建筑工程主要业务会计核算流程23556.docx

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1、 Q/08Q/ZSDD08 206001C520144主要业务会会计核算流流程2014 - 05 - 01发布2014 - 05 - 01实施ZSD目录1与发包方方相关业务务流程42 与分包包方相关业业务流程52.1 工工程分包业业务流程52.2 设设备租赁业业务流程72.3 劳劳务派遣与与劳务分包包业务流程程82.3.11劳务派遣遣业务流程程82.3.22劳务分包包业务流程程83 与公司司内部单位位相关业务务流程83.1 经经营管理费费业务流程程83.2工资资附加费业业务流程93.3内部部融通资金金业务流程程93.4内部部往来业务务流程103.5财务务集中管理理项目资金金收支业务务流程104

2、 与税务务部门相关关业务流程程114.1 增增值税业务务114.2 营营业税业务务134.3 城城市建设维维护税与教教育费附加加业务144.4 印印花税业务务144.5 个个人所得税税业务144.6 房房产税业务务154.7 城城镇土地使使用税155 实物资资产核算业业务流程155.1存货货核算流程程155.1.11原材料核核算流程155.1.22周转材料料核算流程程175.1.33委托加工工物资核算算流程185.1.44产成品核核算流程195.2固定定资产核算算流程195.3在建建工程核算算流程235.3.11发包方式式的在建工工程核算流流程235.3.22企业自行行建造固定定资产核算算流程

3、255.3.33设备安装装工程核算算流程256 成本分分配业务流流程267 成本结结转业务流流程278 职工薪薪酬业务流流程289 费用报报销业务流流程2910研发支支出业务流流程2911 安全全费用业务务流程3012 备用用金业务流流程3213 货币币资金业务务流程3213.1库库存现金业业务流程3213.2银银行存款业业务流程3313.3其其他货币资资金业务流流程3413.4 920资资金业务流流程3614 BOOT业务流流程3714.1 项目前期期准备阶段段3714.2 项目施工工建造阶段段3814.3 竣工结转转阶段4014.4 经营服务务阶段4114.5 BOT项项目的移交交4215

4、 BTT业务流程程4215.1设设立项目公公司的总承承包BT模式4215.2不不设立项目目公司的总总承包BTT模式4416 其他他特殊业务务流程4416.1 长期股权权投资4416.2 无形资产产4616.3 资产减值值4816.4 外币折算算5014.5 借款费用用5114.6 或有事项项52主要业务会会计核算流流程1与发包方方相关业务务流程流程具体业务处处理1向发包方支支付履约保保证金 依照合合同规定履履约保证金金金额付款款，并以合合同、银行行回单、发发包方开具具的收款收收据等凭据据作为附件件入账。会计分录：借：其他应应收款-保证金-履约保证证金【XXX业主】【XXX合同】 贷贷：银行存存

5、款2收到发包方方预付款先核对合同同规定支付付预付款金金额，再以以银行回单单、业主预预付款结算算单等凭据据作为附件件入账。会计分录：借：银行存存款贷：预收账账款-预收工程程款、销货货款等【XXX业主】【XXX合同】3收到发包方方统供材料料先核对合同同规定调拨拨价与实际际调拨价是是否相符，再再以发包方方材料调拨拨单、购货货发票、材材料验收单单等凭据作作为附件入入账。会计分录：借：材料采采购-主要材料料应交税费-应交增值值税-进项税额额（注：属属于增值税税一般纳税税人及实行行“营改增”的项目应应核算增值值税） 贷：预收收账款-预收材料料款【XXX业主】【XXX合同】4办理结算收收入入账先核对保证证金

6、是否符符合合同约约定，再以以发票、发发包人审定定的工程结结算报表作作为附件进进行会计处处理，结算算款按照工工程性质、核核算要求分分别计入不不同科目。（1）执行行建造合同同项目：会计分录：借：应收账账款-应收工程程款【XXX业主】【XXX合同】应收账款-应收质保保金【XXX业主】【XXX合同】 贷：工工程结算-自营工程程（或分包包工程）【XX合同】 应交税税费-应交增值值税-销项税额额（注：属属于增值税税一般纳税税人及实行行“营改增”的项目应应核算增值值税）（2）不执执行建造合合同项目：会计分录：借：应收账账款-应收工程程款【XXX业主】【XXX合同】应收账款-应收质保保金【XXX业主】【XXX

7、合同】 贷：主营业业务收入-建造合同同收入【XXX合同】（注注：该科目目核算公司司内部分包包的土建工工程、安装装工程等建建筑工程和和已内部关关闭建造合合同的合同同） 应应交税费-应交增值值税-销项税额额（注：属属于实行“营改增”的项目应应核算增值值税）或：借：应收账账款-应收工程程款【XXX业主】【XXX合同】应收账款-应收质保保金【XXX业主】【XXX合同】 贷：主营业业务收入-产品销售售收入【XXX合同】（注注：该科目目核算公司司金结制作作单位及砂砂石料生产产单位的销销售合同） 应交税费费-应交增值值税-销项税额额5发包方扣水水电费、材材料款、预预付款等扣扣款项先核对扣款款依据是否否取得本

8、单单位责任部部门签字确确认，材料料扣款是否否与实际调调拨材料相相符，再以以扣款依据据等凭据作作为附件入入账。会计分录：借：工程施施工-合同成本本-其他直接接费（或生生产成本-基本生产产成本-其他直接接费；生产产成本-辅助生产产成本-其他直接接费）【XXX合同】预收账款-预收材料料款【XXX业主】【XXX合同】（注注：该项为为发包方扣扣材料款）预收账款-预收工程程款、销货货款等【XXX业主】【XXX合同】（注注：该项为为发包方扣扣预付款） 贷：应收收账款-应收工程程款【XXX业主】【XXX合同】6发包方代扣扣代缴税金金以发包方代代扣代缴的的税款凭证证作为附件件入账，税税款凭证所所列税种应应分别列

9、示示。会计分录：借：应交税税费-应交营业业税、城市市维护建设设税等 贷：应应收账款-应收工程程款【XXX业主】【XXX合同】7收到发包方方工程款 以以银行回单单、收据等等凭据为附附件入账。会计分录：借：银行存存款（或应应收票据等等） 贷：应应收账款-应收工程程款【XXX业主】【XXX合同】8发包方给予予节点奖、安安全奖等奖奖励以发票、收收据、奖励励单、结算算单、银行行回单等凭凭据为附件件进行账务务处理。会计分录： 参照“办理结算算收入入账账”的账务处处理。9发包方退还还履约保证证金先核对退还还金额是否否与支付金金额有差异异，再以银银行回单等等凭据作为为附件入账账。会计分录：借：银行存存款 贷贷

10、：其他应应收款-保证金-履约保证证金 【XX业主】【XXX合同】10发包方返还还工程质保保金等保证证金 先取得得其他部门门提供的保保证金到期期的业主审审批单据，然后核对返还保证金是否与入账金额一致，再以返款依据、银行回单等凭据作为附件进行账务处理。会计分录：借：应收账账款-应收工程程款【XXX业主】【XXX合同】 贷贷：应收账账款-应收质保保金【XXX业主】【XXX合同】借：银行存存款贷：应收账账款-应收工程程款【XXX业主】【XXX合同】2 与分包包方相关业业务流程2.1 工工程分包业业务流程流程具体业务处处理1向分包商支支付工程预预付款 原则上上不得支付付分包商预预付款，但但在分包商商提供

11、担保保的前提下下，可以支支付预付款款。财务人人员应审核核支付分包包预付款金金额是否符符合合同约约定，并以以资金支付付审批单、收收据、银行行回单等凭凭据作为附附件入账。会计分录：借：应付账账款-应付付工程款【XX分包商】 贷贷：银行存存款2办理分包结结算先核对保证证金扣款比比例是否符符合合同规规定，再以以分包工程程结算单、发发票等凭据据作为附件件入账。会计分录：借：工程施施工-合同同成本-分分包工程（或或生产成本本-基本生生产成本-分包工程程）【XXX分包商】【 XX合同同】应交税费-应交增值值税-进项税额额（注：属属于增值税税一般纳税税人及实行行“营改增”的项目应应核算增值值税）贷：应付账账款

12、-应付付工程款【XX分包商】 应付账账款-应付付质保金【XX分包商】3支付分包商商工程款审核工程款款支付情况况，以资金金支付审批批单、收据据、银行回回单等凭据据作为附件件入账。注意：财财务部门应应对分包商商发放民工工工资进行行资金监管管，在分包包商领取工工程款时，要要求分包商商提供前次次已发放并并有签字的的民工工资资发放表和和本次应发发未发的民民工工资发发放表，发发放表必须须有本单位位民工工资资监管部门门（如：安安全部门、经经营管理部部门等）签签字确认，财财务人员收收到资料后后，审核相相关信息是是否完整，并并做好台账账管理，若若不满足以以上条件不不予支付工工程款。分包商更更换账号信信息时，必必

13、须取得经经营管理部部门的签字字确认。支付分包包工程款必必须支付到到合同分包包单位账户户，不能直直接支付到到个人账户户。会计分录：参照“向分分包商支付付工程预付付款”账务处理理。代发民工工工资先审核分包包单位民工工工资发放放表是否有有分包单位位的签章、法法定代表人人的签字、本本单位民工工工资监管管部门的签签字，核对对发放表中中民工的身身份证号码码、账号、开开户银行是是否齐全，并并要求分包包商提供具具有法律效效力的代发发民工工资资委托书，再再以民工工工资发放表表、银行回回单、代发发民工工资资委托书等等凭据作为为附件入账账。会计分录： 参照“向分包商商支付工程程预付款”账务处理理。4扣分包商材材料款

14、应先确认材材料调拨单单上是否有有项目相关关部门人员员的签字、分分包单位领领用人员的的签字和分分包单位的的签章，调调拨材料款款金额是否否与实际相相符，以材材料调拨单单、分包商商往来单作作为附件入入账。会计分录：借：应付账账款-应付付工程款 【XX分包商商】 贷：原材材料-主要要材料-钢钢材等 借借或贷：材材料成本差差异-主要要材料-钢钢材等5扣分包商水水电费等其其他扣款项项先核对扣款款依据是否否取得本单单位相关责责任部门、以以及分包单单位的确认认，水电费费扣款是否否符合合同同规定，再再以扣款依依据、分包包商往来单单等凭据作作为附件入入账。会计分录：借：应付账账款-应付付工程款 【XX分包商商】借

15、：工程施施工-合同同成本-自自营工程-其他直接接费（生产产成本-基基本生产成成本-其他他直接费）等等【XX合合同】（红红字）6到期保证金金返还与支支付先审核保证证金返还单单或相关报报告是否取取得相关责责任部门确确认，并核核对保证金金返还时间间、金额是是否符合合合同规定，再再以保证金金返还单、报报告等凭据据作为附件件，将应返返还的保证证金转至“应付账款款-应付工工程款”科目。保保证金支付付时，以资资金支付审审批单、收收据、银行行回单等凭凭据作为附附件进行账账务处理。会计分录：（1）应返返还的质保保金转“应付账款款”科目借：应付账账款-应付付质保金【XX分包商】 贷：应应付账款-应付工程程款【XX

16、X分包商】（2）支付付相关款项项，分录参参照“向分包商商支付工程程预付款”账务处理理2.2 设设备租赁业业务流程流程具体业务处处理1向分包商支支付工程预预付款 审核支支付预付款款金额是否否符合合同同约定，并并以预结算算单、资金金支付审批批单、收据据、银行回回单等凭据据作为附件件入账。会计分录：借：应付账账款-应付付工程款【XX分包商】 贷贷：银行存存款2办理设备租租赁结算（1）设备备租赁业务务属于分包包性质的，先先核对保证证金扣款比比例是否符符合合同规规定，再以以分包工程程结算单、发发票等凭据据作为附件件入账。会计分录：借：工程施施工-合同同成本-分分包工程（或或生产成本本-基本生生产成本-分

17、包工程程）【XXX分包商】【XXX合同】 贷：应应付账款-应付工程程款【XXX分包商】 应付账账款-应付付质保金【XX分包商】（2）租赁赁设备业务务不属于分分包性质的的，先核对对保证金扣扣款比例是是否符合设设备租赁合合同规定，再再以工程结结算单、发发票等凭据据作为附件件入账。会计分录：借：工程施施工-合同同成本-自自营工程-机械使用用费（或生生产成本-基本生产产成本-机机械使用费费等） 【XX合合同】 贷：应应付账款-应付工程程款【XXX分包商】 应付账款款-应付质质保金【XXX分包商商】 3扣水电费等等其他扣款款项先核对扣款款依据是否否取得本单单位相关责责任部门、以以及分包单单位的确认认，水

18、电费费扣款是否否符合合同同规定，再再以扣款依依据、分包包商往来单单等凭据作作为附件入入账。会计分录：借：应付账账款-应付付工程款 【XX分包商商】贷：工程施施工-合同同成本-自自营工程-其他直接接费（生产产成本-基基本生产成成本-其他他直接费）等等【XX合合同】4支付租赁款款与保证金金参照工程分分包业务流流程中“支付分包包商工程款款”和“到期保证证金返还与与支付”。2.3 劳劳务派遣与与劳务分包包业务流程程2.3.11劳务派遣遣业务流程程流程具体业务处处理1支付派遣人人员工资先审核派遣遣人员工资资表是否取取得用工单单位责任部部门签字确确认，核对对工资表中中人员工资资、保险费费、税费等等费用是否

19、否符合劳务务派遣合同同规定，再再以工资表表、考勤表表、银行回回单、往来来单等凭据据作为附件件入账。会计分录：借：应付账账款-应付付工程款【XX分包商】 贷贷：银行存存款2劳务公司办办理结算业业务先核对结算算内容是否否符合合同同规定，再再以结算单单、发票作作为附件入入账。会计分录：借：工程施施工-合同同成本-自自营工程-人工费（或或生产成本本-基本生生产成本-人工费等等）【 XXX合同】贷：应付账账款-应付付工程款【XX分包商】2.3.22劳务分包包业务流程程劳务分包业业务流程参参照“工程分包包业务流程程”。3 与公司司内部单位位相关业务务流程根据公司内内部日常经经营活动，公公司内部单单位相关业

20、业务主要围围绕着公司司财务部、资资金管理部部、二级单单位总部（分分局、直管管项目、直直管联营体体）、项目目之间进行行，具体体体现在内部部往来、内内部固定资资产调拨、经经营管理费费计提上交交、工资附附加费计提提上交、内内部融通资资金业务五五大业务流流程。 3.1 经经营管理费费业务流程程流程具体业务处处理1项目（分局局项目、直直管项目、直直管联营体体）账务处处理季度末，项项目以本单单位主营业业务收入为为基数按年年初经营责责任书规定定的比例计计提上交分分局或公司司经营管理理费。（计计提明细表表见附录AA7）会计分录：借：管理费费用-上级级管理费-应交工程程局-经营营管理费【分分局本部/公司】贷：内

21、部往往来【分局局本部】内部往来【公公司】2二级单位（不不含直管项项目、直管管联营体）账账务处理二级单位收收到所属项项目划交的的经营管理理费往来单单及附件，核核对项目计计提基数、计计提比例后后进行账务务处理。会计分录：借：内部往往来【XXX项目】借：管理费费用-上级级管理费-应交工程程局-经营营管理费【XXX项目】（红红字）二级单位完完成本部经经营管理费费账务处理理后，根据据年初与公公司签订的的经营责任任书，按规规定比例计计提上交公公司经营管管理费。会计分录：借：管理费费用-上级级管理费-应交工程程局-经营营管理费【公公司】贷：内部往往来【公司司】3公司财务部部账务处理理公司财务部部收到二级级单

22、位划交交的经营管管理费往来来单及附件件，核对项项目计提基基数、计提提比例后进进行账务处处理。会计分录：借：内部往往来【XXX分局/直直管项目/直管联营营体】借：管理费费用-上级级管理费-应交工程程局【XXX分局】（红红字）3.2工资资附加费业业务流程流程具体业务处处理1项目（分局局项目、直直管项目、直直管联营体体）账务处处理季度末，项项目根据已已经计提的的工资附加加费上交给给分局或公公司，并向向分局或公公司开具内内部往来列列账通知单单。（计提提明细表见见附录A88）会计分录：借：应付职职工薪酬-社会保险险费-XXX保险-本本年计提上上缴数 管管理费用-其他-非非统筹支用用数贷：内部往往来【分局

23、局本部】内部往来【公公司】（上述保险险包括基本本养老保险险、基本医医疗保险、补补充养老保保险、补充充养老保险险、失业保保险金、工工伤保险金金、生育保保险金等。上上述非统筹筹支用数包包括养老非非统筹与医医疗非统筹筹。）2二级单位（不不含直管项项目、直管管联营体）账账务处理公司或分局局根据收到到所属项目目划交的工工资附加费费往来单，对对项目计提提基数、计计提比例进进行核对后后，凭往来来列账通知知单进行账账务处理。会计分录：借：内部往往来【XXX项目】借：应付职职工薪酬-社会保险险费-XXX保险-所所属单位上上缴【XXX项目】（红红字） 管管理费用-其他-非非统筹支用用数（红字字）各二级单位位完成本

24、部部工资附加加费账务处处理后，根根据年初与与公司签订订的经营责责任书，按按规定比例例计提上交交公司工资资附加费，并并向公司开开具往来列列账通知单单。会计分录：借：应付职职工薪酬-社会保险险费-XXX保险-本本年计提上上缴数 管管理费用-其他-非非统筹支用用数贷：内部往往来【公司司】3公司财务部部账务处理理公司财务部部收到二级级单位划交交的公司附附加费往来来单，核对对计提基数数、计提比比例后进行行账务处理理。会计分录：借：内部往往来【分局局/直管项项目/直管管联营体】借：应付职职工薪酬-社会保险险费-XXX保险-所所属单位上上缴（XXX项目）（红红字）管理费用-其他-非非统筹支用用数（红字字）3

25、.3内部部融通资金金业务流程程流程具体业务处处理1公司资金管管理部账务务处理资金管理部部收到经批批准后的融融通资金报报告，根据据报告发放放融通资金金给借款单单位。会计分录：借：其他应应收款-开开户单位资资金融通【财财务部/分分局/直管管项目/直直管联营体体】 贷贷：其他应应付款-开开户单位存存款【财务务部/分局局/直管项项目/直管管联营体】资金管理部部月末按协协议收取二二级单位融融通资金占占用费。会计分录：借：其他应应付款-开开户单位存存款【财务务部/分局局/直管项项目/直管管联营体】借：财务费费用-利息息收入-内内部融通资资金利息收收入（红字字）资金管理部部在协议期期结束后收收回融通资资金。

26、会计分录：借：其他应应付款-开开户单位存存款【财务务部/分局局/直管项项目/直管管联营体】 贷：其他应应收款-开开户单位资资金融通【财财务部/分分局/直管管项目/直直管联营体体】2借款单位账账务处理借款单位收收到公司资资金管理部部发放的融融通资金，根根据资金管管理部结算算单及相关关附件进行行账务处理理。会计分录：借：银行存存款-局资资金管理部部-人民币币-XX户户头贷：其他应应付款-资资金结算中中心借款-流动资金金借款单位月月末按协议议向资金管管理部支付付融通资金金占用费。会计分录：借：财务费费用-利息息支出-短短期借款利利息支出-工程局资资金结算中中心贷：银行存存款-局资资金管理部部-人民币

27、币-XX户户头融通资金协协议期结束束后，归还还资金管理理部融通资资金。会计分录：借：其他应应付款-资资金结算中中心借款-流动资金金贷：银行存存款-局资资金管理部部-人民币币-XX户户头3.4内部部往来业务务流程内部往来适适用于财务务部与各二二级单位、各各二级单位位与项目之之间。各二二级单位之之间、项目目之间不适适用于内部部往来，如如有业务需需要，必须须通过上一一级单位划划转。流程具体业务处处理1债权方财务人员先先将要转的的附件整理理，经本单单位相关负负责人签字字之后，填填制往来列列账通知单单。往来列列账通知单单一式两份份，附送一一份，自留留一份。将将附件随同同内部往来来通知单一一起送达或或邮寄

28、给对对方单位，本本单位仅保保留自留的的一份内部部往来通知知单入账。（注：往来来列账通知知单要注明明摘要、对对方单位名名称，总账账科目名称称为“内部往来来”、明细科科目名称为为“对方单位位名称”，在借方方栏填列划划转金额，并并注明附送送附件张数数、自存附附件张数、制制单人、日日期、本方方入账凭证证号，并盖盖本单位财财务专用章章。）会计分录：借：内部往往来【XXX单位】贷：银行存存款/库存存现金/应应付职工薪薪酬等2债务方财务人员在在收到内部部往来通知知单以及附附件的时候候，仔细核核对附件金金额与内部部往来通知知单上金额额一致，经经本单位相相关负责人人签字认可可后入账，作作为本单位位入账附件件。会

29、计分录：借：管理费费用/工程程施工/备备用金等 贷：内内部往来【XXX单位】3.5财务务集中管理理项目资金金收支业务务流程流程具体业务处处理1收到资金财务资金管管理分部收收到参建单单位结算资资金，在主主参建单位位NC账套套中进行账账务处理，同同时在主建建单位NCC账套中银银行存款二二级科目局局资金管理理部-人民民币下设参参建单位户户头，通过过此户头跟跟参建单位位挂账。会计分录：借：银行存存款-外部部银行存款款-人民币币-银行户户贷：银行存存款-财财务资金分分部存款-人民币【参参建单位】（按按归属于参参建单位的的资金填列列）按照参建单单位项目结结算资金归归属，财务务资金管理理分部填写写存款通知知

30、单并加盖盖分部公章章及经办人人签名作为为参建单位位入账附件件，由财务务资金管理理分部在参参建单位NNC账套中中进行账务务处理。（财财务资金管管理分部存存款通知单单见附录A66）会计分录：借：银行存存款-财务务资金分部部存款-人人民币【主主建单位】（按按归属于参参建单位的的资金填列列） 贷贷：应收账账款等（按按归属于参参建单位的的资金填列列） 主主参建单位位收到本单单位结算资资金,根据据银行回单单直接在银银行存款-外部银行行存款-人人民币-XXX户进行行账务处理理。 会计分录录：借：银行存存款-外部部银行存款款-人民币币-XX户户 贷贷：应收账账款等（按按归属于主主参建单位位的资金填填列）2支付

31、资金 参参建单位支支付资金在在参建单位位NC账套套中进行账账务处理，同同时填写付付款通知单单，加盖财财务资金管管理分部公公章及经办办人签字作作为主建单单位入账附附件。会计分录：借：应付账账款等 贷贷：银行存存款-财务务资金分部部存款-人人民币【主主建单位】主建单位收收到参建单单位付款通通知单进行行账务处理理。会计分录：借：银行存存款-财财务资金分分部存款-人民币【参参建单位】 贷贷：银行存存款-外部部银行存款款-人民币币-XX户户 主建单单位支付本本单位资金金直接在银银行存款-外部银行行存款-人人民币-XXX户中支支付。会计分录：借：应付账账款等 贷贷：银行存存款-外部部银行存款款-人民币币-

32、XX户户3银行对账 月月末由主建建单位账务务处理人员员负责跟外外部银行核核对存款余余额，同时时根据内部部账户余额额跟参建单单位核对内内部存款余余额。4其他业务 参参照公司财财务管理手手册其他业业务事项处处理。4 与税务务部门相关关业务流程程4.1 增增值税业务务流程具体业务处处理1购入物资增值税是对对销售货物物或提供加加工修理、修修配劳务以以及进口货货物的单位位及个人就就其实现的的增值额征征收的一个个税种。税率：一般般纳税人适适用17%、13%、11%、6%、00%等税率率。小规模模纳税人适适用3%的的征收率。（注：“营营改增”后，交通通运输服务务业适用111%的税税率，现代代服务业适适用6%

33、的的税率，提提供有形动动产租赁服服务适用117%税率率。）企业购入物物资时，会会计人员根根据采购部部门的采购购合同、请请购单、订订货单、验验收单和取取得可抵扣扣的增值税税额的增值值税专用发发票等凭据据入账。会计分录：借：材料采采购/原材材料/固定定资产等 应交税税费-应交交增值税-进项税额额（增值税税一般纳税税人及实行行“营改增”的单位，凭凭增值税专专用发票及及运输费用用发票确认认进项税额额） 贷：银银行存款/应付账款款（注：购入入的物资发发生退货，作作相反分录录。）2接受应税劳劳务（分包包结算）会计人员根根据劳务合合同及取得得的增值税税专用发票票入账。会计分录：（1）委托托加工时：借：委托加

34、加工物资等等 应交税税费-应交交增值税-进项税额额（只适应应于增值税税一般纳税税人及实行行“营改增”的单位） 贷：银银行存款/应付账款款（2）接受受应税分包包劳务时借：工程施施工/生产产成本【 XX合同同】 应应交税费-应交增值值税-进项项税额（只只适应于增增值税一般般纳税人及及实行“营改增”的单位）贷：应付账账款/银行行存款 3销售产品或或提供应税税劳务 企业销销售物资或或提供应税税劳务，财财务人员根根据销售发发票、发运运凭证或提提货单等凭凭据入账会计分录：1、销售产产品收入：借：应收账账款 贷贷：主营业业务收入-产品销售售收入 应应交税费-应交增值值税-销项项税额2、 执行建造合合同收入：

35、 借：应收收账款-应收工程程款【XXX业主】【XXX合同】应收账款-应收质保保金【XXX业主】【XXX合同】 贷：工程结算算-自营工程程/分包工工程【XXX合同】 应应交税费-应交增值值税-销项税额额（实行“营改增”的单位）（注：发生生的销售退退回，作相相反分录。） 企业将将自产或委委托加工的的货物用于于非应税项项目，应视视同销售物物资计算增增值税，根根据出库单单，或相关关批准文件件入账会计分录：借：在建工工程/应付付职工薪酬酬等 贷贷：应交税税费-应交交增值税-销项税额额 原原材料等4月末处理月末，结结转应交未未交增值税税：借：应交税税费-应交交增值税-转出未交交增值税 贷贷：应交税税费-应

36、交交增值税-未交增值值税结转本月月多交的增增值税：借：应交税税费-应交交增值税-未交增值值税 贷贷：应交税税费-应交交增值税-转出多交交增值税上交本月月应交的增增值税：借：应交税税费-应交交增值税-已交税金金 贷贷：银行存存款上交以前前期间应交交未交的增增值税：借：应交税税费-应交交增值税-未交增值值税 贷贷：银行存存款4.2 营营业税业务务流程具体业务处处理1提供应税劳劳务因提供应税税劳务应交交纳的营业业税，按营营业额和规规定的税率率计算应交交纳的营业业税。建筑业按33%的税率率征收营业业税。计算算公式为：应纳税额额=营业额额X税率。实实际缴纳金金额以结算算金额为计计税依据，计计提金额以以确

37、认的建建造合同收收入为依据据。对于已已纳入“营改增”范围的原原营业税税税目，依据据国家最新新要求，缴缴纳增值税税。会计分录： （1）计提提营业税：借：营业税税金及附加加贷：应交税税费-应交交营业税（2）缴纳纳营业税：借：应交税税费-应交交营业税 贷贷：银行存存款2销售不动产产因销售不动动产应交纳纳的营业税税，按照转转让协议中中规定的转转让总价和和适用税率率，计算应应交纳的营营业税会计分录： 借：固定资资产清理贷：应交税税费-应交营业业税3销售无形资资产因销售无形形资产应交交纳的营业业税，按照照转让协议议中规定的的转让总价价和适用税税率，计算算应交纳的的营业税。会计分录： 借：银行存存款无形资产

38、减减值准备-土地使用用权/专利利权/商标标权等累计摊销-土地使用用权/专利利权/商标标权等营业外支出出-出售无无形资产损损失贷：无形资资产-土地地使用权/专利权/商标权等等应交税费-应交营业业税 营营业外收入入-出售无无形资产收收益4.3 城城市建设维维护税与教教育费附加加业务 1 城市建设维维护税、教教育费附加加城市建设维维护税以营营业税、增增值税为基基数按所属属区域性质质确定（经经营地在市市区的按77%、在县县、镇的按按5%、在在农村的按按1%），教教育附加及及地方教育育附加以营营业税、增增值税为基基数分别按按3%、22%计提。会计分录:（1）计提提时：借：营业税税金及附加加 贷贷：应交税

39、税费-应交交城市建设设维护税 -应交教育育费附加/地方教育育费附加（2）上缴缴时：借：应交税税费-应交交城市建设设维护税 -应交教育育费附加/地方教育育费附加 贷贷：银行存存款4.4 印印花税业务务 1 印花税（1）征收收范围：购销、加加工承揽、建建设工程承承包、财产产租赁、货货物运输、仓仓储保管、借借款、财产产保险、技技术合同或或者具有合合同性质的的凭证。产权转移移数据，包包括财产所所有权和版版权、商标标专用权、专专利权、专专用技术使使用权转移移书据。营业账簿簿，是指单单位或者个个人记载生生产经营活活动的财务务会计核算算账簿。权利、许许可证照，包包括政府部部门发给的的房屋产权权证、工商商营业

40、执照照、商标注注册证、专专利证、土土地使用证证等。经财政部部确定征税税的其他凭凭证。（2）税率率：比例税率率：分4档档：0.11%、0.05%、00.03%、0.0005%。定额税率率：适合定定额税率的的只有权利利许可证和和营业账簿簿中的其他他账簿部分分，均为按按件贴花55元。注：公司的的建筑工程程承包合同同适用0.03%的的税率。会计分录:（1）计提提印花税时时：借：管理费费用 /间间接费用/制造费用用（项目放放入间接费费用或制造造费用，公公司及分局局进管理费费用） 贷：应交交税费-应应交印花税税（2）上缴缴印花税时时：借：应交税税费-应交交印花税贷：银行存存款4.5 个个人所得税税业务 1

41、 个人所得税税职工工资薪薪金所得按按照国家规规定的起征征点及七级级税率表计计征个人所所得税，在在发放工资资、奖金时时由各单位位代扣代缴缴。会计分录:（1）计提提时：借：应付职职工薪酬 贷贷：应交税税费-应交交个人所得得税（2）上缴缴时：借：应交税税费-应交交个人所得得税 贷贷：银行存存款4.6 房房产税业务务1房产税 房产税税采用比例例税率。计计税依据分分为从价计计征和从租租计征两种种形式。按按房产余值值计征的税税率为1.2%，按按租金收入入计征的，税税率为122%。从价计征应应纳税额应税房产产原值（1扣扣除比例）适用税率从租计征应应纳税额租金收入入适用税率率如果一项房房产中既有有出租部分分又

42、有自用用部分，则则先按照从从租计征的的办法计算算房产税，然然后按照剩剩余部分占占总资产的的比例从价价计算房产产税，该项项房产应缴缴纳的房产产税为二者者的合计数数。会计分录：（1）计提提时：借：管理费费用-税金金-房产税税贷：应交税税费-应交交房产税（2）上缴缴时：借；应交税税费-应交交房产税 贷贷：银行存存款4.7 城城镇土地使使用税1城镇土地使使用税城镇土地使使用税的纳纳税人是拥拥有土地权权或实际使使用土地的的单位或个个人。计税税依据是纳纳税人实际际占用的土土地面积。 城镇土土地使用税税采用分级级的幅度定定额税率。按按城镇规模模大小分44档次，每每平米的税税额幅度分分别为：大城市11.5元至

43、至30元；中等城市市1.2元元至24元元； 小城市00.9元至至18元； 县城、建建制镇、工工矿区0.6元至112元。 计算公公式为：全全年应纳税税额实际际占用应税税土地面积积（平方米米）适用单位位税额会计分录：（1）计提提时：借：管理费费用-税金金-城镇土土地使用税税 贷贷：应交税税费-应交交城镇土地地使用税（2）上缴缴时：借；应交税税费-应交交城镇土地地使用税 贷贷：银行存存款5 实物资资产核算业业务流程5.1存货货核算流程程5.1.11原材料核核算流程流程具体业务处处理1采购原材料料 预付部部分材料款款时，财务务人员根据据经审核的的材料采购购计划、合合同约定预预付条款、资资金支付审审批单进行行账务处理理。会计分录：借：应付账账款-应付付购货款【XXX公司】 贷：银银行存款 收到原原材料支材材料价款和和运杂费时时，财务人人员根据原原材料采购购计划、合合同、发票票、验收单单等凭据，在在合同支付付范围内进进行账务处处理。会计分录：借：材料采采购-主材材辅材其他材料料等 应应交税费-应交增值值税-进项项税额（注注：可抵扣扣增值税进进项税额的的单位应根根据增值税税专用发票票及运输费费用发票等等确认增值值税进项税税额） 贷：应应付账款-应付购货货款