企业财务会计及管理知识分析准则处理gbqr.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.1001 现金一、本科科目核算企企业的库存存现金。企业内内部周转使使用的备用用金，可以以单独设置置“备用金金”科目核核算。二、企业业应当设置置“现金日日记账”，由由出纳人员员根据收付付款凭证，按按照业务发发生顺序逐逐笔登记。每日终了了，应当计计算当日的的现金收入入合计额、现金支出出合计额和和结余额，并并将结余额额与实际库库存额核对对，做到账账款相符。有外外币现金的的企业，应应当分别人人民币和各各种外币设设置“现金金日记账”进行明细细核算。三、企企业收到现现金

2、，借记记本科目，贷贷记相关科科目；支出出现金做相相反的会计计分录。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的库存现金金。11002 银行存款款一、本科目核核算企业存存入银行或或其他金融融机构的各各种款项。外埠埠存款、银银行本票存存款、银行行汇票存款款、信用卡卡存款、信信用证保证证金存款、存出投资资款等，在在“其他货货币资金”科目核算算。二二、企业应应当按照开开户银行和和其他金融融机构、存存款种类等等，分别设设置“银行行存款日记记账”，由由出纳人员员根据收付付款凭证，按按照业务的的发生顺序序逐笔登记记。每日终终了，应结结出余额。“银行存存款日记账账”应定期期与“银行行对账单”核对，至至少每

3、月核核对一次。月末，企企业银行存存款账面余余额与银行行对账单余余额之间如如有差额，应应按月编制制“银行存存款余额调调节表”调调节相符。有外外币存款的的企业，应应当分别人人民币和各各种外币设设置“银行行存款日记记账”进行行明细核算算。三三、企业将将款项存入入银行或其其他金融机机构，借记记本科目，贷贷记“现金金”等有关关科目；提提取和支出出存款，借借记“现金金”等有关关科目，贷贷记本科目目。四四、企业应应当加强对对银行存款款的管理，定定期对银行行存款进行行检查，对对于存在银银行或其他他金融机构构的款项已已经部分不不能收回或或者全部不不能收回的的，应当查查明原因进进行处理，有有确凿证据据表明无法法收

4、回的，应应当根据企企业管理权权限报经批批准后，借借记“营业业外支出”科目，贷贷记本科目目。五五、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存在银行或或其他金融融机构的各各种款项。10003 存存放中央银银行款项一、本本科目核算算企业（银银行）存放放于中国人人民银行（以以下简称“中央银行行”）的各各种款项，包包括业务资资金的调拨拨、办理同同城票据交交换和异地地跨系统资资金汇划、提取或缴缴存现金等等。企业按按规定缴存存的法定准准备金和超超额准备金金存款，也也通过本科科目核算。二、本科目应应当按照存存放款项性性质进行明明细核算。三、存放中央央银行款项项的主要账账务处理（一）企企业增加在在中央银行行的存款，

5、借借记本科目目，贷记“清算资金金往来”等等科目；减减少在中央央银行的存存款做相反反的会计分分录。（二）资资产负债表表日，应按按合同约定定的名义利利率计算确确定的应收收利息的金金额，借记记“应收利利息”科目目，贷记“利息收入入”科目。合同同约定的名名义利率与与实际利率率差异较大大的，应采采用实际利利率计算确确定利息收收入。四、本科科目期末借借方余额，反反映企业存存放中央银银行的款项项余额。10111 存放放同业一、本科科目核算企企业（银行行）存放于于境内、境境外银行和和非银行金金融机构的的款项。存放中中央银行的的款项在“存放中央央银行款项项”科目核核算，不在在本科目核核算。二、本科科目应当按按照

6、存放款款项性质和和存放的金金融机构进进行明细核核算。三、存放放同业的主主要账务处处理（一一）企业增增加在同业业的存放款款项，借记记本科目（本本金），按按实际存出出的金额，贷贷记“存放放中央银行行款项”等等科目。减减少在同业业的存放款款项做相反反的会计分分录。（二）存存放同业利利息收入，应应当比照“存放中央央银行款项项”科目的的相关规定定进行处理理。四四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存放同业的的款项。10115 其他他货币资金金一、本科目核核算企业的的外埠存款款、银行汇汇票存款、银行本票票存款、信信用卡存款款、信用证证保证金存存款、存出出投资款等等各种其他他货币资金金。二二、本科目目应当

7、按照照外埠存款款的开户银银行，银行行汇票或本本票、信用用证的收款款单位，分分别“外埠埠存款”、“银行汇汇票”、“银行本票票”、“信信用卡”、“信用证证保证金”、“存出出投资款”等进行明明细核算。三、企业增加加其他货币币资金，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；支用其他他货币资金金，借记有有关科目，贷贷记本科目目。四四、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的其他他货币资金金。11021 结算备付付金一一、本科目目核算企业业（证券）为为证券交易易的资金清清算与交收收而存入指指定清算代代理机构的的款项。企业向向客户收取取的结算手手续费、向向证券交易易所支付的的结算手续续费，在本本科目核算算。

8、二二、本科目目应当按照照清算代理理机构，分分别“自有有”、“客客户”等进进行明细核核算。三、结算算备付金的的主要账务务处理（一）企企业将款项项存入清算算代理机构构时，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”科科目；从清清算代理机机构划回资资金时做相相反的会计计分录。（二）接接受客户委委托，通过过证券交易易所代理买买卖证券时时，应分别别以下两种种情况进行行账务处理理：11.买入证证券成交总总额大于卖卖出证券成成交总额的的，应按买买卖证券成成交价的差差额加上代代扣代交的的相关税费费和应向客客户收取的的佣金等费费用之和，借借记“代理理买卖证券券款”等科科目，贷记记本科目（客客户）、“银行存款款”等科目目；

9、按企业业应负担的的交易费用用，借记“手续费支支出”科目目，按应向向客户收取取的佣金等等手续费，贷贷记“手续续费收入”科目，按按其差额，借借记本科目目（自有）、“银行存存款”等科科目。2.卖出出证券成交交总额大于于买入证券券成交总额额的，应按按买卖证券券成交价的的差额减去去代扣代交交的相关税税费和应向向客户收取取的佣金等等费用后的的余额，借借记本科目目（客户）等等科目，贷贷记“代理理买卖证券券款”等科科目；按企企业应负担担的交易费费用，借记记“手续费费支出”科科目，按应应向客户收收取的佣金金等手续费费，贷记“手续费收收入”科目目，按其差差额，借记记本科目（自自有）、“银行存款款”等科目目。（三三

10、）企业在在证券交易易所进行自自营证券交交易时，应应按照金融融工具确认认和计量准准则的规定定，根据持持有证券的的意图将其其划分为交交易性金融融资产和可可供出售金金融资产，并并分别以下下情况进行行账务处理理：11. 买入入时划分为为交易性金金融资产的的，应按证证券的公允允价值，借借记“交易易性金融资资产”科目目，贷记本本科目；发发生的交易易费用，借借记“投资资收益”科科目，贷记记本科目。买入入时划分为为可供出售售金融资产产的，应按按证券的公公允价值和和发生的交交易费用之之和，借记记“可供出出售金融资资产”科目目，贷记本本科目。2.出出售交易性性金融资产产时，应按按实际收到到的款项的的金额，借借记本

11、科目目，按其账账面余额，贷贷记“交易易性金融资资产”科目目，按其差差额，借记记或贷记“投资收益益”科目。出售售可供出售售金融资产产时，应按按实际收到到的款项的的金额，借借记本科目目，按其账账面余额，贷贷记“可供供出售金融融资产”科科目，按原原记入“资资本公积其他资资本公积”的余额，借借记或贷记记“资本公公积其其他资本公公积”科目目，按其差差额，贷记记或借记“投资收益益”科目。四、本科目期期末借方余余额，反映映企业存入入指定清算算代理机构构但尚未使使用的款项项余额。10331 存出出保证金一、本本科目核算算企业（金金融）因办办理业务需需要存出或或交纳的各各种保证金金款项。二、本本科目应当当按照保

12、证证金的类别别以及存放放单位或交交易场所进进行明细核核算。三、存出出保证金的的主要账务务处理（一）企企业存出保保证金时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“存存放中央银银行款项”、“结算算备付金”等科目；减少或收收回保证金金时做相反反的会计分分录。（二）存存出保证金金涉及利息息的，应当当比照“存存放中央银银行款项”科目的相相关规定进进行处理。四、本科目期期末借方余余额，反映映企业存出出的各种保保证金余额额。11051 拆出资金金一、本科目核核算企业（金金融）拆借借给境内、境外其他他金融机构构的款项。企业业在系统内内拆借的款款项，应单单独设置“系统内拆拆出资金”科目核算，不不在本科目目核算。二

13、、本本科目应当当按照拆放放的金融机机构进行明明细核算。三、拆出资金金的主要账账务处理（一）企企业拆出资资金时，借借记本科目目，贷记“存放中央央银行款项项”、“银银行存款”等科目；收回资金金时做相反反的会计分分录。（二）拆拆出资金利利息收入的的账务处理理，应当比比照“存放放中央银行行款项”科科目的相关关规定进行行处理。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业按规定定拆放给其其他金融机机构的款项项余额。11001 交易易性金融资资产一一、本科目目核算企业业持有的以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产，包括括为交易目目的所持有有的债券投投资、股票票投资、基基金投资、权证投资资等和直

14、接接指定为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产。衍生金融融资产不在在本科目核核算。企业（证证券）的代代理承销证证券，在本本科目核算算，也可以以单独设置置“13331 代理理承销证券券”科目核核算。二、本科科目应当按按照交易性性金融资产产的类别和和品种，分分别“成本本”、“公公允价值变变动”进行行明细核算算。三三、交易性性金融资产产的主要账账务处理（一）企企业取得交交易性金融融资产时，按按交易性金金融资产的的公允价值值，借记本本科目（成成本），按按发生的交交易费用，借借记“投资资收益”科科目，按实实际支付的的金额，贷贷记“银行行存款”、“存放中中央银行款款项”等科科目。（二）

15、在在持有交易易性金融资资产期间收收到被投资资单位宣告告发放的现现金股利或或债券利息息，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（公允价价值变动）。对于于收到的属属于取得交交易性金融融资产支付付价款中包包含的已宣宣告发放的的现金股利利或债券利利息，借记记“银行存存款”科目目，贷记本本科目（成成本）。（三）资资产负债表表日，交易易性金融资资产的公允允价值高于于其账面余余额的差额额，借记本本科目（公公允价值变变动），贷贷记“公允允价值变动动损益”科目；公允价值值低于其账账面余额的的差额，做做相反的会会计分录。（四四）出售交交易性金融融资产时，应应按实际收收到的金额额，借记“银行存款款”、“存存放中央银

16、银行款项”等科目，按按该项交易易性金融资资产的成本本，贷记本本科目（成成本），按按该项交易易性金融资资产的公允允价值变动动，贷记或或借记本科科目（公允允价值变动动），按其其差额，贷贷记或借记记“投资收收益”科目。同同时，按该该项交易性性金融资产产的公允价价值变动，借借记或贷记记“公允价价值变动损损益”科目目，贷记或或借记“投投资收益”科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业交易性性金融资产产的公允价价值。 业内名师精心打造，丰富的会计从业资格辅导经验、对会计从业的重点江苏财经网-不变的选择133944109江苏财经信息网 发表于：08-02-28 17:08 只看该作者第3楼1111 买

17、入返售售金融资产产一、本科目核核算企业（金金融）按返返售协议约约定先买入入再按固定定价格返售售给卖出方方的票据、证券、贷贷款等金融融资产所融融出的资金金。二二、本科目目应当按照照买入返售售金融资产产的类别和和融资方进进行明细核核算。三、买入入返售金融融资产的主主要账务处处理（一一）企业根根据返售协协议买入金金融资产时时，应按实实际支付的的款项和交交易费用之之和，借记记本科目，贷贷记“存放放中央银行行款项”、“结算备备付金”、“银行存存款”等科科目。（二）资资产负债表表日，应按按合同约定定的名义利利率计算确确定的买入入返售金融融资产的利利息收入的的金额，借借记本科目目，贷记“利息收入入”、“投投

18、资收益”等科目。收到到支付的买买入返售金金融资产的的利息、现现金股利等等，借记“存放中央央银行款项项”、“结结算备付金金”、“银银行存款”等科目，贷贷记本科目目、“应收收股利”等等科目。合同约约定的名义义利率与实实际利率差差异较大的的，应采用用实际利率率计算确定定利息收入入。（三三）返售日日，应按收收到的返售售价款，借借记“存放放中央银行行款项”、“结算备备付金”、“银行存存款”等科科目，按其其账面余额额，贷记本本科目，按按其差额，贷贷记“利息息收入”、“投资收收益”等科科目。在交易对对方违约的的情况下，如如企业有权权取得本应应按固定价价格返售的的票据、证证券、贷款款等资产的的，应按取取得的该

19、资资产的公允允价值，借借记“交易易性金融资资产”、“贷款”等等科目，按按交易对方方支付的履履约保证金金，借记“存放中央央银行款项项”、“结结算备付金金”、“银银行存款”等科目，按按其账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记或贷记记“利息收收入”、“投资收益益”等科目目。因因取得票据据、证券、贷款等资资产发生的的交易费用用，除划分分为交易性性金融资产产以外，均均应计入取取得资产的的初始确认认金额。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业买入的的尚未到期期返售金融融资产余额额。11121 应收票据据一、本科目核核算企业因因销售商品品、产品、提供劳务务等而收到到的商业汇汇票，包括括银行承兑兑汇票

20、和商商业承兑汇汇票。二、企业业应当按照照开出、承承兑商业汇汇票的单位位进行明细细核算。三、应应收票据的的主要账务务处理（一）企企业因销售售商品、产产品、提供供劳务等而而收到开出出、承兑的的商业汇票票，按商业业汇票的票票面金额，借借记本科目目，按实现现的营业收收入，贷记记“主营业业务收入”等科目，按按专用发票票上注明的的增值税额额，贷记“应交税费费应交交增值税（销销项税额）”科目。涉外业业务取得的的带息应收收票据应确确认的利息息收入，应应当比照“存放中央央银行款项项”科目的的相关规定定处理。（二）企企业持未到到期的应收收票据向银银行贴现，应应按实际收收到的金额（即即减去贴现现息后的净净额），借借

21、记“银行行存款”科科目，按贴贴现息部分分，借记“财务费用用”等科目目，按商业业汇票的票票面金额，贷贷记本科目目（符合金金融资产转转移准则规规定的金融融资产终止止确认条件件的）或“短期借款款”科目（不不符合金融融资产转移移准则规定定的金融资资产终止确确认条件的的）。贴现的商商业承兑汇汇票到期，因因承兑人的的银行存款款账户不足足支付，申申请贴现的的企业收到到银行退回回的商业承承兑汇票时时，按商业业汇票的票票面金额，借借记“应收收账款”科科目，贷记记“银行存存款”科目目。申请贴贴现企业的的银行存款款账户余额额不足，银银行作逾期期贷款处理理，借记“应收账款款”科目，贷贷记本科目目。（三三）企业将将持有

22、的商商业汇票背背书转让以以取得所需需物资时，按按应计入取取得物资成成本的金额额，借记“物资采购购”或“原原材料”、“库存商商品”等科目，按按可抵扣的的增值税额额，借记“应交税费费应交交增值税（进进项税额）”科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目，如如有差额，借借记或贷记记“银行存存款”等科科目。（四）商商业汇票到到期，应按按实际收到到的金额，借借记“银行行存款”科科目，按商商业汇票的的票面金额额，贷记本本科目。因付款款人无力支支付票款，收收到银行退退回的商业业承兑汇票票、委托收收款凭证、未付票款款通知书或或拒绝付款款证明等，按按商业汇票票的票面金金额，借记记“应收账账款”科目目，贷记本

23、本科目。四、企企业应当设设置“应收收票据备查查簿”，逐逐笔登记每每一商业汇汇票的种类类、号数和和出票日、票面金额额、交易合合同号和付付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日、背背书转让日日、贴现日日、贴现率率和贴现净额以以及收款日日和收回金金额、退票票情况等资资料，商业业汇票到期期结清票款款或退票后后，应当在在备查簿内内逐笔注销销。五五、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的商业业汇票的票票面金额。11122 应应收账款一、本本科目核算算企业因销销售商品、产品、提提供劳务等等经营活动动应收取的的款项。企业（保保险）按照照原保险合合同约定应应向投保人人收取的保保费，可将将本科

24、目改改为“11122 应应收保费”科目，并并按照投保保人进行明明细核算。企业业（银行、证券）应应收取的手手续费和佣佣金，可将将本科目改改为“12201应收收手续费”科目，并并按照债务务人进行明明细核算。因销售商品、产品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照债务人进行明细核算。三、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借

25、记“银行存款”等科目，贷记本科目。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理（一）企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”

26、科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。以下债务重组涉及的坏账准备，应当比照此规定进行处理。（二）企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。（三）将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费

27、，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。（四）以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1123 预付账款一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123 预付赔付款”科目，并按照受益人进行明细核算。二、本

28、科目应当按照供应单位进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（三）转销预付的赔付款项时，借记“赔付支出”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1131 应收股利一、本科目核算企业应收取的

29、现金股利和应收取其他单位分配的利润。二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。三、应收股利的主要账务处理（一）被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本企业享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”、“长期股权投资损益调整”科目。对于交易性金融资产和可供出售金融资产收到的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额，借记本科目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投资投资成本”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。（二）收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借

30、方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。1132 应收利息一、本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照借款人或被投资单位进行明细核算。三、应收利息的主要账务处理（一）企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按合同约定的名义利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目，按实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借

31、记或贷记“持有至到期投资溢折价”科目。（二）按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目；同时，借记“公允价值变动损益”、“资本公积其他资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。（三）未减值贷款计息日，应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“利息收入”科目，按本期应摊销交易费用的金额，借记或贷记“贷款交易费用”科目，按其差额，借记或贷记“贷款溢折价”科目。（四）发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应

32、收取利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。（五）实际收到利息时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1211 应收保户储金一、本科目核算企业（保险）应向投保人收取但尚未收到的以储金利息作为保费收入的储金，以及投资型保险业务的投资本金。预收投保人储金和投资本金，也在本科目核算。二、本科目应当按照投保人和险种进行明细核算。三、应收保户储金的主要账务处理（一）企业应收投保人储金或投资本金时，借记本科目，贷记“保户储金”科目。收到投保人储金或投资本金时，借记“

33、银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。（二）预收投保人储金或投资本金时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。转作保户储金或投资本金时，借记本科目，贷记“保户储金”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收取的储金或投资本金。 业内名师精心打造，丰富的会计从业资格辅导经验、对会计从业的重点江苏财经网-不变的选择13394109江苏财经信息网 发表于：08-02-28 17:08 只看该作者第4楼1221 应收代位追偿款一、本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。二、本科目应当按照对方单位（或个人）进行明细核算。三、应收代位追偿款的主要账务处理

34、（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目，（三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业已确认但尚未收回的应收代位追偿款。1222 应收分保账款一、本科目核算企业（保险）从事再保险业务应收取但尚未收到的款项。二、本科目应当按照再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。三、再保险分出人应收分保账款的主要账务

35、处理（一）在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用，借记本科目，贷记“摊回分保费用”科目。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付支出金额，借记本科目，贷记“摊回赔付支出”科目。（三）在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同约定计算确定璄摊回分保费用的调整金额，借记“摊回分保费用”科目，贷记本科目。（四）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，按相关再保

36、险合同约定计算确定的摊回赔付支出的调整金额，借记或贷记“摊回赔付支出”科目，贷记或借记本科目。（五）在能够计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费时，按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记本科目，贷记“摊回分保费用”科目。（六）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，按摊回的赔付支出金额，借记本科目，贷记“摊回赔付支出”科目。四、再保险接受人应收分保账款的主要账务处理（一）确认分保费收入时，借记本科目，贷记“分保费收入”科目。（二）收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额，借记本科目，贷记“分保费收入”科目；按调

37、整减少额，借记“分保费收入”科目，贷记本科目。（三）收到分保业务账单时，按账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金，借记“存出保证金”科目，贷记本科目；按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金，借记本科目，贷记“存出保证金”科目。（四）计算存出分保保证金利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。五、应收分保账款结算的主要账务处理再保险分出人、再保险接受人收到或支付分保账款时，按相关应付分保账款金额，借记“应付分保账款”科目，按相关应收分保账款金额，贷记本科目，按收到或支付的分保账款金额，借记或贷记“银行存款”科目。六、应收分保账款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。

38、七、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应收取但尚未收到的款项。1223 应收分保未到期责任准备金一、本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金。二、本科目应当按照再保险接受人和再保险合同进行明细核算。三、应收分保未到期责任准备金的主要账务处理（一）在确认非寿险原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的相关应收分保未到期责任准备金金额，借记本科目，贷记“提取未到期责任准备金”科目。（二）资产负债表日，调整原保险合同未到期责任准备金余额时，按相关再保险合同约定计算确定的应收分保未到期责任准备金的调整金额，借记或贷记“提取未到期责任准备金”科目，

39、贷记或借记本科目。（三）在原保险合同提前解除而转销相关未到期责任准备金余额的当期，借记“提取未到期责任准备金”科目，贷记本科目。（四）应收分保未到期责任准备金的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金结余。1224 应收分保保险责任准备金一、本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。企业（再保险分出人）也可以设置“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目，

40、分别核算应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。二、本科目应当按照保险责任准备金类别和再保险接受人、再保险合同进行明细核算。三、应收分保保险责任准备金的主要账务处理（一）在提取原保险合同保险责任准备金的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金金额，借记本科目，贷记“摊回保险责任准备金”科目。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，按相关应收分保保险责任准备金的相应冲减金额，借记“摊回保险责任准备金”科目，贷记本科目。（三）在对原保险合同保

41、险责任准备金进行充足性测试补提保险责任准备金时，按相关再保险合同约定计算确定的应收分保保险责任准备金的相应增加额，借记本科目，贷记“摊回保险责任准备金”科目。（四）在原保险合同提前解除而转销相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，按相关应收分保保险责任准备金余额，借记“摊回保险责任准备金”科目，贷记本科目。（五）应收分保保险责任准备金的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金结余。1231 其他应收款一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账

42、款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、“赔付成本”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。1241 坏账准备一、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。二、坏账准备的主要账务处理（一）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发

43、生减值的，按应计提的坏账准备金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记

44、“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。1251 贴现资产一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现融出资金等业务的款项。企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。企业（金融）通过买入返售方式办理的票据业务，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照贴现类别和贴现申请人进行明细核算。三、贴现资产的主要账务处理（一）企业为客户办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（贴现面值），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记本科目（贴现交易费用）。企业为其他金融机构办理转贴现时，按贴现