福建省开征社会保障税必要性的实证分析sox.docx

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1、福建省开征社会会保障税必要要性的实证分分析 摘要：保持社社会稳定的重重要方面。社社会保障的缴缴款模式是社社会保障制度度能够稳定和和持续实行的的关键。相对对现有的社保保缴费模式,开征社会保保障税更有利利于管理效率率和社会公平平。本文运用用了实证分析析方法,通过过对福建省社社会保障水平平的测算以及及现有社会保保障筹资方式式对经济增长长推动作用的的分析,论证证了福建省开开征社会保障障税的必要性性。Abstrract：SSociall secuurity systeem embbodyinng thee sociial eqquity and bbuildiing a harmooniouss soc

2、iiety, an immportaant asspect of maaintaiining sociaal staabilitty. Moodel oof soccial ssecuriity coontribbutionns to the ssociall secuurity systeem to impleement the kkey too stabble annd susstainaable. Over the eexistiing soocial securrity ppaymennt pattternss moree condducivee to tthe inntroduuct

3、ionn of ssociall secuurity tax mmanageement efficciencyy and sociaal equuity. In thhis paaper, the eempiriical aanalyssis, tthe leevel oof soccial ssecuriity thhroughh the calcuulatioon of Fujiaan Proovincee and the eexistiing moode off finaancingg of ssociall secuurity role in prromotiing ecconomii

4、c groowth aanalyssis, FFujiann Provvince, demoonstraated tthe neeed foor thee intrroducttion oof soccial ssecuriity taax.关键词: 社会保障税税 必要要性Key WWord: Sociaal Seccurityy Tax; Neceessityy; Emppiricaal anaalysiss任何经济活活动最终都是是为了增进全全体国民的社社会经济福利利，因此，评评价一切经济济活动的两个个原则是公平平、效率原则则。随着我国国社会主义市市场经济体制制改革的不断断完善，经济济体制转

5、轨、经经济结构的转转型和经济增增长方式的不不断转变，建建立健全社会会保障制度，开开征社会保障障税，可以使使全体国民的的社会经济福福利得以保障障，同时还可可以进一步推推动我国现行行税制的改革革。社会保障的的实质是一种种对国民收入入的再分配,对维护社会会公平发挥着着十分重要的的作用。通过过社会保障有有效地实施再再分配,使人人民群众尤其其是低收入群群体都能分享享经济社会发发展成果,构构建共同的社社会利益基础础,有利于化化解社会矛盾盾,实现社会会和谐,为经经济的进一步步发展创造条条件。但是,我国现有的的社会保险筹筹资是通过交交纳一定的社社会保障费,社会保险金金的支付具有有增长的刚性性,特别是随随着老龄

6、化趋趋势,保险费费率将不得不不直线上升。现现收现付的保保险模式无法法应对老龄化化高峰的挑战战,因此,为为适应社会主主义市场经济济发展的需要要、克服福建建省社会保障障筹资模式的的弊端。有必必要开征社会会保障税来取取代原有的缴缴款模式。与与缴费制相比比,缴税制具具有更强的约约束机制和更更高的管理效效率。社会保保障税的征收收、管理和支支付都有严密密的法律规定定,其税款收收缴是征收效效率极高的税税务部门的本本职工作,管管理和运营主主要集中在财财政部门。财财政部门通过过编制和实施施社会保障预预算进行管理理,做到了收收、支、管理理、监督等相相互分离、相相互制约,极极大地强化了了社会保障管管理的法律约约束力

7、,提高高了管理教率率。同时与缴缴费制相比,缴税制更能能体现市场经经济的公平性性原则和适应应性。杜会保保障税模式不不论收入高低低,不受主客客观条件的限限制,只要参参加社会保障障的企业和个个人都必须按按统一的税率率交纳社会保保障税,否则则将不能享受受均等的社会会保障待遇。政政府利用集中中的部分社会会保障税款,可以在全国国范围内实行行社会保障资资金的统筹,平衡地区差差距。因此,本文尝试性性的通过实证证分析,探索索了福建省开开征社会保障障税的必要性性。一、福建省省社会保障水水平的测算(方法1)社会保障水水平指一定时时期内一国(地区)社会会成员享受社社会保障程度度的高低。社社会保障水平平的高低可以以用社

8、会保障障支出总额占占国内生产总总值百分比来来衡量。本文文采用两指标标对福建省社社会保障水平平进行测算结结果(表1)如下:资料来源：福建统计年年鉴说明：根据据2009年年福建统计年年鉴中20007年社会保保障支出2335.44亿亿元，根据22008年福福建统计年鉴鉴中20077年社会保障障支出1622.52亿元元，20099年的统计年年鉴的编辑作作了修订，在在这里采用22009年统统计年鉴中修修订后的数据据。由上可见,福建省社会会保障支出较较低,仅占GGDP比重22.5%左右右。不仅如此此,与发达国国家相比,更更是相差悬殊殊。应该值得得一提的是,造成福建省省社会保障水水平远远低于于发达国家的的一

9、个重要的的原因,即征征收管理模式式有碍公平、没没有实现全国国统筹、管理理成本较高、管管理分散、征征缴率偏低等等问题的存在在,使得福建建省社会保障障的覆盖面比比较低。但是,社会会保障支出存存在适度性的的问题,即一一国(或地区区)的社会保保障支出并不不一定是越高高越好。社会会保障支出是是否适度不取取决于水平的的高低,而是是要取决于社社会保障支出出与国家生产产力水平以及及各方面的承承受能力是否否相适应。因因此,有必要要进一步测算算福建省社会会保障支出水水平的适度区区间。二、福建省省社会保障水水平的测算(方法2)关于社会保保障水平,本本文使用国内内学者穆怀中中(19977)依据人口口结构和柯布布道格拉

10、拉斯生产函数数提出的适度度社会保障支支出水平的测测算模型:S=S aW/(WG)=QQH=0.775(O a+Z+J+M)其中,S代代表社会保障障水平,Sa代表社社会保障支出出总额,W代代表工资收入入总额,G代代表国内生产产总值GDPP,Q代表社社会保障支出出总额占工资资收入总额的的比重系数,又称社会保保障负担系数数,H代表工工资收入总额额占国内生产产总值的比重重,又称劳动动生产要素投投入分配系数数,依据柯布布道格拉拉斯生产函数数H选定为00.75。OOa代表表老年人口比比重,Z代表表失业保障支支出比重,JJ代表工伤生生育保障支出出比重,M代代表社会福利利优抚支出比比重。按照国际经经验,失业保

11、保障支出比重重系数“Z”一般在1%一1.5%左右;工伤伤生育保障支支出比重系数数“J”一般在0.016%1.5%左左右;社会福福利优抚支出出比重系数“M”一般在1%1.5%左左右。因此根根据不同时期期的老年人口口比重及以上上模型得到社社会保障适度度水平的适度度区间,见表表2所示。表2 福建建省社会保障障支出适度水水平的统计结结果(%)注:根据国国际标准和现现有资料,老老年人口比重重选用的是665岁以上人人口比重,数数据来源于历历年福建统计计年鉴可以看出,福建省社会会保障水平的的适度区间大大致在7.996%-155.77%左左右,而实际际社会保障支支出水平却落落在适度区间间之外,且均均低于适度下

12、下限。因此,福建省社会会保障水平偏偏低.这主要要是一直以来来,福建省社社会保障采取取收费的形式式,存在征收收成本高、社社会保险缴费费率偏高、社社保基金的征征缴率偏低等等问题,导致致社会保障发发展较为滞后后。因此,应应积极借鉴发发达国家的成成功经验模式式,开征社会会保障税,从从而降低征收收成本、扩大大社会保障覆覆盖面、最大大限度的筹集集社保基金,提高福建省省社会保障水水平,促进国国民经济健康康发展。三、福建省省社会保障筹筹资方式对经经济增长推动动作用的实证证分析社会保障的的发展对一国国经济增长具具有一定的促促进作用,其其前提是社会会保障水平应应适应其经济济的增长。本本文运用“推动效应”和“拉动效

13、应”模型对目前前我国社会保保障水平与经经济增长的适适应度进行了了检验。GDPt=+1SSEtt+t (模型型1.1)SSEt=+1GDPtt+t (模型型1.2)本文选用EEVIEWSS5.0对22004到22008年的的福建省社会会保障支出及及其分项进行行分析。数据据来源于福建建统计年鉴、福福建劳动与社社会保障事业业发展统计公公报的有关数数据。社会保保障支出增长长引起的国民民经济增长效效应可以称为为“推动效应”,而国民经经济增长所拉拉动的社会保保障支出的增增长效应称为为“拉动效应”。如果“推动效应”大于“拉动效应”,表明一国国(或地区)已具备一定定的经济基础础,而社会保保障支出是其其经济进一

14、步步增长的制约约因素,即社社会保障支出出发展滞后,应该加快社社会保障的发发展。本文采采用人均国内内生产总值(GDP)和和社会保障支支出总额(SSSE)作为为度量国民经经济增长和社社会保障水平平的指标进行行了检验。表 3 福福建省社会保保障支出情况况(亿元)此外,本文文分别用基本本养老保险(XX1)、失业业保险(X22)、医疗保保险(X3)、工伤保险险(X4)、生生育保险(XX5)、商业业保险（X66）的数据替替代社会保障障支出,分别别求得了其对对我国经济增增长的“推动效应”。结果如表表4所示。表4实证结结果以上实证结结果显示,推推动效应系数数86.411远大于拉动动效应系数00.012,表明福

15、建省省社会保障水水平发展落后后于经济的增增长。从结果果还可以看出出,两模型的的R2较高,说明模型拟拟合效果较好好.其中,模模型1社会保保障支出系数数为86.441,表明社社会保障支出出每增长1%,福建省国国内生产总值值将增长866.41%,可见其对福福建省经济增增长贡献之大大.同理,模模型2中GDDP系数为00.012,表明GDPP每增长1%,社会保障障支出仅增长长0.0122%。基本养养老保险(XX1)、失业业保险(X22)、医疗保保险(X3)、工伤保险险(X4)生生育保险(XX6)的系数数均通过了统统计上的显著著性检验,对对福建省经济济增长做出了了较大贡献。但但系数均大于于1,表明其其发展

16、相对滞滞后,制约了了经济的快速速发展。综上可见,福建省社会会保障水平不不仅低于适度度水平的下限限,而且已经经与福建省经经济的快速发发展不相协调调。特别是现现行的社会保保障费征集方方式,已经难难以保证社会会保障资金筹筹集的需要并并弥补社会保保障资金的缺缺口,因此必必须开征社会会保障税。实实行社会保障障费改税,不不仅可以有效效扩大社会保保险覆盖面,减少征收成成本,而且以以强制的税收收形式征收还还可以提高社社会保险费的的征缴率,最最大限度地筹筹集到社会保保障所需的资资金。因此为为了提高社会会保障水平,促进社会保保障与国民经经济协调发展展,应该积极极开征社会保保障税。参考文献:1 BBadgettt,

17、 M.V. Leee: Unnequall Taxees on Equall Beneefits: The Taxattion oof Dommesticc Parttner BBenefiits. J. TThe Wiilliamms Insstitutte.20007.2 BBergsttrom, Ted CC, Harrtman, Johnn: Demmograpphics and tthe Pooliticcal Suustainnabiliity off Pay-as-yoou-go Sociaal Seccurityy. J. Tedd Berggstromm Papeers.20

18、005.3 FFeld, Lars P. ldd, Larrs P.TTorgleer, Beenno: Tax MMoralee afteer thee Reunnificaation of Geermanyy: Ressults from a Quaasi-Naaturall Expeerimennt. JJ. Beerkeleey Proogram in Laaw andd Econnomicss.20077.4 IIvica URBANN, MScc*:Inccome RRedisttributtion iin Croortis: The Role of Inndividdual TT

19、axes and SSociall Trannsferss.J. Insttitutee of PPublicc Finaance.22008.5 KKaploww, Louuis: TTaxatiion annd Soccial SSecuriity.JJ. Laaw andd Econnomicss Workkshop.2006.6安忠忠志. 社会会保障税的理理性思考与制制度创建JJ.北方财财经.20009:09.7李明明.社会保障障与社会保障障税M.中国税务出出版社,20000.8林琦琦. 我国社社会保险税费费之争理性选选择 J.合作经济济与科技.22010:3385.9林霞霞. 我国开开征社会保障障税的税制设设计构想JJ.财税金金融.10马马国权. 我我国社会保障障制度完善的的再思考JJ.牡丹江江大学学报.2009:6.11张张萍. 关于于我国开征社社会保障税的的若干问题研研究J. 特区经济济.20099:10