新企业所得税法相关法规汇编hwvh.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.一、综合类类法规1、关于执执行企业业会计准则则有关企企业所得税税政策问题题的通知财财税20007880号各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅(局局)，国家家税务局，地地方税务局局，新疆生生产建设兵兵团财务局局，财政部部驻各省、自治区、直辖市、计划单列列市财政监监察专员办办事处： 为便便于企业执执行20006年财政政部发布的的企业会计计准则(以以下称新会会计准则)，协调会会计与税收收之间的政政策差异，现现就执行新新会计准则则的企业所所得税政策策问题明

2、确确如下： 一、企业对持持有至到期期投资、贷贷款等按照照新会计准准则规定采采用实际利利率法确认认的利息收收入，可计计入当期应应纳税所得得额。对于于采用实际际利率法确确认的与金金融负债相相关的利息息费用，应应按照现行行税收有关关规定的条条件，未超超过同期银银行贷款利利率的部分分，可在计计算当期应应纳税所得得额时扣除除，超过的的部分不得得扣除。 二、企业按照照国务院财财政、税务务主管部门门有关文件件规定，实实际收到具具有专门用用途的先征征后返所得得税税款，按按照会计准准则规定应应计入取得得当期的利利润总额，暂暂不计入取取得当期的的应纳税所所得额。 三、企业以公公允价值计计量的金融融资产、金金融负债

3、以以及投资性性房地产等等，持有期期间公允价价值的变动动不计入应应纳税所得得额，在实实际处置或或结算时，处处置取得的的价款扣除除其历史成成本后的差差额应计入入处置或结结算期间的的应纳税所所得额。 四、企业发生生的借款费费用，符合合会计准则则规定的资资本化条件件的，应当当资本化，计计入相关资资产成本，按按税法规定定计算的折折旧等成本本费用可在在税前扣除除。 本通知自自20077年1月11日起执行行，以前的的政策规定定与本通知知规定不一一致的，按按本通知规规定执行。 中中华人民共共和国财政政部国国家税务总总局 二七七年七月七七日2、关于调调整新增企企业所得税税征管范围围问题的通通知国税发发20008

4、1220号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局：为深入入贯彻落实实科学发展展观，进一一步提高企企业所得税税征管质量量和效率，经经国务院同同意，现对对20099年以后新新增企业的的所得税征征管范围调调整事项通通知如下：一、基本规定定以22008年年为基年，22008年年底之前国国家税务局局、地方税税务局各自自管理的企企业所得税税纳税人不不作调整。20099年起新增增企业所得得税纳税人人中，应缴缴纳增值税税的企业，其其企业所得得税由国家家税务局管管理；应缴缴纳营业税税的企业，其其企业所得得税由地方方税务局管管理。同时，22009年年起下列新新增企业的的所得税征征管范围

5、实实行以下规规定：(一)企企业所得税税全额为中中央收入的的企业和在在国家税务务局缴纳营营业税的企企业，其企企业所得税税由国家税税务局管理理。(二)银行行(信用社社)、保险险公司的企企业所得税税由国家税税务局管理理，除上述述规定外的的其他各类类金融企业业的企业所所得税由地地方税务局局管理。(三)外商投资资企业和外外国企业常常驻代表机机构的企业业所得税仍仍由国家税税务局管理理。二二、对若干干具体问题题的规定(一)境内单位位和个人向向非居民企企业支付中华人民民共和国企企业所得税税法第三三条第三款款规定的所所得的，该该项所得应应扣缴的企企业所得税税的征管，分分别由支付付该项所得得的境内单单位和个人人的

6、所得税税主管国家家税务局或或地方税务务局负责。(二二)20008年底之之前已成立立跨区经营营汇总纳税税企业，22009年年起新设立立的分支机机构，其企企业所得税税的征管部部门应与总总机构企业业所得税征征管部门相相一致；22009年年起新增跨跨区经营汇汇总纳税企企业，总机机构按基本本规定确定定的原则划划分征管归归属，其分分支机构企企业所得税税的管理部部门也应与与总机构企企业所得税税管理部门门相一致。(三三)按税法法规定免缴缴流转税的的企业，按按其免缴的的流转税税税种确定企企业所得税税征管归属属；既不缴缴纳增值税税也不缴纳纳营业税的的企业，其其企业所得得税暂由地地方税务局局管理。(四)既缴纳增增值

7、税又缴缴纳营业税税的企业，原原则上按照照其税务登登记时自行行申报的主主营业务应应缴纳的流流转税税种种确定征管管归属；企企业税务登登记时无法法确定主营营业务的，一一般以工商商登记注明明的第一项项业务为准准；一经确确定，原则则上不再调调整。(五)22009年年起新增企企业，是指指按照财财政部 国国家税务总总局关于享享受企业所所得税优惠惠政策的新新办企业认认定标准的的通知(财税220061号)及及有关规定定的新办企企业认定标标准成立的的企业。三、各各地国家税税务局、地地方税务局局要加强沟沟通协调，及及时研究和和解决实施施过程中出出现的新问问题，本着着保证税收收收入不流流失和不给给纳税人增增加额外负负

8、担的原则则，确保征征管范围调调整方案落落实到位。本通通知自20009年11月1日起起执行。二八八年十二月月十六日3、关于中华人民民共和国企企业所得税税年度纳税税申报表的补充通通知国税函函2000810081号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局：国家家税务总局局关于印发发中华人人民共和国国企业所得得税年度纳纳税申报表表的通知知(国税税发200081101号)下发后，各各地在贯彻彻落实过程程中反映了了一些问题题，要求进进一步明确确。经研究究，现对有有关问题补补充明确如如下：一、按照照企业所得得税核定征征收办法缴缴纳企业所所得税的纳纳税人在年年度申报缴缴纳企业所所得税

9、时，使使用国家家税务总局局关于印发发中华人人民共和国国企业所得得税月(季季)度预缴缴纳税申报报表等报报表的通知知(国税税函20008444号)附附件2中华华人民共和和国企业所所得税月(季)度预预缴纳税申申报表(BB类)。其中，“税款所属属期间”：正常经营营的纳税人人，填报公公历当年11月1日至至12月331日；纳纳税人年度度中间开业业的，填报报实际生产产经营之日日的当月11日至同年年12月331日；纳纳税人年度度中间发生生合并、分分立、破产产、停业等等情况的，填填报公历当当年1月11日至实际际停业或法法院裁定并并宣告破产产之日的当当月月末；纳税人年年度中间开开业且年度度中间又发发生合并、分立、

10、破破产、停业业等情况的的，填报实实际生产经经营之日的的当月1日日至实际停停业或法院院裁定并宣宣告破产之之日的当月月月末。二、国国税发22008101号号附件2“中华人民民共和国企企业所得税税年度纳税税申报表及及附表填报报说明”作作废，以本本补充通知知附件为准准。附附件：中华华人民共和和国企业所所得税年度度纳税申报报表及附表表填报说明明2008/12/3314、关于外外国企业所所得税纳税税年度有关关问题的通通知国税函函200083001号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局，广东省省和深圳市市地方税务务局:现就外国国企业所得得税的纳税税年度问题题通知如下下：根根据中华华人民共和和

11、国外商投投资企业和和外国企业业所得税法法实施细则则第八条条规定，经经当地主管管税务机关关批准以满满十二个月月的会计年年度为纳税税年度的外外国企业，其其20077-20008年度企企业所得税税的纳税年年度截止到到20077年12月月31日，并并按照中中华人民共共和国外商商投资企业业和外国企企业所得税税法规定定的税率计计算缴纳企企业所得税税。自20008年11月1日起起，外国企企业一律以以公历年度度为纳税年年度，按照照中华人人民共和国国企业所得得税法规规定的税率率计算缴纳纳企业所得得税。5、关于加加强企业所所得税管理理的意见国国税发2200888号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局

12、局、地方税税务局：为深入入贯彻科学学发展观，全全面落实中华人民民共和国企企业所得税税法及其其实施条例例，进一步步加强新形形势下企业业所得税管管理，特提提出以下意意见。一、指导导思想和主主要目标加强企企业所得税税管理的指指导思想是是：以科学学发展观为为统领，坚坚持依法治治税，全面面推进企业业所得税科科学化、专专业化和精精细化管理理，不断提提升企业所所得税管理理和反避税税水平，充充分发挥企企业所得税税组织收入入、调节经经济、调节节收入分配配和保障国国家税收权权益的职能能作用。加强企企业所得税税管理的主主要目标是是：全面贯贯彻中华华人民共和和国企业所所得税法及其实施施条例，认认真落实企企业所得税税各

13、项政策策，进一步步完善企业业所得税管管理和反避避税制度及及手段，逐逐步提高企企业所得税税征收率和和税法遵从从度。二、总体体要求根据加强强企业所得得税管理的的指导思想想和主要目目标，加强强企业所得得税管理的的总体要求求是：分类类管理，优优化服务，核核实税基，完完善汇缴，强强化评估，防防范避税。(一一)分类管管理分分类管理是是企业所得得税管理的的基本方法法。各地要要结合当地地情况，对对企业按行行业和规模模科学分类类，并针对对特殊企业业和事项以以及非居民民企业，合合理配置征征管力量，采采取不同管管理方法，突突出管理重重点，加强强薄弱环节节监控，实实施专业化化管理。1.分分行业管理理针对对企业所处处行

14、业的特特点实施有有效管理。全面掌握握行业生产产经营和财财务核算特特点、税源源变化情况况等相关信信息，分析析可能出现现漏洞的环环节，确定定行业企业业所得税管管理重点，制制定分行业业的企业所所得税管理理制度办法法、纳税评评估指标体体系。税务总局局负责编制制企业所得得税管理规规范，并在在整合各地地分行业管管理经验基基础上，编编制主要行行业的企业业所得税管管理操作指指南。对税税务总局没没有编制管管理操作指指南的当地地较大行业业，由省局局负责组织织编制企业业所得税管管理操作指指南。2.分规规模管理按照企企业生产经经营规模和和税源规模模进行分类类，全面了了解不同规规模企业生生产经营特特点和工艺艺流程，深深

15、入掌握企企业生产经经营、财务务会计核算算、税源变变化及税款款缴纳等基基本情况，实实行分层级级管理。对生产产经营收入入、年应纳纳税所得额额或者年应应纳所得税税额较大的的企业，要要积极探索索属地管理理与专业化化管理相结结合的征管管模式，试试行在属地地管理基础础上集中、统一管理理，充分发发挥专业化化管理优势势。科学划划分企业所所在地主管管税务机关关和上级税税务机关管管理职责，企企业所在地地主管税务务机关负责责企业税务务登记、纳纳税申报、税款征收收、发票核核发等日常常管理工作作，县市以以上税务机机关负责对对企业的税税收分析、纳税评估估、税务检检查和反避避税等工作作事项实施施分级管理理，形成齐齐抓共管的

16、的工作格局局。对对生产经营营收入、年年应纳税所所得额或者者年应纳所所得税额中中等或较小小的企业，主主要由当地地税务机关关负责加强强税源、税税基、汇算算清缴和纳纳税评估等等管理工作作。根据税税务总局制制定的企企业所得税税核定征收收办法规规定的核定定征收条件件，对达不不到查账征征收条件的的企业核定定征收企业业所得税，促促使其完善善会计核算算和财务管管理；达到到查账征收收条件后要要及时转为为查账征收收。33.特殊企企业和事项项管理汇总纳税税企业管理理。建立健健全跨地区区汇总纳税税企业信息息管理系统统，实现总总分机构所所在地税务务机关信息息传递和共共享。总机机构主管税税务机关督督促总机构构按规定计计算

17、传递分分支机构企企业所得税税预缴分配配表，切实实做好汇算算清缴工作作。分支机机构主管税税务机关监监管分支机机构企业所所得税有关关事项，查查验核对分分支机构经经营收入、职工工资资和资产总总额等指标标以及企业业所得税分分配额，核核实分支机机构财产损损失。建立立对总分机机构联评联联查工作机机制，税务务总局和省省局分别组组织跨省、跨市总分分机构所在在地主管税税务机关共共同开展汇汇总纳税企企业所得税税纳税评估估和检查。事业业单位、社社会团体和和民办非企企业单位管管理。通过过税务登记记信息掌握握其设立、经营范围围等情况，并并按照税法法规定要求求其正常纳纳税申报。加强非营营利性组织织资格认定定和年审。严格界

18、定定应税收入入、不征税税收入和免免税收入。分别核算算应税收入入和不征税税收入所对对应的成本本费用。减免税税企业管理理。加强企企业优惠资资格认定工工作，与相相关部门定定期沟通、通报优惠惠资格认定定情况。定定期核查减减免税企业业的资格和和条件，发发现不符合合优惠资格格或者条件件的企业，及及时取消其其减免税待待遇。落实实优惠政策策适用范围围、具体标标准和条件件、审批层层次、审批批环节、审审批程序等等规定，并并实行集体体审批制度度。对享受受优惠政策策需要审批批的企业实实行台账管管理，对不不需要审批批的企业实实行跟踪管管理。异常申报报企业管理理。对存在在连续三年年以上亏损损、长期微微利微亏、跳跃性盈盈亏

19、、减免免税期满后后由盈转亏亏或应纳税税所得额异异常变动等等情况的企企业，作为为纳税评估估、税务检检查和跟踪踪分析监控控的重点。企业业特殊事项项管理。对对企业合并并、分立、改组改制制、清算、股权转让让、债务重重组、资产产评估增值值以及接受受非货币性性资产捐赠赠等涉及企企业所得税税的特殊事事项，制定定并实施企企业事先报报告制度和和税务机关关跟踪管理理制度。要要专门研究究企业特殊殊事项的特特点和相关关企业所得得税政策，不不断提高企企业特殊事事项的所得得税管理水水平。4.非居居民企业管管理强强化非居民民企业税务务登记管理理，及时掌掌握其在中中国境内投投资经营等等活动，规规范所得税税申报和相相关资料报报

20、送制度，建建立分户档档案、管理理台账和基基础数据库库。加加强外国企企业在中国国境内设立立常驻代表表机构等分分支机构管管理、非居居民企业预预提所得税税管理、非非居民企业业承包工程程和提供劳劳务的管理理、中国居居民企业对对外支付以以及国际运运输涉及企企业所得税税的管理，规规范非居民民企业适用用税收协定定的管理。(二二)优化服服务优优化服务是是企业所得得税管理的的基本要求求。通过创创新服务理理念，突出出服务重点点，降低纳纳税成本，不不断提高企企业税法遵遵从度。1.创创新服务理理念按按照建设服服务型政府府的要求，牢牢固树立征征纳双方法法律地位平平等的理念念，做到依依法、公平平、文明服服务，促使使企业自

21、觉觉依法纳税税，不断提提高税法遵遵从度。结结合企业所所得税政策策复杂、涉涉及面广和和申报要求求高等特点点，探索创创新服务方方式。根据据企业纳税税信用等级级和不同特特点，分别别提供有针针对性内容容的贴近式式、全过程程服务，不不断丰富服服务方式和和手段。2.突突出服务重重点坚坚持依法行行政，公平平公正执法法。在出台台新税收政政策、企业业设立、预预缴申报、汇算清缴缴、境外投投资、改组组改制和合合并分立等等重点环节节，及时做做好企业所所得税政策策宣传和辅辅导工作。提高“1123666”纳税服服务热线工工作人员素素质，及时时更新企业业所得税知知识库，通通过在线答答疑、建立立咨询库等等形式，为为企业提供供

22、高质量咨咨询解答服服务。加强强税务部门门网站建设设，全面实实施企业所所得税政务务公开。通通过各种途途径和方式式，及时听听取企业对对有关政策策和管理的的意见建议议。加强国国际税收合合作与交流流，制定发发布企业境境外投资税税收服务指指南，为“走出去”企业提供供优质服务务。严格执执行保密管管理规定，依依法为企业业保守商业业秘密。3.降低纳税成本针对各类纳税人、各类涉税事项，健全和完善各项工作流程、操作指南，方便纳税人办理涉税事宜。提高税收综合征管信息在企业所得税征管中的应用效率，避免重复采集涉税信息。减少企业所得税审批事项，简化审批手续，提高审批效率。逐步实现企业财务数据采集信息化。对纳税信用A级的

23、企业，在企业所得税征管中给予更多便利。(三)核实税基核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用审批、备案、综合比对等方法，夯实企业所得税税前扣除、关联交易和企业清算管理工作，确保税基完整和准确。1.税源基础管理通过企业办理设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强纳税人认定工作，正确判定法人企业和非法人企业、居民企业和非居民企业、独立纳税企业和汇总(合并)纳税企业、正常纳税企业和减免税企业。加强国税和地税部门之间、与相关部门之间的协调配合，全面掌握户籍信息。充分发挥税收管理员职能作用，实行税源静态信

24、息采集与动态情况调查相结合。强化企业所得税收入分析工作，及时掌握税源和收入变化动态。引导企业建立健全财务会计核算制度，实行会计核算制度和方法备案管理。加强跨国税源管理，建立健全国际税源信息汇集和日常监控机制，对企业跨境交易、投资、承包工程、提供劳务和跨境支付等业务活动的应税所得加强管理，防范侵蚀我国税基和延迟纳税。建立健全企业所得税法与税收协定衔接机制，防范跨国企业滥用税收协定偷逃税。2.收入管理完善不同收入项目的确认原则和标准。依据企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况，核实企业应税收入。加强与相关部门的信息交换，及时掌握企业股

25、权变动情况，保证股权转让所得税及时征缴入库。依据财政拨款、行政事业性收费、政府性基金专用票据，核实不征税收入。依据对外投资协议、合同、资金往来凭据和被投资企业股东大会、董事会关于税后利润分配决议，核实股息、红利等免税收入。对分年度确认的非货币性捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项，实行分户分项目台账管理。充分利用税控收款机等税控设备，逐步减少手工开具发票。利用税收综合征管系统，比对分析企业所得税收入与流转税及其他税种收入数据、上游企业大额收入与下游企业对应扣除数据等信息，准确核实企业收入。3.税前扣除管理分行业规范成本归集内容、扣除范围和标准。利用跨地区汇总纳税企业信息交换平台审核比

26、对总分机构有关信息。严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证。依据行业投入产出水平，重点核查与同行业投入产出水平偏离较大而又无合理解释的成本项目。加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。认真落实不征税收入所对应成本、费用不得税前扣除的规定。规范财产损失税前扣除，明确税前扣除的条件、标准、需报送的证据材料和办理程序，并

27、严格按规定审批。对企业自行申报扣除的财产转让损失、合理损耗、清理报废等损失，要严格审核证据材料，实行事后跟踪管理。要对大额财产损失实地核查。4.关联交易管理对企业所得税实际税负有差别或有盈有亏的关联企业，建立关联企业管理台账，对关联业务往来价格、费用标准等实行备案管理。拓宽关联交易管理信息来源渠道，充分利用国家宏观经济数据、行业协会价格和盈利等分析数据、国内外大型商业数据库数据等信息开展关联交易管理。加强关联交易行为调查，审核关联交易是否符合独立交易原则，防止企业利用关联方之间适用不同所得税政策以及不同盈亏情况而转移定价和不合理分摊费用。加强对跨省市大企业和企业集团关联交易管理，实行由税务总局

28、牵头、上下联动、国税和地税互动的联合纳税评估和检查。5.清算管理加强与工商、国有资产管理等部门的相互配合，及时掌握企业清算信息。制定企业清算的所得税管理办法，规范企业清算所得纳税申报制度。加强企业清算后续管理，跟踪清算结束时尚未处置资产的变现情况。对清算企业按户建立注销档案，强化注销检查，到企业生产经营场所实地核查注销的真实性和清算所得计算的准确性。(四)完善汇缴汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。要规范预缴申报，加强汇算清缴全程管理，发挥中介机构积极作用，不断提高企业所得税汇算清缴质量。1.规范预缴申报根据企业财务会计核算质量以及上一年度企业所得税预缴和汇算清缴实际情况，依法确定企业本年度企

29、业所得税预缴期限和方法。对按照当年实际利润额预缴的企业，重点加强预缴申报情况的上下期比对；对按照上一年度应纳税所得额的平均额计算预缴的企业，重点提高申报率和入库率；对按照税务机关认可的其他方法预缴的企业，及时了解和掌握其生产经营情况，确保预缴申报正常进行。认真做好预缴税款催报催缴工作，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。2.加强汇算清缴全程管理做好汇算清缴事前审批和宣传辅导工作。按照减免税和财产损失等税前扣除项目的审批管理要求，在规定时限内及时办结审批事项。审批事项不符合政策规定不予批准的，在规定时限内及时告知企业原因。分行业、分类型、分层次、有针对性地开展政策宣传、业务培训、申报辅导等工作，帮

30、助企业理解政策、了解汇算清缴程序和准备报送的有关资料。引导企业使用电子介质、网络等手段，有序、及时、准确进行年度纳税申报。着力加强受理年度纳税申报后审核控制工作。认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，要及时要求企业重新申报或者补充申报。提高按时申报率和补税入库率，及时办理退税。认真做好汇算清缴统计分析和总结工作。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，充分运用汇算清缴数据分析日常管理、税源管理、预缴管理等方式，及时发现管理漏洞，研究改进措施，巩固汇算清缴成果。3.发

31、挥中介机构作用引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好相关事项审计鉴证工作。对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，可要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真审核。企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告和年度纳税申报鉴证报告。加大对中介机构从事企业所得税鉴证业务的监管力度。(五)强化评估纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。1.夯实纳税评估基础要全面、及时、准确地采集企业年度纳税申报表、财务会

32、计报表和来自第三方的涉税信息。以省为单位建立企业所得税纳税评估数据库，逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。研究按行业设立全国或省级企业所得税纳税评估指标体系。根据行业生产经营、财务会计核算和企业所得税征管特点，建立行业评估模型。2.完善纳税评估机制通过比对各种数据信息科学选择评估对象。根据行业生产经营、财务管理和会计核算特点，分行业确定企业所得税纳税评估的重点环节，确定风险点，有针对性地进行风险检测、预警。运用企业所得税纳税评估模型比对分析年度纳税申报数据和以往历史数据以及同行业利润率、税负率等行业数据，查找疑点，从中确定偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的企业

33、作为纳税评估重点对象。充分运用各种科学、合理的方法进行评估。综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点和异常情况进行深入分析并初步作出定性和定量判断。按程序对评估结果进行处理。经评估初步认定企业存在问题的，进行税务约谈，要求企业陈述说明、补充举证资料。通过约谈认为需到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应实地调查核实。疑点问题经以上程序认定没有偷税等违法嫌疑的，提请企业自行改正；发现有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门处理，处理结果要及时向税源管理部门反馈。3.完善评估工作制度构建重点评估、专项评估、日常评估相结合的

34、企业所得税纳税评估工作体系。实行企业所得税与流转税及其他税种的联合评估、跨地区联合评估和国税与地税联合评估。总结企业所得税纳税评估经验和做法，建立纳税评估案例库，交流纳税评估工作经验。(六)防范避税防范避税是企业所得税管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程，深入开展反避税调查，完善集中统一管理的反避税工作机制，加强反避税与企业所得税日常管理工作的协调配合，拓宽反避税信息渠道，强化跟踪管理，有效维护国家税收权益。1.加强反避税调查严格按照规定程序和方法，加大对转让定价、资本弱化、受控外国公司等不同形式避税行为的管理力度，全面提升反避税工作深度和广度。规范调查分析工作，实行统一管

35、理，不断提高反避税工作质量。要针对避税风险大的领域和企业开展反避税调查，形成重点突破，起到对其他避税企业的震慑作用。选择被调查企业时，要根据当地经济发展状况、行业重点、可能存在的避税风险以及对国家税收影响大的行业和企业等具体情况，进行综合分析评估，确定反避税工作的重点。继续推进行业联查、企业集团联查等方法，统一行动，以点带面，充分形成辐射效应。2.建立协调配合机制要重视税收日常管理工作与反避税工作的衔接和协调。通过加强关联交易申报管理，全面获取企业关联交易的各项信息，建立健全信息传递机制和信息共享平台，使反避税人员能够充分掌握企业纳税申报、汇算清缴、日常检查、纳税评估、税务稽查等信息和资料，及

36、时发现避税疑点。反避税部门要积极向其他税收管理部门提出信息需求，协助其他部门做好信息传递工作。3.拓宽信息渠道要充分发挥数据库在反避税工作中的重要作用。拓宽信息资料来源，积极利用所得税汇算清缴数据、出口退税数据、国际情报交换信息、互联网信息以及其他专项数据库信息，加强分析比对，深入有效地开展好反避税选案、调查和调整工作。增强反避税调查调整的可比性。4.强化跟踪管理建立结案企业跟踪管理机制，监控已结案企业的投资、经营、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务会计报表的分析，评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业，在跟踪期内继续进行税务调整，巩固反避税成果。三、保障

37、措施企业所得税管理是一项复杂的系统工程。必须进一步统一思想，提高认识，统筹协调，狠抓落实，从组织领导、信息化建设和人才队伍培养等方面采取有力措施，促进企业所得税管理水平不断提高。(一)组织保障1.强化组织领导各级税务机关要把加强企业所得税管理作为当前和今后一个时期税收征管的主要任务来抓，以此带动税收整体管理水平的提升。主要领导要高度重视企业所得税管理，定期研究分析企业所得税管理工作情况，协调解决有关问题。分管领导要认真履行职责，认真组织开展各项工作。企业所得税和国际税务管理部门牵头，法规、征管、计统、信息中心、人事、教育等部门相互配合，各负其责，确保加强企业所得税管理的各项措施落到实处。各级税

38、务机关要加强调查研究，对新税法贯彻落实情况、税法与财务会计制度的差异、企业税法遵从度和纳税信用等重点问题进行分析研究，对发现的新情况、新问题要及时向上级税务机关反馈。要不断完善企业所得税制度建设，建立健全企业所得税管理制度体系。正确处理企业所得税管理与其他税种管理的关系，加强对各税种管理的工作整合，统筹安排，协调征管，实现各税种征管互相促进。2.明确工作职责各级税务机关要认真落实分层级管理要求，各负其责。税务总局负责领导组织全国企业所得税管理工作，制定相关管理制度办法，组织实施全国性、跨省份联评联查和反避税，着力培养高素质专门人才。省局要强化指导作用，细化和落实全国企业所得税管理制度、办法和要

39、求，组织实施加强管理的具体措施，建立纳税评估指标体系，开展省内跨区域联评联查和反避税等工作，组织高层次专门人才培训。市局做好承上启下的各项工作，贯彻落实税务总局和省局有关企业所得税管理的制度、办法、措施和要求，指导基层税务机关加强管理。县局要负责落实上级税务机关的管理工作要求，着重提供优质服务，深入开展税源、税基管理，切实做好定期预缴、汇算清缴、核定征收、纳税评估等日常管理工作。完善企业所得税管理岗责考核体系，加强工作绩效考核和责任追究。结合税收管理员制度的修订，进一步完善企业所得税管理的内控机制，深化企业所得税征管质量预警机制建设，降低基层执法风险。3.加强协同管理建立各税种联动、国税和地税

40、协同、部门间配合、国际性合作的协同配合机制。利用企业所得税与各税费之间的内在关联和相互对应关系，加强企业所得税与流转税、个人所得税、社会保险费的管理联动。加强税务机关内部各部门之间、国税和地税之间、不同地区税务机关之间的工作协同与合作，形成管理合力。基层税务机关要注意整合企业所得税管理与其他税种的管理要求，统一落实到具体管理工作中。加强企业所得税稽查，各地每年选择1至2个行业进行重点稽查，加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和规范发票管理工作，严格审核发票真实性和合法性。国税和地税要在纳税人户籍管理、税务稽查、反避税工作等方面相互沟通，加强与外部相关部门的协调配合，逐步实现有关涉税信息共享。注

41、意加强与外国税务当局和有关国际组织合作，积极开展税收情报交换，促进税收征管互助。(二)信息化保障1.加快专项应用功能建设完善涵盖企业所得税管理所有环节的专项应用功能，全面实现企业所得税管理信息化。增强现有税收综合征管系统中企业所得税税源监控、台账管理、纳税评估、收入预测分析、统计查询等模块功能。加强对地税部门企业所得税管理信息系统建设的指导和支持。统一全国企业所得税管理数据接口标准。2.开发应用汇总纳税信息管理系统建设并不断完善总分机构汇总纳税信息管理系统。明确总分机构主管税务机关之间信息交换职责，规范信息交换内容、格式、路径和时限。各省局要按规定将所辖总分机构的所有信息上传税务总局，由税务总

42、局清分到有关税务机关，实现总分机构主管税务机关之间信息互通共享。3.推进电子申报加快企业所得税年度纳税申报表及其附表和企业财务会计报表等基础信息的标准规范制定，加强信息采集工作。统一税收综合征管系统电子申报接口标准，规范税务端接受电子信息功能。升级开发企业端纳税申报软件，鼓励纳税人电子申报。加强申报数据采集应用管理，确保采集数据信息及时、准确。(三)人才队伍保障1.合理配置人力资源各级税务机关应配备足够数量的高素质企业所得税专职管理人员和反避税管理人员。东部及中部跨国企业数量较多的市局应配备足够数量的反避税人员；跨国企业较少的中西部省份，反避税人员可集中配置于省局国际税务管理部门。国际税务管理

43、部门应配备足够的非居民企业管理专业人员。2.分层级多途径培养人才建立健全统一管理、分级负责的企业所得税管理专业人才培养机制。按照职责分工和干部管理权限承担相应的管理人才培养职责。税务总局和省局重点抓好高层次专家队伍和领导干部队伍的培养，市局和县局主要负责抓好基层一线干部队伍和业务骨干队伍的培养，重点是提高税收管理员的企业所得税管理能力。通过内外结合的方式强化企业所得税管理人员业务知识培训。立足国内培训，试行将管理人员送到企业实习锻炼；尝试走出国门，将管理人员送到发达国家(地区)和国际机构学习培养。3.培养实用型的专业化人才在培训与实践的结合中培养实用型人才，着力培养精通企业所得税业务、财务会计

44、知识和其他相关知识，又具有一定征管经验的企业所得税管理人才。坚持中长期培养与短期培训相结合，将企业所得税管理人才培养列入各级各类人才培养规划。针对新出台的企业所得税政策和管理制度，及时开展专题培训，不断更新管理人员的专业知识。4.保持人才队伍活力和稳定按照人事制度改革方向和要求，逐步完善企业所得税管理人员评价激励机制，激发企业所得税人才队伍活力。分层级建立企业所得税管理和反避税专家人才库，发挥企业所得税管理业务骨干作用，保持企业所得税干部队伍基本稳定。2008/8/186、关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函200955号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

45、：为全面贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及其实施条例(以下简称新税法)，进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税管理质量，现就做好2008年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、高度重视2008年度的企业所得税汇算清缴工作2008年是实施新税法的第一年，2008年度的企业所得税汇算清缴工作，是从原内、外资企业所得税法全面过渡到新税法后，对新税法贯彻落实情况的一次全面检验。因此，做好2008年度的企业所得税汇算清缴工作意义重大。各级税务机关要高度重视2008年度企业所得税汇算清缴工作，加强领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好各项工作，保证2008年度企业所得税汇算清缴工作

46、的顺利完成。二、做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的几点要求(一)提高企业所得税纳税申报质量，全面落实企业所得税年度纳税申报各项制度，提倡电子申报。2008年度企业所得税汇算清缴质量直接关系到新税法的贯彻执行和国家税收收入的完成。各级税务机关要通过汇算清缴工作，认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确，进一步提高企业所得税申报质量。各级税务机关可结合当地实际情况，推广电子申报模式，提高申报质量和效率。目前国家税务总局已开发完成满足基本功能的电子申报软件，免费提供给纳税人使用，并向纳税人提供免费远程电话支持服务，同时鼓励纳税人自行选择符合纳税申报接口的商用申报软件。(二)抓好

47、年度纳税申报的培训、宣传工作。国家税务总局已经正式下发了中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(见国税发2008101号和国税函20081081号文件)。正确填报企业所得税年度纳税申报表是企业所得税汇算清缴的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要体现。该申报表与原内、外资企业所得税申报表相比，在设计理念、报表逻辑关系等方面都有较大变化，为了保证基层税务人员和纳税人较好地理解申报表各项内容，提高申报质量，优化服务，各级税务机关要积极、广泛地开展内部培训和对外宣传工作，加强对纳税人的辅导，确保新税法的有效落实。三、有关企业所得税政策和征管问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。四、做好汇算清缴的各