某省农村合作金融机构财务管理实施办法12632.docx

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1、安徽省农村合作金融机构财务管理实施办法总则 防范财务风 第一条 为加强安徽省农村合作金融机构财务管理规范财务行为， 险，保护相关各方合法权益，保障各项业务持续、健康发展。根据金融企业财务 规则地方金融企业财务监督管理办法等国家法律法规和省级财政部门有关规 、 定，制定本办法。 农村商业银行、 农村合作银 第二条 在在安徽省省设立的的安徽省省农村信信用社联联社、 行、农农村信用用合作联联社（以以下简称称行社）适适用本办办法。 第三条 行行社实行行“统一制制度、独独立核算算、自主主经营、自自负盈亏亏”的财务务管理 体制。以以实现持持续经营营、提高高经营效效益和实实现价值值最大化化为财务务管理目目标

2、；以以依法 合规、防防控风险险、提高高资源配配置率为为财务管管理重点点。综合合运用规规划、预预测、计计划、 预算、控控制、监监督、考考核、评评价和分分析等财财务管理理办法，进进行筹集集资金，配配置资源源， 营营运资产产，控制制成本，分分配收益益，如实实反映经经营状况况，防范范和化解解财务风风险等财财务 管管理活动动。 第四条 行行社要按按照企企业会计计准则等等规定，对对资产、负负债、所所有者权权益、 收入、费费用和利利润等会会计要素素进行确确认、计计量和报报告。 第五条 行行社要遵遵守国家家法律、法法规和财财政、金金融政策策。按规规定，接接受财务务主 管管部门的的财务监监督管理理。按税税收法律

3、律、法规规的规定定，依法法计算和和缴纳国国家税收收，依 法接受受税务机机关的征征税管理理。 财财务处理理和税收收法律、行行政法规规规定不不一致的的，纳税税时依法法进行纳纳税调整整 第第六条 行社在在完成工工商登记记后 330 日日内，应应当向财财务主管管部门提提交设立立批准 证书、营营业执照照、验资资证明、章章程等文文件复印印件。若若发生分分立、合合并、设设立分支支机 构构，以及及主要工工商登记记事项发发生变更更时，在在依法完完成工商商变更登登记后 30 日内，应应 当向向财务主主管部门门提交相相关变更更文件复复印件。 行社应应按规定定在完成成工商登登记之日日起 330 日日内，按按财务隶隶属

4、关系系向财务务主管部部门办理理此 案案无登记记；并按按规定及及时办理理变更、移移交和注注销财务务登记。 对会计计要素进进行计量量时， 除国家家规定采采取 第第七条 行社要要采取审审慎经营营原则， 公允价价值外，一一般应当当采用历历史成本本。采用用重置成成本、可可变现净净值、现现值、公公允价 值计量量时，应应当保证证所确认认的会计计要素金金额能够够取得并并可靠计计量。第一章职责责、职权权 （以以下简称称省联社社） 及及其派出出机构根根据省政政 第八条 安安徽省农农村信用用社联合合社 府府的授权权，行使使“管理、指指导、协协调、服服务”的职能能，履行行下列财财务管理理职责： 监督督行社执执行国家家

5、各项财财务管理理法规； （一一） 指指导、督督促行社社制定资资金筹集集、资产产运营、收收入增长长、费用用控制、拨拨 （二二） 备备计提、固固定资产产投资、资资本充足足率达标标等财务务经营中中长期规规划和年年度计划划； 指指导督促促行社建建立健全全内部财财务管理理制度， 组织财财务管理理人员的的业务 （三） 培训； 根据据法律、 法规和和监督规规定， 指导行行社制定定利润分分配和股股金分红红政策； （四四） 监监测行社社的财务务状况，规规范财务务行为，实实施财务务评价，监监督行社社接受 （五） 社会审审计和资资产评估估； 指指导、督督促行社社建立健健全包括括识别、计计量、监监测和控控制等内内容的

6、财财务 （六六） 风风险控制制体系； 按规规定行使使其他财财务管理理职权。 第第九条 行社投投资者一一般通过过股东（社社员）大大会、董董（理）事事会行使使下列财财务 管管理职权权： 执执行并督督促经营营者执行行国家有有关金融融企业财财务管理理的规定定； （一一） 决决定内部部财务管管理制度度，明确确经营者者的财务务管理权权限； （二） 决定财财务管理理职能部部门的设设置； （三） 决定财财务计划划和财务务预算，决决定筹资资、投资资、处置置重大资资产、依依法提 （四） 供除主主营担保保业务范范围以外外的担保保、捐赠赠、重组组、经营营者报酬酬、利润润分配等等重大财财 务事事项； 对经营营者实施施财

7、务监监督和财财务考核核，决定定聘任或或者解聘聘财务负负责人； （五五） 决决定聘用用或者解解聘承办办社会审审计和资资产评估估等业务务的社会会中介机机构； （六） 按照章章程的规规定，行行使其他他财务管管理职权权。 （七七） 投投资者可可以通过过制度规规范、 章程约约定等方方式， 将投资资者财务务管理职职权全部部或者部部分授予予 经营营者。 按规定定可以向向其控股股的企业业委派或或者推荐荐财务总总监。第十条 行行社经营营管理层层按照规规定行使使下列财财务管理理职权： 执行行国家有有关金融融企业财财务管理理的规定定； （一一） 拟拟订内部部财务管管理制度度， 经经投资者者议定后后报同级级财政部部门

8、备案案， 并并具 （二二） 体体组织实实施； 组织财财务预测测，编制制财务计计划和财财务预算算草案，实实施财务务控制、分分析 （三三） 和和考核； 组织织实施筹筹资、投投资、处处置重大大资产、担担保、捐捐赠、重重组、经经营者报报 （四四） 酬酬、利润润分配等等财务管管理方案案； 组组织财务务事项审审批； （五） 组织缴缴纳税金金、规费费； （六六） 执执行国家家有关职职工劳动动报酬和和劳动保保护的规规定，依依法缴纳纳社会保保险 （七七） 费费、住房房公积金金等，保保障职工工合法权权益； 归集财财务信息息，依法法组织编编制和报报送财务务会计报报告； （八） 提请聘聘任或者者解聘财财务负责责人；

9、（九） 配合有有关机构构依法实实施的审审计、评评估和监监督检查查；第十一条按按照章程程的规定定，以及及股东（社社员）代代表大会会或者董董（理）事事会的授授 权，行行使其他他财务管管理职权权。做好好财务。 第十二条行行社财务务管理职职能部门门要切实实履行好好财务管管理及核核算职责责， 事事项的计计划、控控制、考考核和分分析工作作，客观观、全面面、准确确、及时时地反映映本行社社的财 务活动动，提供供真实、全全面、可可靠的财财务报告告。第二章财务务风险 第十三条 行社要要根据法法规和本本办法规规定，建建立健全全包括识识别、计计量、监监测和控控制等内内 容的的财务风风险控制制体系， 建立财财务风险险控

10、制和和预警机机制， 定期进进行安全全性、 流动性性、 盈盈利性、 资本充充足程度度等财务务风险指指标综合合分析。明明确识别别风险、计计量风险险、规避避风险、预预防风险险、 分分散风险险、转移移风险等等财务风风险管理理权限、程程序、应应急方案案和具体体措施，以以及财务务风险形形成 责责任人应应承担的的责任，防防范和化化解财务务风险。 行社要要将财务务风险管管理制度度报主管管财政部部门备案案。 行行社财务务风险达达到风险险控制警警戒线时时， 应应及时向向主管财财政部门门和金融融监管部部门报告告， 并并 及时时采取措措施防止止财务风风险扩大大。 第第十四条条 行社社要建立立规范有有效的资资本补充充体

11、制，保保持业务务规模与与资本规规模相适适应，在在 资本本充足率率方面满满足有关关法律、法法规的要要求。 资本充充足率的的计算方方法要符符合规定定， 资资本充足足率不低低于 88%、 核心资资本充足足率不低低于 44%。 农村商商业银行行、农村村合作银银行资本本充足率率低于以以上最低低标准的的，不得得向投资资者分配配利润。行行 社资资本充足足率低于于以上最最低标准准的， 应在上上述事项项发生 1 个个月之内内， 向向主管财财政部门门提交补补 充资资本所采采取措施施的书面面报告。 第十五条 行社按按照保障障相关各各方利益益、保证证支付能能力、实实现持续续经营的的原则，根根据规 定，缴缴存法定定存款

12、准准备金，留留足备付付金，控控制资产产负债比比例。 第第十六条条 行社社应定期期或者至至少每年年年终对对各类资资产进行行评价，并并逐步实实现动态态评价， 按照规规定进行行风险分分类，根根据谨慎慎性原则则，对可可回收金金额低于于账面价价值的部部分，按按照有关关规 定定计提资资产减值值准备 对计提提减值准准备的资资产，应应当落实实管理责责任。对对能够收收回或者者继续使使用的，应应当收回回或 者者使用；对已经经损失的的，应当当按规定定的程序序核销；对已经经核销的的，应当当实行帐帐销案存存管理。 第十七条 行社要要综合运运用风险险管理、合合理安排排资产负负债结构构，缺口口管理等等手段，对对利 率率（汇

13、率率）风险险实施有有效管理理，确保保风险保保持在可可以承受受的范围围之内。 理事会会（董事事会）应应监督经经营者识识别、计计量和控控制利率率（汇率率）风险险，使利利率（汇汇率） 的风险险管理制制度有效效执行。 第十八条 行社发发生关联联交易，必必须履行行规定的的程序，并并按规定定控制总总量和规规模，遵遵循 公公开、公公平、公公正的原原则，确确定并及及时结算算资源、劳劳务或者者义务的的价款，不不得利用用关联交交易 操操作利润润、逃避避税收。 关联方方交易风风险控制制应至少少包括： 建立立关联交交易定价价审核制制度和授授权审批批制度， 明确关关联交易易 （一一） 的的实施权权限，重重大关联联交易应

14、应由行社社董（理理）事会会所属委委员会（如如经营风风 险管管理或关关联交易易控制委委员会等等）审批批； 关关联交易易协议的的签订，应应当遵循循平等、自自愿、等等价、有有偿的 （二） 原则，协协议内容容应明确确、具体体。定期期披露关关联交易易信息，披披露关联联方关系系 的性性质、交交易类型型及交易易要素； 对一一个关联联方的授授信余额额不得超超过其资资本净额额的 110%，对对 （三三） 一一个关联联法人或或其他组组织所在在集团客客户的授授信余额额不得超超过其资资本净额额的 550%。 第十九条 行社委委托其他他机构理理财或者者从事其其他业务务要符合合银行业业监管部部门规定定， 并并进行尽尽职调

15、查查、风险险评估，提提出可行行性报告告，按规规定履行行决策程程序；依依法签订订书面合合 同，明明确业务务授权和和具体操操作程序序，跟踪踪管理，定定期对账账，制定定风险防防范的具具体措施施。 行行社委托托其他机机构理财财或者从从事其他他业务，投投入的资资金不得得影响主主营业务务的开展展， 取取得的收收入应纳纳入帐内内核算。 第二十条 行社受受托发放放贷款、经经营衍生生金融产产品、买买卖黄金金、管理理资产以以及开展展 其他他业务要要符合银银行业监监管部门门规定，并并应当与与自营业业务分开开管理，严严格履行行合同，按按 照合合同约定定分配收收益、承承担责任任，不得得挪用客客户资金金，不得得转嫁经经营

16、风险险。第二十一条条 行社社对外提提供担保保应当符符合法律律、行政政法规的的规定，根根据被担担保对象象 的资资信及偿偿债能力力，采取取相应的的风险控控制措施施，并设设立备查查簿登记记，及时时跟踪监监督。 行社要要坚持担担保业务务调查、 审查和和决策相相分离原原则， 建立健健全管理理制度和和操作流流程， 明确责责任。 行社提提供除主主营担保保业务范范围以外外的担保保， 应应当由股股东 （社社员） 大会或或董 （理理） 事事会决议议，其中中为行社社投资者者或者实实际控制制人提供供担保的的，应当当由股东东（社员员）代表表大 会会决议。 第第二十二二条 行行社要建建立和完完善表外外业务管管理制度度和操

17、作作规程，加加强表外外业务风风险 的的基础性性管理； 实行行表外业业务前、 中、 后台职职责分离离。 根根据资本本规模控控制表外外业务总总量； 按照风风险程度度对表外外业务进进行授权权， 并并严格按按照授权权执行， 禁止违违规操作作； 及及时、 准确、 完整地地记录所所有表外外业务，跟跟踪检查查表外业业务变动动情况，预预计可能能发生的的损失，并并按照 有关规规定进行行披露。 第二十三条条 行社社设立分分支机构构，应当当按照规规定拨付付与分支支机构经经营规模模相适应应的 营营运资金金，并不不得超过过规定的的限额。 行社应应对分支支机构实实行统一一核算办办法，统统一调度度资金，分分级管理理的财务务

18、管理制制度。 行社应应加强对对分支机机构的财财务监管管， 关关注资金金异常变变动， 监督并并跟踪分分析分支支机构 财务指指标的情情况。 行社应应通过对对分支机机构开展展检查监监督、 对财务务事项进进行规范范性控制制、 对对其财务务活动 进行审审查等措措施防范范分支机机构的财财务风险险。 第三章 资资金筹集集 第第二十四四条 所所有者权权益是指指行社的的资产扣扣除负债债后由投投资者享享有的剩剩余权益益，包括括实 收收资本（股股本） 、资本本公积、盈盈余公积积、一般般风险准准备和未未分配利利润。 第二十五条条 实收收资本（股股本）应应符合以以下规定定： （一一） 募募集资金金应符合合银行业业监督管

19、管理部门门的有关关规定， 制定筹筹资方案案， 履履 行相相关规定定的程序序和手续续； （二二） 收收到投资资者实缴缴的出资资额， 须聘请请会计师师事务所所验资， 并取得得验资报报 告，办办理工商商登记后后，据此此发给投投资者出出资证明明书； （三） 按投资资主体设设置股金金分户账账，分户户管理。 （四） 行社实实收资本本（股本本）依法法享有经经营权，在在持续经经营期间间，投资资股除 依法进进行转让让外，不不得以任任何形式式抽走。 （五） 投资者者应按照照出资比比例、行行社章程程及银监监部门股股权设置置的相关关规定， 分享收收益和承承担风险险。第二十六条条 资本本公积包包括资本本溢价（股股本溢价

20、价）和其其他资本本公积，应应符合以以下规定定： （一一） 资资本溢价价（股本本溢价）是是指收到到投资者者的超出出其在注注册资本本（股本本） 中中所占份份额的投投资，主主要是由由溢价发发行股票票、投资资者超额额缴入资资本形成成的。 （二） 其他资资本公积积是指资资本溢价价 （股股本溢价价） 项项目以外外所形成成的资本本公积， 其中主主要包括括直接计计入所有有者权益益的利得得和损失失。其他他资本公公积主要要由下列列交易事事 项形形成： 1. 采用权权益法核核算的长长期股权权投资； 2. 以权权益核算算的股份份支付； 3. 自用用房地产产转为投投资性房房地产； 4. 可供供出售金金融资产产公允价价值

21、的变变动； 5. 金融资资产的重重分类。 （三） 资本公公积可按按法定程程序转增增实收资资本（股股本） 。 第二十七七条 盈盈余公积积包括法法定盈余余公积金金和任意意盈余公公积金，应应符合以以下规定定： （一一） 盈盈余公积积从税后后净利润润提取的的， 可可用于弥弥补亏损损或转增增实收资资本 （股股 本） ； （二二） 法法定盈余余公积累累计额已已达注册册资本的的 500%时，可可以不再再提取；法 定定盈余公公积按规规定转增增资本后后，留存存的法定定盈余公公积的数数额不得得少于转转增前注注册 资资本的 25； （三三） 按按照行社社章程和和相关规规定，履履行相关关手续及及程序后后，按一一定比例

22、例 从净净利润中中提取任任意盈余余公积； 第二十八条条 一般般风险准准备是指指按照一一定比例例从净利利润中提提取的、 用于弥弥补尚未未识别 的可能能性损失失。不得得用于分分红、转转增资本本。 一一般风险险准备余余额原则则上不得得低于风风险资产产期末余余额的 1%.。 第第二十九九条 未未分配利利润是指指用于支支付股金金红利和和留待以以后年度度分配的的利润， 经股东东 （社社员）大大会、董董（理）事事会审议议通过后后，未分分配利润润可用于于支付股股金红利利和弥补补亏损。 第第三十条条 行社社以负债债方式筹筹集资金金，应当当符合国国家有关关规定，考考虑债务务风险，不不得 擅擅自提高高或者变变相提高

23、高利率，并并应适时时合理调调整负债债结构，降降低筹资资成本。 第第三十一一条负债债是指行行社过去去的交易易或事项项形成的的、预期期会导致致经济利利益流出出企业 的现时时义务。主主要包括括存款、向向中央银银行借款款、同业业及其其其他金融融机构存存放款项项、拆入入资 金金、贴现现负债、卖卖出回购购金融资资产款、交交易性金金融负债债、应付付职工薪薪酬、应应缴税费费、应付付利 息息（股利利） 、代代理业务务负债、预预计负债债、其他他应付款款、长期期应付款款、未确确认融资资费用、应应付 债债券、递递延所得得税负债债等。 第三十二条条 行社社要准确确计算确确定负债债的实际际利率， 资产负负债表日日或合同同

24、约定的的结息日日， 按按摊余成成本和实实际利率率计算确确定的利利息费用用， 计计入当期期损益， 按合同同利率计计算确定定应付未未付 利利息，差差额计入入其利息息调整。实实际利率率与合同同利率差差别较小小的，可可按合同同利率计计算确定定利息 费用。 第四章资产产营运和和管理 第第三十三三条 现现金资产产是行社社持有的的随时的的用于应应付现金金需要的的资产，是是资产业业务中 最富流流动性部部分，包包括本外外币库存存现金、业业务周转转金、库库存金银银、存款款准备金金、结算算备 付付金、存存出保证证金、存存放同业业的款项项以及其其他形式式的现金金资产。 发生的的出纳长长短款、结结算业务务的差错错款等，

25、按按照程序序规定，分分别计入入营业外外收入或或 营业业外支出出； 持持有外币币现金资资产并发发生外币币折算时时，因汇汇率变动动与账面面原值差差额，计计入当期期损益；第三十四条条 信贷贷资产包包括行社社拥有或或控制的的贷款、贴贴现、银银行卡透透支、信信用垫款款等 资资产。 发放抵抵押、质质押贷款款，其抵抵押物、质质押物以以双方协协商议定定或权威威评估机机构确认认的价 值为准准。 第三十五条条 交易易性金融融资产 （以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产） 、 持持有至到到期投资资和可供供出售金金融资产产要符合合以下管管理规定定： （一一） 满满足金融融资产分分类标准准和条件件

26、； （二二） 符符合行社社自身投投资战略略、风险险管理和和银行业业监管政政策规定定要 求求； 第三十六条条 长期期股权投投资要符符合行社社自身投投资战略略、 风风险管理理和银行行业监管管政 策策规定要要求，履履行规定定的程序序。 第第三十七七条 固固定资产产是指行行社为生生成商品品、 提提供劳务务、 出出租或经经营管理理持有的的， 使使用寿命命超过一一个会计计年度，单单位价值值在 220000 元以以上（含含 20000 元）和和同一批批次购 置在规规定价值值以上的的有行资资产，包包括：房房屋、建建筑物、机机器、机机械、运运输工具具以及 其他与与经营活活动有关关的设备备、器具具、工具具等。 行

27、社共共同构建建的大型型计算机机网络业业务处理理系统（包包括硬件件购置费费及软件件开发、 购置费费） ，作作为固定定资产进进行管理理。 不不符合固固定资产产的物品品，为低低值易耗耗品。 下列物物品，不不论单位位价值大大小，均均为低值值易耗品品：密押押机、点点钞机、铁铁皮柜、 保险柜柜、打捆捆机、计计息机、记记账机、验验钞机、印印鉴鉴别别仪、计计算机（不不包括服服务器） 、 终终端、打打印机（不不包括高高速行打打） 、打打码机、压压数机、打打孔机、UUPS 电源等等。低值值易 耗耗品可以以一次或或分期摊摊入成本本，采用用分期摊摊入成本本的，摊摊销期最最长不得得超过 2 年年。 第三十八条条 固定定

28、资产和和在建工工程账面面价值之之和占所所有者权权益（净净资产）的的比例 不得超超过 440%。 第第三十九九条 固固定资产产应当按按照成本本进行初初始计量量： （一一） 外外购固定定资产的的成本，包包括购买买价款、相相关税费费、使固固定资产产 达到到预定可可使用状状态前所所发生的的可归属属于该项项资产的的运输费费、装卸卸费、安安 装费费和专业业人员服服务费等等。 （二二） 自自行建造造固定资资产的成成本， 由建造造该项资资产达到到预定可可使用状状 态前前所发生生的必要要支出构构成。 （三） 改造的的固定资资产的成成本， 是指改改建过程程中发生生的改建建支出 （不 包括已已提足折折旧固定定资产的

29、的改建支支出和租租入固定定资产的的改建支支出） 。 （四四） 接接受捐赠赠固定资资产的成成本， 是指该该固定资资产的价价值加应应支付的的 相关关税费。 （五） 盘盈的的固定资资产， 作会计计差错处处理， 以同类类固定资资产的重重置成 本作为为入账价价值。 （六） 非货币币性资产产交换、 债务重重组取得得的固定定资产的的成本， 应当分分 别按按有关规规定确定定。 第四十条 与固定定资产有有关的后后续支出出，符合合企业会会计准则则固定资资产确认认条件， 应当计计入固定定资产成成本；不不符合符符合企业业会计准准则规定定的固定定资产确确认条件件，应当当 不同同在发生生时计入入当期损损益。 第四十一条条

30、 行社社发生固固定资产产产权转转移、兼兼并、清清算等事事宜时，均均应按公公允价 值对固固定资产产价值进进行确认认。 第四十二条条 行社社要对所所有固定定资产计计提折旧旧， 但但已提足足折旧仍仍继续使使用的固固定 资资产和单单独计价价入账的的土地除除外。 应按月月计提固固定资产产折旧，计计入当期期成本。当当月投入入使用的的固定资资产，从从投 入入使用月月份的次次月起计计提折旧旧；当月月停止使使用的固固定资产产，从停停用月份份的次月月起停 止计提提折旧。 第四十三条条 行社社应当根根据固定定资产的的性质和和使用情情况，合合理确定定固定资资产的使使用 寿寿命和预预计净残残值。固固定资产产的使用用寿命

31、、预预计净残残值一经经确定，不不得随意意变更。 第四十四条条 行社社的固定定资产具具体折旧旧年限，可可根据固固定资产产的实际际使用寿寿命，确确 定固固定资产产分类折折旧年限限。 固固定资产产折旧年年限按不不低于以以下规定定的年限限： （一一）房屋屋、建筑筑物为 20 年； （二）机机器、机机械和其其他生产产设备，为为 100 年； （三三）与生生产经营营活动有有关的器器具、工工具、家家具等，为为 5 年； （四）交交通及运运输工具具，为 4 年年； （五五）电子子设备为为 3 年。 第四十五条条 行社社应采用用平均年年限法计计提固定定资产折折旧，具具体计算算方法如如下： 年折旧旧率=(1-预预

32、计净残残值率)折旧年年限1000% 季季折旧额额=原值值年折旧旧率4 月月折旧额额=原值值年折旧旧率12 技术进进步较快快或工作作环境对对使用寿寿命影响响较大的的固定资资产，可可采用双双倍余额额递减 法或年年数总和和法等折折旧方法法，并按按相关规规定执行行。 （一一） 双双倍余额额递减法法的计算算公式： 年折折旧率2折旧年年限 季季折旧额额=净值值年折旧旧率4 月月折旧额额=净值值年折旧旧率12 实行双双倍余额额递减法法提取的的固定资资产，应应在其折折旧年限限到期前前 2 年内，将将其净值值 平均均摊销。 （二） 年数总总和法的的计算公公式： 年折旧旧率22 （折折旧年限限已使用用年数） 折旧

33、旧年限 （折折旧年限限+1） 1000% 季季折旧额额=原值值(1-预计净净残值率率) 年折旧旧率4 月月折旧额额=原值值(1-预计净净残值率率) 年折旧旧率12 第四十六条条 确需需变更折折旧方法法的，须须在变更更前一年年度，经经股东（社社员）大大 会形形成决议议，并报报主管财财务机关关备案。 第四十七条条 固定定资产日日常管理理。 固固定资产产应加强强日常管管理，充充分发挥挥固定资资产在业业务经营营中的积积极作用用，确 保账账账、帐卡卡、账实实相符。 （一） 应当建建立健全全固定资资产内部部管理制制度， 实行固固定资产产账务和和 实物物分开管管理，落落实管理理责任、确确保账实实相符； （二

34、二） 定定期或不不定期地地对对固固定资产产进行全全面的盘盘点、清清查，每每年 不不得少于于一次。对对盘盈、盘盘亏、报报废、毁毁损的固固定资产产，应查查明原因因，明 确责任任，按规规定及时时处理。 经批准准后，盘盘盈、盘盘亏、报报废的固固定资产产净收益益或净损损失，计计入营业业外收入入 或营营业外支支出。 （三） 至少应应当于每每年年度度终了，对对固定资资产的使使用寿命命、预计计净 残残值和折折旧方法法进行复复核。使使用寿命命预计数数与原估估计数有有差异的的，应当当调 整整固定资资产使用用寿命；净残值值预计数数与原先先估计数数有差异异的，应应当调整整预 计计净残值值。与固固定资产产有关的的经济利

35、利益预期期实现方方式有重重大改变变的，应应当 改改变固定定资产折折旧方法法。固定定资产使使用寿命命、预计计净残值值和折旧旧方法的的改 变变应当作作为会计计估计变变更。 （四） 固定资资产实物物管理部部门设立立明细账账、卡片片帐，准准确、全全面及时时地 记记录固定定资产的的增减变变化情况况，并建建立健全全专人负负责和维维修保养养制度。 （五） 发生的的符合规规定的固固定资产产修理费费（包括括装修费费）支出出，计入入当 期期成本。 （六） 发生的的符合规规定的固固定资产产大修理理支出， 计入长长期待摊摊费用， 按 尚尚可使用用年限分分期摊销销。 （七七） 固固定资产产发生减减值时， 应当计计提固定

36、定资产减减值准备备， 计计入当期期损 益益；处理理固定资资产时，应应冲减相相应的减减值准备备。 第四十八条条 固定定资产处处置包括括固定资资产出售售、转让让、报废废和毁损损、非货货币性 资产交交换等。固固定资产产处置应应引入市市场机制制，坚持持公开、透透明和评评估作价价的原则则 进行行处置。发发生固定定资产处处置情况况时，履履行规定定程序和和审批手手续，按按下步骤骤处理： （一一） 固固定资产产处置时时， 按按固定资资产帐面面价值计计入 “固定资资产清理理” 科目目，同时时转销已已计提的的资产减减值准备备。 （二二） 固固定资产产清理过过程中发发生的相相关费用用以及应应支付的的相关税税 费，计

37、计入“固定资资产清理理”科目。 （三） 出售固固定资产产等取得得的收入入， 按按照实际际收到的的价款冲冲减固定定 资产产清理。 （四） 收到（承承诺）的的固定资资产保险险赔偿或或过失人人赔偿的的资金冲冲减 固固定资产产清理。 （五） 固定资资产清理理净损益益的处理理。 11 固定定资产清清理完成成后的净净收益，计计入“营业外外收入” ； 2. 属于经经营期间间正常的的损失，计计入“营业外外支出资产产盘亏及及清理损损失“； 属属于自然然灾害等等非正常常原因造造成的损损失，借借记“营业外外支出非常常损失”。第四十九条条 在建建工程。 在建工工程应当当按照实实际发生生的支出出作为成成本， 在建工工程

38、达到到预定可可使用状状态， 应及时时办理竣竣工决算算。 在在建工程程发生毁毁损或报报废，扣扣除残料料价值和和过失人人或保险险公司等等赔款后后的净 损失，计计入施工工的工程程成本。单单项工程程报废以以及由于于非常原原因造成成的毁损损或者报报 废的的净损失失，在筹筹建期发发生的，计计入开办办费，在在投入使使用以后后发生的的计入营营业外 支出。 达到预预定可使使用状态态，但尚尚未办理理竣工决决算的工工程，自自达到预预定可使使用状 态之日日起，根根据工程程预算、造造价或者者工程实实际成本本等资料料，按估估计价值值转入固固定 资资产，并并按有关关计提固固定资产产折旧的的规定，计计提固定定资产折折旧。竣竣

39、工决算算办理完完 毕后后，按照照实际成成本调整整暂估价价，但不不需要调调整原已已计提的的折旧额额。 第第五十条条 行社社不得以以融资租租赁的方方式租入入房屋、建建筑物等等不动产产性质的的固 定定资产，也也不得以以融资租租赁的方方式出租租固定资资产。 第五十一条条 行社社应建立立低值易易耗品采采购、领领用、报报损和核核销制度度，有变变价 收收入时要要及时计计入当期期损益。 第五十二条条 无形形资产是是行社拥拥有或者者控制的的没有实实物形态态的可辨辨认的非非货 币币性资产产。包括括专利权权，非专专利技术术，商标标权，著著作权，特特许权，土土地使用用权和 自行开开发的软软件。 第五十十三条 无形资资

40、产应当当按照以以下规定定确定初初始成本本： （一一） （二二） （三三） 外外购无形形资产的的成本，包包括购买买价款、相相关税费费以及直直接归属属 投资资者投入入无形资资产的成成本，应应当按照照投资合合同或协协议约定定的 非非货币性性资产交交换取得得的无形形资产的的成本，若若非货币币性资产产交 于于使该项项资产达达到预定定用途所所发生的的其他支支出。 价值确确定无形形资产的的取得成成本。 换具有有商业实实质切公公允价值值能够可可靠计量量的在发发生补价价的情况况下， 支付补补价方 应当以以换出资资产的公公允价值值加上支支付的补补价和应应支付的的相关税税费， 作为换换入无 形资产产的成本本；收到到

41、补价方方，应当当以换入入无形资资产的公公允价值值和应支支付的相相关 税税费，作作为换入入无形资资产的成成本。 （四） （五） 确认无无形资产产。 债债务重组组取得的的无形资资产成本本，应当当以公允允价值入入账。 政府补补助取得得的无形形资产成成本，应应当以公公允价值值计量。 第五十四条条 行社社取得的的土地使使用权，应应当按照照取得时时所支付付的价款款及相关关税费 土地使使用权用用于自行行开发建建造自用用固定资资产等地地上建筑筑物时，土土地使用用权的账账面 价价值不与与地上建建筑物合合并计算算其成本本，而仍仍作为无无形资产产进行核核算，土土地使用用权与地地 上建建筑物分分别进行行摊销和和提取折

42、折旧。 第五十五条条 无形形资产在在取得时时分析判判断其使使用寿命命，按照照使用寿寿命有限限和使用用 寿命命不确定定进行分分类。使使用寿命命有限的的无形资资产，其其应摊销销金额应应当在使使用寿命命内系 统合理理摊销；摊销无无形资产产的期间间为自无无形资产产可供使使用起，至至不再作作为无形形资产确确 认时时止。摊摊销金额额应当计计入当期期损益，另另有规定定者除外外。 （一一） 摊摊销期限限： 11. 22. 33. 44. 合合同规定定受益年年限但法法律没有有规定有有效年限限的，摊摊销年限限即为合合同规定定 合同同没有规规定受益益年限但但法律规规定受益益年限的的，摊销销年限即即为法律律规定 合同

43、规规定受益益年限，法法律也规规定受益益年限的的，摊销销年限即即为合同同规定受受 如果果合同没没有规定定法受益益年限，法法律也没没有规定定受益年年限的，摊摊销年限限 （二二） 11. 摊摊销方式式。 的的受益年年限； 的有效效年限； 益年年限和法法律规定定受益年年限两者者之中较较短者； 不得得低于 10 年。 对于使使用寿命命有限的的无形资资产，应应当自无无形资产产可供使使用起，在在使用寿寿 摊销销期限。使使用寿命命有限的的无形资资产，应应按照审审慎性原原则确定定 命内内按月平平均摊入入成本。当当月增加加的无形形资产，当当月开始始摊销；当月减减少的无无形 资资产，当当月不再再摊销。 2. 使用寿

44、寿命不确确定的无无形资产产，在持持有期间间不需要要摊销，应应在每季季度末进进 行减减值测试试，如经经测试发发生减值值的，应应计提减减值损失失，计入入当期损损益。无无形资产产 发生生的减值值损失不不得再转转回。 第五十十六条 无形资资产发生生减值时时应计提提无形资资产减值值准备。 第五十七条条 行社社至少应应当每年年年度终终了，对对使用寿寿命有限限的无形形资产的的使用寿寿 命进进行复核核，无形形资产的的使用寿寿命与以以前估计计不同的的，应当当改变摊摊销期限限，并报报主管 财务机机关备案案。 第五十八条条 无形形资产预预期不能能带来经经济利益益的，应应当将无无形资产产的账面面价值予予 以转转销；出

45、出售无形形资产，应应当将取取得的价价款与该该无形资资产账面面价值的的差额计计入当期期损 益益。 第五十九条条 抵债债资产是是指依法法行使债债权或担担保物权权而受偿偿于债务务人、担担保人或或 第三三人的实实物资产产或财产产权利。包包括动产产、不动动产和其其他资产产，具体体是： （一） （二） 已依法法设定为为抵押物物、质押押物； 抵押物物、质押押物以外外的其他他具有价价值和使使用价值值且易于于保值。 保管和和变现的的财产。 第第六十条条 行社社办理以以物抵债债前，应应当进行行实地调调查，并并到有关关主管部部门核实实，了 解资产产的产权权及实物物状况，包包括资产产是否存存在产权权上的瑕瑕疵，是是否

46、设定定了抵押押、质押押等他项项 权利利，是否否拖欠工工程款、税税款、土土地出让让金及其其他费用用，是否否涉及其其他法律律纠纷，是是否被司司 法机机关查封封、冻结结，是否否属限制制、禁止止流通等等情况。 第第六十一一条 以以物抵债债管理应应遵循严严格控制制、合理理定价、妥妥善保管管、及时时处置的的原则。 第六十二二条 下下列财产产一般不不得用于于抵偿债债务： （一） 法律规规定的禁禁止流通通物； （二） 抵债资资产欠缴缴和应缴缴的各种种税收和和费用已已经接近近、 等等于或者者高于该该资 产产价值的的； （三三） 权权属不明明或者有有争议的的资产； （四四） 伪伪劣、变变质、残残损或存存储、保保管

47、期限限很短的的资产； （五五） 资资产已抵抵押或质质押给第第三人，且且抵押或或质押价价值没有有剩余的的； （六六） 依依法被查查封、扣扣押、监监管或依依法被以以其他形形式限制制转让的的资产（银银行 有有优先受受偿权的的资产除除外） ； （七七） 公公益性质质的生活活设施、教教育设施施、医疗疗卫生设设施等； （八八） 法法律禁止止转让和和转让成成本高的的集体所所有土地地使用权权； （九九） 已已确定要要被征用用的土地地使用权权； （十十） 其其他无法法变现的的资产。 第六十三三条 行行社应建建立分健健全抵押押资产收收取和处处置的内内部申报报审批制制度， 明确申申报流 程、部部门职责责、审批批权限

48、，并并对申报报方案的的内容、要要件和所所需材料料作出规规定，严严禁账外外经营 抵债资资产。 第六十四条条 划拨拨的土地地使用权权原则上上不能单单独用于于抵偿债债务， 如以该该类土地地上的房房屋 抵抵债的， 房屋占占用范围围内的划划拨土地地使用权权应当一一并用于于抵偿债债务， 但应首首先取得得获有审审批 权权限的人人民政府府或土地地行政管管理部门门的批准准， 并并在确定定抵债金金额时扣扣除按照照规定补补交的土土地 出出让金及及相关税税费。 第第六十五五条 抵抵债金额额的确定定： （一一） 协协议抵债债的， 原则上上应在具具有合法法资质的的评估机机构进行行评估确确定价值值 的基基础上，由由债务人人、担保保人、第第三人协协商确定定的抵债债金额； （二二） 采采用诉讼