中级财务会计及财务管理知识分析作业55747.docx

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1、【电大天堂】（）整理：提供形考作业答案，历届试题，复习资料，论文，调查报告哦！到我们的论坛看看吧！电大天堂【中级级财务会计】形形考作业一：习题一一、目的练习坏账准备的的核算。二、资料M公司对应收账账款采用账龄龄分析法估计计坏账损失。22007年初初“坏账准备”账户贷方余余额35000元；当年33月确认坏账账准备15000元；20007年122月31日应应收账款余额额、账龄及估估计损失率如如下表所示：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 00000.5逾期1个月80 0001逾期2个月60 0002逾期3个月40 0003逾期3个月以上上20 0005合计320 00002

2、008年3月月4日，收回回以前已作为为坏账注销的的应收账款44 000元元。三、要求1、及计算20007年末对对应收账款估估计的坏账损损失金额，并并跳入上表中中。2、编制20007、20008年度相关关业务的会计计分录。解答：1、表中估计损损失金额为：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 00000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上上20 00051000合计320 000048002、相关会计分分录：2007年：确认坏账损失失：借：坏账准备 1 5000 贷：应收账账款 1 5000计提

3、减值准备备：借：资产减值损损失 22 800 贷：坏账准准备 2 80002008年：收收回已经注销销的坏账：借：应收账款 4 0000 贷：坏账准准备 4 0000借：银行存款 4 0000 贷：应收账账款 4 0000习题二一、目的练习存货的期末末计价二、资料K公司有A、BB、C、D四四种存货，分分属甲、乙两两类；期末采采用“成本与可变变现净值孰低低法”计价，20007年末各各种存货的结结存数量与成成本的资料如如表1：表1 期期末存货结存存数量与成本本表 金额：元元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查，K公司已已

4、经与佳庭公公司签订了一一份不可撤销销合同，约定定2008年年3月初，KK公司需向佳佳庭公司销售售A商品1660件，单位位售价15000元；销售售C商品1220件，单位位售价12550元。目前前K公司A、BB、C、D四四种商品的市市场售价分别别为15500元、14000元、12200元和11600元。此此外，根据公公司销售部门门提供的资料料，向客户销销售C商品，发发生的运费等等销售费用平平均为50元元/件。三、要求1、确定K公司司期末存货的的可变现净值值，并将结果果填入表2；2、分别采用单单项比较法、分分类比较法和和总额比较法法，计算确定定K公司期末末存货的期末末价值，并将将结果填入表表2：表2

5、 期末存存货价值计算算表 金额：元项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货B存货小计乙类C存货D存货小计合计3、根据单项比比较法的结果果，采用备抵抵法编制相关关的会计分录录。解答：1、确定期末各各类存货的可可变现净值A存货可变现净净值15001 5000225 000B存货可变现净净值901 4000126 000C存货可变现净净值（12201 2500）（6001 200050180）213 0000D存货可变现净净值601 600096 00002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货1530001260

6、00126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值准准备 399 000 贷：存货跌跌价准备 339 0000习题三一、简述会计信信息使用者及及其信息需要要答：1、投资者者，需要利用用财务会计信信息对经营者者受托责任的的履行情况进进行评价，并并对企业经营营中的重大事事项做出决策策。2、债权人，他他们需要了解解资产与负债债的总体结构构，分析资产产的流动性，评评价企业的获获利能力以及

7、及产生现金流流量的能力，从从而做出向企企业提供贷款款、维持原贷贷款数额、追追加贷款、收收回贷款或改改变信用条件件的决策。3、企业管理当当局，需要利利用财务报表表所提供的信信息对企业目目前的资产负负债率、资产产构成及流动动情况进行分分析。4、企业职工，职职工在履行参参与企业管理理的权利和义义务时，必然然要了解相关关的会计信息息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和

8、监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。二、银行的结算算纪律有哪些些？答：企业通过银银行办理结算算时，应当严严格遵守银行行结算制度和和结算纪律(1)合理使用用银行账户，不不得转借给其其他单位和个个人使用，不不得利用银行行账户进行非非法活动。（2）不得签发发没有资金保保障的票据和和远期支票，套套取银行信用用（3）不得签发发，取得和转转让没有真实实交易和债权权债务的票据据，套取银行行和其他人资资金。（4）不准无理理由拒绝付款款，任意占用用他人资金（5）不准违反反规定开立和和使用账户另外，企

9、业支票票必须由专人人妥善保管，非非指定人员一一律不得签发发，作废支票票必须与存根根联合在一起起，以便日后后检查。电大天堂【中级级财务会计】形形考作业二：习 题 一一一、目的 练习长期股权投投资的会计核核算。二、资料 2007年1月月2日，甲公公司以银行存存款40000万元取得乙乙公司25的股份；当当日，乙公司司可辨认净资资产的公允价价值150000万元、账账面价值177000万元元，其中固定定资产的公允允价值为20000万元、账账面价值40000万元，尚尚可使用100年，直线法法折旧，无残残值；其他资资产的公允价价值与账面价价值相等。22007年度度，乙公司实实现净利润11500万元元，当年末

10、宣宣告分配现金金股利8000万元，支付付日为20008年4月22日。双方采采用的会计政政策、会计期期间一致，不不考虑所得税税因素。三、要求1采用权益法法编制甲公司司对该项股权权投资的会计计分录。2假设甲公司司对该项股权权投资采用成成本法核算，编编制有关会计计分录。解答：（单位：万元）1、权益法取得股权日：借：长期股权投投资成本 44 000 贷：银行存存款 4 000年末资产负债债表日：借：长期股权投投资损益调调整 4425 贷：投资收收益 4425乙公司宣告发发放股利：借：应收股利 200 贷：长期股股权投资损损益调整 2000收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股股利 22002、成本

11、法取得股权日借：长期股权投投资成本 4 0000 贷：银行存存款 4 0000乙公司宣告发发放股利：借：应收股利 2000 贷：投资收收益 200收到股利：借：银行存款 2200 贷：应收股股利 2000习题二一、目的 练习固定资产折折旧额的计算算。二、资料 某公司司一项设备的的原价为1000000元元，预计使用用年限5年，预预计净残值为为4000元元。三、要求 分别采采用平均年限限法、双倍余余额递减法、年年数总和法计计算该项固定定资产各年的的折旧额（要要求列示计算算过程）。解答：1、平均年限法法应计提折旧总额额100 00044 00096 0000每年折旧额996 0000519 2002

12、、双倍余额递递减法双倍直线折旧率率100%40%第一年折旧额100 00040%40 000第二年折旧额（100 00040 000）40%24 000第三年折旧额（100 00040 000240 00）40%14 400第四、五年折旧旧额（1000 000040 0000244 00014 40004 000）/28 8003、年数总和法法年数总和5+4+3+22+115应计提折旧总额额=100 00044 00096 0000第一年折旧额96 000032 000第二年折旧额96 00025 600第三年折旧额96 00019 200第四年折旧额96 00012 800第五年折旧额96

13、0006 400习 题 三三一、目的 练习无形资产摊摊销的核算。二、资料2005年1月月2日，腾飞飞公司购入一一项专利，价价款800万万元，另发生生相关费用990万元；该该项专利有效效使用年限为为8年，腾飞飞公司估计使使用年限为66年，预计净净残值为0，采采用直线法摊摊销。2006年122月31日，因因与该项专利利相关的经济济因素发生不不利变化，可可能导致其减减值，腾飞公公司估计该项项专利的可收收回金额为3375万元，原原预计使用年年限不变。2007年2月月31日，原原导致该项专专利减值的部部分因素消除除，本年末公公司估计该项项专利的可变变现净值为3300万元。三、要求编制腾飞公司对对该项专利

14、权权自购入起的的2005年年至20077年的相关会会计分录。解答：（单位：万元）2005年1月月2日购入专专利权：借：无形资产专利权 8990 贷：银行存存款 8902005年122月31日摊摊销：借：管理费用 1488.33 贷：累计摊摊销 1148.3332006年122月31日：摊销：借：管理费用 1488.33 贷：累计摊摊销 1148.333减值：借：资产减值损损失 218.334 贷：无形资资产减值准备备 2218.3442007年122月31日摊摊销：借：管理费用 933.75 贷：累计摊摊销 993.752007年122月31日可变现净值3000账面价价值281.25（3775

15、93.75），但但不得转回。电大天堂【中级级财务会计】形形考作业三：习 题 一一一、目的：练习债务重组的的核算二、资料：甲公司欠乙公司司购货款305万元。现现甲公司发生生财务困难，短短期内无法偿偿付。经双方方协商，由甲公司以一一批存货和持持有的A公司司股票偿还债债务。其中，一一、抵偿债务务存货的成本本200万元，已已提跌价准备备15万元，公公允价值1880万元；二、甲甲公司持有的的A公司股票100 000股股作为可供出出售金融资产产核算和管理理，该批股票票成本15万万元，持有期期内已确认公公允价值变动动净收益100万元，重组组日的公允价价值为每股330元。乙公公司对该项债债券已计提330%的坏

16、账账准备，受让让的存货仍然然作为存货核核算和管理，对对受让的A公公司股票作为为交易性投资资管理。甲乙乙均为一般纳纳税人。三、要求：分别作出甲、乙乙公司对该项项债务重组业业务的会计分分录。解答：（单位：万元）甲公司（债务人人）债务重组收益350（1180155）30.630124.44借：应付账款 350存货跌价准备 155 贷：主营业业务收入 1800 应应交税费应应交增值税（销销项税额） 30.6 可可供出售金融融资产成本本 15 公允价值值变动 10 投投资收益 55 营业业外收入 124.44借：资本公积其他资本公公积 10 贷：投资收收益 10借：主营业务成成本 200 贷：库存商商品

17、 200乙公司（债权人人）借：库存商品 1880应交税费应交交增值税（进进项税额） 30.6交易性金融资产产 330坏账准备 105营业外支出 4.44 贷：应收账账款 3350习 题 二二一、目的：练习借款费用的的核算二、资料：2007年1月月1日，东方方公司正式动动工兴建一栋栋办公楼，工工期预计1年年零6个月，工工程采用出包包方式，每月月1日支付工工程进度款。公公司为建造办办公楼于20007年1月月1日专门借借款20000万元，借款款期限2年，年年利率6%。22007年公公司除了上述述专门借款外外，还占用了了一笔一般借借款，该借款款于20077年9月1日日取得，金额额为800万万元，3年期

18、期，年利率为为8%，公司司按年计算应应予以资本化化或费用化的的利息金额。2007年度公公司为建造该该办公大楼的的支出金额如如下：办公大楼工程支支出表 金额：万元日期每期资产支出金金额资产累计支出金金额1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日240234012月1日3002640因发生质量纠纷纷，该工程项项目于20007年4月330日至20007年8月月31日发生生中断。三、要求：计算东方公司22007年应应予以资本化化或费用化的的利息金额，并并编制年末计计提利息的会会计分录。解答：（单位：万元）1

19、、2007年年全年发生的的专门借款和和一般借款的的利息专门借款利息200061220一般借款利息80084/1221.3332、计算占用一一般借款的资资本化利息占用一般借款的的累计支出加加权平均数1003/122402/123001/1290占用一般借款的的资本化利息息9087.23、计算暂停资资本化利息20006%4/12404、计算应予以以资本化和费费用化的利息息资本化利息11204007.287.2费用化利息44021.337.254.135、会计分录借：在建工程 87.2财务费用 54.133 贷：应付利利息 1141.333习 题 三三一、目的：练习应付债券的的核算二、资料：B公司与

20、20007年1月发行行5年期债券券一批，面值值2 0000万元，票面面利率4，每每半年末支付利利息，到期一一次还本。该该批债券的实际发发行价为1 706万元(不考虑发行行费用)，债债券的折价采采用实际利率率法分摊，每每半年计息一一次、同时分分摊折价款。三、要求： 1计算半年年的应付利息息、分摊的折折价金额以及及实际利息费费用，并将结结果填入表中中。利息费用计算表表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成成本 2作出B公公司发行债券券、预提及支支付利息、到到期还本付息息的会计分录录。解答：1、计算半年的的应付利息、分分摊的折价金金额以及实际际利息费用，将将结果填入下下表。【实际

21、利率测试试结果=3.88431】利息费用计算表表 单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成成本2007.011.0117 060 0002007.066.30400 0000655 6333255 633317 315 6332007.122.31400 0000665 4577265 457717 581 0902008.066.30400 0000675 6599275 659917 856 7492008.122.31400 0000686 2533286 253318 143 0022009.066.30400 0000697 2544297 254418 440 25

22、62009.122.31400 0000708 6777308 677718 748 9332010.066.30400 0000720 5400320 540019 069 4732010.122.31400 0000732 8599332 859919 402 3322011.066.30400 0000745 6511345 651119 747 9832011.122.31400 0000652 0177252 017720 000 000合计4 000 00006 940 00002 940 00002、作出B公司司发行债券、预预提以及支付付利息、到期期还本付息的的会计分录。2007

23、年11月1日发行行债券：借：银行存款 117 0600 000 应付债债券利息调调整 2 9940 0000 贷：应付债债券面值 20 0000 00002007年66月30日计计提及支付利利息计提利息借：财务费用 655 633 贷：应付利利息 4000 0000 应应付债券利利息调整 255 633支付利息借：应付利息 400 000 贷：银行存存款 4000 00002007年112月31日日2011年年12月311日的会计处处理与相同2011年112月31日日还本付息：借：应付债券面值 20 0000 0000应付利息 4400 0000 贷：银行存存款 200 400 000习题四一

24、、说明与独资资企业或合伙伙企业相比，公公司制企业所所有者权益的的会计核算有有何不同？答：与独资企业业或合伙企业业相比，公司司制企业所有有者权益的会会计核算的不不同之处：独独资企业和合合伙企业由于于不是独立的的法律实体以以及承担无限限连带偿债责责任的特点使使得这两类企企业在分配盈盈利前不提各各种公积，会会计上不存在在分项反映所所有者权益构构成的问题，但但对承担有限限责任的公司司企业而言，独独立法律实体体的特征以及及法律基于对对债权人权益益的保护，对对所有者权益益的构成以及及权益性资金金的运用都作作了严格的规规定，会计上上必须清晰地地反映所有者者权益的构成成，并提供各各类权益形成成与运用信念念，因

25、此，会会计核算上不不仅要反映所所有者权益总总额，还应反反映每类权益益项目的增减减变动情况。二、试说明或有有负债披露的的理由与内容容。答：或有负债是是由企业过去去的建议或是是想形成的潜潜在义务，其其存在须通过过未来不确定定事项的发生生或不发生予予以证实；或或由过去的交交易或事项形形成的现时义义务，履行该该义务不是很很可能导致经经济利益流出出企业或该义义务的金额不不能可靠地计计量。或有负债无论作作为潜在义务务还是现时义义务，均不符符合负债的确确认条件，会会计上不予确确认，应当进进行相应的披披露。因为或或有负债的内内在风险和不不确定性非常常明显，将来来可能对企业业的财务状况况和经营成果果产生不利影影

26、响。从会计计信息披露的的充分性和完完整性考虑，企企业对或有负负债应予以披披露。常见的或有负债债包括：已贴贴现的商业承承兑汇票；未未决诉讼、仲仲裁；债务担担保；产品质质量保证；追追加税款；应应收账款抵借借；环境污染染整治；等等等。电大天堂【中级级财务会计】形形考作业四：习题一一、目的：练习所得税的核核算二、资料：A公司在20007年实际发发放工资3660，0000元，核定的的全年计税工工资为3000，000元元；年底确认认国债利息收收入8，0000元；支付付罚金4，0000元；本本年度利润表表中列支年折折旧费45，0000元，税税法规定应列列支的年折旧旧额为57，0000元。年年末公司固定定资产

27、的账面面价值为4550，0000元，计税基基础为5400，000元元，“递延所得税税资产”、“递延所得税税负债”账户的期初初余额为0。AA公司利润表表上反映的税税前会计利润润为1，000，0000元，所所得税率是225。假设设该公司当年年无其他纳税税调整事项。三、要求：计算A公司20001年的下下列指标(列列示计算过程程)：1递延所得税税资产或递延延所得税负债债；2纳税所得额额和应交所得得税；3按资产负债债表债务法计计算的所得税税费用。解答：1、递延所得税税资产（5540 00004500 000）2522 500（元）2、纳税所得额额1 0000 000060 00008 00044 000

28、（57 0000455 000）1 0444 000（元元） 应交所得得税1 0044 000025226 10000（元）3、所得税费用用261 000222 5000238 500（元元）习 题 二二一、目的 练习利润分配的的核算。二、资料甲公司由A、BB、C三方投资，所所得税率为225。20077年年末发生生如下经济业业务：1年末可供出出售金融资产产的公允价值值为300万元，账账面价值为2280万元。2董事会决议议用资本公积积90万元转增增资本金。该该公司原有注注册资本29910万元，其其中A、B、C三方各占1/3。增资手手续已按规定定办理。3用盈余公积积400万元弥弥补以前年度度亏损。

29、4提取盈余公公积50万元。5接受D公司司作为新投资资者，经各方方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25的股份。D公司入股后，公司的注册资本增至4000万元。三、要求编制甲公司上述述业务的会计计分录。解答：1、借：可供出售金金融资产公公允价值变动动 2000 0000 贷：资本公公积其他资资本公积 2200 00002、借：资本公积 900 0000 贷：实收资资本A公司司 3300 0000 B公公司 300 0000 C公公司 300 00003、借：盈余公积法定盈余公公积 4 0000 0000 贷：利润分分配盈余公公积补亏 4 0000 00004、借：利润分配提取法定盈盈余公积

30、 5000 000 贷：盈余公公积法定盈盈余公积 500 0005、借：银行存款 15 0000 0000 贷：实收资资本D公司司 100 000 000 资资本公积 5 000 00006、结转利润分分配账户借：利润分配盈余公积补补亏 44 000 000 贷：利润分分配未分配配利润 4 000 0000借：利润分配未分配利润润 5000 000贷：利润分配提取法定盈盈余公积 5500 0000习题三一、目的 练习会计差错更更正的会计处处理。二、资料佳庭公司为一般般纳税人，适适用的增值税税率为17，所得得税税率为225，公司司按净利润的的10计提法法定盈余公积积。20077年12月公司在在内

31、部审计中中发现以下问问题并要求会会计部门更正正：12007年年2月1日，公司购入入一批低值易易耗品全部由由行政管理部部门领用，价价款15万元，误误记为固定资资产，至年底底已计提折旧旧150000元；公司对对低值易耗品品采用五成摊摊销法。22006年年1月2日，公司以2000万元购入入一项专利，会会计和税法规规定的摊销年年限均为8年，但20006年公司对对该项专利未未予摊销。32006年年11月，公司司销售产品一一批，符合销销售收入确认认条件，已确确认收入15500万元，其其销售成本11100万元元尚未结转。42007年年1月1日，公司采用用分期收款方方式销售一批批商品，合同同规定总价款款400

32、万元，分分4年并于每年年末分别收款款100万元；该笔销售业业务满足商品品销售收入的的确认条件，不不考虑相应的的增值税。公公司编制的会会计分录为：借：分期收款发发出商品 20000000贷：库存商品 220000000三、要求分析上述业务所所发生的会计计差错，并编编制更正的相相关会计分录录。解答：1、属于本期差差错借：周转材料料 1550 0000 贷：固固定资产 150 000借：累计折旧旧 115 0000 贷：管管理费用 15 0000借：周转材料料在用 150 000 贷：周周转材料在在库 1150 0000借：管理费用用 75 0000 贷：周周转材料摊摊销 775 000023、属于

33、前前期重大差错错借：以前年度度损益调整 2250 0000 贷：累累计摊销 250 000借：以前年度度损益调整 11 0000 0000 贷：库库存商品 11 0000 0000借：应交税费费应交所得得税 2 8122 500 贷：以以前年度损益益调整 2 8812 5000借：利润分配配未分配利利润 8 4377 500 贷：以以前年度损益益调整 8 4437 5000借：盈余公积积 8443 7500 贷：利利润分配未未分配利润 843 77504、本期差错借：长期应收收款4 0000 0000 贷：主主营业务收入入4 0000 000借：主营业务务成本2 0000 0000 贷：分分期

34、收款发出出商品2 0000 0000本题条件不够，若若告知折现率率，则第一笔笔会计分录应应该是：借：长期应收款款 贷：主营业业务收入 未未实现融资收收益习题四一、试述商品销销售收入的确确认条件。答：商品销售收收入确认的条条件包括：1、企业已将商商品所有权上上的主要风险险和报酬转移移给对方；2、企业既没有有保留通常与与所有权相联联系的继续管管理权，也没没有对已出售售的商品实施施控制；3、收入的金额额能够可靠地地计量；4、相关的经济济利益很可能能流入企业；5、相关的已发发生或将发生生的成本能够够可靠地计量量。二、简要说明编编制利润表的的“本期营业观观”与“损益满计观观”的含义及差差别。答：本期损益观观：指编制利利润表时，仅仅将与当期经经营有关的正正常损益列入入利润表中。当当期发生的非非常损益和前前期损益调整整直接列入利利润分配表。 本期损益观；指指编制利润表表时，一切收收入、费用以以及非常损益益、前期损益益调整等项目目都在利润表表中计列。 两者的差别在与与本期正常经经营无