企业内部控制应用指引(DOC 96页)gewf.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.企业内部控控制应用指指引第166号合合同管理第一节 总则一、合同协协议应用指指引的目的的及依据为了引导企企业加强对对合同的内内部控制，避避免或减少少因合同管管理不当造造成经济损损失或不良良社会影响响，维护企企业合法权权益，根据据中华人人民共和国国合同法等法律法法规和企企业内部控控制规范基本规规范，制制定本应用用指引。二、合同协协议应用指指引的基本本目标本应用指引引所称合同同协议是指指平等主体体的自然人人、法人及及其他组织织设立、变变更、终止止民事权利利义务的

2、协协议。制定定和实施企业内部部控制应用用指引第116号合同管理理，旨在在帮助企业业规范当事事人双方经经营行为，维维护自身合合法权益、防控法律律风险，促促进实现内内部控制目目标。企业至少应应当关注涉涉及合同协协议管理的的下列风险险：（1）合同同协议行为为违反国家家法律法规规，可能遭遭受外部处处罚、经济济损失和信信誉损失。（2）合同同协议未经经适当审核核或超越授授权审批，可可能因重大大差错、舞舞弊、欺诈诈而导致损损失。（3）合同同协议内容容不完整、权利义务务不明确或或未签订书书面合同协协议，可能能导致企业业资产或股股东权益遭遭受损失。（4）合同同协议条款款未恰当履履行或监控控不当，可可能导致违违约

3、损失。（5）合同同协议信息息安全措施施不当，可可能导致商商业秘密泄泄露。（6）合同同协议纠纷纷处理不当当，可能导导致企业权权益受损。三、合同协协议内部控控制的关键键环节企业在建立立并实施合合同内部控控制制度中中，至少应应当强化对对以下关键键方面或者者关键环节节的风险控控制，并采采取相应的的控制措施施：（1）实行行分级授权权，归口管管理。（2）签约约主体资格格及合同协协议订立的的程序、形形式、内容容等应当合合法合规。（3）合同同协议履行行、变更或或解除应当当得到有效效监控。（4）合同同协议违约约风险应当当及时识别别和有效处处理。案例背景：百成化学工工业公司（以以下简称百百成公司）是是一家在新新加

4、坡上市市的外商独独资企业，公公司的治理理结构和内内部控制在在近几年的的发展中不不断完善，有有一整套的的内控流程程和操作规规范。百成成公司采购购时按照填填制请购单单、评审订订购单合同同、填制验验收单、取取得卖方发发票、填制制付款凭单单、编制付付款凭证及及向卖方发发出对账单单等内部控控制流程进进行。 1.从百成公公司请购单单询比价价选择供供应商合合同评审合同的签签订过程中中发现：（11）在询比比价的过程程中，采购购员要求各各供应商报报价的产品品规格、型型号不一致致，从而使使得公司询询比价的作作用不能发发挥，由该该采购员最最终确定的的供应商的的产品价格格最高；同同时通过运运用电话和和网上询价价；（2

5、）该该采购员在在合同报告告中没有说说明该供应应商提供增增值税票的的要求，从从而使得该该供应商以以偷逃税款款的方式降降低报价，没没有全面真真实反映实实际情况，却却告知领导导是最低价价采购，造造成主管审审核、批准准失误；（33）签订合合同时原合合同报告中中的供应商商名称又变变成了没有有法人资质质的二级代代理商，该该二级代理理商不具有有一般纳税税人资质，为为百成公司司以后对卖卖方发票的的抵扣不足足留下隐患患；（4）抽抽查该采购购员所签合合同，没有有要求供应应方提供117%的增增值税票（百百成公司是是外企，对对购买国内内设备享有有退税政策策）。 2.生产部门门的使用情情况和反馈馈意见显示示，此采购购员

6、所购88台该供应应商的设备备经常出现现跑、冒、滴、漏现现象，其中中5台已返返还供应商商检修，有有2台在仓仓库，现在在使用的只只有1台。 3.在编编制付款凭凭证和取得得卖方发票票的过程中中经过查看看验收单、卖方发票票、付款凭凭单、付款款凭证及卖卖方对账单单。结果发发现：（11）在采购购入库的过过程中此采采购员违反反公司物品品验收管理理制度的规规定，没有有通过仓库库保管员验验收，就分分3次在33个星期日日把原材料料直接送到到生产使用用部门；（22）由于百百成公司供供应商对账账工作一直直未开展，同同时卖方的的付款由采采购处负责责，使得该该采购员一一直未将22003年年客户开具具的增值税税票到公司司财

7、务部入入账且未被被发现，近近1万元的的进项税额额超过税法法规定的990天抵扣扣时效，又又造成公司司1万元的的税款损失失。案例点评：从百成公司司采购作业业制度来看看，请购单单、订购单单合同评审审、验收单单、卖方发发票、付款款凭单、付付款凭证及及卖方对账账单等内部部控制流程程比较完善善，但在合合同协议的的内部控制制方面仍存存在不足之之处，以导导致在执行行过程中，由由于部分采采购人员投投机取巧，为为谋求个人人利益铤而而走险，给给百成公司司造成了不不该有的损损失。 1.百成公司司签约前没没有对供应应商的签约约主体资格格进行调查查。企业应应当对拟签签约对象的的民事主体体资格、注注册资本、资金运营营、技术

8、和和质量指标标保证能力力、市场信信誉、产品品质量等方方面进行资资格审查，以以确定其是是否具有对对合同协议议的履约能能力和独立立承担民事事责任的能能力，并查查证对方签签约人的合合法身份和和法律资格格。2.百成公公司在采购购过程中合合同询价和和合同的签签订均由采采购员负责责，容易形形成舞弊。百成公司司应当建立立相应的制制度，规范范合同协议议正式订立立前的资格格审查、内内容谈判、文本拟定定等流程，确确保合同协协议的签订订符合国家家及行业有有关规定和和企业自身身利益，防防范合同协协议签订过过程中的舞舞弊、欺诈诈等风险。应当根据据合同协议议内容对供供应商、价价格及变化化趋势、质质量、供货货期和市场场分布

9、等方方面进行综综合分析论论证，掌握握市场情况况，合理选选择合同协协议对方。3.百成公公司应当指指定专人负负责拟定合合同协议文文本。合同同协议文本本原则上由由承办部门门起草，重重大合同协协议或特殊殊合同协议议应当由企企业的法律律部门参与与起草，必必要时可以以聘请外部部专家参与与起草。由由对方起草草合同协议议，应当进进行认真审审查，确保保合同协议议内容准确确反映企业业诉求。国国家或行业业有示范合合同协议文文本的，企企业可以优优先选用，但但在选用时时，对涉及及权利义务务关系的条条款应当进进行认真审审查，并根根据企业的的实际需要要进行修改改。第二节 岗位分工工与授权审审批 合合同是企业业与自然人人、法

10、人及及其他组织织等平等主主体之间设设立、变更更、终止民民事权利义义务关系的的协议。加加强合同管管理,有利利于规范、约束市场场主体交易易行为，优优化资源配配置，维护护市场秩序序。一、岗位分分工（一）不相相容职务相相互分离企业应当建建立合同管管理岗位责责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责、权限，确确保办理合合同业务的的不相容岗岗位相互分分离、制约约和监督。不相容岗岗位（或职职责）应包包括：（1）合同同的谈判与与审批；（2）合同同的审批与与执行。（二）合同同业务人员员的素质要要求合同业务人人员应当具具备思想品品德、专业业知识等多多方面的素素质，具体体而言，就就是：1.思想品品德端正合同业务人人员应

11、具有有良好的思思想品德修修养，签订订合同时不不能只考虑虑个人或小小集团利益益，不顾及及国家、集集体和他人人的利益。要诚实信信用、公平平合理，才才能保障签签订合同符符合法律要要求。2.具备一一定的谈判判技巧和心心理素质合同的签订订过程实际际就是双方方协商过程程，需要双双方进行谈谈判。因此此，合同业业务人员还还应具备一一定的谈判判技巧和在在心理上承承受谈判反反复的准备备。3.业务熟熟练主要指与合合同签订有有关的业务务知识不仅仅要懂，并并应力求精精通。例如如合同的标标的，合同同业务人员员起码掌握握规格、标标准、性能能、用途等等，买卖合合同还应了了解市场上上同类标的的（产品）的的性能、规规格、价格格等

12、，以便便比较。4.掌握合合同的有关关知识合同业务人人员不懂得得合同的知知识而去签签订合同是是不可想象象的。合同同的有关知知识很多，如如什么是合合同；合同同订立的基基本要求，包包括主体要要求、客体体、基本条条款、订立立的程序等等；合同的的履行；合合同的变更更与解除；违反合同同的责任；具体合同同的种类要要求等等。这些知识识，合同业业务人员都都应了解和和掌握，否否则影响合合同的谈判判和签订。5.了解与与合同签订订有关的法法律、法规规合同业务人人员应了解解和掌握有有关合同签签订方面的的法律和法法规如民民法通则、经济济合同法等，与承承办的具体体合同有关关的法律更更应掌握。二、授权审审批（一）建立立合同授

13、权权委托代理理制度企业应当当建立合同同授权委托托代理制度度，明确企企业内部各各单位、各各部门授权权范围、授授权期间和和被授权人人条件等。（1）企业业对外签订订合同应当当由董事长长（或者法法定代表人人、代表企企业行使职职权的主要要负责人）签签章或者授授权委托他他人代理签签章。（2）授权权代理签章章的，企业业董事长应应当签署授授权委托书书。（3）具有有民事行为为能力的代代理人应当当在授权委委托的范围围内签订合合同，不得得转委托。（二）建立立合同分级级管理制度度企业应当根根据本单位位经济业务务性质、组组织机构设设置和管理理层级安排排，建立合合同分级管管理制度。（三）实行行合同归口口管理制度度由于合同

14、本本身的特征征，决定了了合同会涉涉及企业内内部的生产产、人事、财务等管管理部门以以及大量的的法律专业业问题。所所以，企业业可以根据据合同管理理需要，指指定合同归归口管理部部门，负责责对本级及及下级合同同管理单位位的合同管管理工作进进行规范。第三节 合同协议议编制与审审核控制一、合同协协议编制控控制（一）合同同订立的前前期控制1.制定合合同订立前前的流程管管理制度（1）企业业应当明确确合同签订订范围，对对符合规定定条件的业业务（如单单价或总价价在一定限限额以上），应应当签订合合同。（2）企业业应当制定定相应的规规章制度，规规范合同正正式订立前前的谈判、资格审查查与草拟等等流程，确确保合同的的签订

15、符合合国家及行行业有关规规定和企业业自身利益益，防范合合同签订过过程中的舞舞弊、欺诈诈等风险。2.市场调调查企业应当根根据合同内内容对标的的物的生产产商、价格格及变化趋趋势、质量量、供货期期和市场分分布等方面面进行综合合分析论证证，掌握市市场情况，合合理选择合合同对方。3.合同谈谈判企业应当加加强对合同同谈判的管管理，确保保双方权利利义务公平平对等。重重大合同或或法律关系系复杂的合合同应当指指定法律、技术、财财会、审计计等专业人人员参加谈谈判，必要要时可以聘聘请外部专专家参与。对于谈判判过程中的的重要事项项应当予以以记录。4.合同主主体资格以以及资信审审查企业应当对对拟签约对对象的民事事主体资

16、格格、注册资资本、资金金运营、技技术和质量量指标保证证能力、市市场信誉、产品质量量等方面进进行资格审审查，以确确定其是否否具有对合合同的履约约能力和独独立承担民民事责任的的能力，并并查证对方方签约人的的合法身份份和法律资资格。（二）合同同草案的拟拟定企业应当指指定专人负负责草拟合合同。合同同原则上由由承办部门门起草，重重大合同或或特殊合同同可以由企企业法律顾顾问或聘请请外部专家家起草。如如由对方起起草合同，企企业应当认认真审查并并提出意见见。国家或行业业有示范合合同文本的的，企业可可以优先选选用，但在在选用时，对对涉及权利利义务关系系的条款应应当加以审审查，必要要时可以进进行修改。二、合同协协

17、议审核控控制（一）建立立合同会同同审核制度度企业应当建建立合同会会同审核制制度。合同同承办部门门在正式订订立合同前前，应当将将合同草案案送有关部部门会同审审核。1.财务部部门的审核核要点企业财会部部门应当对对合同中涉涉及资金收收付、资产产转移等与与财务会计计密切相关关的内容进进行审核，重重点应关注注以下事项项：（1）经济济性。符合合企业的经经济活动范范畴；符合合企业的经经济利益。（2）可行行性。资信信可靠，资资金充裕；具有在额额定权限内内订立合同同的能力；担保方式式切实、可可靠。（3）严密密性。数量量、价款、金额等标标示准确；计算方式式正确；财财务等有关关附件齐备备。（4）合法法性。资金金来源

18、合法法；资金使使用合法；结算方式式合法。2.内部审审计部门的的审核要点点企业内部审审计部门应应当对合同同中涉及资资金、资产产的来源和和使用程序序进行抽查查审核，重重点应关注注以下事项项：（1）资金金来源合法法，资产的的所有权明明确、合法法；（2）资金金使用和资资产动用的的审批手续续合法；（3）资金金、资产的的用途及使使用方式合合法；（4）价款款、酬金的的确定正确确、合理、合法，资资金结算、酬金的支支付方式明明确、具体体、合法。3.归口管管理部门的的审核要点点企业归口管管理部门负负责对合同同整体进行行审核，重重点关注以以下事项：（1）合法法性。包括括主体合法法、内容合合法和形式式合法。主主体合法

19、是是指签约各各方具有签签约的权利利能力和行行为能力；内容合法法是指签约约各方意思思表示真实实、有效，无无悖法律、法规、政政策，无显显失公平的的内容。（2）严密密性。条款款齐备、完完整；文字字表述准确确；权利、义务具体体明确；手手续完备；附加条件件适当、合合法。（3）可行行性。资信信可靠，有有履约能力力；担保方方式切实、可靠。（4）程序序性。符合合合同订立立的一般程程序；相关关合同审核核部门审核核意见齐全全。（二）合同同审核流程程控制1.合同审审核的确认认合同审核部部门对合同同进行审核核后，应当当提出书面面审核意见见，并由审审核人和审审核部门负负责人签字字。审核意意见应当明明确、具体体，避免使使

20、用模糊性性语言。2.建立合合同退改重重审制度企业应当建建立合同退退改重审制制度。对审审核中发现现的重大错错误、遗漏漏和不妥之之处，审核核部门应当当予以明确确并提出修修改意见。合同承办办人修改之之后，应当当重新提交交审核。第四节 合同协议议订立控制制一、合同的的审批经审核同意意签订的合合同，应当当由合同归归口管理部部门进行编编号并报企企业董事长长或授权代代理人签字字，同时加加盖单位印印章或合同同专用章。二、建立合合同专用章章制度企业应当建建立合同专专用章专人人保管和收收回制度。印章管理理部门（或或岗位）不不得对未经经编号或缺缺少合同审审核、报签签文件以及及代签而缺缺少授权委委托书的合合同用印。合

21、同用印印后，应当当及时收回回合同专用用章并妥善善保管。三、合同订订立的程序序控制（一）合同同订立应采采用书面形形式正式订立的的合同，除除即时清结结外，一律律应当采用用书面形式式，包括合合同书、补补充协议、公文信件件、数据电电文等。因因情况紧急急或条件限限制等原因因未能及时时签订书面面形式合同同的，应当当在事后采采取相关补补签手续。（二）合同同文件应及及时归档合同订立后后，承办部部门应当及及时将合同同副本及相相关审核资资料返还合合同归口管管理部门和和财会部门门等有关部部门备查；合同正本本由承办部部门负责履履行、保管管，并按有有关要求及及时归档。合同的原原件保管是是非常重要要的，这不不但是合同同的

22、履行的的必要条件件，更是索索赔的最直直接最有力力的原始证证据。如果果企业把合合同的原件件弄丢，则则会给企业业索赔造成成非常被动动的局面，甚甚至会导致致无法进行行索赔。（三）合同同应履行必必要手续国家有关法法律、行政政法规规定定应当办理理批准、登登记等手续续生效的合合同，企业业应当按规规定办理批批准、登记记等手续。（四）建立立合同保密密制度企业应当建建立合同保保密制度。任何人不不得以任何何形式泄露露合同在订订立和履行行过程中涉涉及的商业业秘密和技技术秘密。许多合同同的内容是是企业不愿愿意公开的的，有些合合同中也会会涉及到商商业秘密或或者技术秘秘密。（五）合同同检查监督督下级合同归归口管理部部门应

23、当定定期对合同同进行统计计、归集，并并编制合同同报表，报报上级合同同归口管理理部门，由由上级对下下级合同订订立情况进进行检查。第五节 合同协议议履行控制制一、监控合合同履行过过程企业应当定定期监控合合同的履行行情况，一一经发现对对方有不履履约行为，应应当及时采采取应对措措施，并向向企业有关关负责人汇汇报；对其其中的重大大合同，应应当向董事事长和经理理或者总裁裁、厂长汇汇报。企业业负责人及及签约人应应随时了解解、掌握合合同的履行行情况，发发现问题及及时处理汇汇报。二、合同变变更或解除除对合同已订订立，但发发现有显失失公平、条条款有误或或对方有欺欺诈行为等等情形，已已经或可能能导致企业业利益严重重

24、受损，合合同承办部部门有责任任及时向合合同归口管管理部门、企业董事事长和经理理报告，并并采取合法法有效措施施，制止危危害行为的的发生或扩扩大。必要要时可以请请求仲裁机机构或人民民法院对原原合同予以以变更或解解除。对方当事人人提出变更更、解除合合同的，应应从维护本本企业合法法权益出发发，从严控控制。因变更、解解除合同而而使当事人人的利益遭遭受损失的的，除法律律允许免负负责任的以以外，均应应承担相应应的责任，并并在变更、解除合同同的协议书书中明确规规定。三、建立合合同验收制制度企业应当建建立严格的的合同验收收制度。企企业应当成成立或指定定独立的合合同验收职职能部门，根根据合同内内容制作验验收清单，

25、确确保合同所所有内容得得以实现。企业财会部部门应当根根据合同条条款审核执执行结算业业务。凡未未按合同条条款履约的的，或符合合签订合同同条件而未未签订合同同的，或验验收未通过过的业务，财财会部门有有权拒绝付付款。四、建立合合同违约处处理制度企业应当建建立合同违违约处理制制度。对方方违约的情情形，应当当按合同条条款约定收收取违约金金；违约金金不足以弥弥补企业损损失时，应应当要求对对方赔偿损损失。凡未未经批准擅擅自放弃追追索权者，企企业应当追追究其责任任。五、建立合合同纠纷处处理制度企业应当建建立合同纠纠纷处理制制度。合同同在履行过过程中发生生纠纷的，应应当依据中华人民民共和国合合同法、中华人人民共

26、和国国民事诉讼讼法等法法律法规，在在规定时效效内，及时时与对方协协商谈判并并向企业有有关负责人人报告。经经双方协商商达成一致致意见的合合同纠纷解解决方法，应应当签订书书面协议，由由双方董事事长签字并并加盖单位位印章或合合同专用章章后生效。合同纠纷纷经协商无无法解决的的，可以依依合同约定定选择仲裁裁或诉讼方方式解决。案例简介在广东省九九届人大二二次会议上上，曾有广广东“航空空母舰”级级国有企业业之美誉的的原广东国国际信托投投资公司破破产一案成成了代表们们议论颇多多的一个沉沉重话题。作为全国国为敷不多多的几家对对外融资窗窗口企业之之一、对十十几年来广广东的经济济发展贡献献良多的原原广东国投投，缘何

27、在在外界对其其经营管理理恶劣状况况了解不多多的情况下下突然被关关闭，继而而进入了破破产程序? 据据清查，该该公司的内内部控制制制度和经营营管理极不不规范，账账务处理随随意性大，往往来账目残残缺。而且且，作为一一家省政府府直属的大大企业，竟竟然还存在在大量的账账外经营、高患揽存存、乱拆借借、乱投资资等严重违违法、违规规经营的现现象。在该该公司已蠢蠢清的1993亿美美元的直接接外债中，就就有497的份份额没有登登记，其中中违规在境境外4次发发行浮息票票据总额达达4199亿美元，违违规乱开信信用证融资资，导致了了极大的垫垫款风险。经营管理理的极度混混乱，必然然引致国有有资产的巨巨大损失。经审核，该该

28、公司仅收收不回来的的贷款、租租赁资产，投投资、拆借借资金和应应收利息等等损失就高高达962亿元。原广东国国投甚至也也搞不清自自己有多少少家产。在在被关闭前前，该公司司几项资产产总额为3358778亿元，负负债31442亿元元，净资产产44558亿元。关闭审核核后。竟然然发现，资资产总额仅仅21471亿元元，负债则则高达3661655亿元。“苦心经营营”近200年，不但但没有一分分钱的净资资产，反而而资不抵债债达146694亿亿元。案例点评 作作为赫赫有有名的以金金融产业为为主、兼具具综合性多多种经营的的大公司，广广东国投无无节制大规规模扩张且且管理极其其混乱。在在震惊的同同时，人们们不禁想问问

29、：广东国国投的每一一项投资有有无立项申申请书、论论证报告、投资合同同、协议等等法律文件件；有无量量基本的会会计记录，一一个单位的的对外投资资既游离于于法律文书书之外，又又游离于会会计系统控控制之外，这这样的投资资是怎么监监控的，投投资收益又又都到哪儿儿去了；投投资资产最最后是如何何处置的；处置的结结果究竟怎怎样。表面上看，原原广东国投投破产在亚亚洲金融危危机余波未未了之际，似似乎可以认认为，它的的破产只不不过是亚洲洲金融危机机的众多牺牺牲品之一一。而实际际上，它的的破产，是是其对外投投资内部控控制系统根根本就不存存在所带来来的恶果。原广东国国投自从被被中国人民民银行宣布布关闭后，有有关方面组组

30、成的清算算组基本摸摸清了其内内部经营管管理的真实实情况。自自从成为以以金融产业业为主的综综合性多种种经营实体体后，广东东国投就开开始大规模模扩张，乱乱至公司本本身也搞不不清自己属属下究竟有有多少家子子公司、孙孙公司。公公司被关闭闭之前，在在其为配合合调查自报报的材料中中，自报公公司在境内内外注册的的企业数为为132家家，境内，境境外各666家，而清清查的结果果却是，其其在国内外外注册的企企业多达2240家，其其中境内1105家，境境外1355家。广东东国投的案案例证明，没没有规范的的决策机制制和程序，对对各项法律律文书管理理不当，企企业迟早要要破产。企业内部控控制应用指指引第177号内内部信息

31、传传递第一节 总则一、内部信信息传递应应用指引的的目的及依依据为了引导企企业加强对对内部信息息传递的控控制，避免免或减少因因内部信息息传递不畅畅通造成经经济损失或或不良社会会影响，维维护企业合合法权益，根根据按照中中国证监会会上市公公司信息披披露管理办办法、公司信息息披露事务务管理制度度和企企业内部控控制规范基本规规范，制制定本应用用指引。二、内部信信息传递应应用指引的的基本目标标内部信息传传递应用指指引所称内内部信息传传递，是指指企业内部部各管理层层级之间通通过内部报报告形式传传递生产经经营管理信信息的过程程。内部信信息传递应应用指引要要求企业建建立科学的的内部信息息传递机制制，明确内内部信

32、息传传递的内容容、保密要要求、传递递方式以及及各管理层层级的职责责权限等，促促进内部报报告的有效效利用，充充分发挥内内部报告的的作用。企业至少应应当关注内内部信息传传递中的下下列风险：（1）企业业内部报告告系统缺失失、功能不不健全，内内容不完整整，影响生生产经营有有序运行而而带来的损损失。（2）内部部信息传递递不通畅、不及时，则则可能导致致企业决策策失误、相相关政策措措施难以落落实而导致致损失。（3）内部部信息传递递中泄露商商业秘密，则则会削弱企企业核心竞竞争力导致致企业权益益受损。三、内部信信息传递控控制的关键键环节企业在建立立并实施内内部信息传传递控制制制度中，至至少应当强强化对以下下关键

33、方面面或者关键键环节的风风险控制，并并采取相应应的控制措措施：（1）企业业应当根据据发展战略略、风险控控制和业绩绩考核要求求，科学规规范不同级级次内部报报告的指标标体系。（2） 采采用经营快快报等多种种形式，全全面反映与与企业生产产经营管理理相关的各各种内外部部信息。（33）企业应应当制定严严密的内部部报告流程程，构建科科学的内部部报告网络络体系。（4）拓宽宽内部报告告的渠道，通通过落实奖奖惩措施等等多种有效效方式，广广泛收集合合理化建议议。（5）各级级管理人员员应当充分分利用内部部报告管理理和指导企企业的生产产经营活动动，及时反反映全面预预算执行情情况，协调调企业内部部相关部门门和各单位位的

34、运营进进度。（6）有效效利用内部部报告进行行风险评估估，准确识识别和系统统分析企业业生产经营营活动中的的内外部风风险，确定定风险应对对策略。第二节 职责分工工所有的人员员，特别是是那些有着着重要的经经营和财务务管理职责责的人员，除除了接受相相关的信息息来管理他他们的活动动外，还需需要从高层层管理那里里层清楚地地知道一条条信息，那那就是必须须严肃地履履行内部控控制的责任任。这条信信息的清晰晰程度和这这条信息传传递的有效效性，都是是很重要的的。一、必须明明确特定的的职责每个人需要要理解内控控系统的相相关方面，它它们如何运运行及个人人在系统中中的职责。不理解这这个，就很很容易产生生问题。比比如，在一

35、一个公司中中，要求部部门领导签签署一份月月度报告，证证明规定的的核对已经经完成了。每一个月月，这样的的报告都要要尽职尽责责地签署并并提交。但但后来，严严重的问题题被揭发出出来，至少少有两位部部门领导不不知道他们们真正要做做什么。一一位认为，只只要了解了了两个数据据之间的差差异量，核核对就完成成了。另一一位也只是是把这种核核对的过程程往前推进进了一步，认认为只要每每个核对项项目确认了了，核对就就完成了。实际上，只只有当差别别的原因被被确认，并并且作了适适当的修正正后，所要要进行的核核对程序才才算完成。二、职责分分工在执行自己己的职责时时，每个人人都应该知知道，当意意外发生时时，不仅要要注意事件件

36、本身，还还要注意事事件的原因因。这样，就就可以了解解到系统潜潜在的缺陷陷，并采取取预防的措措施。比如如，发现滞滞销的存货货不仅要在在财务报告告上留下准准确的记录录，更重要要的是对存存货滞销的的原因作出出判断。人们还要知知道自己的的行为怎样样与他人的的工作相联联系。这样样的知识对对于认识到到问题或对对问题的原原因作出判判断和修正正是必要的的。人们需需要知道什什么样的行行为是被期期望的，什什么是可以以接受的，什什么是不可可接受的。曾经有过过欺诈性财财务报告的的案例，该该管理者屈屈于完成预预算的压力力，错误的的报告了经经营成果。在许多类类似的例子子中，没有有人告诉这这些人这种种错误报告告可能是不不合

37、法的，甚甚至没人告告诉他们这这是不恰当当的。这就就表明了信信息在企业业内部怎样样交流的关关键属性。员工也需要要有在企业业中自上而而下传递重重要信息的的方法。每每天处理重重要经营事事项的一线线员工最容容易认识到到刚产生的的问题，销销售代表或或会计主管管可能了解解重要的消消费产品设设计需求。生产人员员能意识到到代价巨大大的程序的的缺陷。采采购员会遇遇到来自供供应商的不不适当的诱诱惑。会计计部门的人人员可以了了解到财务务报表中对对于销售和和存货的夸夸大，或者者了解到中中饱私囊的的现象。管理层与董董事会及其其委员之间间的沟通至至关重要。管理层必必须使董事事会了解最最新的业绩绩、发展、风险、主主要的革新

38、新以及其它它任何相关关的事件或或事故。与与董事会的的沟通越好好，董事会会越能有效效地行使监监督职能，并并能够对于于关键的事事务作出合合理的行为为，提供建建议和忠告告。同样，董董事会也应应该向管理理层传达所所需要的信信息，并提提供指导和和反馈。第三节 信息传递递信息传递指指信息传递递者自己或或通过信息息代理用一一定的手段段将信息送送到特定的的信息接收收者手里，包包括信息的的发送处理理、传输处处理和接收收处理等过过程。一、信息信息，源于于通讯工程程科学，是是“两次不不确定性之之差”即“不确定性性的减少的的量”，包包含在情报报、消息、信号、指指令、数据据、图像等等传播形式式中的新的的知识内容容。企业

39、为了业业务经营和和达成企业业所有类别别的目标经营的的、财务的的和合规性性的目标，组组织的各个个层次都需需要信息。信息资源源是一个企企业赖以生生存的重要要因素之一一，企业在在制定决策策和日常运运作中需要要各种形式式的信息。在企业中，信信息会被多多元应用，比比如，财务务信息不仅仅被运用于于编制公开开的财务报报表，它也也被用来制制定决策，监监控业绩和和资源分配配。以货币币或其它度度量为单位位的管理层层报告使得得对品牌的的盈利能力力、按顾客客类型划分分的应收账账款、市场场分额、顾顾客投诉倾倾向和统计计意外事故故之类的监监控成为可可能。可靠靠的内部财财务指标对对于计划、预算、定定价、评估估供应商的的业绩

40、、评评价合资企企业和其它它联合体也也很关键。同样，经营营信息对编编制财务报报表很关键键。这包括括常规的（采采购、销售售以及其它它的交易）以以及有关竞竞争对手的的产品发布布和经济环环境的信息息这些些信息会影影响存货和和应收帐款款估价。要要想实现企企业经济活活动的合规规性的和财财务报告方方面的目标标，由内部部或外部的的来源产生生的信息，无无论是财务务的还是非非财务的，都都与所有目目标相关。二、内部信信息传递 信信息传递,就是指人人们通过有有声语言、无声语言言或称非言言语的形式式向对方或或公众传递递具有一定定内容和意意义的信息息的过程,从而使交交际双方能能够达到交交流思想、建立感情情、互通经经验、互

41、助助行为等目目的;信息息传递过程程包括的要要素有想法法、编码、通道、译译码、理解解、背景、反馈、噪噪声等。每每个企业都都必须获取取相关的信信息财财务及非财财务的，与与外部及内内部事件和和行为相关关的信息。信息必须须经过管理理层确认与与企业的经经营相关。这些信息息也必须以以一种能使使人们行使使各自的控控制和其它它职能的形形式和在一一定的时限限内传递给给需要的人人。企业信信息传递分分为内部信信息沟通控控制和公开开信息披露露控制，具具体包括：（1）企业业信息传递递渠道应具具有多元性性和先进性性。创造多多元的信息息传递渠道道是提高信信息传递效效率的另一一个有效方方法。信息息传递渠道道的数量与与信息传递

42、递的效率直直接相关，高高效通畅的的信息传递递渠道是信信息传递高高效的保障障，高效率率的传递渠渠道越多，信信息传递效效率越高。（2）内部部信息传递递管理。信信息传递指指信息传递递者自己或或通过信息息代理用一一定的手段段将信息送送到特定的的信息接收收者手里，包包括信息的的发送处理理、传输处处理和接收收处理等过过程。不同同主体获取取、加工和和解读信息息的能力不不同，影响响信息传递递的效率，导导致不同的的决策、行行为与效果果。为确保保信息及时时有效传递递，实现过过程的有效效控制，企企业应建立立了内部信信息传递体体系，适用用于企业各各层次各职职能部门以以及所有员员工之间的的交流，也也适用于企企业各职能能

43、部门与外外部相关方方之间的沟沟通与交流流。内部信信息传递管管理应注意意以下几方方面的管理理工作：第一，消除除信息时滞滞现象。信信息是种种特殊的资资源，与实实践的关系系紧密，过过时的或者者短缺的信信息都会导导致错误的的决策，甚甚至造成重重大的经济济损失。因因此信息资资源管理中中首当其冲冲的就是信信息流通渠渠道。第二，保证证信息的正正确性。由由于信息流流通过程中中环节复杂杂，在这个个过程中任任何时候都都可能出现现错误，因因此一定要要采取措施施来保证信信息流通的的正确性，只只有这样，得得到的信息息才是有用用的信息。第三，信息息流通的规规范化。由由于信息不不仅在内容容上是多样样的，在形形式上也虽虽多样

44、化发发展，因此此在信息传传递的过程程中一定要要将信息进进行合理的的规范，有有助于信息息接收者对对信息的进进一步分析析和利用。（3）对外外信息披露露管理。为为进一步明明确企业内内部有关人人员的信息息披露的职职责范围和和保密责任任，确保信信息披露真真实、准确确、完整，企企业还可以以制定企业业信息披露露管理制度度。第四节 内部报告告企业应当加加强内部报报告管理，全全面梳理内内部信息传传递过程中中的薄弱环环节，建立立科学的内内部信息传传递机制，明明确内部信信息传递的的内容、保保密要求及及密级分类类、传递方方式、传递递范围以及及各管理层层级的职责责权限等，促促进内部报报告的有效效利用，充充分发挥内内部报

45、告的的作用。一、内部报报告的形成成企业应当根根据发展战战略、风险险控制和业业绩考核要要求，科学学规范不同同级次内部部报告的指指标体系，采采用经营快快报等多种种形式，全全面反映与与企业生产产经营管理理相关的各各种内外部部信息。（一）内部部报告的指指标内部报告指指标体系的的设计应当当与全面预预算管理相相结合，并并随着环境境和业务的的变化不断断进行修订订和完善。设计内部部报告指标标体系时，应应当关注企企业成本费费用预算的的执行情况况。内部报告应应当简洁明明了、通俗俗易懂、传传递及时，便便于企业各各管理层级级和全体员员工掌握相相关信息，正正确履行职职责。（二）内部部报告的要要求（1）企业业应当制定定严

46、密的内内部报告流流程，充分分利用信息息技术，强强化内部报报告信息集集成和共享享，将内部部报告纳入入企业统一一信息平台台，构建科科学的内部部报告网络络体系。（2）企业业内部各管管理层级均均应当指定定专人负责责内部报告告工作，重重要信息应应及时上报报，并可以以直接报告告高级管理理人员。企业应当建建立内部报报告审核制制度，确保保内部报告告信息质量量。（3）企业业应当关注注市场环境境、政策变变化等外部部信息对企企业生产经经营管理的的影响，广广泛收集、分析、整整理外部信信息，并通通过内部报报告传递到到企业内部部相关管理理层级，以以便采取应应对策略。（4）企业业应当拓宽宽内部报告告渠道，通通过落实奖奖励措

47、施等等多种有效效方式，广广泛收集合合理化建议议。（5）企业业应当重视视和加强反反舞弊机制制建设，通通过设立员员工信箱、投诉热线线等方式，鼓鼓励员工及及企业利益益相关方举举报和投诉诉企业内部部的违法违违规、舞弊弊和其他有有损企业形形象的行为为。二、内部报报告的使用用（一）各级级管理人员员应充分倾倾听来自职职工的信息息企业各级管管理人员应应当充分利利用内部报报告管理和和指导企业业的生产经经营活动，及及时反映全全面预算执执行情况，协协调企业内内部相关部部门和各单单位的运营营进度，严严格绩效考考核和责任任追究，确确保企业实实现发展目目标。为了了企业内部部的信息可可以自下而而上报告，必必须既有开开放的沟通通渠道又有有清楚的倾倾听意愿。从理性上上讲，许多多经理明白白要避免“打击告发发者”。但但是当面临临每天的压压力时，他他们可能会会不能接受受人们向自自己报告一一些正当的的问题。员员工们会迅迅速地根据据上级没有有时间或兴兴趣处理他他们发现的的问题的信信号作出说说还是不说说的反应。这些问题题交织在一一起，不愿愿接受麻烦烦的信息的的经理通常常会是最后后一个知道道沟通的渠渠道已被严严重堵塞的的人。在多数情况况下，正常常的报告渠渠道就是适适当的沟通通渠道。然然而，在特特定条件下下，需要独独立的沟通通途径作为