安徽省契税征收管理操作规程(试行)6220.docx

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1、安徽省契税征收管理操作规程（试行）第一章 总 则第一条 为促进进全省契契税征收收管理工工作的规规范化、制制度化、信信息化建建设，根根据中中华人民民共和国国契税暂暂行条例例（以以下简称称契税税条例）及及其细则则、安安徽省契契税暂行行办法（以以下简称称契税税办法）、中中华人民民共和国国税收征征收管理理法（以以下简称称税收收征管法法）、中中华人民民共和国国税收征征收管理理法实施施细则（以以下简称称税收收征管法法实施细细则）等等法律、行行政法规规的有关关规定，制制定本规规程。第二条 在本省省行政区区域内转转移土地地、房屋屋权属，承承受的单单位或者者个人为为契税的的纳税人人。纳税税人必须须依照法法律、行

2、行政法规规的规定定，缴纳纳税款。第三条 契税征征收机关关为土地地、房屋屋所在地地的各级级人民政政府财政政部门，具具体为省省、市、县县（市、区区）财政政部门的的农村财财政管理理局和乡乡镇财政政所。各级征收机机关负责责本行政政区域内内契税征征收管理理工作，除除征收机机关及其其工作人人员外，任任何单位位和个人人不得进进行税款款征收活活动。其其它有关关部门和和单位应应当支持持、协助助征收机机关征收收契税。第四条 征收机机关应当当广泛宣宣传有关关契税的的法规政政策，普普及纳税税知识，无无偿地为为纳税人人提供纳纳税咨询询服务。第五条 征收机机关要建建立健全全契税直直接征收收制度，按按照方便便纳税人人的原则

3、则，结合合本地实实际设置置征收大大厅或征征收窗口口，建立立健全征征收岗位位责任制制，配备备35名征管管人员和和计算机机、复印印机、传传真机等等必要设设备，保保证日常常征管工工作的需需要。征收机关应应当协调调与土地地、房产产管理部部门的工工作关系系，加强强信息交交流，建建立健全全协税护护税制度度，确保保“先税后后证”，有效效控制税税源。第二章 纳税申申报第六条 契税征征收实行行纳税申申报制度度。纳税税人应当当自纳税税义务发发生之日日起100日内，向向土地、房房屋所在在地的契契税征收收机关办办理纳税税申报。第七条 纳税人人办理纳纳税申报报时，应应当如实实填写纳纳税申报报表，做做到项目目完整、清清晰

4、，内内容真实实、可信信，并按按不同交交易方式式提供资资料：（一）土地地、房屋屋权属通通过“招拍挂挂”方式交交易的，应应提供成成交确认认书、土土地出让让（转让让）合同同、拍卖卖专用发发票、委委托拍卖卖协议、法法院民事事判决书书等；（二）土地地使用权权转让，应应提供转转让合同同、土地地价值确确认书及及评估报报告、发发票等；（三）房屋屋买卖的的，应提提供商品品房买卖卖合同或或房屋买买卖协议议及发票票；（四）土地地、房屋屋赠与的的，应提提供经公公证的赠赠与协议议及房地地产价值值评估报报告；（五）土地地、房屋屋交换的的，应提提供交换换协议，土土地之间间交换书书及评估估报告；（六）纳税税人的身身份证明明；

5、（七）征收收机关要要求报送送的其它它资料，如如土地、房房屋上一一环节的的产权证证明和完完税证明明、房屋屋评估报报告、公公证书等等有关法法律文书书或有效效证明。第八条 征收机机关应当当严格按按照契税税征收管管理的有有关规定定，对纳纳税人纳纳税申报报进行指指导，对对所报送送有关资资料和填填写的契契税纳税税申报表表（附附件一）逐逐项进行行认真审审核。第九条 对纳税税人中报报资料有有缺漏、契契税纳税税申报表表的有有关内容容填写不不正确等等问题，征征收机关关应当一一次性告告知需要要补充、更更正的事事项，以以便于纳纳税人及及时进行行补正。第十条 纳税行行为的确确认：（一）下列列转移土土地、房房屋权属属的行

6、为为，应当当缴纳契契税：l、国有土土地使用用权出让让；2、土地使使用权转转让，包包括出售售、赠与与和交换换；3、房屋所所有权转转让，包包括买卖卖、赠与与和交换换。（二）下列列行为视视同土地地使用权权转让、房房屋所有有权转让让行为，应应当缴纳纳契税：1、以土地地、房崖崖权属作作价投资资、人股股；2、以上地地、房屋屋权属抵抵债；3、以获奖奖方式承承受土地地、房屋屋权属；4、以预购购方式或或者预付付集资建建房款方方式承受受土地、房房屋权属属；5、改变划划拨土地地使用性性质，包包括企业业改制中中企业原原划拨土土地改为为国有土土地使用用权出让让和企业业直接转转让土地地使用权权属；6经批准减减税、免免税后

7、，改改变有关关土地、房房屋用途途的行为为；7、房屋拆拆迁中，以以产权调调换方式式承受房房屋权属属，超过过拆迁面面积的部部分，以以作价补补偿方式式承受房房屋权属属，房屋屋价值超超过拆迁迁房屋作作价补偿偿价值的的部分；以货币币形式补补偿后，用用补偿款款购买的的房屋，其其价款超超过补偿偿款的部部分；8、其它应应视同土土地、房房屋权属属转移的的行为。如如以免征征土地出出让金方方式承受受出让的的国有土土地使用用权属、一一方出地地、一方方出资建建房的行行为等。第三章 税款款征收第十一条 我省省契税适适用税率率为4%，个人人购买自自用普通通住宅的的，暂减减半征收收契税。第十二条 契税税应纳税税额计算算公式：

8、应纳税额=计税依依据+税率-减免税税额。第十三条 契税税的计税税依据一一般为土土地、房房屋权属属转移的的成交价价格或交交换差价价。没有有成交价价格或者者成交价价格、交交换差价价明显偏偏低的，征征收机关关有权核核定计税税依据，具具体可以以按照土土地基准准地价、地地方政府府定期公公布的房房屋平均均交易价价格等确确定，或或参照土土地基准准地价、房房屋平均均交易价价格等进进行评估估确定。（一）国有有土地使使用权出出让契税税的计税税依据：l、以协议议方式出出让的，计计税依据据为成交交价格，包包括土地地出让金金、土地地补偿费费、安置置补助费费、地上上附着物物和青苗苗补偿费费、拆迁迁补偿费费、市政政建设配配

9、套费等等承受者者应支付付的货币币、实物物、无形形资产及及其它经经济利益益。没有有成交价价格或者者成交价价格明显显偏低的的，由征征收机关关核定计计税价格格；2、以竞价价方式出出让的，计计税依据据为国有有土地使使用权拍拍卖成交交书确认认的成交交价格。（二）先以以划拨方方式承受受土地使使用权，后后经批准准改为出出让方式式承受该该土地使使用权的的，计税税依据为为应补缴缴的土地地出让金金和其它它出让费费用。（三）以免免税土地地出让金金方式承承受出让让国有土土地使用用权的，计计税依据据为应缴缴纳的土土地出让让金数额额和其它它出让费费用。没没有土地地出让金金数额的的，由征征收机关关核定计计税依据据。（四）房

10、屋屋买卖的的，计税税依据为为买卖合合同或协协议确定定的成交交价格。没没有成交交价格或或者成交交价格明明显偏低低的，由由征收机机关核定定计税依依据。（五）房屋屋拆迁安安置补偿偿的，计计税依据据视不同同情况确确定。对对于重新新承受房房屋为普普通住宅宅的，减减半征收收契税。1、以产权权调换方方式承受受房屋权权属的，计计税依据据为超过过拆迁面面积部分分的价格格；2、以作价价补偿方方式承受受房屋权权属的，计计税依据据为重新新承受房房屋价值值超过拆拆迁补偿偿价值的的部分；3、以货币币形式补补偿，用用补偿款款购买房房屋的，计计税依据据为购买买房屋价价款超过过拆迁补补偿款的的部分；4、没有拆拆迁协议议、被拆拆

11、迁房的的房产证证或拆迁迁协议中中回迁人人的姓名名与原房房产证上上权属人人姓名不不相符的的，不能能作为被被拆迁户户享受抵抵扣税款款政策，由由征收机机关核定定计税依依据。（六）房屋屋交换的的，计税税依据为为多支付付货币和和其它经经济利益益的价值值之和（房房屋交换换差额和和评估价价差额就就高征收收）。（七）房屋屋赠与的的，计税税依据为为房屋评评估价格格。（八）以土土地、房房屋权属属作价投投资、人人股、抵抵债，以以获奖方方式承受受的土地地、房屋屋权属，以以预购方方式或者者预付集集资建房房款方式式承受土土地、房房屋权属属等，计计税依据据为土地地、房屋屋的实际际承受价价格或价价值，相相关资料料缺失的的，由

12、征征收机关关核定计计税依据据。对于需要按按评估价价格计征征契税的的，应当当委托具具备土地地、房产产评估资资格的评评估机构构进行有有关的评评估。第十四条 征收收机关经经审核确确定纳税税申报资资料齐全全、无误误后，核核定应纳纳税额和和纳税期期限，给给纳税人人开具契契税纳税税通知书书（附附件二），告告知纳税税人缴纳纳税款地地点。第十五条 纳税税人应在在征收机机关核定定的纳税税期限内内缴纳税税款。契契税的纳纳税期限限一般为为纳税申申报之日日起100天内，最最长不得得超过330天。纳税人因有有特殊困困难，符符合税税收征管管法实施施细则第第四十一一条规定定，需要要延期缴缴纳税款款的，应应当在缴缴纳税款款期

13、限届届满前提提出申请请，并按按税收收征管法法实施细细则第第四十二二条规定定报送有有关材料料，征收收机关应应当自收收到申请请延期缴缴纳税款款报告之之日起220日内内作出批批准或者者不予批批准的决决定；不不予批准准的，从从缴纳税税款期限限届满之之日起加加收滞纳纳金。经经省级征征收机关关批准，可可以延期期缴纳税税款，但但是最长长不得超超过三个个月。契税延期申申请的程程序：（一）申请请。纳税税人向其其主管征征收机关关提出申申请，领领取并填填写延延期缴纳纳税款申申请审批批表（附附件三)；（二）受理理、审核核。受理理征收机机关审核核纳税人人填写的的表格是是否符合合要求，所所附需查查验的资资料是否否齐全，延

14、延期缴税税理由是是否存在在；（三）批准准。省级级征收机机关经核核实、批批准签署署意见后后，下发发受理征征收机关关。受理理征收机机关将经经过审批批的延延期缴纳纳税款申申请审批批表退退还纳税税人，登登记逾逾期未纳纳税情况况表，相相关资料料归档。第十六条 征收收机关一一般不得得直接收收取现金金和支票票（特殊殊情况可可收小额额现金税税款及其其滞纳金金和罚款款），由由纳税人人到指定定的金融融机构缴缴纳税款款。第十七条 纳税税人缴纳纳税款后后，征收收机关应应当凭纳纳税人的的缴款凭凭证，给给纳税人人开具契契税完税税证。第十八条 纳税税人在规规定期限限内不缴缴或者少少缴应纳纳税款的的，由征征收机关关发出限限期

15、缴纳纳税款通通知书（附附件四），责责令缴纳纳税款的的最长期期限不得得超过115日。并并从税款款滞纳之之日起，按按日加收收滞纳税税款万分分之五的的滞纳金金。加收滞纳金金的起止止时间，为为法律、行行政法规规规定或或者征收收机关依依照法律律、行政政法规的的规定确确定的税税款缴纳纳期限届届满次日日起至纳纳税人实实际缴纳纳税款之之日止。第十九条 经征征收机关关责令限限期缴纳纳，从事事生产、经经营活动动的纳税税人逾期期仍未缴缴纳税款款的，经经县以上上征收机机关负责责人批准准，可以以依照税税收征管管法第第四十条条的规定定采取强强制执行行措施。第二十条 征收收机关采采取税收收保全措措施和强强制执行行措施必必须

16、依照照法定权权限和法法定程序序，不得得查封、扣扣押纳税税人个人人及其所所扶养家家属维持持生活必必需的住住房和用用品。（一）向纳纳税人发发出税税收强制制执行决决定书（附附件五），告告知当事事人作出出税收强强制执行行决定的的事实、依依据和理理由，以以及依法法享有陈陈述、申申辩、申申请行政政复议、提提起行政政诉讼的的权利；（二）开具具扣缴缴税收款款项通知知书（附附件六），通通知纳税税人开户户银行或或者其它它金融机机构从其其存款账账户扣缴缴税款及及滞纳金金；（三）对纳纳税人采采取税收收保全措措施和扣扣押、查查封、依依法拍卖卖或者变变卖其价价值相当当于应纳纳税款的的商品、货货物或者者其它财财产，以以拍卖

17、或或者变卖卖所得抵抵缴税款款的强制制执行措措施，依依照税税收征管管法及及其实施施细则的的有关规规定办理理；（四）对纳纳税人申申请行政政复议或或提起行行政诉讼讼的，按按有关法法律、行行政法规规的规定定执行。第二十一条条 因征征收机关关的责任任，致使使纳税人人未缴或或者少缴缴税款的的，征收收机关在在三年内内可以要要求纳税税人补缴缴税款，不不加收滞滞纳金。因纳税人计计算错误误等失误误，未缴缴或者少少缴税款款的征征收机关关在三年年内可以以追征税税款、滞滞纳金；因计算算错误等等失误，未未缴或者者少缴税税款累计计数额在在10万元元以上的的，追征征期可以以延长到到五年。对偷税、抗抗税、骗骗税的，征征收机关关

18、追征其其未缴或或者少缴缴的税款款、滞纳纳金或者者所骗取取的税款款，不受受前款规规定期限限的限制制。第二十二条条 征收收机关发发现纳税税人多缴缴税款的的应当当自发现现之日起起10日内内办理退退还手续续；纳税税人自结结算缴纳纳税款之之日起三三年内发发现多缴缴税款的的，可以以向征收收机关要要求退还还多缴的的税款并并加算银银行同期期存款利利息，征征收机关关应当自自接到纳纳税人退退还申请请之日起起30日内内查实，并并报征收收机关负负责人审审批后办办理退税税。契税税退税程程序：（一）申请请。纳税税人向其其主管征征收机关关提出申申请，领领取并填填写退退还税款款申请审审批表，同同时按照照征收机机关的要要求附送

19、送有关资资料。（二）受理理、审核核。受理理征收机机关审核核纳税人人填写的的退还还税款申申请审批批表是是否符合合要求，所所需附查查验的资资料是否否齐全、有有效。（三）批准准。经查查实，对对情况属属实的，签签署意见见后将审审批表退退还纳税税人，同同时转到到退税处处理环节节办理退退税。（四）退税税处理：1、国库退退付。复复核管理理服务环环节移交交的退税税审批资资料，如如有问题题，将所所有资料料退回。审审核无误误的，填填开税税收收入入退还书书，在在第二联联上加盖盖税收会会计部门门公章和和征收机机关法人人代表章章，送国国库办理理退库手手续；2、自收现现金小额额退税。征征收机关关会计环环节根据据批准的的应

20、退多多征税款款批件，填填制小小额税款款退税凭凭证，从从本期巳巳征收结结报尚未未汇缴国国库的库库存现金金税款及及其滞纳纳金和罚罚款等收收人中，以以现金形形式退还还限额以以内的多多缴税款款（现行行制定规规定限额额为300元)。第二十二条条 征收收机关应应将税款款、滞纳纳金、罚罚款，按按照国家家规定的的预算科科目及时时缴入本本级国库库，对经经批准设设有契税税收入待待解帐户户的地方方，也必必须按旬旬（或按按月）解解缴税款款，不得得占压、挪挪用、截截留，不不得缴人人国库以以外或者者国家规规定的税税款账户户以外的的任何账账户。第二十三条条 财政政、审计计等部门门依法查查出的税税款、滞滞纳金，应应由征收收机

21、关依依法按照照税款人人库预算算级次缴缴入国库库，有关关机关不不得将其其履行职职责过程程中发现现的税款款、滞纳纳金自行行征收入入库或者者以其它它款项的的名义自自行处理理、占压压。第二十四条条 凡直直接负责责契税税税款征收收、解库库、退税税的征收收机关都都必须配配备税收收会计，按按照安安徽省农农业税收收会计制制度和和有关政政策规定定，设置置会计总总分类帐帐、征收收日记帐帐和银行行存款日日记帐等等明细分分类帐及及辅助帐帐，对契契税会计计业务进进行核算算，并编编制契税税征收日日报表（或或旬报表表）、月月报表、季季报表。第四章 税收减减免第二十五条条 契税税减免实实行减免免申报制制度。契契税条例例和契契

22、税办法法规定定或者经经法定的的审批机机关批准准的减税税、免税税的纳税税人，应应当自纳纳税义务务发生之之日起110日内内，向土土地、房房屋所在在地契税税征收机机关办理理减税、免免税手续续，如实实填写纳纳税申报报表，并并报送有有关资料料（与纳纳税申报报资料相相同）。第二十六条条 纳税税人的减减税、免免税申请请由征收收机关审审批。地地方各级级人民政政府、各各级人民民政府主主管部门门、单位位和个人人违反法法律、行行政法规规规定，擅擅自作出出的减税税、免税税决定无无效，征征收机关关不得执执行，并并向上级级征收机机关报告告。第二十七条条 契税税减免实实行分级级管理、逐逐级备案案制度。具具体按省省财政厅厅关

23、于于印发（安安徽省耕耕地占用用税契税税减免管管理实施施办法）的的通知（财财农税200047789号号）执行行。第二十八条条 征收收机关应应对纳税税人的减减免申报报进行认认真审核核。经审审核不符符合减免免税规定定的，应应当明确确告知纳纳税人，并并要求其其履行纳纳税义务务。第二十九条条 经审审核符合合减免税税规定的的，由征征收机关关负责人人审批后后，征收收机关应应当在纳纳税人申申报减免免10日内内，向纳纳税人开开具契契税免税税证。第三十条 契税税减免必必须严格格按照规规定的项项目办理理，征收收机关不不得擅自自扩大减减免税范范围。（一）国家家机关、事事业单位位、社会会团体和和军事单单位承受受土地、房

24、房屋用于于办公的的办公室室（楼），教教学的教教室（教教学楼）、实实验室、操操场、图图书馆、食食堂、学学生宿舍舍，医疗疗的门诊诊部、住住院部，科科研的试试验场、实实验楼，以以及省于于办公、教教学、医医疗、科科研的土土地、房房屋，免免征。（二）军事事单位承承受土地地、房屋屋用于地地上和地地下的军军事指挥挥作战工工程，军军用的机机场、港港口、码码头、库库房、营营区、训训练场、试试验场和和通信、导导航、观观测台站站，以及及省人民民政府确确定的其其它直接接用于军军事设施施的土地地、房屋屋，免征征。（三）对县县级以上上人民政政府教育育行政主主管部门门或劳动动行政主主管部门门审批并并颁发办办学许可可证，由由

25、企业事事业组织织、社会会团体及及其它社社会组织织和公民民个人利利用非国国家财政政性教育育经费面面向社会会举办的的学校及及教育机机构，其其承受的的土地、房房屋权属属用于教教学的，免免征。（四）经营营性事业业单位减减免契税税必须符符合以下下两个条条件：1、纳税人人必须是是按事事业单位位财务规规则进进行财务务核算的的事业单单位；2、所承受受的土地地、房屋屋必须用用于办公公、教学学、医疗疗、科研研项目。（五）经县县级以上上人民政政府批准准，城镇镇职工根根据房改改政策，在在规定标标准面积积以内第第一次购购买公有有住房的的，免征征。（六）因自自然灾害害、战争争等不可可抗力灭灭失住房房而重新新购买住住房的，

26、酌酌情准予予减征或或者免征征。（七）承受受荒山、荒荒沟、荒荒丘、荒荒滩土地地使用权权，用于于农、林林、牧、渔渔业生产产的，免免征。（八）已购购公有住住房经补补缴土地地出让金金和其它它费用成成为完全全产权住住房的，免免征。（九）符合合财政部部、国家家税务总总局规定定的其它它减免政政策的，按按相关规规定减税税或免税税。第三十一条条 经批批准减税税、免税税的纳税税人，改改变有关关土地、房房屋的用用途，不不再符合合减税、免免税条件件的，应应当依法法履行纳纳税义务务，补缴缴已经减减税、免免税的税税款；未未依法纳纳税的，征征收机关关应当予予以追缴缴。第五章 税收执执法第三十二条条 征收收机关应应当根据据当

27、地条条件，成成立独立立的税务务稽查机机构或配配备专职职稽查人人员，也也可以依依法委托托（或聘聘请）相相关机构构具有相相当资质质的人员员，严格格按照税税收检查查的有关关法律、行行政法规规的规定定和程序序，依法法开展契契税检查查工作。第三十三条条 征收收机关每每年应安安排l-2次税税收执法法检查，发发现违反反税收规规定的，应应立剧采采取措施施予以纠纠正，性性质严重重的要追追究有关关领导及及当事人人的责任任。第三十四条条 税收收检查的的依据是是税收收征管法法及其其实施细细则、契契税条例例及其其细则、契契税办法法等法法律、行行政法规规的有关关规定。第三十五条条 税收收检查的的范围包包括征收收机关和和税

28、务人人员依法法行政活活动、有有关单位位和个人人的协税税护税情情况和纳纳税人的的完税情情况等。第三十六条条 征收收机关应应当建立立、健全全内部制制约和监监督管理理制度，对对其工作作人员执执行法律律、行政政法规和和廉洁自自律准则则的情况况进行监监督检查查。上级级征收机机关应当当加强对对下级征征收机关关及其税税务人员员行政执执法活动动的监督督检查，并并有权直直接查处处下列税税务案件件：（一）重大大偷税、抗抗税案件件；（二）重大大伪造、虚虚开发票票案件；（三）需要要由上级级征收机机关查处处的其它它案件。第三十七条条 对征征收机关关和税务务人员的的检查：（一）应纳纳税额的的检查，主主要是对对纳税申申报表

29、中中的内容容进行审审核，检检查契税税各项政政策执行行是否正正确；（二）减免免税额的的检查，主主要是对对纳税申申报表中中的减免免内容进进行审核核，检查查减免税税政策执执行是否否正确，手手续是否否规范，有有无擅自自减免、越越权减免免行为；（三）税款款征收的的检查，主主要检查查税收政政策的执执行情况况，并将将税款征征收日记记帐和日日报表与与银行存存款日记记帐相核核对，审审核税款款是否及及时缴库库，有无无挪用税税款现象象；（四）税款款退还的的检查，主主要是审审核退税税审批权权限、程程序与手手续是否否完善；（五）税收收会计的的捡查，主主要检查查原始资资料的真真实性、合合法性，检检查会计计核算、帐帐表是否

30、否正确，帐帐帐、帐帐表、表表表之间间是否一一致；（六）税票票和文书书的检查查，主要要是对完完税凭证证、退税税凭证、罚罚款凭证证等的领领取、发发放、使使用、缴缴销情况况和执法法文书的的填写、审审批、管管理是否否规范进进行全面面检查。第三十八条条 对纳纳税人的的检查工工作分为为选案检检查和检检查实施施两个环环节。（一）选案案检查的的工作程程序：1、根据纳纳税人申申报资料料进行分分析，若若有根据据认为纳纳税人申申报不实实，需进进一步确确认查实实的，登登记待待检查纳纳税人情情况表；2、对征收收机关掌掌握的各各种内外外部信息息资料进进行分析析，有确确凿证据据证明纳纳税人有有不缴或或少缴税税款行为为，需进

31、进一步确确认查实实的，登登记待待检查纳纳税人情情况表；3、征收机机关根据据检查目目的的不不同，依依据掌握握的资料料，在特特定的行行业或行行政区域域内，遴遴选待检检查纳税税人，产产生专项项选案源源，登记记待检检查纳税税人情况况表；4、征收机机关将上上级交办办、有关关部门转转办、异异地信函函协查件件、举报报、重大大案件协协查件等等进行整整理、登登记，形形成专案案案源。（二）检查查实施的的工作程程序：l、检查准准备。根根据待待检查纳纳税人情情况表下下达检查查任务，确确定检查查人员及及检查方方法（实实地检查查、调帐帐检查），提提前3日向被被查纳税税人送达达税务务检查通通知书（附附件七)，但有有下列情情

32、况的可可不必提提前通知知：经举举报有税税收违法法行为的的、征收收机关有有根据认认为纳税税人有税税收违法法行为的的、预先先通知有有碍检查查的；2、实施检检查。检检查人员员进行检检查时，必必须2人以上上（含22人），并并出示税税务检查查证(农业税税收检查查证)和税税务检查查通知书书或税税务检查查通知书书的税税务文书书送达回回证（附附件八）。征征收机关关依法委委托或聘聘请人员员必须出出示征收收机关委委托（聘聘用）检检查协议议书和检检查人员员工作证证件。否否则被检检查人有有权拒绝绝检查。征征收机关关调查契契税违法法案件时时对与与案件有有关的情情况和资资料可可以记录录、录音音、录像像、照相相和复制制。检

33、查查人员就就涉税事事宜须向向有关人人员进行行询问时时，下达达询问问通知书书（附附件九），并并做好询询问（调调查笔录录（附附件十）。如如需其它它有关部部门协助助调查时时，制作作协助助调查函函登记记后送达达，取得得的反馈馈资料或或笔录，经经调查单单位或当当事人签签章后作为证证据，及及时调整整、补充充检查方方式和内内容。征征收机关关需查核核纳税人人的存款款帐户时时，经县县以上征征收机关关负责人人批准，凭凭检查查存款帐帐户许可可证明（附附件十一一）查询询；在调调查税收收违法案案件时，经经省辖市市以上征征收机关关负责人人批准，可可查询案案件涉嫌嫌人员的的储蓄存存款；3、检查实实施终结结。检查查终结，检检

34、查人员员要根据据所获得得的证据据资料和和检查记记录，形形成检查查报告，并并根据不不同情况况提出具具体处理理意见，填填报税税务行政政执法审审批表（附附件十二二）。经经征收机机关负责责人审查查批准后后（对情情节复杂杂或者重重大违法法行为给给予较重重的行政政处罚，征征收机关关的负责责人应当当集体讨讨论决定定）。正正式下达达税务务检查结结论（附附件十三三）或税税务处理理决定书书（附附件十四四），对对涉嫌犯犯罪人员员，应依依法移交交司法部部门追究究刑事责责任。征收机关应应将检查查文件、检检查结论论和其它它资料（包包括税税务检查查通知书书或税税务检查查通知书书的送送达回证证、检查查报告、检检查工作作底稿、

35、询询问（调调查）笔笔录、检检查存款款帐户许许可证明明、协助助调查函函等）一一并归档档。第三十九条条 征收收机关根根据契税税法规和和规章，可可以对土土地、房房产管理理部门办办理土地地、房屋屋权属变变更登记记手续的的有关土土地、房房屋权属属、土地地出让费费用、成成交价格格阻及其其它权属属变更方方面的资资料、“先税后后证”源头控控税的执执行情况况进行查查验。以以征收机机关的征征收台帐帐、报表表与土地地、房产产管理部部门的权权证登记记档案相相核对。第四十条 契税税违法行行为发生生地的县县级以上上（含县县级）征征收机关关具有行行政处罚罚权。违违反税收收法律、行行政法规规应当给给予行政政处罚的的行为，在在

36、五年内内未被发发现的，不不再给予予行政处处罚。第四十一条条 上级级征收机机关发现现下级征征收机关关的税收收违法行行为，应应当及时时予以纠纠正；下下级征收收机关应应当按照照上级征征收机关关的决定定及时改改正。下级征收机机关发现现上级征征收机关关的税收收违法行行为，应应当向上上级征收收机关或或者有关关部门报报告。第四十二条条 征收收机关违违反法律律、行政政法规的的规定提提前征收收、延缓缓征收或或者摊派派税款的的，由上上级征收收机关责责令改正正，对直直接负责责的主管管人员和和其它直直接责任任人员依依法给予予行政处处分；第四十三条条 征收收机关违违反法律律、行政政法规的的规定，擅擅自作出出税收的的开征

37、、停停征或者者减税、免免税、退退税、补补税以及及其它同同税收法法律、行行政法规规相抵触触的决定定的，除除依照税税收征管管法规规定撤销销其擅自自作出的的决定外外，补征征应征未未征税款款，退还还不应征征收而征征收的税税款，并并由上级级征收机机关追究究直接负负责的主主管人员员和其它它直接责责任人员员的行政政责任；构成犯犯罪的，依依法追究究刑事责责任。第四十四条条 征收收机关及及其工作作人员因因违法行行使职权权给纳税税人的合合法权益益造成损损害的，应应当负责责赔偿。征征收机关关工作人人员滥用用职权、玩玩忽职守守、徇私私舞弊，给给地方税税收造成成重大损损失的，由由所在单单位或者者上级征征收机关关给予行行

38、政处分分；构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。第四十五条条 征收收机关及及其工作作人员违违反税收收法律、行行政法规规应当给给予行政政处罚的的其它行行为，依依照税税收征管管法和和中华华人民共共和国行行政处罚罚法等等有关法法律、行行政法规规的规定定执行；构成犯犯罪的，依依法追究究刑事责责任。第四十六条条 包庇庇、纵容容、唆使使纳税人人不缴或或者少缴缴税款的的征收收机关可可提请有有关部门门给予负负有直接接责任的的主管人人员和其其它直接接责任人人员行政政处分，构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。第四十七条条 土地地、房产产管理部部门违反反契税税办法第第十五条条规定办理有有关土地地、房屋屋的权属

39、属变更登登记的，发发证部门门有责任任协助征征收机关关追缴税税款；对对其负有有直接责责任的主主管人员员和其它它直接责责任人员员，征收收机关可可提请所所在单位位或者上上级主管管部门给给予行政政处分。第四十八条条 征收收机关实实施行政政处罚要要严格接接行政处处罚法的的规定执执行：（一）简易易程序：对公民民处以550元以以下、对对法人或或者其它它组织处处以10000元元以下罚罚款的，可可以适用用简易程程序(除上述述所列情情况外，行行政处罚罚适用一一般程序序)。执法法人员可可当场作作出行政政处罚决决定，在在执行中中，首先先要表明明执法身身份，告告知当事事人并说说明理由由，然后后制作税税务行政政处罚决决定

40、书（简简易）（附附件十五五)并当场场送达，事事后要将将行政处处罚决定定报所属属征收机机关备案案。（二）一般般程序：1、立案。征征收机关关通过各各种渠道道知悉纳纳税人的的违法行行为，首首先予以以立案，作作好查处处违法行行为的准准备工作作；2、调查取取证。征征收机关关必须公公正地调调查收集集有关证证据才能能准确的的认定违违法事实实；3、审查决决定。案案件调查查结束后后，征收收机关应应就取得得的事宜宜和证据据进行分分析判断断，作出出行政处处罚的决决定，向向纳税人人发出税税务行政政处罚决决定书（附附件十六六）。作作出处罚罚决定时时，要履履行事先先告知和和听取意意见的义义务，允允许当事事人申辩辩与陈述述

41、，对于于合理的的意见应应予采纳纳。对于于达到听听证要求求且当事事人要求求听证的的，征收收机关要要组织听听证：4、作出处处罚决定定。向当当事人发发出契契税行政政处罚事事项告知知书（附附件十七七），告告知当事事人作出出税务行行政处罚罚决定的的事实、依依据和理理由，以以及当事事人依法法享有陈陈述、申申辩、申申请行政政复议、提提起行政政诉讼的的权利；5、送达。征征收机关关要依照照法定的的程序与与方式，将将处罚决决定书送送交当事事人。税税务文书书经上述述送达方方式送达达后，即即发生法法律效力力，进人人履行阶阶段。征收机关应应及时掌掌握其履履行情况况，并区区别不同同情况作作进一步步的执法法工作；将已完完成

42、送达达的税务务文书送送达回证证进行登登记，载载明有关关税务文文书送达达情况以以及被执执行人履履行义务务的情况况，及时时归档，并并向上级级和相关关部门报报告、反反馈。第四十九条条 纳税税人未按按照规定定的期限限办理纳纳税申报报（纳税税、减免免税）和和报送纳纳税资料料的，不不属于追追征的问问题，不不适用追追征的处处理办法法，参照照税收收征管法法第六六十二条条的规定定执行。第五十条 纳税税人编造造虚假计计税依据据的，不不进行纳纳税申报报，不缴缴或者少少缴应纳纳税款的的，参照照税收收征管法法第六六十四条条的规定定执行。第五十一条条 以暴暴力、威威胁方法法拒不缴缴纳税款款的，是是抗税。参参照税税收征管管

43、法第第六十七七条的规规定执行行。第五十二条条 纳税税人在规规定期限限内不缴缴或者少少缴应纳纳税款的的，经征征收机关关责令限限期缴纳纳，逾期期仍未缴缴纳的，参参照税税收征管管法第第六十八八条的规规定执行行。第五十三条条 纳税税人选避避、拒绝绝或者以以其它方方式阻挠挠征收机机关检查查的，参参照税税收征管管法第第七十条条的规定定执行。第五十四条条 为纳纳税人非非法提供供银行帐帐户、发发票、证证明或其其它方便便，导致致未缴、少少缴税款款的，征征收机关关除没收收其违法法所得外外，可以以处未缴缴、少缴缴的税款款1倍以下下的罚款款。第五十五条条 纳税税人的开开户银行行拒绝接接受征收收机关依依法检查查纳税人人

44、存款账账户，或或者拒绝绝执行征征收机关关作出的的冻结存存款或者者扣缴税税款的决决定，或或者在接接到征收收机关的的书面通通知后帮帮助纳税税人转移移存款，造造成税款款流失的的参照照税收收征管法法第七七十三条条的规定定执行。第五十六条条 非法法印制、转转借、倒倒卖、变变造或者者伪造完完税凭证证的，由由征收机机关责令令改正，处处20000元以以上l万元以以下的罚罚款；情情节严重重的，处处1万元以以上5万元以以下的罚罚款；构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。第五十七条条 纳税税人同征征收机关关在纳税税上发生生争议时时，必须须先依照照征收机机关的纳纳税决定定缴纳税税款及滞滞纳金，然然后可以以依法申申请

45、行政政复议；对行政政复议决决定不服服的，可可以依法法向人民民法院起起诉。当事人对征征收机关关的处罚罚决定、强强制执行行措施或或者税收收保全措措施不服服的，可可以依法法申请行行政复议议，电可可以依法法向人民民法院起起诉。当事人对征征收机关关的处罚罚决定逾逾期不申申请行政政复议也也不向人人民法院院起诉、又又不履行行的，作作出处罚罚决定的的征收机机关可以以采取税税收征管管法第第四十条条规定的的强制执执行措施施，或者者申请人人民法院院强制执执行。第六章 档案管管理第五十八条条 契税税征收管管理档案案资料包包括契税税征收管管理的所所有表证证单书、会会计核算算资料和和文件资资料（含含电子版版）等。征征收机

46、关关要确定定一名档档案管理理员，负负责对契契税征收收管理档档案资料料的管理理。第五十九条条 档案案管理员员要按档档案管理理的有关关规定及及时收集集和整理理契税征征收管理理的档案案资料，做做到规范范整理，分分类立卷卷。契税税征收管管理档案案应按季季度、年年度归档档（分别别于季终终后100日内、年年终后220日内内完成）；属于专专项工作作的，应应在任务务完成后后及时归归档。契税征收管管理档案案归档保保管期限限分为永永久、长长期（116-550年以以上）、中中期（99-155年）、短短期（11-8年年）。第六十条 根据据档案保保管期限限，定期期进行监监察工作作，对保保管期满满或失去去保存价价值的可可进行销销毁。对对拟销毁毁的档案案资料要要列出清清册，履履行正常常的报批批手续，并并派专人人负责监监督销毁毁。第六十一条条 档案案资料的的调阅、调调出必须须履行正正常的审审批手续续。对调调出的资资料要督督促按时时归还入入档。第七章 附 则第六十二条条 本规规程自发发布之日日起实行行，由安安徽省财财政厅负负责解释释。第六十三条条 本规规程未详详尽之规规定，按按照税税收征管管法和和有关文文件执行行。第六十四条条 各市市、县（市市、区）可可根据本本规程制制定具体体实施办办法，报报省财政政厅备案案。21