关于会计关于会计信息失真与治理的应用19316.docx

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1、A thesis submitted toXXXin partial fulfillment of the requirementfor tthe deggreee offMasteer oof EEngiineeerinng关于会计信信息失真真与治理理关于会计信信息失真真与治理理作者昆明明市晋宁宁县财政政局 李李秀玲摘要 近年来，一一系列的的会计造造假事件件给全球球经济造造成了极极大的损损失，会会计信息息失真扰扰乱了正正常的经经济秩序序，影响响了市场场的健康康发展，损损害了投投资者的的利益，同同时滋生生了腐败败。本文文试从会会计信息息失真的的现象以以及产生生这种现现象的内内外部原原因进行行分

2、析和和探讨，并并据此提提出相应应的对策策。关键键字：会会计信息息 失真真 原因因 治理理一、会会计信息息失真的的现象 会计信信息是经经济管理理的重要要信息资资源会计计信息正正确与否否直接关关系到经经济的兴兴衰。近近年来，美美国安然然事件，施施乐公司司造假事事件，中中国的银银广厦事事件等一一系列的的会计造造假事件件表明：会计信信息的失失真严重重削弱了了会计工工作的服服务职能能，对市市场经济济秩序和和企业规规范构成成了严重重威胁。 会计信息失真是指会计信息不能如实准确的反映会计对象、缺乏真实性。会计信息失真一般表现为会计资料、会计成本、资产计价、往来款项、经营成果失真等。近年来，我我国的会会计信息

3、息失真也也到了令令人发指指的地步步。20000年年度，财财政部对对1599家企业业的会计计信息质质量检查查结果，资资产不实实的1447家，虚虚增资产产18.48亿亿元，虚虚减资产产24.75亿亿元，利利润不实实的1557家，虚虚增利润润14.72万万元，虚虚减利润润19.43亿亿元。会会计信息息失真直直接危害害了国家家经济的的健康发发展，影影响了市市场经济济的正常常秩序。二、造成会计信息失真的原因（一）内部环境方面，造成会计信息失真的原因有以下几点：1、 会计人员的整体素质不高 随着我国经济体制改革的不断深入，企业的会计制度也随着改革的深入而不断修改和完善，两则两制的实施和各项具体准则逐步出台

4、对企业会计人员的要求越来越高。会计工作是是一项具具有很强强政策性性、原则则性和专专业性的的工作，在在经济业业务日趋趋复杂、会会计改革革不断深深入的情情况下，会会计人员员的整体体素质不不高导致致在实际际工作中中对企企业会计计制度、企企业会计计准则、会会计条例例把握握不好，在在工作中中遇到新新情况、新新问题时时，他们们对使用用的核算算方法、核核算原则则无法掌掌握，不不知如何何处理，这这样在实实际操作作中，会会产生曲曲解会计计科目的的含义、数数字书写写错误、会会计估计计错误等等一系列列不应有有的错误误，使会会计信息息不能如如实反映映企业的的财务状状况、经经营成果果及现金金流量。2、 企业的内部控制制

5、度不完善 企业的内部控制制度是衡量企业经营管理水平高低的重要标志，是保障企业资产完整、确保企业会计信息真实可靠的基本制度。现在不少企业缺乏内部会计控制制度或内部会计控制制度不完善、松懈，不够重视内部控制制度，没有发挥职工代表大会、监事会对厂长、经理的监督作用，没有形成股东大会、董事会、监事会与经理之间的相互制约，达不到约束企业负责人的目的。同时，企业业未建立立会计人人员岗位位责任制制，会计计人员不不明确自自己的职职责和权权限、对对自己所所做的工工作没有有责任感感，不明明白自己己既要保保护国家家利益又又要管理理好企业业的财务务。其次次，企业业未建立立会计稽稽核制度度、钱财财分管制制度等，使使会计

6、工工作处理理不一，无无法制度度化和规规范化。有有的企业业即使有有制度，也也只是流流于形式式，并没没有严格格遵守执执行。会会计人员员对会计计工作中中出现的的问题根根本不按按制度进进行，而而只是凭凭经验凭凭感觉去去处理。这这样就造造成了会会计信息息的真实实性难以以保证。（二）外部环境方面造成会计信息失真的原因主要有以下几点：1、市场经济条件下，企业负责人对经济利益的追求，影响会计人员的独立性。 我国实行市场经济的时间还不长，人民尚未形成城市信用的价值观念，在新旧体制的过渡时期，由于法制不健全，尤其是由于经济利益的驱使，企业厂长经理常常不经过科学的分析就制定一些经济增长指标，并且以行政命令的形式下达

7、给企业的会计人员，会计人员只有按经营者的意思隐匿真实的会计信息、粉饰经营业绩。会计人员隶隶属于企企业，又又由于其其会计职职能的特特殊性（反反映企业业的财务务状况、经经营成果果、现金金流量）而而这些结结果将受受到社会会各界的的特别关关注，由由于企业业负责人人对会计计工作直直接干预预，影响响了会计计人员的的工作独独立性。（二）会计方法不健全和执法力度不够 我国实行市场经济的时间不长，市场经济的发展要求有相关法律来规范，会计法的产生正是市场经济的需要。但是会计计法存存在一些些不健全全的地方方，缺乏乏可操作作性和权权威性。例例如：会会计法规规定单位位负责人人的义务务一方面面是支持持会计人人员会计计机构

8、的的工作，另另一方面面单位负负责人不不得干涉涉会计机机构会计计人员依依法行使使职权。但但在实际际工作中中单位负负责人干干涉会计计机构、会会计人员员工作行行使职权权的现象象并不少少见。这这种情况况下，会会计职能能表现不不出来，会会计职能能成了领领导的个个人意志志，并没没有真正正体现立立法者的的本意。会计人员和和会计机机构的合合法权益益没有真真正得到到保障，会会计法的的可操作作性和针针对性无无法体现现出来。而而从执法法角度：对会计计信息失失真的单单位和个个人的惩惩罚力度度不够。例例如：在在例行的的财务大大检查中中，对查查出的违违法违纪纪问题大大多采取取大事化化小、小小事化了了的处理理方法，使使违法

9、违违纪的单单位及负负责人逍逍遥法外外，同时时对诚实实守信的的守法者者带来了了负面影影响。33、 缺缺乏有力力的外部部监督机机构 目目前，我我国既有有代表国国家利益益的财政政、实际际、税务务等国家家监督机机关，也也初步建建立了会会计师事事务所、审审计师事事务所等等履行社社会监督督职能的的社会中中介机构构，但对对企业的的监督仍仍不尽人人意。财政、税务务、审计计等部门门存在各各自为政政、重复复监督、执执法尺度度不一的的问题，削削弱了国国家监督督的力度度，社会会监督也也存在许许多问题题。由于于注册会会计师行行业竞争争激励，为为招揽业业务而答答应客户户一些不不正当的的要求，出出具虚假假审计报报告的事事务

10、所也也不在少少数。二二、 会会计信息息失真的的对策 通通过以上上对会计计信息失失真原因因的分析析，如何何从企业业内外部部因素对对症下药药进一步步规范会会计信息息将会计计信息纳纳入一个个法制规规范真实实的理念念框架之之中，应应从以下下几个方方面着手手进行：（一）提提高会计计人员的的整体素素质 会会计人员员即时企企业的管管理者又又是会计计信息的的提供者者。会计计信息质质量的好好坏和会会计人员员素质的的高低密密不可分分。所以以，鉴于于我国会会计人员员整体素素质不高高的情况况，强化化会计人人员专业业素质的的学习，加加强后续续教育力力度势在在必行。会会计人员员专业教教育和职职称教育育是阶段段性的教教育。

11、它它的施行行是作为为一名会会计人员员必须经经历的过过程。其其次，由由于会计计工作具具有很强强的政策策性，后后续教育育就显得得尤为重重要。它是会计人人员提高高业务水水平的重重要环节节，它可可以弥补补会计专专业教育育于职称称教育的的不足，帮帮助会计计人员不不断更新新知识，把把握好企企业会计计制度、企企业会计计准则、会会计条例例解决决好工作作中的实实际问题题，适应应新形势势下对会会计信息息发展的的要求。因此，对会会计人员员应有年年度后续续教育的的强制规规定，会会计人员员的后续续教育记记录可以以作物用用人单位位录用会会计人员员及会计计职称评评聘的重重要依据据。在加加强会计计人员专专业素质质的同时时，还

12、应应对会计计人员的的职业道道德进行行规范，使使会计人人员树立立正确的的人生观观和价值值观。在在职业道道德建设设中，制制定行业业性的职职业道德德规范并并认真贯贯彻落实实，努力力建设一一支业务务素质高高、职业业责任感感强的会会计队伍伍。（二二）建立立健全会会计内部部控制制制度 内内部控制制制度是是现代企企业及行行政单位位管理的的重要组组成部分分，它的的建立可可保证会会计信息息的真实实可靠，帮帮助企业业和单位位完成既既定的工工作目标标和防范范风险提提高效率率。笔者者认为应应从以下下几方面面进行控控制：11、 建建立有效效的监督督制度 监督制制度可以以使权力力受到制制衡，减减少造假假现象。通通过监督督

13、，使的的会计工工作更趋趋于制度度化；通通过监督督可以有有效地预预防和治治理腐败败。建立立有效的的监督制制度，充充分发挥挥职工代代表大会会、监事事会的监监督作用用，建立立良好的的协调机机制，使使会计人人员及时时有效的的从事会会计工作作。2、 建立会会计人员员岗位责责任制度度 建立立会计人人员岗位位责任制制度，是是会计工工作得以以有效进进行的前前提。会会计人员员的岗位位设置、岗岗位职责责和标准准都通过过制度的的方式确确立下来来，使会会计人员员明确自自己的职职责和权权限，增增强会计计人员的的岗位责责任感。（三）营造会计人员独立的格局 会计人员既是管理者，必须维护本单位的利益，同时又要国家利益的立场履

14、行监督职责，维护国家利益。在这两种利益冲突的情况下，会计人员难以作出决定。所以应加强强会计体体制改革革，实行行会计委委派制（会会计委派派制是把把会计人人员从企企事业单单位中独独立出来来，由国国家对所所有会计计人员实实行统一一委派分分级管理理，会计计人员代代表国家家对单位位的经济济活动实实施直接接监督单单位负责责人不得得干预会会计人员员工作的的一种管管理体制制）逐步步地、适适时地在在中央和和地方成成立负责责会计管管理和会会计人员员委派工工作的机机构。将将会计人人员从企企业中独独立出来来。只有在会计计人员不不直接接接受企业业负责人人的直接接领导的的情况下下，才能能保持相相对独立立性，依依照会会计法

15、履履行会计计人员的的职责忠忠于职守守、依法法办事、坚坚持真理理、维护护财经纪纪律充分分发挥会会计监督督的作用用。（四四）加强强会计立立法和加加大执法法力度会计法是是我国规规范和约约束会计计行为的的最高法法律。会会计人员员要加强强对会会计法的的学习，使使自己在在进行会会计工作作的过程程中依据据会计计法进进行会计计处理和和核算。会会计法中中对会计计人员违违法要承承担的后后果其力力度是不不够的，我我们在会会计立法法中，应应对会会计法的的部分原原则性规规定予以以细致化化，同时时不断探探索和出出台相关关配套措措施，使使单位领领导、会会计机构构、会计计人员三三者形成成一种良良性的法法律互动动模式，在在该模

16、式式中，三三者均以以法律为为行为准准则，其其次，在在执法过过程中，对对违反财财经法规规的现象象要严格格惩处，对对造假的的人员要要依据有有关法律律法规依依法追究究责任。要要做到执执法必严严，违法法必究、责责任明确确。只有有让造假假者得不不偿失、让让诚实守守信者得得到应有有的保护护，才能能为提高高会计诚诚信度奠奠定良好好的社会会基础。 总之，要切实解决会计信息失真问题，保证会计信息真实可靠是一项艰巨而复杂的工作。在新形势下，我们只有不断加强会计队伍的建设和管理，不断规范会计工作，加强会计立法和执法力度，提高会计工作质量，真正做到朱熔基总理在视察上海会计学院时提出的“诚信为本、操守为重、遵循准则、不作假帐”。只有这样，才能真正防范和避免会计信息失真。参考文献：1刘伟丽 会计信息失真的成因分析 黑龙江财会， 2001. 12徐融 寸晓宏 会计信息故意性违法失真的防范 财务与会计， 2002. 73阎达五 李勇 找准治理会计信息失真的切入点 财务与会计，2002. 54赵洪功 会计信息失真与对策研究 四川会计， 2002. 25陈斌 会计信息失真探讨 财会研究， 2002. 26杨泽利 杜万新 “会计舞弊”现象与治理策略 财务与会计导刊，2003. 27