XXXX新事业单位会计分录大全10665.docx

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1、2013事业单单位会计制度度会计分录分分类整理一、资产类科目目分录举例（一）10011 库存现现金1、从银行提取取现金 借： 库存现金 贷：银行存款款2、将现金存入入银行 借：银银行存款 贷：库存现金金3、职工出差等等借去现金 借：其其他应收款 贷：库存现金金4、出差归来报报销差旅费（1）X出差预预借差旅费11000元，出出差归来实际际报销差旅费费1200元，会会计分录如下下： 借：事事业支出 12200 贷：其他应收收款 11000 库存现金 2200（2）X出差预预借差旅费11000元，出出差归来实际际报销差旅费费800元，会会计分录如下下： 借：事事业支出 8000 库存现金 2000

2、贷：其他应收收款 11000 55、开展业务务等收到现金金 借：库库存现金 贷：事业收入入6、购买服务或或商品 借：事事业支出 贷：库存现金金7、账款核对，现现金溢余（1）属于应支支付个单位或或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付付款（2）属于无法法查明原因的的， 借：库库存现金 贷：其他收入入8、账款核对，现现金短缺（1）应由责任任人赔偿的 借：其其他应收款 贷：库存现金金（2）无法查明明原因的 借：其其他支出 贷：库存现金金（二）10022 银行存存款1、将款项存入入银行 借：银银行存款 贷：库存现金金/经营收入/事业收入2、提取现金 借：库库存现金 贷：银行存款款3、以银行存款款购买物

3、资、劳劳务等 借：固固定资产/存货 贷：银行存款款4、确认收入时时 借：银银行存款 贷：经营收入入/事业收入（三）10111 零余额额账户用款额额度1、财政授权支支付方式下，收收到 “授权支付付到账通知书书” 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政补助助收入2、按规定支用用额度时， 借：事事业支出 贷：零余额账账户用款额度度3、从零余额账账户提取现金金时， 借：库库存现金 贷：零余额账账户用款额度度4、因购货退回回等发生国库库授权支付额额度退回的，（1）属于以前前年度支付的的款项，按照照退回金额， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政补助助结转/财政补助结结余/存货等（2）属于本年年度支付的款款

4、项，按照退退回金额， 借：零零余额账户用用款额度 贷：事业支出出/存货等5、年度终了，（1）依据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理， 借：财财政应返还额额度-财政授权权支付 贷：零余额账账户用款额度度（2）事业单位位本年度财政政授权支付预预算指标数大大于零余额账账户用款额度度下达数的，根根据未下达的的用款额度， 借：财财政应返还额额度-财政授权权支付 贷：财政补助助收入（3）下年初，事事业单位依据据代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书作恢复额额度的相关账账务处理， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政应返返还额度-财政授权支支付（4）事业单位位收到财政部部门批复的上上年末

5、未下达达零余额账户户用款额度的的， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政应返返还额度-财政授权支支付例如：某单位本本年度财政授授权支付预算算数是78万，实际际收到代理银银行“授权支付到到账通知书”上的金额是是76万，本年年度通过零余余额账户支付付74万，其主主要会计分录录如下：（1）收到 “授权支付付到账通知书书” 借：零零余额账户用用款额度 7600000 贷：财政补助助收入 7600000（2）按规定支支用额度时， 借：事事业支出 77400000 贷：零余额账账户用款额度度 7400000（3）年度终了了，依据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理， 借：财财政应返还额额

6、度-财政授权权支付 20000 贷：零余额账账户用款额度度 20000（4）本年度未未下达的财政政授权支付预预算指标数，根根据未下达的的差额， 借：财财政应返还额额度-财政授权权支付 200000 贷：财政补助助收入 200000（5）下年初，单单位依据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书作作恢复额度的的相关账务处处理， 借：零零余额账户用用款额度 200000 贷：财政应返返还额度-财政授权支支付 200000（6）单位收到到财政部门批批复的上年末末未下达零余余额账户用款款额度的， 借：零零余额账户用用款额度 200000 贷：财政应返返还额度-财政授权支支付 200000（四）11011

7、 短期期投资1、短期投资取取得时， 借：短短期投资 贷：银行存款款2、持有期间收收到利息的 借：银银行存款 贷：其他收入入投资收益益3、出售短期投投资时 借：银银行存款 贷：短期投资资其他收入投投资收益（五）12022 财政应应返还额度1、财政直接支支付（1） 年度终终了，事业单单位根据本年年度财政直接接支付预算指指标数与当年年财政直接支支付实际支出出数的差额， 借：财财政应返还额额度财政直接支支付 贷：财政补助助收入（2）下年度恢恢复财政直接接支付额度后后，事业单位位以财政直接接支付方式发发生实际支出出时， 借：事事业支出 贷：财政应返返还额度财政直接支支付2、财政授权支支付（1）年度终了了

8、，事业单位位依据对账单单作注销额度度的相关账务务处理， 借：财财政应返回额额度-财政授权支支付 贷：零余额账账户用款额度度（2）事业单位位本年度财政政授权支付预预算指标数大大于零余额账账户用款额度度下达数的，根根据未下达的的用款额度， 借：财财政应返回额额度-财政授权支支付 贷：财政补助助收入（3）下年初，事事业单位依据据代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书作恢复额额度的相关账账务处理， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政应返返回额度-财政授权支支付（4）事业单位位收到财政部部门批复的上上年末未下达达零余额账户户用款额度时时， 借：零余额账户户用款额度 贷：财政应返返回额度-财政授权支支付

9、（六）12111 应收票票据1、因销售产品品、提供服务务等收到商业业汇票 借：应应收票据 贷：经营收入入应缴税费-应应缴增值税-销项税2、持未到期的的商业汇票向向银行贴现 借：银银行存款经营支出 贷：应收票据据3、收回应收票票据 借：银银行存款 贷：应收票据据4、因付款人无无力支付票款款，收到银行行退回的商业业承兑汇票 借：应应收账款 贷：应收票据据（七）12122 应收账账款1、发生应收账账款时 借：应应收账款 贷：经营收入入应缴税费-应应缴增值税销项税2、收回应收账账款时 借：银银行存款 贷：应收账款款3、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明确实无法收收回的应收账账款，按规定定报经批准后后

10、予以核销。核核销的应收账账款应在备查查簿中保留登登记。（1）转入待处处置资产时 借：待待处置资产损损溢 贷：应收账款款（2）报经批准准予以核销时时， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢（3）已核销应应收账款在以以后期间收回回的 借：银银行存款 贷：其他收入入（八）12133 预付账账款1、发生预付账账款时， 借：预预付账款 贷：零余额账账户用款额度度/财政补助收收入/银行存款2、收到所购物物资或劳务，按按照购入物资资或劳务的成成本， 借：事事业支出/存货 贷：预付账款款零余额账户用款款额度/财政补助收收入/银行存款3、收到所购固固定资产、无无形资产的，按按照确定的资资产成本， 借：固固定资产

11、/无形资产 贷：非流动资资产基金-固定资产/无形资产同时，按资产购购置支出 借：事事业支出/经营支出 贷：预付账款款 零余额账户户用款额度/财政补助收收入/银行存款4、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明因供货单位位破产、撤销销等原因已无无望再收到所所购物资，且且确实无法收收回的预付账账款，按规定定报经批准后后予以核销。核核销的预付账账款应在备查查簿中保留登登记。（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢 贷：预付账款款（2）报经批准准予以核销时时， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢（3）已核销预预付账款在以以后期间收回回的， 借：银银行存款 贷：其他收入入（九）12155 其他应

12、应收款1、发生其他各各种应收及暂暂付款项时， 借：其其他应收款 贷：其他收入入/银行存款/库存现金2、收回或转销销其他各种应应收及暂付款款项时， 借：库库存现金/银行存款 贷：其他应收收款3、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明确实无法收收回的其他应应收款，按规规定报经批准准后予以核销销。核销的其其他应收款应应在备查簿中中保留登记。（1）转入待处处置资产时，按按照待核销的的其他应收款款金额， 借：待待处置资产损损溢 贷：其他应收收款（2）报经批准准予以核销时时， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢（3）已核销其其他应收款在在以后期间收收回的， 借：银银行存款 贷：其他收入入（十）13011

13、存 货1、购入的存货货验收入库， 借：存存货 贷：银行存款款/应付账款/财政补助收收入/零余额账户户用款额度/2、属于增值税税一般纳税人人的事业单位位购入非自用用材料的， 借：存存货应缴税费-应应缴增值税进项税额 贷：银行存款款/应付账款等等3、自行加工的的存货在加工工过程中发生生各种费用时时， 借：存存货生产成本 贷：存货原材料应付职工薪酬/银行存款4、加工完成的的存货验收入入库，按照所所发生的实际际成本， 借：存存货产成品 贷：存货生产成本5、开展业务活活动等领用、发发出存货，按按领用、发出出存货的实际际成本， 借：事事业支出/经营支出 贷：存货6、对外捐赠、无无偿调出存货货，转入待处处置

14、资产时， 借：待待处置资产损损溢 贷：存货7、（1）属于于增值税一般般纳税人的事事业单位对外外捐赠、无偿偿调出购进的的非自用材料料，转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢 贷：存货应缴税费-应应缴增值税进项税额转转出（2）实际捐出出、调出存货货时，按照“待处置资产产损溢”科目的相应应余额， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢8、盘盈的存货货 借：存货 贷：其他收入入9、盘亏或者毁毁损、报废的的存货，（1）转入待处处置资产时 借：待待处置资产损损溢 贷：存货（2）属于增值值税一般纳税税人的事业单单位购进的非非自用材料发发生盘亏或者者毁损、报废废的，转入待待处置资产时时， 借：待待处置资产

15、损损溢 贷：存货应缴税费-应应缴增值税进项税额转转出（3）报经批准准予以处置时时， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢（十一）14001 长期期投资长期股权投资1、以货币资金金取得的长期期股权投资， 借：长长期投资-长期股权投投资 贷：银行存款款 同时， 借：事业基金 贷：非流动资资产基金-长期投资-股权投资2、以固定资产产取得的长期期股权投资， 借：长长期投资-长期股权投投资 贷：非流动资资产基金-长期投资-股权投资 借：其其他支出（相相关税费） 贷：银行存款款/应缴税费等等同时， 借：非流动资产产基金-固定资产产 累计折旧旧 贷：固定资产产3、以已入账无无形资产取得得的长期股权权投资，

16、借：长长期投资-股权投资 贷：非流动资资产基金-长期投资-股权投资 借：其其他支出 贷：银行存款款/应缴税费同时， 借：非流动资资产基金-无形资产累计摊销 贷：无形资产产4、以未入账无无形资产取得得的长期股权权投资， 借：长长期投资-长期股权投投资 贷：非流动资资产基金-长期投资-股权投资 借：其其他支出 贷：银行存款款/应缴税费5、长期股权投投资持有期间间，收到利润润等投资收益益时， 借：银银行存款 贷：其他收入入-投资收益益-股权投资6、转让长期股股权投资，转转入待处置资资产时， 借：待待处置资产损损溢-处置资产产价值 贷：长期投资资-长期股权投投资7、实际转让时时， 借：非非流动资产基基

17、金-长期投资资-股权投资 贷：待处置资资产损溢-处置资产价价值8、长期股权投投资发生损失失时，（1）将待核销销长期股权投投资转入待处处置资产 借：待待处置资产损损溢 贷：长期投资资-股权投资（2）报经批准准予以核销 借：非非流动资产基基金-长期投资资-股权投资 贷：待处置资资产损溢长期债券投资1、长期债券投投资在取得时时 借：长长期投资长期债券投投资 贷：银行存款款同时 借：事业基金金 贷：非流动资资产基金-长期投资-债券投资2、长期债券投投资持有期间间收到利息时时， 借：银银行存款 贷：其他收入入-投资收益益-债券投资3、对外转让或或到期收回长长期债券投资资本息， 借：银银行存款 贷：长期投

18、资资长期债券投投资其他收入-投投资收益同时， 借：非流动资资产基金-长期投资-债券投资 贷：事业基金金（十二）15001 固定定资产1、购入不需安安装的固定资资产， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金-固定资产同时， 借：事业支出出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款2、购入需要安安装的固定资资产，先通过过“在建工程”科目核算。安安装完工交付付使用时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金-固定资产同时， 借：非流动资资产基金-在建工程 贷：在建工程程3、购入固定资资产扣留质量量保证金的，（1）在取得固固定资产时，按按照确定的成成本， 借：固固定

19、资产/在建工程 贷：非流动资资产基金-固定资产/在建工程（2）同时取得得固定资产全全款发票的，应应当同时按照照构成资产成成本的全部支支出金额， 借：事事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款 贷：其他应付付款/长期应付款款（3）取得的发发票金额不包包括质量保证证金的，应当当同时按照不不包括质量保保证金的支出出金额， 借：事事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款（4）质保期满满支付质量保保证金时， 借：其其他应付款/长期应付款款/事业支出/经营支出/专用 基金-修购基金金 贷：财政补助助收入/零

20、余额账户户用款额度/银行存款4、自行建造的的固定资产 ，工程完工工交付使用时时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金-固定资产同时， 借：非流动资资产基金-在建工程 贷：在建工程程5、在原有固定定资产基础上上进行改建、扩扩建、修缮的的 （1）将固定资资产转入改建建、扩建、修修缮时， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金-在建工程同时， 借：非流动资资产基金-固定资产累计折旧 贷：固定资产产（2）工程完工工交付使用时时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金-固定资产同时， 借：非流动资资产基金-在建工程 贷：在建工程程6、以融资租赁赁租入的固定定资产 （1）融资租入入的固定资产产， 借：固固

21、定资产/在建工程 贷：长期应付付款非流动资产基金金-固定资产产/在建工程同时， 借：事业支出出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款（2）定期支付付租金时， 借：事事业支出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款同同时， 借：长期应付付款 贷：非流动资资产基金-固定资产7、接受捐赠、无无偿调入的固固定资产， 借：固固定资产/在建工程 贷：非流动资资产基金-固定资产/在建工程同时 借：其他支出出（相关税费费） 贷：银行存款款8、按月计提固固定资产折旧旧时 借：非非流动资产基基金-固定资产产 贷：累计折旧旧9、出售、无偿偿调出、对外外捐赠固定资资产 （

22、1）出售、无无偿调出、对对外捐赠固定定资产，转入入待处置资产产时， 借：待待处置资产损损溢累计折旧 贷：固定资产产（2）实际出售售、调出、捐捐出时， 借：非非流动资产基基金-固定资产产 贷：待处置资资产损溢10、以固定资资产对外投资资， 借：长长期投资 贷：非流动资资产基金-长期投资按发生的相关税税费， 借：其其他支出 贷：银行存款款/应缴税费同时， 借：非流动资资产基金-固定资产累计折旧 贷：固定资产产11、盘盈的固固定资产， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金-固定资产12、盘亏或者者毁损、报废废的固定资产产，（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢 累计折旧 贷：固定资产产（

23、2）报经批准准予以处置时时， 借：非非流动资产基基金-固定资产产 贷：待处置资资产损溢（十三）15002 累计计折旧1、按月计提固固定资产折旧旧时， 借：非非流动资产基基金-固定资产产 贷：累计折旧旧2、固定资产处处置时， 借：待待处置资产损损溢 累计折旧 贷：固定资产产（十四）15111 在建建工程建筑工程1、将固定资产产转入改建、扩扩建或修缮等等时， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金-在建工程同时， 借：非流动资资产基金-固定资产累计折旧 贷：固定资产产2、实际支付的的工程价款， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金-在建工程同时， 借：事事业支出/经营支出贷:财政补助收收入/零余额账

24、户户用款额度/银行存款3、建设期间发发生的利息支支出，计入在在建工程成本本， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金-在建工程同时， 借：其其他支出 贷：银行存款款4、工程完工交交付使用时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金-固定资产同时， 借：非非流动资产基基金-在建工程程 贷：在建工程程设备安装1、购入需要安安装的设备， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金-在建工程同时， 借：事事业支出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款2、融资租入需需要安装的设设备， 借：在在建工程 贷：长期应付付款非流动资产基金金-在建工程程同时， 借：事事业支出/经营支出（相相关税费）

25、 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款3、发生安装费费用， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金-在建工程同时， 借：事事业支出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款4、设备安装完完工交付使用用时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金-固定资产同时， 借：非流动资资产基金-在建工程 贷：在建工程程（十五）16001 无形形资产1、外购的无形形资产， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金-无形资产同时，按照实际际支付金额， 借：事事业支出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款2、委托软件公公司开发软件件视同外购无无形资产进行行处理（

26、1）支付软件件开发费时，按按照实际支付付金额， 借：事事业支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款（2）开发完成成交付使用时时， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金-无形资产3、自行开发并并按法律程序序申请取得的的无形资产， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金-无形资产同时， 借：事业支出出（相关费用用） 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款4、接受捐赠、无无偿调入的无无形资产， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金-无形资产按照发生的相关关税费等， 借：其其他支出 贷：银行存款款5、按月计提无无形资产摊销销时， 借：非非流动资产基基金-无形资产产 贷：累计摊

27、销销6、为增加无形形资产的使用用效能而发生生的后续支出出，如对软件件进行升级改改造或扩展其其功能等所发发生的支出， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金-无形资产同时， 借：事事业支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款7、为维护无形形资产的正常常使用而发生生的后续支出出，如对软件件进行漏洞修修补、技术维维护等所发生生的支出，应应当计入当期期支出但不计计入无形资产产成本， 借：事事业支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款8、转让、无偿偿调出、对外外捐赠无形资资产（1）转让、无无偿调出、对对外捐赠无形形资产，转入入待处置资产产时， 借：待待处置资产损损溢累计摊销

28、 贷：无形资产产（2）实际转让让、调出、捐捐出时， 借：非非流动资产基基金-无形资产产 贷：待处置资资产损溢9、以已入账无无形资产对外外投资， 借：长长期投资 贷：非流动资资产基金-长期投资按发生的相关税税费， 借：其其他支出 贷：银行存款款/应缴税费同时， 借：非非流动资产基基金-无形资产产累计摊销 贷：无形资产产10、核销无形形资产（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢累计摊销 贷：无形资产产（2）报经批准准予以核销时时， 借：非非流动资产基基金-无形资产产 贷：待处置资资产损溢（十六）16002 累计计摊销1、按月计提无无形资产摊销销时， 借：非非流动资产基基金-无形资产产

29、贷：累计摊销销2、无形资产处处置时， 借：待待处置资产损损溢 累计摊销 贷：无形资产产（十七）17001 待处处置资产损溢溢1、将核销的应应收及预付款款项、长期股股权投资、无无形资产转入入待处置资产产时， 借：待待处置资产损损溢 贷：应收账款款/预付账款/其他应收款款/长期投资/无形资产2、报经批准予予以核销时， 借：其其他支出/非流动资产产基金-长期投资资 贷：待处置资资产损溢3、盘亏或者毁毁损、报废的的存货、固定定资产（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢 累计折旧 贷：存货/固定资产（2）报经批准准予以处置时时， 借：其其他支出（处处置存货）/非流动资产产基金-固定资产产(处

30、置固定资资产)贷: 待处置资资产损溢（3）残值变价价收入、保险险理赔和过失失人赔偿等，借:库存现金/银行存款贷: 待处置资资产损溢（4）处置毁损损、报废存货货、固定资产产过程中发生生相关费用，借: 待处置资资产损溢 贷：库存现金金/银行存款（5）处置完毕毕，按照处置置收入扣除相相关处置费用用后的净收入入，借: 待处置资资产损溢贷:应缴国库款款4、对外捐赠、无无偿调出存货货、固定资产产、无形资产产（1）转入待处处置资产时，借: 待处置资资产损溢累计折旧(固定定资产)/累计摊销销(无形资产)贷:存货/固定定资产/无形资产（2）实际捐出出、调出时，借:其他支出(捐出、调出出存货)/非流动资资产基金-

31、固定资产、无无形资产（捐捐出、调出固固定资产、无无形资产） 贷：待处置资资产损溢5、转让（出售售）长期股权权投资、固定定资产、无形形资产（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢累计折旧(固定定资产)/累计摊销销(无形资产) 贷：长期投资资/固定资产/无形资产（2）实际转让让时， 借：非非流动资产基基金-长期投资资、固定资产产、无形资产产 贷：待处置资资产损溢二、负责类科目目分录举例（一）20011 短期借借款1、借入短期借借款时， 借：银银行存款 贷：短期借款款2、银行承兑汇汇票到期，本本单位无力支支付票款的， 借：应应付票据 贷：短期借款款3、支付短期借借款利息时， 借：其其他支出

32、 贷：银行存款款。4、归还短期借借款时， 借：短短期借款 贷：银行存款款（二）21011 应缴税税费1、出售不动产产应缴的税费费（1）处置时， 借：待待处置资产损损溢-处置净收收入 贷：应缴税费费（2）实际缴纳纳时 借：应应缴税费 贷：银行存款款2、属于增值税税一般纳税人人的事业单位位购入非自用用材料的， 借：存存货 应缴税费-应缴增值税税-进项税额 贷：银行存款款/应付账款3、属于增值税税一般纳税人人的事业单位位所购进的非非自用材料发发生盘亏、毁毁损、报废、对对外捐赠、无无偿调出等税税法规定不得得从增值税销销项税额中抵抵扣进项税额额的，将所购购进的非自用用材料转入待待处置资产时时， 借：待待

33、处置资产损损溢 贷：存货应缴税费-应缴缴增值税-进项税额转转出4、属于增值税税一般纳税人人的事业单位位销售应税产产品或提供应应税服务，（1）收到货款款和税款时， 借：银银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入入应缴税费-应缴缴增值税-销项税额（2）实际缴纳纳增值税时， 借：应应缴税费-应缴增值税税-已交税金 贷：银行存款款5、属于增值税税小规模纳税税人的事业单单位销售应税税产品或提供供应税服务，（1）收到货款款和税款时， 借：银银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入入 应应缴税费-应缴增值税税（2）实际缴纳纳增值税时， 借：应应缴税费-应缴增值税税 贷：银行存款款6、代扣代缴个个人所得税

34、的的，（1）代扣时 借：应应付职工薪酬酬 贷：应缴税费费（2）实际缴纳纳时， 借：应应缴税费 贷：银行存款款7、发生企业所所得税纳税义义务的，（1）计提应缴缴税金数额， 借：非非财政补助结结余分配 贷：应缴税费费（2）实际缴纳纳时， 借：应应缴税费 贷：银行存款款（三）21022 应缴国国库款1、按规定计算算确定或实际际取得应缴国国库的款项时时， 借：待待处置资产损损溢等 贷：应缴国库库款处置净收入入2、上缴款项时时， 借：应应缴国库款 贷：银行存款款（四）21033 应缴财财政专户款1、取得应缴财财政专户款项项时， 借：事事业收入等 贷：应缴财政政专户款2、上缴款项时时， 借：应应缴财政专户

35、户款 贷：银行存款款（五）22011 应付职职工薪酬1、计算当期应应付职工薪酬酬， 借：事事业支出/经营支出 贷：应付职工工薪酬2、向职工支付付工资、津贴贴补贴等薪酬酬， 借：应应付职工薪酬酬 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款3、按税法规定定代扣代缴个个人所得税， 借：应应付职工薪酬酬 贷：应缴税费费-应缴个人人所得税4、按照国家有有关规定缴纳纳职工社会保保险费和住房房公积金， 借：应应付职工薪酬酬 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款5、从应付职工工薪酬中支付付其他款项， 借：应应付职工薪酬酬 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款（六）23011

36、 应付票票据1、开出、承兑兑商业汇票时时， 借：存存货/固定资产 贷：应付票据据以承兑商业汇票票抵付应付账账款时， 借：应应付账款 贷：应付票据据2、支付银行承承兑汇票的手手续费时， 借：事事业支出/经营支出 贷：银行存款款3、商业汇票到到期时，应当当分别以下情情况处理：（1）收到银行行支付到期票票据的付款通通知时， 借：应应付票据 贷：银行存款款（2）银行承兑兑汇票到期，本本单位无力支支付票款的， 借：应应付票据 贷：短期借款款4、商业承兑汇汇票到期，本本单位无力支支付票款的， 借：应应付票据 贷：应付账款款（七）23022 应付账账款1、购入材料、物物资等已验收收入库但货款款尚未支付的的， 借：存存货 贷：应付账款款2、偿付应付账账款时， 借：应应付账款 贷：银行存款款3、开出、承兑兑商业汇票抵抵付应付账款款， 借：应应付账款 贷：应付票据据4、无法偿付或或债权人豁免免偿还的应付付账款， 借：应应付账款 贷：其他收入入