一般纳税人会计处理技巧大全49827.docx

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1、如何加强支票结结算的管理 为了避避免发生丢失失、被盗、空空头等情况，防防止由于管理理不善而给单单位带来经济济损失，各单单位应建立健健全支票结算算的内部控制制制度，加强强对支票结算算的管理和控控制，具体包包括： （1）支支票的管理由由财务部门负负责，指定的的出纳员专门门负责，妥善善保管，严防防丢失、被盗盗。 （2）支支票和预留银银行印鉴、支支票密码单应应分别存放，专专人保管。 （3）有有关部门和人人员领用支票票一般必须填填制专门的“支支票领用单”，说说明领用支票票的用途、日日期、金额，由由经办人员签签章，经有关关领导批准。 （4）支支票由指定的的出纳员专人人签发；出纳纳员根据经领领导批准的“支支

2、票领用单”按按照规定要求求签发支票，并并在支票签发发登记簿上加加以登记。 （5）各各单位不准携携带盖好印鉴鉴的空白支票票外出采购。 如果采采购金额事先先难以确定，实实际情况又需需用空白转账账支票结算时时，经单位领领导同意后，出出纳员可签发发具有下列内内容的空白支支票：定时（填填写好支票日日期）、定点点（填写好收收款单位）、定定用途（填写写好支票用途途）、限金额额（在支票的的右上角再加加注“限额元”宇样样）。 各单位位签发空白支支票要设置“空空白支票签发发登记簿”，实实行空白支票票领用销号制制度，以严格格控制空白支支票的签发。“空空白支票签发发登记簿”一一般应包括以以下内容：领领用日期、支支票号

3、码、领领用人、用途途、收款单位位、限额、批批准人、销号号。领用人领领用支票时要要在登记簿“领领用人”栏签签名或盖章；领用人将支支票的存根或或未使用的：支票交回时时，应在登记记簿“销号”栏栏销号并注明明销号日期。“空空白支票签发发登记簿的”基基本格式如表表4-2（略略）。 （6）建建立、健全支支票报账制度度。单位内部部领用支票的的有关部门和和人员应按规规定及时报账账，遇有特殊殊情况与单位位财务部门及及时取得联系系，以便财务务部门能掌握握支票的使用用情况，合理理地安排使用用资金。 （7）为为避免签发空空头支票，各各单位财务部部门要定期与与开户银行核核对往来账，了了解未达账项项情况，准确确掌握和控制

4、制其银行存款款余额，从而而为合理地安安排生产经营营等各项业务务提供决策信信息。 （8）为为避免收受空空头支票和无无效支票，各各单位应建立立收受支票的的审查制度。为为防止发生诈诈骗和冒领，收收款单位一般般应规定必须须收到支票几几天（如三天天、五天）后后才能发货，以以便有足够的的时间将收受受的支票提交交银行，办妥妥收账手续。遇遇例假日相应应推后发货时时间，以防不不法分子利用用假日银行休休息无法办妥妥收账手续进进行诈骗。 （9）一一旦发生支票票遗失，立即即向银行办理理挂失或者请请求银行和收收款单位协助助防范。一般纳税人增值值税帐务处理理大全 一、“进项税额额”的帐务处处理1.国内购购进货物。企企业在

5、国内采采购的货物，按按照增值税发发票上注明的的增值税额，借借记“应交税税金应交交增值税（进进项税额）”科科目；按照专专用发票上记记载的应讲稿稿采购成本的的金额，“借借记材料采购购”、“商品品采购”、“原原材料”、“制制造费用”、“管管理费用”、“经经营费用”、“其其他业务支出出”等科目，按按照应付或实实际支付的金金额，贷记“应应付帐款”、“应应付票据”、“银银行存款”。需要注意的是：如果购进货货物未能取得得增值税发票票，则不能计计算扣除进项项税额；如果果购入货物取取得增值税发发票有误，也也不得作为扣扣税凭证，购购货方有权拒拒收不符合规规定的增值税税发票，否则则，其进项税税额就必须敖敖货物的购进

6、进成本。2.接受投投资转入货物物。企业接受受投资转入货货物，应按照照专用发票上上注明的增值值税额，借记记“应交税金金应交增增值税（进项项税额）”科科目，按照确确认的投资货货物价值（已已扣增值税），借借记“原材料料”等科目，按按照增值税与与货物价值的的合计数，贷贷记“实收资资本”等科目目。3.接受捐捐赠转入的货货物。企业接接受捐赠转入入的货物，应应按照增值税税专用发票上上注明的增值值税额，借记记“应交税金金应交增增值税（进项项税额）”科科目；按照确确认的捐赠货货物价值（已已扣增值税），借借记“原材料料”等科目；按照增值税税额与货物价价值的合计数数贷记“资本本公积”等科科目。4.接受应应税劳务。企

7、企业接受应税税劳务，应按按增值税专用用发票上注明明的增值税额额，借记“应应交税金应交增值税税（进项税额额）”科目；按照专用发发票上记载的的应计入加工工、修理修配配等货物成本本的金额，借借记“其他业业务支出”、“制制造费用”、“委委托加工材料料”、“加工工商品”、“经经营费用”、“管管理费用”等等科目；按应应付或实际支支付的金额，贷贷记“应付帐帐款”、“银银行存款”等等科目。5.进口货货物。按照海海关提供的完完税凭证上注注明的增值税税额，借记“应应交税金应交增值税税（进项税额额”）科目；按照进口货货物应计入采采购成本的金金额，借记“材材料采购”、“商商品采购”、“原原材料”等科科目；按照应应付或

8、实际支支付的金额，贷贷记“应付帐帐款”、“银银行存款”等等科目。6.购入免免税农产品。应应按照购入免免税农产品的的买价和133%的扣除率率计算进项税税额，借记“应应交税金应交增值税税（进项税额额）”科目；按买价扣除除进项税额后后的余额，借借记“材料采采购、”“商商品采购”等等科目；按实实际支付的价价款，贷记“应应付帐款”、“银银行存款”等等科目。注。如果的的运输发票，则则按运输费用用的7%，计计算进项税额额；如果的废废旧物资销售售发票，则按按买价的100%计算进项项税额。二、“已交税金金”的帐务处处理。企业上缴增增值税时，借借记“应交税税金应交交增值税（已已交税金）”科科目，贷记“银银行存款”

9、等等科目。收到到退回多交的的增值税时，作作相反的会计计分录。注：这适用于于代开预征等等当月税款当当月入缴纳的的情况，不适适用于当月计计算，次月入入库的正常计计算纳税的帐帐务。三、“销项税额额”的帐务处处理1销售货货物或提供应应税劳务。企企业销售货物物或提供应税税劳务（包括括将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东或或投资者），按按照实现的销销售收入和按按规定收取的的增值税额，借借记“应收帐帐款”、“应应收票据”、“银银行存款”、“应应付利润”等等科目；按照照当期的销售售额和规定税税率计算的增增值税，贷记记“应交税金金应交增增值税（销项项税额）”科科目；按实现现的销售收入入，贷记“产产品销售

10、收入入”、“商品品销售收入”、“其其他业务收入入”科目。发发生的销售退退回，作相反反的会计分录录。2将自产产、委托加工工货物用于非非应税项目。应应视同销售货货物计算应交交增值税，借借记“在建工工程”科目，贷贷记“应交税税金应交交增值税（销销项税额）”科科目。3利用自自产、委托加加工或购买的的货物进行投投资。企业自自产、委托加加工货物作为为投资，提供供给其他单位位和个体经营营者，应视同同销售货物计计算应交增值值税，借记“长长期投资”科科目，贷记“应应交税金应交增值税税（销项税额额）”科目。4将自产产、委托加工工货物用于集集体福利。企企业将自产、委委托加工货物物用于集体福福利消费等，应应视同销售货

11、货物计算应交交增值税，借借记“在建工工程”科目，贷贷记“应交税税金应交交增值税（销销项税额）”科科目。5无偿赠赠送自产、委委托加工或购购买货物。企企业将自产、委委托加工或购购买货物无偿偿赠送他人，应应视同销售货货物计算应交交增值税，借借记“营业外外支出”等科科目，贷记“应应交税金应交增值税税（销项税额额）”科目。6随同产产品出售的包包装物。随同同产品出售但但单独计价的的包装物，按按规定应缴增增值税，借记记“应收帐款款”等科目，贷贷记“应交税税金应交交增值税（销销项税额）”科科目。企业逾逾期未退回的的包装物押金金，按规定应应缴增值税，借借记“其他应应付款”等科科目，贷记“应应交税金应交增值税税（

12、销项税额额）”科目。四、“进项税额额转出”的帐帐务处理。企业购进的的货物、在产产品、产成品品发生非正常常损失，以及及购进的货物物改变用途等等原因，其进进项税额，应应相应转入有有关科目，借借记“处理财财产损溢”、“在在建工程”、“应应付福利费”等等科目，贷记记“应交税金金应交增增值税（进项项税额转出）”科科目。五、企业出口适适用零税率的的货物，不计计算销售收入入的销项税额额和应纳的增增值税额。企企业向海关办办理报关出口口手续后，凭凭出口报关等等有关凭证，向向税务机关申申报办理该项项出口货物的的进项税额的的退税。企业业在收到出口口货物退回的的税款后，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“应应交税金应

13、交增值税税（出口退税税）”科目。出出口货物办理理退税后发生生的退货或退退关补交的税税款，作相反反的会计分录录。六“转出未交增增值税”、“转转出多交增值值税”的帐务务处理月份终了，企业业计算当当月月应交未交增增值税，借记记“应交税金金?应交交增值税（转转出未交增值值税）”科目目，贷记“应应交税金未交增值税税”科目；当当月多交的增增值税，借记记“应交税金金未交增增值税”科目目，贷记“应应交税金应交增值税税（转出多交交增值税）”科科目。这样，月份终了了“应交税金金应交增增值税”科目目的贷方余额额，反映企业业计算出尚未未入库的增值值税。月份终终了“应交税税金应交交增值税”科科目的借方余余额反映企业业尚

14、未抵扣的的增值税。七、次月申报缴缴纳上月应交交的增值税时时。借记“应应交税金未交增值税税”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。八、企业收到即即征即退、先先征后退等返返还的增值税税，除国家规规定有指定用用途的项目外外，都应并入入企业利润，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“补贴收收入”科目。未未设置补贴收收入“会计科科目的企业，应应增设“补贴贴收入”科目目。九、企业购进的的货物由于发发票开具时间间较晚或传递递等原因，致致使该笔进项项税未认证而而当月不能抵抵扣的帐务处处理。购进月月末时：借：存在商品（原原材料）借：待摊费用待抵扣进进项税额贷：银行存存款（应付帐帐款）下月论证后：借：应交税应交金增值值

15、税（进项税税额）贷：待摊费用待抵扣进进项税额十、纳税检查的的帐务处理。企企业经常遇到到税务检查而而调整帐务。增值税检查后后的账务调整整,应设立应交税金-增值税检检查调整专专门账户.凡凡检查后应调调减账面进项项税额或调增增销项税额和和进项税额转转出的数额,借记有关科科目,贷记本本科目；凡检检查后应调增增账面进项税税额或调减销销项税额和进进项税额转出出的数额,借借记本科目,贷记有关科科目；全部调调账事项入账账后,应结出出本账户的余余额,并对该该余额进行处处理：1）若余额在借借方,全部视视同留抵进项项税额,按借借方余额数,借记应交交税金-应应交增值税(进项税额)科目,贷贷记本科目；2）若余额在贷贷方

16、,且应应交税金-应交增值税税账户无余余额,按贷方方余额数,借借记本科目,贷记应交交税金-未未交增值税科目；3）若本账户余余额在贷方,应交税金金-应交增增值税账户户有借方余额额且等于或大大于这个贷方方余额,按贷贷方余额数,借记本科目目,贷记应应交税金-应交增值税税科目；4）若本账户余余额在贷方,应交税金金-应交增增值税账户户有借方余额额但小于这个个贷方余额,应将这两个个账户的余额额冲出,其差差额贷记应应交税金-未交增值税税科目.上上述账务调整整应按纳税期期逐期进行.增值税检查后后的帐户处理理实例。关于增值税检检查后的帐户户调整，应设设立“应交税税金-增值税税检查调整”专专门帐户，就就增值税检查查

17、中涉及增值值税补退税金金，在“增值值税检查调帐帐通知书”中中逐笔进行调调整，作为企企业调整帐户户的依据。一一般需调整的的常用分录有有：1、对纳税税人因发出货货物、价外收收费、残料收收入、“三包包”收入（应应按修理修配配申报）等应应作销售而未未作销售而少少记销项税额额的调整分录录：借：应收帐帐款（现金等等）贷：产品品销售收入（营营业外收入、其其他业务收入入等）贷：应交交税金-增值值税检查调整整2、对纳税税人将自产或或委托加工的的货物用于集集体福利、个个人消费、非非应税项目等等而少记销项项税额的调整整分录：借：应付福福利费（在建建工程、固定定资产等）贷：应交交税金-增值值税检查调整整3、对纳税税人

18、将自产或或委托加工的的货物用于投投资、分配、展展览、广告、无无偿赠送他人人等而少记销销项税额的调调整分录：借：长期投投资（应付利利润、销售费费用、营业外外支出等）贷：应交交税金-增值值税检查调整整4、对纳税税人将货物交交付他人代销销、销售代销销货物、或移移送相关机构构销售而少记记销项税额的的调整分录：借：应收帐帐款等贷：应交交税金-增值值税检查调整整5、对纳纳税人因混合合销售行为或或兼营销售而而少记销项税税额的调整分分录：借：其他业业务收入等贷：产品品销售收入贷：应交交税金-增值值税检查调整整6、对出售售不符免税规规定的固定资资产应交未交交增值税的调调整分录：借：营业外外支出等贷：应交交税金-

19、增值值税检查调整整7、对纳税税人因结算上上年税金需调调整本年期初初留抵税金而而企业未作调调整造成虚列列进项税金的的调整分录：借：以前年年度损益调整整贷：应交交税金-增值值税检查调整整8、对纳税税人将购买的的货物用于固固定资产、集集体福利、个个人消费、非非应税项目而而多抵进项税税额的调整分分录：借：应付福福利费（在建建工程、固定定资产等）贷：应交交税金-增值值税检查调整整9、对纳税税人因发生非非正常损失的的购进货物和和发生非正常常损失的产成成品、在产品品所耗用的外外购货物的进进项税额未作作进项转出的的调整分录：借：待处理理财产损失贷：应交交税金-增值值税检查调整整10、对纳纳税人因取得得假发票，

20、虚虚开、代开发发票以及其他他不符规定发发票须转出进进项税额的调调整分录：借：原材料料（库存商品品等）贷：应交交税金-增值值税检查调整整11、对纳纳税人因各种种原因造成多多记销项税额额或少记进项项税额的调整整分录：借：应交税税金-增值税税检查调整贷：有关关科目新准则管理费用用五大变化需需关注 新会计准则体系系于20077年1月1日日首先在上市市公司中实施施。实施新会会计准则后，“管管理费用”科科目的核算将将发生很大变变化。一、开办费核算算 应该说说，企业会会计制度和和企业会计计准则应用指指南附录会会计科目和主主要账务处理理都在“管管理费用”科科目下设置了了“开办费“明明细科目，只只不过企业业会计

21、制度没没有直接明确确该明细科目目罢了。 企业业会计制度规规定，除购建建固定资产以以外，所有筹筹建期间所发发生的费用，先先在“长期待待摊费用”科科目中归集，待待企业开始生生产经营当月月一次计入开开始生产经营营当月的损益益。企业在筹筹建期间内发发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。 企业业会计准则应应用指南附录录会计科目目和主要账务务处理（“管管理费用”科科目）规定，企企业在筹建期期间发生的人人员工资、办办公费、培训训费、差旅费费

22、、印刷费、注注册登记费以以及不计入固固定资产价值值的借款费用用等，在实际际发生时，借借记“管理费费用”（开办办费）科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。而且，企企业会计准则则应用指南附附录会计科科目和主要账账务处理在在讲解“管理理费用”科目目的涵盖范围围时，首先就就明确了管理理费用“包括括企业在筹建建期间内发生生的开办费”。也就是说，企企业会计制度度要求将开开办费先在“长长期待摊费用用”科目归集集，于开始生生产经营的当当月再一次性性转入“管理理费用”科目目；而企业业会计准则应应用指南附录录会计科目目和主要账务务处理则要要求开办费在在实际发生时时直接计入“管管理费用”科科目。开办费费新旧会计制制度

23、的变化，导导致会计制度度与现行企业业所得税法的的差异更大了了。 企业业所得税税前前扣除办法（国国税发20000844号）明确了了企业“管理理费用”包括括“开办费”。比比如，管理费费用是纳税人人的行政管理理部门为管理理组织经营活活动提供各项项支援性服务务而发生的费费用，管理费费用包括开办办费摊销等。中中华人民共和和国企业所得得税暂行条例例实施细则（994）财法字字第3号）第第三十四条规规定，企业在在筹建期发生生的开办费，应应当从开始生生产、经营月月份的次月起起，在不短于于年的期限限内分期扣除除。二、生产车间修修理费 企业生生产车间发生生的费用化的的修理费用不不再计入“制制造费用”科科目，而是直直

24、接计入“管管理费用”科科目。因此导导致“制造费费用”核算范范围也发生了了变化。我们知道，一直直以来车间费费用化的修理理费都是在“制制造费用”科科目核算的，比比如企业会会计制度规规定，车间支支付的修理费费，借记“制制造费用”科科目，贷记“银银行存款”等等科目。 而企企业会计准则则应用指南附附录会计科科目和主要账账务处理（“管管理费用”科科目）规定，企企业生产车间间（部门）和和行政管理部部门等发生的的固定资产修修理费用等后后续支出，在在“管理费用用”科目核算算。其实，关于企业业生产车间、部部门费用化的的修理费用到到底在什么科科目列支，新新会计准则账账务处理办法法有变化。例例如，企业业会计准则应用指

25、南（草草案）（“制制造费用”科科目）规定，企企业生产车间间、部门发生生的不满足固固定资产准则则规定的固定定资产确认条条件的日常修修理费用和大大修理费用等等固定资产后后续支出，在在“管理费用用”科目核算算，不在“制制造费用”科科目核算。三、坏账准备、存存货跌价准备备 企业业会计制度规规定，管理费费用包括计提提的坏账准备备和存货跌价价准备等。按按规定计提的的坏账准备和和存货跌价准准备，借记“管管理费用”科科目，贷记“坏坏账准备”、“存存货跌价准备备”科目。 而新会会计准则体系系要求企业将将计提各项资资产减值准备备所形成的损损失集中在“资资产减值损失失”科目（属属于损益类科科目）核算，因因此实施新准

26、准则后企业计计提的坏账准准备和存货跌跌价准备不再再在“管理费费用”科目核核算。四、研究与开发发费 企业业会计制度规规定，管理费费用包括研究究与开发费等等，企业的研研发支出一般般在实际发生生当期予以费费用化。 企业业会计准则应应用指南附录录会计科目目和主要账务务处理（“管管理费用”科科目）规定，管管理费用包括括研究费用等等。 企业业会计准则应应用指南附录录会计科目目和主要账务务处理规定定，企业设置置“研发支出出”（属于成成本类科目）一一级科目，核核算企业研究究与开发无形形资产过程中中发生的各项项支出。企业业自行开发无无形资产发生生的研发支出出，不满足资资本化条件的的，借记“研研发支出”（费费用化

27、支出）科科目，贷记“原原材料”、“银银行存款”、“应应付职工薪酬酬”科目等；期（月）末末，企业应将将本科目归集集的费用化支支出金额转入入“管理费用用”科目，借借记“管理费费用”（研究究费用）科目目，贷记“研研发支出”（费费用化支出）科科目。 满足资资本化条件的的，借记“研研发支出”（资资本化支出）科科目，贷记“原原材料”、“银银行存款”、“应应付职工薪酬酬”科目等。研研究开发项目目达到预期状状态形成无形形资产的，应应按“研发支支出”（资本本化）科目的的余额，借记记“无形资产产”科目，贷贷记“研发支支出”（资本本化支出）科科目。 可见，新新会计准则实实施后不符合合资本化条件件的研发支出出尤其是“

28、研研究支出”就就不再直接计计入“管理费费用”科目，要要求先计入“研研发支出”（费费用化支出）科科目，再转入入“管理费用用”科目。五、工会经费、职职工教育经费费、“五险一一金”企业会计制度度规定，管管理费用包括括工会经费、职职工教育经费费、待业保险险费、劳动保保险费等（还还应包括工伤伤保险费、生生育保险费、住住房公积金）。缴缴纳的医疗保保险费从“应应付福利费”列列支。企业会计准则则应用指南职工薪酬规规定，企业工工会经费、职职工教育经费费以及企业为为职工缴纳的的医疗保险费费、养老保险险费、失业保保险费、工伤伤保险费、生生育保险费等等社会保险费费和住房公积积金，应当在在职工为其提提供服务的会会计期间

29、，根根据工资总额额的一定比例例计算，根据据职工提供服服务的受益对对象进行分配配。也就是说，实施施新会计准则则后，工会经经费、职工教教育经费、待待业保险费、劳劳动保险费、工工伤保险费、生生育保险费这这些工资性附附加费用不再再直接列支“管管理费用”科科目，而是根根据职工提供供服务的受益益对象进行分分配（分别计计入生产成本本、制造费用用、销售费用用、管理费用用、在建工程程等科目），医医疗保险费与与劳动保险费费等其他工资资性附加费用用的列支方法法相同。会计每月应该该注意的工作作重点 以增值税一般纳纳税人为例： 一、增值税税税额计算（一）积极极核对销售业业务，尽快填填开销项发票票，确定当月月销项税额。

30、销售是企业业日常工作的的重点，是企企业经营的核核心。销售发发票是财务记记账，确定业业务发生的合合法凭据，因因此企业在发发生销售业务务时应尽快给给对方开具发发票，确定当当月销售情况况。一个业务从从合同签定，到到公司发货、对对方验收确认认、发票填开开是有一段时时间的，这段段时间又因为为客户的大小小、业务往来来的频率、各各公司验收程程序的不同存存在差异。有有时销售企业业甚至不能自自主确定开票票时间，只能能根据客户的的需要进行开开票，与税法法规定的开票票要求不符。做为企业的的财务人员，特特别是负责税税务工作的人人员，必须对对企业日常销销售业务的处处理相当明确确，熟悉主要要客户的开票票要求，能够够在满足

31、客户户要求的同时时，又不耽误误本公司正常常的工作处理理。为了很好好的协调双方方的工作，会会计人员应当当在每月200号左右就开开始核实当月月开票税额，将将应该开具发发票的业务尽尽早完成，通通常企业在每每月结束前33天就会停止止填开发票。因因此企业若是是需要对方给给其开具发票票应尽快联系系，不要拖到到月底再同对对方交涉。（二）认真真核对当月进进项发票，保保证发票及时时认证，确定定当月进项税税额。 通常商品要要比发票提前前到达企业，企企业在收好货货物的同时还还应确认发票票的开具情况况，在规定时时间未收到发发票时应与对对方联系，索索要发票。进项发票只只有通过税务务机关认证审审核通过之后后，方能进行行抵

32、扣税额。目目前专用发票票认证一般是是通过网上远远程认证系统统自行认证，未未在单位自行行认证的应去去税务机关或或中介机构代代理认证。因因此企业会计计应在规定时时间及时办理理认证，确定定当月进项税税额。一个企业每每月进项发票票较多时，通通常不会在一一个月全部认认证，而是有有选择的认证证部分发票。发发票认证时主主要考虑三个个因素：第一一，当月缴纳纳税金金额。在在税务机关规规定税负范围围上下计算当当月税金；第第二，考虑会会计存货和成成本处理。有有些商品当月月购入当月销销售，这些发发票应该在当当月认证，否否则将导致账账面库存为负负数；生产企企业成本计算算需要原材料料，若当月生生产领用材料料发票未进行行认

33、证处理，将将会降低产品品成本；第三三，发票是否否将要到期。按按照税法要求求，发票自填填开之日起990日内（不不同类别的发发票有效期限限略有不同，详详细介绍参见见前面进项项税额抵扣时时限的规定）进行认证证。因为多数数企业特别是是商业零售企企业存在销售售不开发票现现象，导致进进项发票盈余余，迟迟无法法认证。因此此企业在认证证发票时应认认真查看当月月进项发票情情况，先将快快要到期发票票进行认证。（三）控制制销项开票税税额，调控进进项发票税额额，做好税款款计算与缴纳纳。增值税一般般纳税企业缴缴纳的主要税税种就是增值值税，增值税税的通常计算算是用当月销销项税额减去去当月进项税税额和上月留留存的未抵扣扣进

34、项税额。增增值税计算较较为简单，但但是控制起来来非常复杂，企企业要同时考考虑到当月销销项开票情况况和进项发票票到达、认证证情况，还要要考虑税务机机关对企业的的税负要求。税务机关为为了控制企业业增值税的缴缴纳情况，根根据不同类型型的企业制定定了相应的税税负，即全年年应该缴纳的的增值税金额额（计算方法法可参见前面面介绍）。防防止企业通过过非法操作少少缴纳增值税税。企业通常常是将缴纳的的增值税金额额控制在税负负标准线附近近，有时还会会略微低于税税负标准。各各地税负标准准不一，执行行力度也存在在差异，企业业应根据当地地情况认真执执行。税务机关的的税负标准是是指全年企业业完成的税务务要求，企业业个别月份

35、缴缴纳税金金额额低于或高于于税负标准都都是正常的。但但是个别企业业负责人在处处理时往往比比较认真，通过多种种途径将每月月增值税的缴缴纳金额都控控制在税负标标准线上，这这样处理是没没必要的。二、计提地地税税金按照税法要要求，企业在在计算缴纳增增值税的同时时，还应计提提缴纳部分地地税税金，主主要包括城市市维护建设税税和教育费附附加，多数地地区已开始计计提地方教育育费附加。企企业应在月末末计提，月初初申报缴纳，取取得完税凭证证冲销计提金金额。这些计提的的税金属于企企业费用，因因此企业在估估算当月利润润时，也应考考虑这些数据据。三、其他税税种计算及缴缴纳正常月份，企企业只需考虑虑计算增值税税及计提的地

36、地税税金，但但个别月份如如季度、年末末结束应计算算缴纳所得税税；根据税务务机关要求按按季度或半年年缴纳印花税税、房产税、土土地使用税等等。 （一）所得得税所得税一般般是按季预缴缴，年终汇算算清缴（详细细介绍可看前前面内容）。会会计在季度结结束月份进行行账务处理时时应全面考虑虑该季度各月月份的经营情情况，在做账账之前估算该该季度应缴纳纳所得税金额额，不足之处处及时调整。所得税征收收和计算方法法较多，会计计应根据企业业所得税的征征收方式，处处理企业的收收入与费用单单据的比例。所所得税也应在在季度结束月月份计提，次次月纳税申报报取得完税凭凭证后冲减计计提金额。（二）按季季度或半年缴缴纳的税种处处理有

37、些税种通通常不是按月月份计算的，如如印花税中的的购销合同通通常是按季度度缴纳；房产产税、土地使使用税一般是是按半年缴纳纳，具体缴纳纳月份由当地地税务机关规规定。会计在在进入企业后后应首先确定定企业日常主主要申报税种种和具体申报报时间，在申申报月份按时时申报，足额额缴纳税金。（三）特殊殊税种单独处处理有些税种如如车辆购置税税、车船税、契契税、土地增增值税，平时时一般不会遇遇到，因此也也不要特别在在意，只要在在实际发生时时，确定缴纳纳和申报方法法认真处理即即可。 四、做账资资料准备（一）现金金、银行存款款明细核对货币资金是是企业最容易易出现问题的的资产，因此此企业每月都都应认真核对对每笔款项的的进

38、出记录。月月底打出银行行对账单同企企业银行明细细账认真核对对往来，对存存在出入的地地方及时处理理，确保银行行账务明确。在工作实务务中，多数企企业的银行账账务都存在出出入，不能与与实际业务相相吻合，有时时因为处理不不当导致月底底银行账面余余额出现负数数，所以每月月结账前的银银行核对是很很必要的，发发现问题及时时处理。归集当月所所有费用单据据和费用项目目，确定账面面有足够现金金能够支付，防防止账面现金金余额出现负负数。（二）业务务往来核对将本月入账账进项和销项项发票仔细核核对，确定每每张发票的结结算方式，是是现金结算的的索要收据证证明，是银行行结算的应取取得对应的银银行结算凭据据，是往来挂挂账的按

39、号入入座认真入账账。（三）存货货成本核算每月做账前前最好将上月月底账面库存存商品的名称称、单价、金金额详细列出出，结合当月月销售发票和和进项发票的的开票信息，计计算入账后账账面存货成本本变动对利润润的影响，不不要盲目的认认证发票和领领用存货，导导致账面库存存出现负数或或成本变动浮浮动太大，影影响当期利润润。根据当月销销售情况，及及时收集存货货出入库单据据，计算产品品成本或销售售成本，估算算当月利润。五、编制凭凭证同一企业日日常业务内容容比较固定，所所以凭证编制制内容变化不不大，会计只只要按照固定定模式逐一编编制凭证即可可。企业通常常业务凭证类类别有以下几几类：（一）完税税凭证每月月初企企业成功

40、申报报后，可去银银行打印完税税凭证，不能能在银行打印印完税凭证的的应去税务机机关打印。取取得凭证后及及时入账，冲冲减上月计提提税金或直接接记入当月费费用（如印花花税等不需要要预先计提的的税金，在取取得时直接记记入费用）。（二）业务务发票处理将当月填开开和取得发票票分类入账，按按照发票的性性质分别通过过存货、现金金、银行存款款、往来账户户、应交税费费以及费用科科目进行核算算。将全部专专用发票入账账后，查看进进项税额和销销项税额明细细账的金额合合计，是否与与当月防伪税税控开票系统统统计的金额额以及网上认认证返回的认认证金额是否否一致，然后后计算当月缴缴纳税金金额额。（三）费用用类发票处理理做好内部

41、单单据报销制度度，规定报销销时间，及时时收集公司员员工手中的费费用单据，将将其归类入账账。认真查看看费用单据是是否合法，未未取得合法凭凭据的费用是是无法得到税税务机关的认认可的。平时时还应做好费费用入账金额额控制，对类类似招待费、广广告费等存在在抵扣限额规规定的费用科科目，应及时时核对发生金金额，对超过过抵扣标准的的费用应减少少其入账金额额。（四）成本本计算及入账账处理对生产性企企业，应做好好内部单据传传递规定，将将公司发生的的所有与生产产有关的内部部单据及时有有效的传递到到财务手中，进进行成本核算算，确保成本本计算的准确确。及时编制制制造费用归归集、分配凭凭证；生产成成本归集、分分配凭证；产

42、产品入库凭证证以及销售成成本结转凭证证。（五）做好好费用计提及及摊销做好每月固固定发生的计计提业务，如如固定资产计计提折旧、无无形资产摊销销、水电费计计提、工资计计提以及以工工资为基数计计提的福利费费、教育经费费、工会经费费等，做到不不漏提也不多多提；对存在在需要摊销的的费用如开办办费、材料成成本差异等每每月摊销的费费用，及时做做好摊销分配配凭证。 （六）归集集损益类科目目，结转本年年利润将所有单据据入账后应认认真归集当月月损益类科目目发生金额，将将其分类转入入本年利润润科目，查查看当月利润润实现情况。六、纳税申申报前面所做的的工作基本是是为纳税申报报准备的，因因为企业只有有进行了纳税税申报，

43、税务务机关才能对对企业进行税税款征收，而而传统意义上上的会计报表表只是记录企企业经营状况况的报表，不不是税务机关关征收税款的的依据，企业业应根据申报报的不同税种种填制和申报报对应的纳税税申报表。企业应根据据自身的经营营性质确定纳纳税税种，并并根据当地税税务机关要求求的申报方式式按时进行申申报。纳税申申报成功后应应及时打印完完税凭证，取取得完税凭证证后，一个月月的会计工作作才算结束。财务流程首先来了解财务务流程是非常常有要的。 一、大致环节： 1、根根据原始凭证证或原始凭证证汇总表填制制记账凭证。 2、根根据收付记账账凭证登记现现金日记账和和银行存款日日记账。 3、根据据记账凭证登登记明细分类类

44、账。 4、根据记记账凭证汇总总、编制科目目汇总表 5、根据据科目汇总表表登记总账。 6、期期末，根据总总账和明细分分类账编制资资产负债表和和利润表。 如果企企业的规模小小，业务量不不多，可以不不设置明细分分类账，直接接将逐笔业务务登记总账。实实际会计实务务要求会计人人员每发生一一笔业务就要要登记入明细细分类账中。而而总账中的数数额是直接将将科目汇总表表的数额抄过过去。企业可可以根据业务务量每隔五天天，十天，十十五天，或是是一个月编制制一次科目汇汇总表。如果果业务相当大大。也可以一一天一编的。 二、具具体内容： 1、每每个月所要做做的第一件事事就是根据原原始凭证登记记记账凭证（做做记账凭证时时一

45、定要有财财务（经理）有有签字权的人人签字后你在在做），然后后月末或定期期编制科目汇汇总表登记总总账（之所以以月末登记就就是因为要通通过科目汇总总表试算平衡衡，保证记录录记算不出错错），每发生生一笔业务就就根据记账凭凭证登记明细细账。 2、月末还还要注意提取取折旧，待摊摊费用的摊销销等，若是新新的企业开办办费在第一个个月全部转入入费用 。计计提折旧的分分录是借管理理费用或是制制造费用贷累累计折旧，这这个折旧额是是根据固定资资产原值，净净值和使用年年限计算出来来的。月末还还要提取税金金及附加，实实际是地税这这一块。就是是提取税金及及附加，有城城建税，教育育费附加等，有有税务决定 。 33、月末编制

46、制完科目汇总总表之后，编编制两个分录录。第一个分分录：将损益益类科目的总总发生额转入入本年利润，借借主营业务收收入（投资收收益，其他业业务收入等）贷贷本年利润。第第二个分录：借本年利润润贷主营业务务成本（主营营业务税金及及附加，其他他业务成本等等）。转入后后如果差额在在借方则为亏亏损不需要交交所得税，如如果在贷方则则说明盈利需需交所得税，计计算方法，所所得税=贷方方差额*所得得税税率，然然后做记账凭凭证，借所得得税贷应交税税金-应交交所得税，借借本年利润贷贷所得税（ 所得税虽然然和利润有关关，但并不是是亏损一定不不交纳所得税税，主要是看看调整后的应应纳税所得额额是否是正数数，如果是正正数就要计算算所得税，同同时还要注意意所得税核算算方法，采用用应付税款法法时，所得税税科目和应交交税金科目金金额是相等的的，采用纳税税影响法时，存存在时间性差差异时所得税税科目和应交交税金科目金金额是不相等等的）。 4、最后后根据总账的的资产（货币币资金，固定定资产，应收收账款，应收收票据，短期期投资等）负负债（应付票票据，应附账账款等）所有有者权益（实实收资料，资资本