财务会计考题及答案mgf.docx

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1、 2000CPAA会计考题及及答案一、单项选择题题（本题型共共15题，每每题1分，共共15分。每每题只有一个个正确答案，请请从每题的备备选答案中选选出一个你认认为正确的答答案，在答题题卡相应位置置上用2B铅铅笔填涂相应应的答案代码码。答案写在在试题卷上无无效。）1、企业发生的的原材料盘亏亏或毁损损失失中，不应作作为管理费用用列支的是（）。A、自然灾灾害造成的毁毁损净损失 BB、保管中发发生的定额内内自然损耗C、收发计计量造成的盘盘亏损失D、管管理不善造成成的盘亏损失失2、某股份有限限公司在中期期期末和年度度终了时，按按单项投资计计提短期投资资跌价准备，在在出售时同时时结转跌价准准备。19999

2、年6月110日以每股股15元的价价格（其中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利 0.4元）购购进某股票 20万股进进行短期投资资；6月300日该股票价价格下跌到每每股12元；7月20日日如数收到宣宣告发放的现现金股利；88月20日以以每股14元元的价格将该该股票全部出出售。19999年该项股股票投资发生生的投资损失失为（）万元。 A、12 BB、20 C、32 D、4003、某股份有限限公司于19999年9月月1日以一台台生产设备对对外投资。该该设备的账面面原价为4550万元，累累计折旧为3300万元；评估确认的的原价为6440万元，累累计折旧为3350万元。 评估时发生生评估费用及及相关手续

3、费费 3万元。假假定该公司适适用的所得税税税率为 333，该公公司对于该项项投资应确认认的资本公积积为（）万元元。A、91.791 B、993.8 C、1125.299 DD、127.34、下列项目中中，不应计入入固定资产入入账价值的是是（）。A、固定资资产安装过程程中领用生产产用原材料负负担的增值税税B、固定定资产交付使使用前发生的的借款利息C、固定定资产交付使使用后至竣工工决算前发生生的借款利息息D、固定定资产改良过过程中领用原原材料负担的的消费税5、某企业采用用债务法核算算所得税，上上期期末“递递延税款”科科目的贷方余余额为2 6640万元，适适用的所得税税税率为 440。本期期发生的应

4、纳纳税时间性差差异溪 2 400万元元，本期适用用的所得税税税率为 333。本期期期末“递延税税款”科目余余额为（）万万元。A、13886(贷方) B、22970（贷贷方） C、33432（贷贷方） D、36000（贷方）6、某工业企业业为增值税一一般纳税人。购购入乙种原材材料5 0000吨，收到到的增值税专专用发票上注注明的售价为为每吨 12200元，增增值税额为 1020 000元。另另发生运输费费用 60 000元，装装卸费用 220 0000元，途中保保险费用 118 0000元。原材料料运抵企业后后，验收入库库原材料为44 996吨吨，运输途中中发生合理损损耗4吨。该该原材料的入入账

5、价值为（）元元。A、6 078 0000 B、66 098 000 C、66 093 800 D、66 089 0007、企业对外销销售需要安装装的商品时，若若安装和检验验属于销售合合同的重要组组成部分，则则确认该商品品销售收入的的时间是（）。A、发出商商品时B、收收到商品销售售货款时C、商品运运抵并开始安安装时D、商商品安装完毕毕并检验合格格时8、某上市公司司于 19998年7月 1日接面值值发行 200 000万万元的可转换换公司债券（发发行费用略）。该该可转换公司司债券发行期期限为 3年年，票面年利利率为 100，一次还还本付息，债债券发行 11年后可转换换为股票。 1999年年7月 1

6、日日某债券持有有人将其持有有的 5 0000万元该该可转换公司司债券转换为为股份，转换换股份的条件件为每20元元（面值）债债券转换1股股，每股面值值为1元。假假定该可转换换公司债券符符合转换股份份的全部条件件，该上市公公司由此应确确认的资本公公积为（）万万元。A、4 7750 B、55 000 C、55 250 D、55 5009、某企业于 1998年年7月 1日日对外发行44年期、面值值为 10000万元的公公司债券，债债券票面年利利率为 8，一次还本本付息，收到到债券发行全全部价款（发发行费用略） 976万元元。该企业对对债券溢折价价采用直线法法摊销，在中中期期末和年年度终了时计计提债券应

7、付付利息。19999年122月31日该该应付债券的的账面价值为为（）万元。A、10000 B、11080 C、11005 D、1112010、根据企企业会计准则则非货币币性交易的的规定，下列列项目中属于于货币性资产产的是 （）。A、对没有有市价的股票票进行的投资资B、对对有市价的股股票进行的投投资C、不准准备持有到期期的债券投资资 D、准备备持有到期的的债券投资11、某工业企企业债务重组组时，债权人人对于受让非非现金资产过过程中发生的的运杂费、保保险费等相关关费用，应计计入（）。A、管理费费用 B、其他业务支支出 C、营业业外支出 D、接受受资产的价值值12、某工业企企业为增值税税小规模纳税税

8、人，原材料料采用计划成成本核算，AA材料计划成成本每吨为220元。本期期购进A材料料6 0000吨，收到的的增值税专用用发票上注明明的价款总额额为102 000元，增增值税额为 17 3440元。另发发生运杂费用用 14000元，途中保保险费用 3359元。原原材料运抵企企业后验收入入库原材料55 995吨吨，运输途中中合理损耗55吨。购进AA材料发生的的成本差异（超超支）为（）元元。A、10999 B、11199 C、116141 D、116 241113、某股份有有限公司 11999年77月 1日将将其持有的债债券投资转让让，转让价款款1560万万元已收存银银行。该债券券系 19997年

9、7月月 1日购进进，面值为 1500万万元，票面年年利率为 55，到期一一次还本付息息，期限为33年。转让该该项债券时，应应收利息为1150万元，尚尚未摊销的折折价为24万万元；该项债债券已计提的的减值准备余余额为30万万元。该公司司转让该项债债券投资实现现的投资收益益为（）万元元。A、-366 B、-66 CC、-90 D、111414、某企业于于1996年年12月1日日购入不需安安装的设备一一台并投入使使用。该设备备入账价值为为600万元元，采用年数数总和法计提提折旧（税法法规定采用双双倍余额递减减法），折旧旧年限为5年年（与税法规规定一致），预预计净残值为为零（与税法法规定一致）。该企业

10、从从1998年年1只改用双双倍余额递减减法计提折旧旧，所得税采采用债务法核核算。假定该该企业适用的的所得税税率率为 33，该固定资资产折旧方法法变更的累积积影响数为（）万万元。A、40 B、-26.8 C、553.2 D、-4015、下列经济济业务所产生生的现金流量量中，属于“经经营活动产生生的现金流量量”的是（）。A、变卖固固定资产所产产生的现金流流量B、取得债债券利息收人人所产生的现现金流量C、支付经经营租赁费用用所产生的现现金流量D、支付融融资租赁费用用所产生的现现金流量二、多项选择题题（本题型共共10题，每每题2分。共20分。每每题均有多个个正确答案，请从每题的的备选答案中中选出你认为

11、为正确的所有有答案，在答答题卡相应位位置上用ZBB铅笔江涂相相应的答案代代码。每题所所有答案选择择正确的得分分；不答、锗锗答、漏答均均不得分。答答案写在试题题卷上无效。）1、下列项目中中，违背会计计核算一贯性性原则要求的的有（）。A、鉴于股股份有限公司司会计制度的的发布实施，对对原材料计提提跌价准备B、鉴于利利润计划完成成情况不佳，将将固定资产折折旧方法由原原来的双倍余余额递减法改改为直线法C、鉴于于某项专有技技术已经陈旧旧，将其账面面价值一次性性核销D、鉴于于某固定资产产经改良性能能提高，决定定延长其折旧旧年限E、鉴于于某被投资企企业将发生重重大亏损，将将该投资由权权益法核算改改为成本法核核

12、算2、下列税金中中，应计人存存货成本的有有（）。A、由受托托方代扣代交交的委托加工工直接用于对对外销售的商商品负担的消消费税B、由受托托方代扣代交交的委托加工工继续用于生生产应纳消费费税的商品负负担的消费税税C、进口原原材料交纳的的进口关税D、一般般纳税企业进进口原材料交交纳的增值税税E、收购购未税矿产品品代扣代交的的资源税3、下列项目中中，应通过“资资本公积”科科目核算的有有（）。A、债务重重组中债务转转股本时转换换股权的公允允价值与股本本面值总额之之间的差额B、成本本法改为权益益法核算时在在被投资企业业中拥有的所所有者权益与与原投资成本本之间的差额额C、用于于对外投资的的非现金资产产的评估

13、价值值低于其账面面价值的差额额D、被投投资企业接受受外币资本投投资所发生的的外币折算差差额E、被投投资企业增发发股票形成的的股本溢价4、下列项目中中，应计入营营业外支出的的有（）。A、对外外捐赠支出 BB、处理固定资资产净损失C、违反反经济合同的的罚款支出 D、债债务重组损失失E、因债债务人无力支支付欠款而发发生的应收账账款损失5、按照现行会会计制度规定定，下列非货货币性交易中中，属于同类类非货币性交交易的有（）。A、以自产的汽车换取生产汽车用钢材B、以作为原材料使用的钢材换取汽车，用于运输C、以生产设备换取对方生产的汽车，用于公司行政管理D、以持有的股权投资换取管理用设备E、以生产的商品换取

14、对方生产的商品，用于对外销售6、上市公司在在其年度资产产负债表日后后至财务会计计报告批准报报出日前发生生的下列事项项中，属于非非调整事项的的有（）。A、因发生生火灾导致存存货严重损失失B、以前前年度售出商商品发生退货货C、董事事会提出股票票股利分配方方案D、董董事会提出现现金股利分配配方案E、因市市场汇率变动动导致外币存存款严重贬值值7、下列项目中中，上市公司司应在其会计计报表附注中中披露的有（）。A、会计政政策变更的累累积影响数B、会计计估计变更的的原因C、非货货币性交易的的计价基础D、向期期货交易所提提交的质押品品的账面价值值E、与关关联方交易的的定价政策8、下列项目中中，投资企业业（指股

15、份有有限公司）不不应确认为投投资收益的有有（）。A、成本法法核算的被投投资企业接受受实物资产捐捐赠B、成本本法核算的被被投资企业宣宣告发放现金金股利C、权益益法核算的被被投资企业宣宣告发放股票票股利D、收到到短期股票投投资的股利E、权益益法核算的被被投资企业以以实物资产投投资发生的评评估增值9、下列经济业业务中，属于于非货币性交交易的有（）。A、以公允允价值20万万元的小汽车车一辆换取生生产设备一台台，另支付补补价10万元元B、以公公允价值200万元的小汽汽车一辆换取取生产设备一一台，另支付付补价5万元元C、以公公允价值500万元机械设设备一台换取取电子设备一一台，另收到到补价25万万元D、以

16、公公允价值500万元机械设设备一台换取取电子设备一一台，另收到到补价15万万元E、以公公允价值300万元机械设设备一台和持持有的公允价价值为20万万元股票，换换取电子设备备一台10、采用递延延法核算所得得税的情况下下，影响当期期所得税费用用的因素有（）。A、本期应应交的所得税税B、本期期发生的时间间性差异所产产生的递延税税款贷项C、本期转转回的时间性性差异所产生生的递延税款款借项D、本期期发生的时间间性差异所产产生的递延税税款借款E、本期转转回的时间性性差异所产生生的递延税款款贷项三、判断题（本本题型共100题，每题11分，共100分。请判断断每题的表述述是否正确，你你认为正确表表述的，请在在

17、答题卡相应应位置上用ZZB铅笔填涂涂代码“”。你认为错误的，请填涂代码“”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）1、长期股股权投资减值值可以分为永永久性减值和和暂时性减值值。对于永久久性减值必须须计提减值准准备；而对于于暂时性减值值，由于其在在不久的将来来预计可以恢恢复，不需要要计提减值准准备。（）2、按照现现行会计制度度规定，对于于融资租入的的固定资产，应应按该固定资资产预计可使使用年限计提提折旧；其发发生的修理费费用，也应比比照自有固定定资产的修理理费用进行处处理。（）3、企业对对某项投资中中止采用权益

18、益法而改用成成本法核算时时，应当以权权益法核算的的该投资的账账面价值减去去该股权投资资存有的资本本公积项目的的金额，作为为成本法核算算的投资成本本。4、同类非非货币性交易易中，换出资资产公允价值值低于其账面面价值的，应应当以换出资资产的公允价价值作为换人人资产的入账账价值；在换换出资产没有有发生减值的的情况下，换换人资产的公公允价值低于于换出资产的的账面价值的的，仍应以换换出资产的账账面价值作为为换人资产的的入账价值。（）5、如果某某项资产不能能再为企业带带来经济利益益，即使是由由企业拥有或或者控制的，也也不能作为企企业的资产在在资产负债表表中列示。（）6、对很可可能发生的或或有资产，如如果该

19、或有资资产能够可靠靠地计量，则则应在资产负负债表日予以以确认。（）7、在所得得税采用递延延法核算的情情况下，无论论产生的是应应纳税时间性性差异，还是是可抵减时间间性差异及永永久性差异，均均应采用相同同的处理原则则，即将差异异对所得税的的影响金额确确认为一项递递延税款借项项或贷项（）8、对于股股票发行费用用，如果存有有以前发行溢溢价形成的资资本公积，应应作冲减资本本公积处理；如果未存有有以前发行溢溢价形成的资资本公积，则则作递延费用用处理。（）9、企业为为进行期货交交易取得的期期货会员资格格所发生的有有关费用，应应当作为无形形资产处理；转让期货会会员资格所发发生的转让差差额则应作为为其他业务利利

20、润处理。（）10、采用用分期收款销销售时，只有有在符合收入入确认条件的的前提下，才才能按合同约约定的收款日日期分期确认认收入；如不不符合收入确确认条件的，即即使合同约定定采用分期收收款销售形式式，也不能按按合同约定的的收款日期分分期确认收入入。（）四、计算及账务务处理题（本本题型共4题题，其中第11小题5分，第第2小题5分分，第3小题题6分。第4小题88分。本题型型共24分。计计算中出现小小数的，一律律保留两位小小数。在答题题卷上解答，答答在试题卷上上无效。）1、 A股股份有限公司司（以下简称称A公司）对对外币业务采采用发生时的的汇率折算，按按月计算汇兑兑损益。 11999年66月 30日日市

21、场汇率为为1美元=88.25元人民民币。 19999年6月月 30日有有关外币账户户期末余额如如下：项目 银行存款 应收账款 应付账款 外币（美元）金金额100000500000200000折算汇率8.258.258.25折合人民币金额额8250004125000016500000A公司19999年7月份发发生以下外币币业务（不考考虑增值税等等相关税费）：（1）7月115日收到某某外商投入的的外币资本5500 0000美元，当当日的市场汇汇率为 1美美元=8.24元人民民币，投资合合同约定的汇汇率为1美元元=8.30元人民民币。款项已已由银行收存存。（2）7月118日，进口口一台机器设设备，设

22、备价价款400 000美元元尚未支付，当当日的市场汇汇率为1美元元=8.23元人民民币。该机器器设备正处于于安装调试过过程中，预计计将于19999年11月月完工交付使使用。（3）7月 20日，对对外销售产品品一批，价款款共计2000 000美美元，当日的的市场汇率为为1美元= 8.22元人民民币，款项尚尚未收到。（4）7月 28日，以以外币存款偿偿还6月份发发生的应付账账款200 000美元元，当日的市市场汇率为11美元=8.21元人民民币。（5）7月 31日，收收到 6月份份发生的应收收账款3000 000美美元，当日的的市场汇率为为1美元=88.20元人民民币。要求：（1）编制77月份发生

23、的的外币业务的的会计分录。（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计人财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）2、甲股份有限限公司19999年度实现现净利润10000 0000元，适用用的所得税税税率为33，按净利润润的10计计提法定盈余余公积，按净净利润的5计提法定公公益金。该公公司所得税采采用债务法核核算。有关事事项如下：（1）考虑到到技术进步因因素，自19999年1月月1日起将一一套办公自动动化设备的使使用年限改为为5年。该套套设备系 11996年 12月 228日购入并并投入使用，原原价为 8110 0000元，预计使

24、使用年限为 8年，预计计净残值为 10 0000元，采用用直线法计提提折旧。按税税法规定，该该套设备的使使用年限为88年，并按直直线法计提折折旧。（2）19999年底发现现如下差错：1999年年2月份购入入一批管理用用低值易耗品品，价款6 000元，误误记为固定资资产，至年底底已提折旧6600元计入入管理费用。甲甲公司对低值值易耗品采用用领用时一次次摊销的方法法，至年底该该批低值易耗耗品已被管理理部门领用 50。1998年年三月 3日日购入的一项项专利权，价价款15 0000元，会会计和税法规规定的摊销期期均为 155年，但19999年未予予摊销。1998年年 11月 3日销售的的一批产品，符

25、符合销售收入入确认条件，已已经确认收入入300 0000元，但但销售成本 250 0000元尚未未结转，在计计算 19998年度应纳纳税所得额时时也未扣除该该项销售成本本。要求：（1）计算11999年该该套办公自动动化设备应计计提的折旧额额，以及上述述会计估计变变更对19999年度所得得税费用和净净利润的影响响额，并列出出计算过程。（2）编制上述会计差错更正相关的会计分录（不考虑所作分录对所得税。期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目）3、A股份有限限公司（以下下简称A公司司）和B股份份有限公司（以以下简称B公公司）均为增增值税一般纳纳税人，适用用的增值税税税率均为177。1

26、9998年1月55日，A公司司向B公司销销售材料一批批，增值税专专用发票上注注明的价款为为500万元元，增值税额额为85万元元。至19999年9月330日尚未收收到上述货款款，A公司对对此项债权已已计提5万元元坏账准备。11999年99月30日，BB公司鉴于财财务困难，提提出以其生产产的产品一批批和设备一台台抵偿上述债债务。经双方方协商，A公公司同意B公公司的上述偿偿债方案。用用于抵偿债务务的产品和设设备的有关资资料如下：（1） B公公司为该批产产品开出的增增值税专用发发票上注明的的价款为3000万元，增增值税额为551万元。该该批产品的成成本为2000万元。（2）该设备备的公允价值值为300

27、万万元，账面原原价为4344万元，至11999年99月30日的的累计折旧为为200万元元。B公司清清理设备过程程中以银行存存款支付清理理费用2万元元（假定B公公司用该设备备抵偿上述债债务不需要交交纳增值税及及其他流转税税费）。A公公司已于19999年100月收到B公公司用于偿还还债务的上述述产品和设备备。A公司收收到的上述产产品作为存货货处理，收到到的设备作为为固定资产处处理。A公司司按增值税专专用发票上注注明的价款确确定所收到存存货的价值。BB公司按增值值税专用发票票上注明的价价款确认收入入。要求：（1）编制AA公司19999年上述业业务相关的会会计分录。（2）编制BB公司19999年上述业

28、业务相关的会会计分录。（不不考虑所作分分录对所得税税、主营业务务税金及附加加、期末结转转损益类科目目的影响。涉涉及应交税金金的，应写出出明细科目。答答案中的金额额单位用万元元表示）4、A股份有限限公司（以下下简称A公司司）于19998年1月三三日以货币资资金投资5000万元，取取得B公司440的股权权，并对B公公司具有重大大影响。B公公司成立于11997年11月1日；至至1998年年1月 1日日，其股东权权益为 12250万元，其其中股本为 1000万万元，盈余公公积为2500万元。19999年122月31日，BB公司按照相相关会计制度度的规定，计计提存货跌价价准备并追溯溯调整。因追追溯调整影

29、响响净利润的数数额：19997年度为一一120万元元，19988年度为一660万元。BB公司将其中中的15调调整了盈余公公积（其中110为法定定盈余公积，55为法定公公益金），其其余调整了未未分配利润。BB公司19998年度追溯溯调整前的账账面净利润为为200万元元，19999年度计提存存货跌价准备备后的净利润润为一1000万元。A公公司对股权投投资差额按110年平均摊摊销。A公司司的利润分配配方法为：按按净利润的110提取法法定盈余公积积，按净利润润的5提取取法定公益金金，其余作为为未分配利润润。要求：（1）编制AA公司19998年相关业业务的会计分分录。（2）编制AA公司19999年相关业

30、业务的会计分分录。（不考考虑所作分录录对所得税、期期末结转损益益类科目的影影响。涉及长长期股权投资资、利润分配配和盈余公积积时，应写出出相关明细科科目。答案中中的金额单位位用万元表示示）五、综合题（本本题型共2题题，其中第豆豆小题18分分.第2小题113分。本图图型共31分分。计算中出出现小数的，一一律保留两位位小数。在答答题卷上解答答，答在试题题卷上无效。）1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为33，采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的5提取法定公益金。甲公司原材料按实际成本核算，其5年度的财务会计报告于 6年 4月 20日批准报出，实际对外

31、公布日为 4月 22日。甲公司于 5年至 6年 4月 20日发生如下交易或事项：（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5 000万元，另支付逾期借款罚息 200万元。至 12月 31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有 60的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。（2）因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失 500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失 500万元。至 12月31日，

32、法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得 400万元赔偿金的可能性为 40，可获得500万元赔偿金的可能性为 35。（3）甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。甲公司与丁企业于S年有关交易资料 如下（不考虑S年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满）：甲公司销售 A产品给了企业，售价为 10 000万元，产品成本为 8 000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的 1。甲公司 5年实际发生的 A产品保修人工费用为 30万元，耗用原材料实际成本为 20万元。 4年 12月 31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为

33、60万元。甲公司销售500件B产品给了企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。 按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的 1.8。甲公司 5年实际发生的 B产品保修人工费用为 100万元，耗用原材料为 150万元。至 4年 12月 31日，甲公司已提的 B产品保修费用的余额为150万元。甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价为800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，l年内产品若存在质量问题， 甲公司负责免费修理（合更换零部件）。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2至3之间，

34、S年未发生修理费用。（4）12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下（单位：万元）：出票单位丙企业戊企业XYZ企业到期日6年1月200日6年2月8日日6年5月100日贴现票据价值500040007000出票人无法支付付的可能性49%30%50%与甲公司关系常年客户常年客户常年客户（5）甲公司于于11月3日日收到法院通通知，被告知知ABC公司司状告甲公司司侵犯其专利利权。ABCC公司认为，甲甲公司未经其其同意，在试试销的新产品品中采用了AABC公司的的专利技术，要要求甲公司停停止该项新产产品的生产和和销售，并一一次性支付专专利使用费880万元。甲甲公司认为其其研制、生产产和销售该项项新产品并

35、未未侵犯ABCC公司的专利利权，遂于111月15日日向法院提交交答辩状，反反诉ABC公公司侵犯甲公公司的知识产产权，要求AANC公司赔赔偿其损失费费200万元元。至12月月31日，诉诉讼尚在进行行中，甲公司司无法估计可可能得到的赔赔偿金和可能能支付的赔偿偿金。（6）甲甲公司拥有乙乙公司15的股份，并并为乙公司常常年提供最新新研制的产品品生产技术，乙乙公司生产产产品的80销售给甲公公司。甲公司司为乙公司提提供担保的某某项银行借款款计10 0000万元于于S年5月月到期c该借借款系由乙公公司于2年年 5月从银银行借入，甲甲公司为乙公公司此项银行行借款的本息息提供 600的担保。乙乙公司借入的的款项

36、至到期期日应偿付的的本息为111500万元元。由于乙公公司无力偿还还到期债务，债债权银行于77月向法院提提起诉讼，要要求乙公司及及为其提供担担保的甲公司司偿还借款本本息，并支付付罚息1400万元。至112月31日日，法院尚未未作出判决，甲甲公司预计承承担此项债务务的可能性为为50。6年3月55日，法院作作出一审判决决，乙公司和和甲公司败诉诉，甲公司需需为乙公司偿偿还借款本息息的60，乙乙公司和甲公公司对该判决决不服，于33月15日上上诉至二审法法院。至财务务会计报告批批准报出前，二二审法院尚未未作出终审判判决，甲公司司估计需替乙乙公司偿还借借款本息 660的可能能性为51，并且预计计替乙公司偿

37、偿还的借款本本息不能收回回的可能性为为80。要要求：（1）指指出甲公司S年度发生生的上述交易易中哪些属于于关联交易（只只需指出交易易或事项的序序号）。 （2）编编制甲公司S年度发生生的上述交易易或事项有关关的会计分录录（不考虑销销售业务、增增值税及其他他相关流转税税费、期末结结转损益类科科目的会计分分录）。 （3）计计算甲公司s年度发生生的上述或有有事项对净利利润的影响金金额，并列出出计算过程（不不考虑其他纳纳税调整事项项，并假设按按税法规定甲甲公司实际发发生的损失可可在应纳税所所得额 前扣扣除，甲公司司上述交易或或事项所发生生的差异均为为时间性差异异）。 （4）计计算甲公司XXS年12月月3

38、1日已提提产品保修费费用的余额，并并列出计算过过程。 （5）指指出甲公司的的上述或有事事项中，哪些些应当在会计计报表附注中中披露（只需需指出交易或或事项的序号号），并简要要写出上述第第（6）项应应披露的内容容及这样披露露的理由。（本本题不要求写写出 明细科科目，答案中中的金额单位位以万元表示示）2、A股份有限限公司（以下下简称A公司司）于19998年1月11日以货币资资金投资20000万元，取取得B公司660%的股权权；有关资料料如下：（1）19998年1月月1日，B公公司的股东权权益为30000万元，其其中股本为22000万元元，资本公积积为10000万元。B公公司于19998年1月11日成

39、立并从从当日起执行行股份有限限公司会计制制度。根据据投资合同的的规定，A公公司对B公司司的投资期限限为5年。（2）AA公司与B公公司个别会计计报表如下： 资产产负债表（简简表） 11998年112月31日日 单位：万万元项目A公司B公司资产负债：流动资产流动负债货币资金30002000短期借款20005000应收账款净额40002000应付账款10002000存货30002000其他流动负债500850减：存货跌价准准备300200流动负债合计35007850存货净额27001800长期负债：流动资产合计97005800应付债券5125长期投资负债合计86257850长期股权投资2560长期债

40、权投资2050长期投资合计25602050股东权益固定资产：股本60002000固定资产原价50003000资本公积10001000减：累计折旧1000800盈余公积1000固定资产净值40002200未分配利润27601000在建工程31251800股东权益合计107604000固定资产合计71254000资产总计1938511850负债及股东权益益总计1938511850利润表及利利润分配表（简简表）1998年年度单位：万万元项目A公司B公司一、主营业务收收入2500010000减：主营业务成成本160006000二、主营业务利利润90004000减：存货跌价损损失300营业费用17001

41、000管理费用2000600财务费用2000850三、营业利润30001550加：投资收益56050四、利润总额35601600减：所得税800600五、净利润27601000加：年初未分配配利润六、可供分配的的利润27601000减：提取法定盈盈余公积七、未分配利润润27601000（3）A公司与与B公司19998年度发发生的内部交交易如下： B公司出出售库存商品品给A公司，售售价（不含增增值税）为 3 0000万元，成本本为2 0000万元，相相关账款已结结清。A公司司从B公司购购入的上述库库存商品至11998年112月31日日尚有 500未出售给给集团外部单单位。A公司19998年6月月

42、30日以22 000万万元的价格出出售一台管理理设备给B公公司，账款已已结清。该台台管理设备账账面原价为 4 0000万元，至出出售日的累计计折旧为 22 400万万元，剩余使使用年限为44年。 A公公司采用直线线法对这台管管理设备计提提折旧，折旧旧年限为100年，预计净净残值为零。 B公司购入入这台管理设设备后，以 2 0000万元作为固固定资产的入入账价值，采采用直线法计计提折旧，折折旧年限为44年，预计净净残值为零。 A公司 1998年7月 1日接面值发行两年期债券5 000万元，其中 2 000万元出售给B公司。债券票面年利率为5，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工

43、程。（4）1998年12月31日，A公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。1998年12月 31日，A公司存货的账面余额为 3 000万元，其中 1500万元为向 B公司购入库存商品的未出售部分，其可变现净值为 1200万元。要求：（1）编制A公司1998年度合并会计报表的相关抵销分录。（2）假设A公司向B公司购入的上述库存商品的剩余部分至1999年12月31日尚未出售给集团外部单位，A公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备，其可变现净值为1000万元。编制 A公司 1999年度合并会计报表对此项业务的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）2000年度注注册会计师全全国统一考试试试题会

44、计答案（官官方）帮主提示：由于中注协协自20033年及以后不不再公布官方方标准答案，故故此20033年及以后答答案不具备1100%权威威性；另外，做做这些题时，还还要考虑教材材变动因素，所所提供答案请请谨慎参考，以以免走进死胡胡同。一,单项选择1, 答案 AA解析 属于计量量收发差错和和管理不善等等原因造成的的存货短缺或或毁损，计入入管理费用。2, 答案 AA解析 本考题很很典型，该项项股票投资发发生的投资损损失为（115-0.44）-1420=122（万元）。本本类题需要注注意的是，如如果要求的是是8月20日日处置该项投投资的损益，就就是处置收入入与账面价值值的差，即投投资收益（114-12）20=40（万元）。3, 题与现行行会计制度已已不符，故略略4, 答案 CC5, 答案 BB解析 本期期末末“递延税款”科目余额（2 644040%+22 400）33%2 970万元（贷方）6, 答案 CC解析 该原材料料的入账价值值=5 00001 2000+60 0000（1-7