最全的集团公司财务制度12251.docx

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1、集团公司财务管管理制度二 年年 月目 录第一章 总总则4第二章 会会计机构和财财务人员的管管理4第三章 会会计核算基础础工作规定7第四章 流流动资产核算算与管理10第五章 长长期资产核算算与管理16第六章 固固定资产核算算与管理18第七章 无无形资产核算算与管理22第八章 流流动负债核算算与管理23第九章 长长期负债核算算与管理26第十章 所所有者权益核核算与管理27第十一章 成本本费用核算与与管理29第十二章 收入入与利润分配配31第十三章 财务务分析32第十四章 财会会工作的检查查和监督35第十五章 票据据管理37第十六章 税务务管理38第十七章 会计计档案管理39第十八章 附则则42附件

2、目录：附件一：集团公公司财务人员员岗位职责某投资集团有限限公司财务管理制度（暂暂行）第一章 总 则第一条 为了规范企企业的会计核核算，优化企企业的资产质质量，保障企企业的资产安安全，充分发发挥财务管理理在改善经营营管理、提高高经济效益中中的作用，促促进公司财务务管理的科学学化、系统化化、规范化，根根据中华人人民共和国公公司法、中中华人民共和和国会计法、企企业会计制度度、企业业会计准则等等有关法律、法法规，特制定定本规定。第二条 公司的财务务管理目标是是：财务人员员遵守法律、法法规，依法办办理会计事务务，进行会计计核算，实行行会计监督，保保证会计资料料的真实、完完整，做好企企业财务收支支的核算、

3、控控制和分析，实实现企业利润润和企业价值值的最大化。第三条 本规定所称称的公司，是是指*集集团有限公司司，子公司是是指所属独立立核算的全资资法人企业及及控股公司。第二章 会计计机构和财务务人员的管理理第一节 会计计机构设置和和财务人员配配备第四条 公司设立财财务部，按部部门岗位职责责开展日常工工作；子公司司应当根据经经营管理需要要，设置会计计机构，配置置财务人员。财财务人员岗位位职责详见财财务人员岗位位职责第五条 子公司在会会计核算和财财务管理上接接受公司的指指导和监督，并并按规定及时时向公司报送送真实、完整整的财务会计计报告。第六条 财务人员实实行持证上岗岗制度。会计计证是财务工工作人员的资

4、资格证书，只只有取得财政政部门颁发或或认可的会计计证，方可从从事会计工作作。公司严禁禁聘用因有提提供虚假财务务会计报告，作作假帐、隐匿匿或者故意销销毁会计凭证证、会计帐簿簿，贪污、挪挪用公款、职职务侵占等与与会计职务有有关的违法行行为被依法追追究刑事责任任的人员。第七条 公司财务部部应加强对公公司及子公司司财务人员的的学习和培训训工作，每年年至少组织一一、二次财务务人员的后续续教育培训。第二节 财务务人员职业道道德第八条 财务人员在在会计工作中中应当遵守职职业道德，树树立良好的职职业品质、严严谨的工作作作风，严守工工作纪律，努努力提高工作作效率和工作作质量。第九条 财务人员应应当热爱本职职工作

5、，努力力钻研业务，使使自己的专业业知识和技能能适应所从事事工作的要求求。第十条 财务人员应应当熟悉财经经法律、法规规和国家统一一会计制度，并并结合实际工工作进行广泛泛宣传。第十一条 财务人员应应当按照会计计制度、法规规和国家统一一会计制度的的规定和要求求进行工作，保保证所提供的的会计信息合合法、真实、准准确、及时、完完整。第十二条 财务人员办理理会计事务应应当实事求是是、客观公正正。第十三条 财务人员应当当熟悉本单位位的生产经营营和业务管理理情况，运用用掌握的会计计信息和会计计方法，为改改善单位内部部管理、提高高经济效益服服务。第十四条 财务人员应当当保守本单位位的商业秘密密。除法律规规定和单

6、位领领导人同意外外，不得私自自向外界提供供或者泄露单单位的会计信信息。第十五条 公司和子公司司应当定期检检查财务人员员遵守职业道道德的情况，并并作为会计财财务人员晋升升、晋级、聘聘任专业职务务、表彰奖励励的重要考核核依据。第三节 会计计工作交接第十六条 财务人员工作作调动或者因因故离职，必必须将本人所所经管的会计计工作全部移移交给接替人人员。没有办办清交接手续续的，不得调调动或者离职职。第十七条 移交人对移交交会计资料的的合法性、真真实性承担法法律责任。如如因未办妥会会计资料、凭凭证档案的移移交和未了事事项的说明而而造成手续不不清、帐务混混乱，甚至经经济损失，监监交人和接交交人均应承担担责任。

7、第十八条 接替人员应当当认真接管移移交工作，并并继续办理移移交的未了事事项。第十九条 财务人员办理理移交手续前前，必须及时时做好以下工工作：（一） 整理应该移交交的各项资料料，对未了事事项写出书面面材料。（二） 编制移交清册，列列明应当移交交的会计凭证证、会计帐簿簿、会计报表表、印章、现现金、有价证证券、支票簿簿、发票、文文件、其他会会计资料和物物品等内容；在移交清册册中列明会计计软件及密码码、会计软件件数据磁盘等等有关资料、实实物的内容。第二十条 财务人员办理理交接手续，必必须有监交人人负责监交。一一般财务人员员交接，由会会计机构负责责人监交；公公司会计机构构负责人交接接，由财务分分管领导负

8、责责监交；子公公司的会计机机构负责人交交接，由子公公司负责人、公公司财务部派派人共同监交交。第二十一条 移交人员在办理理移交时，要要按移交清册册逐项移交，接接替人员要逐逐项核对点收收。（一） 现金、有有价证券要根根据会计帐簿簿有关记录进进行点交。库库存现金、有有价证券必须须与会计帐簿簿记录保持一一致。不一致致时，移交人人员必须限期期查清。（二） 会计凭凭证、会计帐帐簿、会计报报表和其他会会计资料必须须完整无缺。如如有短缺，必必须查明原因因，并在移交交清册中注明明由移交人员员负责。（三） 银行存款帐户户余额要与银银行对帐单核核对，如不一一致，应当编编制银行存款款余额调节表表调节相符；各种财产物物

9、资和债权债债务的明细帐帐户余额要与与总帐有关帐帐户余额核对对相符。（四） 移交人员经管管的票据、印印章和其他实实物等，必须须交接清楚；移交人员对对会计电算化化有关电子数数据在实际操操作状态下进进行交接。第二十二条 会计机构负负责人移交时时，还必须将将全部财务会会计工作、重重大财务收支支和财务人员员的情况等，向向接替人员详详细介绍。对对需要移交的的遗留问题，应应当写出书面面材料。第二十三条 交接完毕后，交交接双方和监监交人员要在在移交清册上上签名或者盖盖章。第二十四条 移交清册一般应应当填制一式式数份，交接接双方各执一一份，监交人人一份，本公公司财务档案案保管人存一一份。第二十五条 接替人员应当

10、继继续使用移交交的会计帐簿簿，不得自行行另立新帐，以以保持会计记记录的连续性性。第二十六条 财务人员临时离离职或者因病病不能工作且且需要接替或或者代理的，会会计机构负责责人或单位领领导人必须指指定有关人员员接替或代理理，并办理交交接手续。第二十七条 单位撤销时，必必须留有必要要的财务人员员，会同有关关人员办理清清理工作，编编制决算。未未移交前，不不得离职。单单位合并、分分立的，其会会计工作交接接手续依此规规定办理。第三章 会计计核算基础工工作规定第二十八条 按照中华人民民共和国会计计法和国家家统一会计制制度的规定建建立会计帐册册，设置会计计科目及编码码，进行会计计核算，及时时提供合法、真真实、

11、准确、完完整的会计信信息。子公司司的会计科目目设置及编码码，原则上应应与公司一致致。第二十九条 企业发生的下列列事项，应当当及时办理会会计手续，进进行会计核算算：（一） 款项和有价证证券的收付；（二） 财物的收发、增增减和使用；（三） 债权债务的发发生和结算；（四） 资本、基金的的增减；（五） 收入、支出、费费用、成本的的计算；（六） 财务成果的计计算和处理；（七） 其他需要办理理会计手续、进进行会计核算算的事项。第三十条 会计核算应当以以实际发生的的经济业务为为依据，按照照规定的会计计处理方法进进行，保证会会计指标的口口径一致、相相互可比和会会计处理的前前后各期相一一致。第三十一条 会计年度

12、自公历历一月一日起起至十二月三三十一日止。第三十二条 会计核算以人民民币为记帐本本位币。会计计记录的文字字使用中文。非非人民币经济济业务，在登登记原币的同同时按规定的的记帐汇率折折算为人民币币进行反映。汇汇率以年初国国家公布的汇汇率为基准，经经公司总裁批批准后，年内内基本保持不不变，若有重重大变化，视视具体情况经经公司总裁批批准后可进行行调整。第三十三条 会计核算采用权权责发生制的的原则。第三十四条 公司会计记帐采采用借贷复式式记帐法。第三十五条 会计科目的运用用及帐户的设设置，按国家家企业会计计准则、行行业会计制度度和深圳市有有关财务规定定执行，不得得任意更改。第三十六条 会计凭证、报表表、

13、帐簿一律律使用印有“深圳市财政政局监制章”的统一格式式。设于外地地的子公司或或分支机构视视当地财政部部门要求统一一格式。第三十七条 会计核算组织程程序：（一） 根据审审核后的原始始凭证编制记记帐凭证，经经审核生成明明细分类帐及及总分类帐。（二） 月终，根根据总分类帐帐和各明细分分类帐编制会会计报表；第三十八条 记帐规则：（一） 记帐必必须根据审核核过的会计凭凭证。除按照照会计核算要要求进行 转帐时，用用转帐说明作作记帐依据外外，其它记帐帐凭证都必须须附上合法的的原始凭证。且且每张记帐凭凭证必须由制制单、复核、记记帐、会计主主管分别签名名，不得省略略。（二） 记帐凭凭证和帐簿上上的会计科目目以及

14、子科目目用全称，不不得随意简化化或使用代号号。会计科目目的设置，公公司及子公司司应有一个统统一的标准，如如科目的代码码、层次等，对对常规科目要要求上下一致致，对因行业业不同而可能能存在的科目目差异，应有有预见性，留留出足够的空空间供添加。（三） 月、季季、年度末，记记完帐后应办办理结帐。（四） 编制会会计报表前，必必须试算平衡衡，每个科目目的明细帐各各帐户的数额额相加应和该该科目的总帐帐数额核对相相符。第三十九条 对帐：（一） 帐证核对：是是指各种帐簿簿（总帐、明明细分类帐、现现金和银行日日记帐等）的的记录与会计计凭证（记帐帐凭证及其所所附的原始凭凭证）相核对对。（二） 帐帐核对：是是指总分类

15、帐帐各帐户期末末余额与各明明细分类帐帐帐面余额相核核对，现金、银银行存款二级级帐与出纳的的现金、银行行存款日记帐帐相核对。各各种往来帐款款明细帐帐面面余额与有关关债权债务单单位的帐目相相核对等，要要求每月核对对一次。（三） 帐实核对：第第一类是现金金日记帐帐面面余额与现金金实际库存数数额相核对，银银行存款日记记帐帐面余额额与开户银行行对帐单相核核对，要求每每月核对一次次；第二类是是各种财产物物资明细分类类帐帐面余额额与财产物资资实有数额相相核对，要求求每季核对一一次。第四十条 按照国家有关关统一会计制制度的规定，定定期编制财务务报告。财务务报告包括会会计报表、会会计报表附注注和财务情况况说明书

16、。会会计报表包括括资产负债表表、利润表、现现金流量表。报报送时间为月月度终了100日内。（一） 会计报表应当当做到数字真真实、计算准准确、内容完完整、说明清清 楚。（二） 对外报送的财财务报告，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封封面上应当注注明：单位名名称，单位性性质，财务报报告所属年度度、季度、月月度，送出日日期，并由会会计主管人员员、会计机构构负责人、财财务主管领导导、单位领导导人签名或者者盖章。单位位领导人对财财务报告的合合法性、真实实性负法律责责任。第四十一条 正确使用会计软软件，使其生生成的会计凭凭证、会计帐帐簿、会计报报表和其他会会计资料符合合财政部有关关规定。第四十二条 会计

17、凭证、会计计帐簿、会计计报表和其他他会计资料，应应当建立档案案，妥善保管管。会计档案案建档要求、保保管期限、销销毁办法等依依据财政部会会计档案管理理办法的规规定进行。会会计电算化的的有关电子数数据、会计软软件资料等应应当作为会计计档案进行管管理。第四章 流动动资产核算与与管理第四十三条 流动资产是指可可以在一年或或者超过一年年的一个营业业周期内变现现或耗用的资资产，主要包包括现金、银银行存款、短短期投资、应应收及预付款款项、待摊费费用、存货等等。第四十四条 现金的核算与管管理：（一） 现金支付范围包包括：职工的的工资、奖金金、各类津贴贴及各类个人人劳务报酬；出差人员必必须携带的差差旅费；转帐帐

18、结算金额起起点以下的零零星开支；支支付各种劳保保福利开支及及国家规定的的对个人的其其它支出等。（二） 现金应按不同的的货币设置日日记帐，作到到日清月结。（三） 现金收入应及及时存入银行行，不得用于于直接支付各各项支出，如如因特殊业务务需坐支现金金的，应报公公司领导审查查批准，并在在核定的范围围和限额内办办理。（四） 库存现金要定定期或不定期期地由公司财财务负责人或或内部审计人人员查核，确确保现金帐面面余额与实际际库存相符。第四十五条 银行存款的核算算与管理：（一） 银行存款应按按不同的银行行帐号设置日日记帐逐笔登登记。外币存存款除应登记记实际收付的的外币金额外外，还应根据据公司设定汇汇率折算为

19、人人民币记帐。（二） 加强对银行存存款收付业务务的核算与监监督。在经营营活动中，除除了按现金管管理规定使用用现金外，其其他付款都必必须通过银行行办理转帐结结算。（三） 财务部应及时时正确地反映映银行存款的的收入、付出出和结存情况况，并定期与与银行对帐单单进行核对、调调整，作到余余额相符。（四） 加强银行帐户户的管理，严严格按规定开开立帐户，办办理存款、取取款和结算业业务。公司应应当定期和不不定期地检查查、清理银行行帐户的开立立及预留印鉴鉴的使用更换换情况，发现现问题及时处处理。子公司司应及时将新新开帐户的银银行名称、帐帐号报公司财财务部备案。（五） 公司及子公司司取得的货币币资金收入必必须及时

20、全额额入帐，不得得私设“小金库”，不得设帐帐外帐，严禁禁资金体外循循环。第四十六条 应收及预付款核核算与管理：（一） 应收票据的核核算与管理：1、 应收票据是一一种债权凭证证，它通常写写明一定的付付款日期、付付款人、付款款地点和付款款金额，是一一种无条件支支付的书面承承诺，是企业业持有尚未兑兑现的票据。包包括银行汇票票、商业汇票票等。2、 应收票据应按按不同的票据据种类分别设设置明细帐进进行核算。3、 应收票据应按按收到或开出出的票面金额额入帐。4、 带息票据据的利息收入入，一般在实实际收款时确确认，并冲减减财务费用，金金额较大时，按按权责发生制制在期未确认认。5、 无息票据据向银行办理理贴现

21、，应按按贴现净额借借记“银行存款”科目，按贴贴现息借记“财务费用”科目，按票票面金额贷记记“应收票据”科目；有息息票据则按贴贴现净额借记记“银行存款”科目，贷记记“应收票据”科目，按其其差额部分借借记或贷记“财务费用”科目。6、 经办人员员要认真遵守守商业汇票的的管理规定。7、 正确计算算应收票据的的到期价值、贴贴现息和贴现现净值，反映映和监督票据据贴现的情况况。8、 财务人员员应设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一笔应收收票据的种类类、号数、出出票日期、交交易合同号、付付款人、承兑兑人、背书人人的姓名或单单位名称、到到期日和利率率、贴现日期期、贴现率和和贴现净额，以以及收款日期期和收回金

22、额额等资料。应应收票据到期期结清票款后后，应在备查查簿内逐笔注注销。（二） 应收帐帐款的核算与与管理：1、 应收帐款是指指因销售商品品、提供劳务务而形成的债债权，指本企企业应收客户户的款项。2、 应收帐款款应按不同的的债务人设二二级明细帐，按按币种设三级级明细帐分别别登录。3、 应收帐款款的计价：按按买卖双方在在成交时的交交易价格计算算，但若有折折扣，还要考考虑折扣因素素。实行现金金折扣的应使使用总价法。即即以未扣减现现金折扣的价价额作为实际际售价记作应应收帐款，收收款时，折扣扣额通过借记记“财务费用”反映。发生生销售退回及及折让时，应应减少相应的的应收帐款。4、 控制应收帐款款的限额和收收回

23、时间，及及时催收到期期款项，定期期与对方单位位核对清楚。5、 建立应收款台台帐管理及催催收责任制度度：公司各业业务部门设立立应收款项台台帐，详细反反映内部各业业务部门以及及各个客户应应收款项的发发生、增减变变动、余额及及每笔帐龄等等业务信息，同同时加强合同同管理，对债债务人执行合合同情况进行行跟踪分析，防防止坏帐风险险的发生；财财务部每季编编制应收款项项明细表及应应收款项催收收回收情况明明细表，与各各相关业务部部门核对应收收款项的余额额和帐龄等信信息，及时分分析应收款项项管理情况，提提请有关责任任部门采取相相应的措施；每年年终时时财务部组织织专人全面清清查各项应收收款项，并与与债务人核对对清楚

24、，由各各相关业务部部门负责进行行询证，做到到债权明确，帐帐实相符，帐帐帐相符；根根据谁经办谁谁跟踪的原则则，各相关业业务部门负责责对应收款项项的催收，财财务部负责督督促；公司与与子公司、关关联公司之间间相互拖欠的的款项，由财财务部负责每每季度催收。（三） 坏帐准准备的核算与与管理：1、 “坏帐准准备”科目是“应收帐款”科目的备抵抵科目，在年年末按应收帐帐款余额的提取坏帐帐准备金，计计入管理费用用。若发生坏坏帐损失，冲冲减坏帐准备备金。当年发发生的坏帐损损失超过上一一年计提的坏坏帐准备金部部分，计入管管理费用；少少于上一年计计提的坏帐准准备金部分，冲冲减管理费用用。收到已核核销的坏帐，增增加坏帐

25、准备备金。2、 已确认为为坏帐的应收收帐款，一旦旦重新收回，应应及时入帐。3、 公司应在在期末（年末末）分析各项项应收款的可可收回性，对对预计可能发发生的坏帐损损失，计提坏坏帐准备。4、 坏帐准备备按帐龄分析析法计提，计计提比率为满满一年（含一一年）的按33，一至二二年（含二年年）按10，二至三年年（含三年）按按30。5、 坏帐准备备计提方法一一经确定，不不得随意变更更，如需变更更，应按规定定的程序报批批，子公司必必须报公司批批准，并在会会计报表附注注中予以说明明。6、 坏帐的核核销，由相关关资产管理部部门、业务经经办部门提出出报告，经公公司财务部、审审计部、法律律室审核，出出具处理意见见，形

26、成坏帐帐核销报告后后按规定的程程序报批后实实施。7、 坏帐核销销后，对已核核销的应收款款项损失项目目应另行造册册登记备查；财务部和业业务归口部门门仍须实行帐帐销案存，根根据实际情况况继续追收处处理，一旦重重新收回，应应及时入帐。（四） 预付帐帐款的核算与与管理：1、 预付帐款是企业业按照购货合合同的约定，预预付给供应单单位的货款。2、 预付帐款按实际际支付的金额额入帐。3、 按供应单位的名名称设置明细细科目，进行行明细分类核核算。4、 如有确凿证据表表明，预付帐帐款属于无法法履行的交易易，则应将原原计入预付款款的金额转入入其他应收款款，并按规定定计提坏帐准准备。（五） 其他应应收款的核算算与管

27、理：1、 其他应收款是指指除应收票据据、应收帐款款、预付帐款款以外，企业业应收、暂付付其他单位和和个人的各种种款项。包括括预付给内部部单位或个人人的备用金；应收其他单单位和个人的的往来帐款。2、 其他应收款先先按类别设置置二级科目，而而后按债务人人设置三级科科目。3、 建立健全公司司内部的备用用金领用和报报销管理制度度，及时结算算个人借款。4、 建立定期对帐帐制度，及时时清理往来款款项，及时催催收各项债权权，准时办理理各项结算。第四十七条 待摊费用的核算算与管理：（一） 待摊费用是指指企业已经支支付，但应由由本期和以后后各期分别负负担的分摊期期在一年以内内的各项费用用。如低值易易耗品摊销、包包

28、装物摊销、保保险费用、固固定资产修理理费用等。（二） 待摊费用按费费用项目设置置明细帐。（三） 待摊费用分别别按项目的收收益期限规定定摊销期限，最最长为12个个月。第四十八条 存货的核算与管管理：（一） 存货是指企业业在生产经营营中为销售或或耗用的资产产。主要包括括：1、 商品：即可对对外直接出售售的各种商品品。2、 原材料：指企企业库存的各各种材料。主主要有原料及及主要材料、辅辅助材料、外外购半成品、修修理用备件、包包装材料、燃燃料等。3、 库存设备：指指企业购入用用于开发工程程的各种设备备，不包括企企业作为固定定资产的设备备和企业自身身生产经营使使用的设备。如如暖卫设备、通通风设备、照照明

29、设备等。4、 低值易耗品：不作为固定定资产核算的的各种用具物物品。5、 在产品：指正正在进行生产产加工的产品品或已生产完完毕但尚未验验收的产品。6、 周转房：指开开发企业用于于安置拆迁居居民周转使用用的房屋。7、 物料用品：包包括日常用品品、办公用品品、包装用品品及其它物品品。（二） 凡在盘存日期期内，法定产产权属于企业业的一切为销销售或耗用的的流动资产，不不论其存放地地点如何，企企业均应视为为存货。（三） 存货应视其类类别可采用实实际成本计价价。存货若以以售价计价，则则进销差价应应通过“商品进销差差价”科目进行核核算。（四） 存货的发出以以加权平均法法计价。（五） 存货应当定期期盘点，每年年

30、至少一次，每每年末必须进进行盘点。盘盘点时，财务务部负责监盘盘，出现盘盈盈盘亏的应查查明原因，报报公司领导批批准后在期末末财务结帐前前处理完毕。（六） 低值易耗品和和周转使用的的包装物、周周转材料等在在领用时一次次性摊销。（七） 年末，存货应应按成本与可可变现净值孰孰低计量，对对可变现净值值低于存货成成本的差额，计计提存货跌价价准备。（八） 存货应按品种种和规格设置置一套既有数数量又有金额额的明细分类类帐。（九） 存货的盘盈盘盘亏经批准后后作如下帐务务处理：盘盈盈冲减管理费费用；盘亏及及毁损属收发发差错和管理理不善等原因因，在扣除过过失人及保险险公司赔款、残残值后，增加加经营费用；属非常性损损

31、失，扣除保保险公司赔款款和残值后，作作营业外支出出处理。第五章 长期期资产核算与与管理第四十九条 长期投资是指持持有时间准备备超过一年（不不含一年）的的各种股权性性质的投资，不不能变现或不不准备随时变变现的债券、其其他债权投资资和其他长期期投资。包括括长期股权投投资和长期债债权投资等。第五十条 长期股权投资资的核算与管管理：（一） 长期股权投资在在取得时，应应当按取得时时的实际成本本作为初始投投资成本。（二） 长期股权投资应应按被投资单单位设二级明明细帐核算。（三） 长期股权投资根根据不同情况况，分别采用用成本法或权权益法核算。公公司对其他单单位的投资占占该单位有表表决权资本总总额20%或或2

32、0%以上上，或虽投资资不足20%但具有重大大影响的，采采用权益法核核算；公司对对其他单位的的投资占该单单位有表决权权资本总额220%以下，或或对其他单位位的投资虽占占该单位有表表决权资本总总额20%或或20%以上上，但不具有有重大影响的的，采用成本本法核算，股股权投资差额额按10年摊摊销。（四） 公司对外投资分分得的利润和和股利，计入入公司的税后后利润，由公公司统一进行行分配。（五） 为加强投资计划划管理，经批批准的项目由由项目承办部部门编制用款款进度计划，报报公司财务部部审查，经财财务经理、财财务主管领导导、总裁批准准后方可用款款。（六） 财务部应对公司司已投资项目目实行全程监监控，检查投投

33、资合同履行行、投资项目目收益、被投投资企业利润润回报及及经经营状况等，并并将有关情况况及时反馈，减减少公司的投投资损失。第五十一条 长期债权投资的的核算与管理理：（一） 长期债权投资在在取得时，应应当按取得时时的实际成本本作为初始投投资成本。（二） 长期债权投资应应当设置“债券投资”和“其他债权投投资”明细科目核核算。（三） 长期债权投资应应当按照票面面价值与票面面利率计算确确认利息收入入。长期债券券投资的初始始投资成本与与债券面值之之间的差额，应应当在债券存存续期间，按按照直线法于于确认相关债债券利息收入入时予以确认认。（四） 处置长期债权投投资时，应当当将实际取得得价款与投资资帐面价值的的

34、差额确认为为当期投资损损益。第五十二条 公司应在期末对对长期投资进进行检查，如如果长期投资资的市价持续续下跌或被投投资单位经营营状况恶化等等原因导致其其可收回金额额低于投资的的帐面价值，则则对可收回金金额低于投资资帐面价值的的部分计提长长期投资减值值准备。第六章 固定定资产核算与与管理第五十三条 固定资产是指使使用期限在一一年以上的房房屋、建筑物物、机器以及及其他与生产产经营有关的的设备、器具具、工具等资资产；单位价价值在20000元以上，不不属于生产经经营主要设备备，且使用期期限超过两年年的物品也作作为固定资产产。第五十四条 固定资产分为房房屋建筑物、机机器设备、专专用设备、运运输设备、其其

35、他设备五类类。融资租入入的固定资产产，在未取得得所有权前也也按上述分类类另行核算。第五十五条 固定资产原值按按其不同来源源分别确定：（一） 购入的固定资资产，按实际际支付的买价价（或售出单单位的帐面原原值扣除原安安装成本）、包包装费、运杂杂费、安装成成本、税金等等记帐。（二） 自制自建的固固定资产，按按建造过程中中实际发生的的全部支出记记帐。用借款款购建的固定定资产，在购购建期内发生生的借款利息息支出，外币币折合差额等等计入固定资资产价值。（三） 其他单位投资资转入的固定定资产，按评评估确认或合合同协议约定定的价格记帐帐。（四） 融资租入的固固定资产，按按当日租赁资资产的原帐面面价值与最低低租

36、赁付款额额的现值两者者中较低者作作为入帐价值值。（五） 在原有固定资资产基础上进进行改建、扩扩建的固定资资产，按原有有固定资产帐帐面原值，减减去改建、扩扩建过程中发发生的变价收收入、加上由由于改建、扩扩建而增加的的支出记帐。（六） 接受捐赠的固固定资产应按按同类资产的的市场价格或或有关凭据确确定固定资产产价值。接受受捐赠时发生生的各项税费费应计入固定定资产价值。（七） 盘盈的固定资资产按重置完完全价值记帐帐。第五十六条 固定资产按类别别、使用部门门设置明细分分类帐进行核核算。第五十七条 固定资产应按原原值或重置完完全价值入帐帐，入帐后除除发生下列情情况外，不得得任意变动其其帐面价值：（一） 根

37、据国家规定定对固定价值值重新估价；（二） 增加补充设备备或改良装置置；（三） 将固定资产的的一部分拆除除；（四） 根据实际价值值调整原来的的暂估价值；（五） 发现原记固定定资产价值有有误。第五十八条 固定资产折旧指指固定资产在在生产经营过过程中，逐渐渐损耗而转移移到产品成本本中的那部分分价值。除下下列固定资产产外，公司其其他固定资产产都应计提折折旧，固定资资产提取的折折旧，计入成成本费用，不不得冲减股本本等资本类项项目。（一） 已提足足折旧仍继续续使用的固定定资产；（二） 按规定定单独估价作作为固定资产产入帐的土地地。第五十九条 固定资产折折旧应根据各各类固定资产产使用年限采采用直线法计计提，

38、固定资资产计提折旧旧额应按原价价扣除该项固固定资产原值值的残值值确定，本公公司各类固定定资产的使用用年限和年折折旧率为：固定资产类别 使用年限 房屋及建筑物 20年 机器设备 110年 运输设备 110年 电子设备 5年 其它设备 5年 第六十条 固定资产月折旧旧额应根据月月初固定资产产帐面原值和和月折旧率来来计算。月份份内使用的固固定资产，当当月不计提折折旧，从次月月起计提折旧旧；月份内减减少或停用的的固定资产，当当月仍计提折折旧，从次月月起停止计提提折旧；提足足折旧的适龄龄固定资产不不再计提折旧旧；提前报废废的固定资产产，其净损失失计入企业营营业外支出，不不得补提折旧旧。第六十一条 固定资

39、产折旧通通过“累计折旧”科目进行核核算。第六十二条 发生的日常修理理费用，可以以直接计入当当月成本费用用。发生不均均衡的可采用用分摊方式。第六十三条 固定资产清理和和报废（一） 固定资产清理理和报废通过过“固定资产清清理”科目进行核核算。本科目目核算因出售售、报废和毁毁损等原因转转入清理的固固定资产净值值，及其在清清理过程中所所发生的清理理费用和清理理收入。（二） 固定资产清理理按被清理的的固定资产项项目设置明细细帐。第六十四条 固定资产的调出出。由于技术术更新、企业业变动等出现现多余和不需需用固定资产产，经公司领领导批准后，应应按固定资产产净值和市场场情况进行转转让、处理。转转让价格与固固定

40、资产帐面面净值的差额额，作营业外外收支处理。第六十五条 财务部与固定资资产管理部门门应定期进行行固定资产盘盘点，每年年年末必须进行行实地盘点。出出现盘盈盘亏亏的，应于期期末前查明原原因，报公司司领导批准后后在期末财务务结帐前处理理完毕，差额额计入当期营营业外收支。第六十六条 固定资产在期末末按帐面价值值与可收回余余额孰低计量量，对由于市价持续下下跌，或技术术陈旧、损坏坏、长期闲置置等原因导致致固定资产可可收回金额低低于帐面价值值的，按单项项固定资产可可收回金额低低于帐面价值值的差额计提提固定资产减减值准备。第六十七条 在建工程是指企企业处于施工工前期准备、正正在施工中和和虽已完工但尚未交交付使

41、用的建建筑工程和安安装工程。（一） 在建工程的计计价：1、 工程用材料：按实际成本本计价；2、 待安装设备：比照固定资资产的计价方方法计价；3、 预付工程款：按实际支付付的工程款项项计价；4、 工程管理费用用：按实际发发生的各项管管理费用计价价；5、 自营工程：按按直接材料、直直接工资、直直接机械施工工费以及所分分摊的工程管管理费等计价价；6、 出包工程：按按应当支付的的工程价款以以及所分摊的的工程管理费费等计价；7、 设备安装工程程：按所安装装设备的原价价、工程安装装费用、工程程试运转支出出以及所分摊摊的工程管理理费等计价；8、 在建工程在达达到预定可使使用状态前所所发生的借款款利息、汇兑兑

42、损益等费用用应予资本化化，在建工程程达到预定可可使用状态时时，应停止费费用资本化，并并确认为固定定资产。（二） “在建工程”科目下设“自营工程”、“出包工程”、“工程物资”三个二级科科目，并按承承包单位或工工程项目设三三级科目进行行核算。（三） 公司应于年度度终了时，对对长期停建并并预计在3年年内不会重新新开工或其他他足以证明发发生减值情形形的在建工程程，按预计可可收回金额低低于帐面价值值的差额计提提在建工程减减值准备。第六十八条 出包工程的竣工工验收及决算算：（一） 工程完工前，工工程部门和使使用部门应派派专人对工程程质量和进度度进行跟踪和和监督，保证证工程按质按按量完成。（二） 工程完工后

43、，应应按批准的设设计方案和规规定的内容进进行检查验收收，工程部、使使用单位负责责人及施工单单位均应在验验收合格单上上签字，财务务部门依据验验收合格证书书及工程合同同支付工程款款。（三） 所付工程款按按工程造价的的5%扣质保金金，特殊行业业如返修率较较高的防水工工程等，按110%扣质保保金。质保金金时间为半年年至壹年，到到期后财务部部门依据工程程部和使用单单位出具的质质量合格证明明支付质保金金。第七章 长期期待摊费用、无无形资产核算算与管理第六十九条 长期待摊费用的的核算与管理理：（一） 长期待摊费用用是企业发生生的不能全部部计入当年损损益，应当在在以后年度内内分期摊销的的各项费用，包包括固定资

44、产产大修理支出出、筹建期发发生的费用及及摊销期在一一年以上的其其它摊销费用用。（二） 除购置和建造造固定资产以以外，所有筹筹建期间发生生的费用，应应先在长期待待摊费用归集集，待企业开开始生产经营营起一次计入入当期损益。（三） 当固定资产大大修理支出金金额较大、受受益期超过一一年时，应作作为长期待摊摊费用进行核核算。（四） “长期待摊费用用”科目应按长长期待摊费用用的种类设置置明细帐，进进行明细分类类核算。（五） 如果长期待摊摊费用项目不不能使以后会会计期间受益益的，应将尚尚未摊销的该该项目摊余价价值全部转入入当期损益。第七十条 无形资产的核算算与管理：（一） 不具有实物形形态的，能在在较长时期

45、为为企业提供收收益的资产，包包括专利权、商商标权、著作作权、土地使使用权、经营营特许权、专专有技术等统统称无形资产产。（二） 无形资产应按按企业取得的的实际成本入入帐。（三） 无形资产按项项目设置明细细帐，进行明明细分类核算算。（四） 无形资产应当当自取得当月月起在预计使使用年限内分分期平均摊销销。无形资产产的摊销年限限，按合同的的受益年限或或法律规定的的有效年限确确定，如果合合同没有规定定受益年限，法法律也没有规规定有效年限限的，摊销年年限不应超过过10年。（五） 购入或以支付付土地出让金金方式取得的的土地使用权权，在尚未开开 发前，作作为无形资产产核算，按规规定的期限分分期摊销；开开发时，将土土地使用权的的帐面价值全全部转入在建建工程或开发发成本。（六） 出售无形资产产，应将所得得价款与该项项无形资产的的帐面价值之之间差额，计计入当期损益益。（七） 定期对无形资资产的价值进进行检查，无无形资产应当当按照帐面价价值与可收回回余额孰低计计量，年末对对可收回金额额低于帐面价价值的差额，计计提无形资产产减值准备。第八章 流动动负债核算与与管理第七十一条 短期借款的核算算与管理：（一） 短期借款指企企业借入的期期限在一年以以下的各种借借款。（二） 短期借款应按按债权人设置置明细帐，并并按借款种类类进行明细核核算。第七十二条 应付票据的核