新老营业税条例10816.docx

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1、新老营业税条例例、细则变化化说明中华人民共和国国营业税暂行条例及实施施细则修改说说明新营业税条例及及实施细则已已发布，20009年1月月1日起执行行，现将新营营业税条例及及实施细则与与老营业税条条例及实施细细则的不同之之处，做一介介绍说明。 一、本次条例修修订的重点（一）增加条款款1、明确纳税人人从事本条例例第六条规定定的允许从营营业额中扣除除的项目，应应当凭合法有有效凭证核算算。主要是规规范扣除项目目管理，明确确完整合法有有效凭证才能能扣除，并与与条例中营业业额核算要求求相对应。2、将原先属于于不征税项目目调整为免税税规定将境内保险机构构为出口货物物提供保险（条条例第八条）等等原先属于不不征

2、税项目，考考虑到这些行行为完全符合合征税条件，对对于此类最好好纳入征税范范围，同时给给予免税照顾顾比较合适。（二）重点修改改条款1、将应税劳务务的纳税地点点以“劳务发生地地为主”调整为以“机构所在地地为主”（ 条例第第十四条第一一款）。2、对纳税期限限做了补充和和修订一是按照现行政政策规定增加加了银行等金金融机构以及及外国企业常常驻代表机构构1个季度纳纳税的规定，同同时为了方便便纳税人考虑虑将纳税申报报期由原先的的10日调整整为15日（ 条例第十五五条）。3、调整了税目目税率表。新税目税率表与与原先的表相相比少征税范范围的内容。4、取消了部分分扣缴义务人人。对委托金融机构构发放贷款，建建筑安装

3、业务务实行总分包包等代扣代缴缴予以取消（ 原条例第十十一条）。（三）删除条款款1、取消了转贷贷业务差额征征税规定（ 原条例第五五条第四歀）。2、删除了原先先条例第十五五、十六条的的规定。二、本次细则修修订的重点（一）增加条款款1、增加视同应应税行为的条条款。将土地使用权的的无偿赠送视视同销售（细细则第五条第第一款）。2、增加了退款款已征税的，可可以退还已征征税款或者从从纳税人以后后的同一应税税行为营业额额中减除的规规定以及折扣扣额与价款在在同一张发票票上可以减除除营业额的规规定（细则第第十四、十五五条）。3、根据财税【22003】116号文件的的规定，明确确了合法有效效凭证的范围围，即：（1）

4、对支付给给我国境内的的单位或者个个人，且上述述单位或者个个人发生的行行为属于营业业税或者增值值税征收范围围的，以其开开具的发票为为合法有效凭凭证。（2）对向政府府或者政府部部门缴纳的行行政事业性收收费（基金），以以其开具的财财政收据为合合法有效凭证证。（3）对支付给给我国境外的的单位或者个个人款项，以以上述单位或或者个人的签签收单据为合合法有效凭证证，税务机关关对签收单据据有疑义的，可可以要求其另另外提供境外外公证机构或或者注册会计计师的确认证证明。（4）国务院财财政、税务主主管部门规定定的其他合法法有效凭证。（细细则第十九条条）4、对收讫营业业收入款项和和索取收讫营营业收入款项项凭据等含义义

5、做了进一步步解释，并就就建筑业、金金融业以及视视同应税行为为的情形纳税税义务发生时时间作了具体体明确。其中中考虑到建筑筑业与销售不不动产一样周周期长，出于于保证税款及及时入库考虑虑，对建筑业业预收款行为为比照销售不不动产以收到到的当天作为为纳税义务发发生时间。（细细则第二十四四、二十五条条）5、对营业税纳纳税人进行了了明确，即负负有营业税纳纳税义务的单单位为发生应应税行为并收收取货币、货货物或者其他他经济利益的的单位，但不不包括依法不不需要办理税税务登记的内内设机构。（细细则第十条）（二）重点修改改条款1、进一步明确确了境内外劳劳务划分的原原则，即提供供或者接受条条例规定劳务务的单位或者者个人

6、在境内内。（细则第第四条第一款款）2、修改了混合合销售行为征征税的规定，对对纳税人提供供建筑业劳务务的同时涉及及到自产货物物的，应分别别核算建筑业业的营业额和和货物的销售售额，分别征征收营业税和和增值税。（细细则第七条）3、修改了“兼兼营行为划分分不清一律征征收增值税”的规定，由由主管税务机机关核定其营营业额。并删删除了混合销销售行为、兼兼营行为征税税由国家税务务总局所属征征收机关确定定的条款。（原原细则第五、六六条）4、对价外费用用并入营业额额征税上，考考虑到纳税人人代政府或政政府部门收取取的行政事业业性收费（基基金）往往是是强制的，一一般也没有手手续费，对此此部分代收费费用不作为价价外费用

7、处理理。（细则第第十三条）5、对在劳务发发生地没有申申报纳税，机机构所在地补补征税款的期期限统一确定定为“自应申报之之月(含当月月)起6个月月内没有申报报纳税的，由由其机构所在在地或者居住住地的主管税税务机关补征征税款。”。（细则第第二十六条）6、明确建筑业业劳务不包括括建设方提供供的设备价款款，废除了“纳税人从事事安装工程作作业，凡所安安装的设备的的价值作为安安装工程产值值的，其营业业额应包括设设备的价款在在内。”的条款。（细细则第十六条条、原细则第第十八条）（三）删除条款款1、根据经济发发展和政策调调整的要求，对对转贷业务、文文艺表演、分分保险等业务务差额征税条条款取消规定定。（原细则则第二十条、二二十一条、二二十二条）2、废止了“从从事水路运输输、航空运输输、管道运输输或其他陆路路运输业务并并负有营业税税纳税义务的的单位，为从从事运输业务务并计算盈亏亏的单位。”，明确办理理税务登记且且单独计算缴缴纳营业税的的单位（即独独立核算单位位）为营业税税纳税人。（细细则第十条、原原细则第十二二条）