关关减值损失失时，不对对其预计未未来现金流流量进行折折现。 3、在活跃跃市场中没没有报价且且其公允价价值不能可可靠计量的的权益工具具投资，或或与该权益益工具挂钩钩并须通过过交付该权权益工具结结算的衍生生金融资产产发生减值值时，将该该权益工具具投资或衍衍生金融资资产的账

41、面面价值，与与按照类似似金融资产产当时市场场收益率对对未来现金金流量折现现确定的现现值之间的的差额，确确认为减值值损夫， 4、可供出出售金融资资产的公允允价值发生生较大幅度度下降且预预期下降趋趋势属于非非暂时性时时，确认其其减值损失失，并将原原直接计入入所有者权权益的公允允价值累计计损失一并并转出计入入减值损失失。 第第三十九条条 涉及及对外投资资项目应与与被投资方方签订投资资合同或协协议，其中中长期投资资合同或协协议必须经经董事会批批准后方可可对外正式式签署。在在签订投资资合同或协协议之前，不不得支付投投资款或办办理投资资资产的移交交；投资完完成后，应应取得被投投资方出具具的投资证证明或其他

42、他有效凭据据。 第第四十条 投资的的股票和债债券资产可可委托银行行、证券公公司，信托托公司等独独立的专门门机构保管管，也可由由本公司自自行保管。如如由本公司司自行保管管，必须执执行严格的的联合控制制制度，即即至少要由由两名以上上人员共同同控制，不不得一人单单独接触投投资资产，对对任何投资资资产的存存入或取出出，都要将将投资资产产的名称、数数量、价值值及存取的的日期等详详细记录于于登记簿内内，并由所所有在场人人员签名。 第第四十一条条 财务务部门应对对本公司的的对外投资资活动进行行完整的会会计记录，进进行详尽的的会计核算算，按每一一个投资项项目分别设设立明细账账簿，详细细记录相关关资料。 第九章

43、 长期股权权投资的核核算与管理理 第第四十二条条 长期期股权投资资初始投资资成本的确确定 1、同一控控制下的企企业合并形形成的，合合并方以支支付现金、转转让非现金金资产、承承担债务或或发行权益益性证券作作为合并对对价的，在在合并日按按照取得被被合并方所所有者权益益账面价值值的份额作作为其初始始投资成本本。长期股股权投资初初始投资成成本与支付付的合并对对价的账面面价值或发发行股份的的面值总额额之间的差差额调整资资本公积；资本公积积不足冲减减的，调整整留存收益益。 2、非同一一控制下的的企业合并并形成的，在在购买日按按照支付的的合并对价价的公允价价值和各项项直接相关关费用作为为其初始投投资成本。

44、3、除企业业合并形成成以外的长长期股权投投资初始投投资成本的的确定： (1）以支支付现金取取得的，按按照实际支支付的购买买价款作为为其初始投投资成本，实实际支付的的价款中包包含已宣告告发放但尚尚未领取的的现金股利利，按实际际支付的价价款减去已已宣告发放放但尚未领领取的现金金股利的差差额，作为为初始投资资成本； (2）以发发行权益性性证券取得得的，按照照发行权益益性证券的的公允价值值作为其初初始投资成成本，但不不包括自被被投资单位位收取的已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利和利润； (3）投资资者投入的的，按照投投资合同或或协议约定定的价值作作为其初始始投资成本本，但合同同或协议约约定价值不不公允的除除外。在确确定投资者者投入的长长期股权投投资的公允允价值时，在在该权益性性投资存在在活跃市场场的，应当当参照活跃跃市场信息息确定其公公允价值；不存在活活跃